Заработок в натуральной форме

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте.

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Заработок в интернете 2023 с выводом на карту реально.Как заработать в интернете 2023 честно новичку

Статья 130 Статья 131 Статья 132
Постоянная ссылка на документ
URL документа [ скопировать ]
HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]
BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ]
в виде обычного текста для соцсетей и пр. [ скопировать ]
Скачать документ в формате

Комментарий к ст. 131 ТК РФ

1. Заработная плата выплачивается в двух формах: денежной и натуральной.

Основной является денежная форма, поскольку деньги играют роль всеобщего эквивалента. Натуральная форма заработной платы может использоваться только как дополнительная, т.е. товарами (продукцией) может быть выплачена лишь часть заработной платы, причем меньшая часть.

2. Частичная (не более 20%) оплата труда в натуральной форме может быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. Порядок выплаты заработной платы товарами либо продукцией, производимой в организации, определяется указанными договорами.

Следует иметь в виду, что законодатель не предусматривает возможности установить натуральную форму оплаты труда отраслевым соглашением или локальным нормативным актом. Очевидно, такое ограничение имеет целью, с одной стороны, максимально учесть особенности организации труда и финансового положения конкретного работодателя, с другой — обеспечить учет волеизъявления работников (работника).

3. Помимо закрепления самого факта и порядка выплаты заработной платы в неденежной форме, в указанных договорах необходимо письменное заявление работника, подтверждающее его согласие на такую форму оплаты труда.

4. Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, а также объектов, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, не допускается (см. ст. 129 ГК РФ). К таким объектам согласно действующему законодательству относятся: оружие и боеприпасы, наркотические средства и психотропные вещества, драгоценные и редкоземельные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них, рентгеновское оборудование и т.д.

ЗАРАБАТЫВАЙ 4.800₽ СЛУШАЯ МУЗЫКУ — ЗАРАБОТОК В ИНТЕРНЕТЕ БЕЗ ВЛОЖЕНИЙ

5. Комментируемая статья должна применяться с учетом положений Конвенции МОТ N 95 (1949). В соответствии с указанной Конвенцией ч. 3 комментируемой статьи запрещает выплату заработной платы не только в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия и боеприпасов, но также и в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок.

Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 с учетом положений Конвенции N 95 определяет правила выплаты заработной платы в натуральной форме.

Как следует из п. 54 названного Постановления, выплата заработной платы в натуральной форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом ст. 131 ТК не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;

б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы;

в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

г) подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу, имея при этом в виду, что не допускается выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;

д) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость, во всяком случае, не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Источник комментария:

Отв. ред. Ю.П. Орловский «КОММЕНТАРИЙ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ», изд.6-е АКТУАЛИЗАЦИЯ

ОРЛОВСКИЙ Ю.П., ЧИКАНОВА Л.А., НУРТДИНОВА А.Ф., КОРШУНОВА Т.Ю., СЕРЕГИНА Л.В., ГАВРИЛИНА А.К., БОЧАРНИКОВА М.А., ВИНОГРАДОВА З.Д., 2014

Источник: www.zakonrf.info

Особенности учета натуральной оплаты труда

Натуральная оплата труда может быть частью системы оплаты труда в аграрном секторе и некоторых других отраслях. Как учитывать такую зарплату, на что обратить внимание бухгалтеру?

Зарплата есть — денег нет

Натуральная форма оплаты труда распространена прежде всего в сельскохозяйственной отрасли. Некоторое распространение она может иметь в пищевой промышленности, в других отраслях, производящих потребительские товары.

Внимание! Не используется в качестве натуроплаты спиртное, иная потенциально опасная продукция, различного рода боны, купоны, долговые расписки.

Принято считать, что доплата продукцией свидетельствует о недостатке денежных средств, которыми фирма расплачивается с работниками. Однако работники агрофирмы зачастую сами настаивают на включении натуроплаты в систему оплаты труда. Причина здесь – наличие подсобных хозяйств жителей села, возможность использовать натуроплату в качестве корма для животных, иметь дополнительный доход. Сельскохозяйственная продукция используется и для личного потребления.

Формы натуральной оплаты, ее доля в структуре оплаты труда, другие условия применения этого вида трудовых выплат могут быть чрезвычайно разнообразными. В связи с этим натуральная оплата труда должна отражаться в локальных актах компании: в учетной политике, положении об оплате труда и других документах по труду.

При заключении колдоговора условия выплаты натуроплаты составляют значительную часть данного документа. Стандартные формы документов при учете начислений и выплат натуроплаты используются редко. Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма. Их необходимо зафиксировать в учетной политике.

Возможность часть заработной платы выдавать «натурой» прописана в действующих законодательных актах.

Согласно ст. 22 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работодателем полностью и Wowремя, в сроки, установленные ЛНА, кодоговором, трудовым договором. Возникает вопрос: можно ли деньги полностью заменить натуроплатой и расплачиваться с работниками? ТК РФ не содержит такого варианта расчета с персоналом.

Натуроплата применяется в расчетах согласно ст. 131 ТК РФ. Законодатель относит ее к неденежным формам расчета.

ПраWowое регулирование натуроплаты содержит и Постановление Пленума ВС РФ № 2 от 17/03/04 (п. 54).

Согласно этим документам условия применения натуроплаты такие:

• письменное добровольное согласие работника получать такую выплату (единично или на определенный срок, по истечении которого он может отказаться получать натуроплату и перейти полностью на денежный эквивалент расчетов с работодателем);
• размер не более 20% общей месячной оплаты труда;
• выплата натуроплаты является обычным или желательным вариантом расчетов с персоналом в данном секторе экономики (пример: агрофирмы, КФХ);
• натуроплата приносит реальную пользу работнику и его семье;
• товары, которыми оплачивается труд, пересчитаны по принципу разумности и справедливости, их стоимость не завышена, по сравнению с реальными рыночными ценами определенной местности в период выплаты.

Бухгалтерский учет натуроплаты

В Методрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельском хозяйстве (утв. Минсельхозом РФ 22/10/08) указаны характерные особенности натуроплаты, имеющие значение при построении и ведении учета (р. 2):

1. Натуроплата не относится к реализации. В основе своей это выплата, начисляемая по трудовому договору, а не по договору купли-продажи (гражданско-праWowой договор), следовательно, она не облагается НДС.
2. По статье «Оплата труда» в бухгалтерском учете натуральная оплата труда должна выделяться как отдельный элемент.
3. Натуроплата может выступать не только как основная оплата труда, но и как премия.

На сегодняшний день тезис о том, что натуроплата не может признаваться реализацией, оспаривается налоговыми органами. Они ссылаются на ст. 154 п. 2 НК РФ, где говорится о передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме. Указывается, что налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Мнения судей в данном вопросе разделились. К примеру, ФАС ПО (пост. № А65-15982/2006 от 01/03/07) сделал вывод, что продажа продукции работникам в счет заработной платы облагается НДС, со ссылкой на названную статью НК. В то же время ФАС СКО (пост. № Ф08-402/2008-127А от 18/02/08) не признал данную выплату реализацией, квалифицируя ее как оплату труда, облагаемую НДФЛ. Обложение же НДС выплаты, относящейся к трудовым отношениям, суд посчитал незаконным.

Как и любой трудовой доход, натуроплата облагается НДФЛ. Здесь применима ст. 211 НК РФ п. 1, по которой налоговая база будет определяться стоимостью натуроплаты. Стоимость рассчитывается в порядке, обозначенном ст. 105.3 НК, с ориентировкой на рыночные цены продукции.

Если налоговики обнаружат занижение стоимости, сравнению с рыночным уровнем цен, они доначислят НДФЛ на натуроплату, посчитав, что у работника образовался дополнительный доход, материальная выгода. Об этом сказано, например, в письме Минфина № 03-02-07/1-51 от 08/02/07.

Схема проводок по учету натуроплаты может быть такой:

• Дт 20 Кт 70 – начисление.
• Дт 70 Кт 90/1 – выдача натуроплаты продукцией на сумму задолженности перед работниками.
• Дт 90/2 Кт 43, 41, 11 и др. – списание готовой продукции, товаров, животных и др.

Стандартными проводками удерживаются налоги:

• Дт 70 Кт 68 /НДФЛ – налог на доходы.
• Дт 90/3 Кт 68/НДС – НДС, при признании натуроплаты реализацией.

Источник: assistentus.ru

Оплата труда в натуральной форме и НДФЛ

Особенности оплаты труда в натуральной форме

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Но здесь же указано, что зарплата может выплачиваться и в иных формах. Правда, возможность выплаты зарплаты в иной форме должна быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, кроме того, должно быть получено письменное заявление работника.

Обратите внимание: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

• выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);
• подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу. При этом не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на свободный оборот;
• при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Расчет дохода физического лица

В пункте 1 ст. 211 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база рассчитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов. Но если работник частично оплатил товар, который ему выдали в качестве оплаты труда в натуральной форме, то в облагаемой базе по НДФЛ учитывается только оставшаяся часть стоимости этого товара.

В пункте 2 ст. 211 НК РФ приведен перечень доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме. В него входит непосредственно оплата труда в натуральной форме.

В то же время к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

• оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) либо имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

То есть задолженность по оплате труда может быть уплачена в виде такого дохода. Формально это будет не оплатой труда в натуральной форме, а зачетом встречных обязательств, что должно быть оформлено соответствующим образом.

В любом случае при прямой оплате труда в натуральной форме или при зачете задолженности по оплате труда облагаемая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость соответствующих товаров или услуг, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Эта статья содержит общие положения о налогообложении при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, к которым можно отнести работодателя и его работника. Заметим, впрочем, что в Письме Минфина России от 06.09.2013 № 03-04-06/36865 указано: доход в натуральной форме определяется по правилам, установленным ст. 105.3 НК РФ, при этом не имеет значения наличие или отсутствие отношений взаимозависимости между сторонами сделки.

Согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ при установлении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки в целях налогообложения, указанная цена признается рыночной, если налоговиками не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка).

Поэтому нет необходимости определять специальную стоимость и пересчитывать налог, если товар передается работнику по той же цене, по которой он обычно реализуется покупателям. Разумеется, если эта цена существенно отличается от обычной и обосновать данное отличие с коммерческой точки зрения невозможно, то у налоговиков появится основание потребовать определения облагаемой базы по НДФЛ исходя из обычной цены. Они могут посчитать, что работодателю необходимо дополнительно удержать налог с физического лица или сообщить в ИФНС о невозможности удержания, если указанное лицо уже не работает у этого работодателя (ему не выплачивается доход).

Однако согласно пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ налоговики в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, могут проверять полноту исчисления и уплаты НДФЛ, только если он уплачивается в соответствии со ст. 227 НК РФ, то есть индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами с доходов от их предпринимательской деятельности, но не налоговыми агентами.

Главой 14.5 НК РФ определен порядок контроля сделок между взаимозависимыми лицами и предусмотрено, что такой контроль осуществляется в отношении контролируемых сделок. Условия признания сделок контролируемыми приведены в ст. 105.14 НК РФ.

Но, по мнению ВС РФ, контроль соответствия сделок рыночным условиям налоговики могут осуществлять не только тогда, когда эти сделки являются контролируемыми, но и в ходе любой выездной или камеральной проверки. При этом налоговики вправе использовать методы, предусмотренные именно для контроля за контролируемыми сделками (Апелляционное определение от 12.05.2016 № АПЛ16-124, см. также Письмо Минфина России от 28.11.2018 № 03-12-12/1/85982).

Налоговики вправе использовать данные методы при установлении размера необоснованной налоговой выгоды. Это относится и к той выгоде, которая возникает при передаче продукции работнику в счет оплаты труда по цене ниже рыночной. Налоговикам потребуется доказать, что такая выгода реальна и связана именно с взаимозависимостью работодателя и работника.

Расчет НДФЛ

В соответствии со ст. 226 НК РФ порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами зависит от даты фактического получения дохода. При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи этих доходов (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В то же время согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Но поскольку специальная норма касается всех доходов в натуральной форме, она (по нашему мнению) имеет приоритет перед общей нормой, относящейся к оплате труда.

Иначе говоря, при выплате части зарплаты в натуральной форме (именно части, поскольку такая выплата согласно ТК РФ не может составлять более 20% от всей начисленной зарплаты) эта часть будет считаться фактически полученной в день ее выплаты (передачи), а другая часть (в виде денежных средств) – в последний день месяца, за который она начислена.

Впрочем, с 01.01.2023 об указанном противоречии Wowсе не придется говорить, поскольку с этой даты п. 2 ст. 223 НК РФ утратит силу. То есть дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться в общем порядке. В то же время пп. 2 п. 1 ст.

223 НК РФ будет продолжать дейстWowать, именно им и нужно будет руководстWowаться в том числе при оплате труда в натуральной форме.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ расчет налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Следовательно, в 2022 году НДФЛ надо рассчитать в части выплаты зарплаты денежными средствами в последний день месяца, за который начислен доход, а в части оплаты труда в натуральной форме – в день соответствующей выплаты (с 01.01.2023 налог надо будет рассчитывать в обоих случаях в день выплаты, то есть независимо от того, в какой форме произведена оплата труда).

Удержание налога всегда осуществляется при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но для случая выплаты дохода в натуральной форме установлено условие, согласно которому удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого в денежной форме дохода. Данное условие сохранится и после 2022 года.

Впрочем, это условие соблюсти нетрудно, поскольку только 20% начисленной зарплаты могут быть выданы в натуральной форме. Следовательно, налог, рассчитанный с такой выплаты, можно начислить за счет ближайшей выплаты остальной части зарплаты (в денежной форме), и он далеко не превысит 50% указанной остальной части.

Перечисление налога в 2022 году производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, если выдача зарплаты в натуральной форме осуществлена в тот же день, что и выплата зарплаты денежными средствами, то не позднее следующего дня надо перечислить всю сумму НДФЛ, то есть удержанную с денежной части и с части, выданной в натуральной форме.

С 01.01.2023 п. 6 ст. 226 НК РФ будет дейстWowать в новой редакции, согласно которой налоговые агенты обязаны перечислять суммы рассчитанного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Это касается любых выплат, относящихся к названному периоду, в том числе выплат в виде оплаты труда как в денежной, так и в натуральной форме.

Добавим также, что в форме 2-НДФЛ оплата труда в натуральной форме указывается по отдельному коду 2530.

Источник: www.audit-it.ru