В настоящее время, в условиях экономической нестабильности, большинство компаний при приеме новых сотрудников на работу оказываются перед непростым выбором какой же договор заключить с работником: трудовой или договор ГПХ? В данной статье мы подробно рассмотрим все плюсы и минусы привлечения работников — физических лиц по трудовым договорам и договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, а также расскажем об ошибках компаний, которые неминуемо приведут к плачевным последствиям.
Дело в том, что спрогнозировать успешность бизнес-процессов достаточно сложно и никто не может достоверно сказать останется ли «на плаву» компания спустя несколько месяцев или нет. Поэтому работодатели все чаще рассматривают возможность привлечение рабочей силы путем заключения договоров гражданско-правового характера (ГПХ), а не трудового. Но данный выбор зачастую сопряжен с существенными рисками доначислений налогов и взносов со стороны контролирующих органов. Об этом и поговорим в этой публикации.
Наем по договору ГПХ: 7 фатальных ошибок
Кроме того, не стоит забывать, что подмена трудовых отношений гражданско-правовыми нарушает права работника и такие взаимоотношения часто заканчиваются судебными разбирательствами.
Итак, для начала нужно понять в чем отличие трудового договора от договора ГПХ.
В данном вопросе не сложно разобраться, прибегнув к помощи Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) и Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ).
Начнем с трудового договора.
Данное соглашение регламентируется разделом III, части третьей ТК РФ.
Как видно из определения, трудовой договор устанавливает трудовые отношения между работодателем и работником.
Что же касается плюсов и минусов трудовых отношений, то ни для никого не секрет, что оформление трудовых отношений с сотрудником – это сложная и трудозатратная процедура. Ведь будущего работника нужно протестировать, принять от него все необходимые для работы документы, заявления, сделать приказ, составить и подписать договор, ознакомить под роспись с большим количеством локальных нормативных актов, и далее постоянно составлять необходимые для учета документы, относящиеся к данному работнику. Кроме того, работодателю следует обеспечить сохранность кадровых документов, а также позаботится о неразглашении персональных данных сотрудника.
Но есть и свои плюсы в таком соглашении, ведь работник устраивается в компанию преследуя цель долгосрочного сотрудничества. Следовательно, проработав в организации какое-то время сотрудник сможет наладить и даже усовершенствовать бизнес-процессы. Будет ответственнее и бережнее относится к результатам своего труда и своих коллег и имуществу компании.
Договор ГПХ: что и как оплачивает заказчик (ИП/РФ)
Будет стремиться к саморазвитию для карьерного роста и премий. Кроме того, работу сотрудника легко контролировать. И немаловажным фактором является возможность планирования бюджета, ведь расходы на оплату труда и взносы легко можно рассчитать, например, на год вперед.
Что же касается заключения договоров ГПХ с физическим лицом, то здесь трудозатрат со стороны Заказчика значительно меньше. Конечно, найти достойного исполнителя на ту или иную задачу порой не так-то и просто, как может показаться на первый взгляд, но оформление таких отношений не требует значительных усилий. Кроме того, если заказчик прибегнет к услуге юриста, то договор будет составлен юридически грамотно, с учетом нюансов работ/услуг и интересов сторон. «Закрывающими» документами по договорам ГПХ, как правило, выступают акты выполненных работ/оказанных услуг. Какая-либо дополнительная документация составляется только при необходимости.
Но минусы у таких отношений безусловно тоже присутствуют. Например, можно по неосторожности прибегнуть к помощи непрофессионалов, которые сделают работу некачественно и заказчику придется тратить время, нервы и деньги на то, чтобы найти того, кто сможет исправить ситуацию. А также придется пытаться восстановить справедливость в суде.
Не секрет, что на рынке труда немало мошенников, которые при получении авансирования пропадают. То есть мало найти исполнителя и заключить с ним договор, придется приложить усилия для того, чтобы проверить благонадежность будущего контрагента. Физические лица — не исключение.
Еще одним минусом может выступать стоимость работ/услуг. Зачастую цену устанавливает исполнитель. Профессионалы берут за свои услуги, как правило, дорого, а сэкономив, можно получить совсем не тот результат, который нужен был заказчику.
Важно понимать, что сторонами договора ГПХ не являются работник и работодатель. Такие договоры, как правило, заключаются для выполнения разовых работ/услуг.
Договорами ГПХ на выполнение работ или оказание услуг выступают: договоры подряда, возмездного оказания услуг, договоры авторского заказа и другие.
Итак, разобравшись с основными понятиями и плюсами/минусами данных договоров можно представить все их отличия в виде сравнительной таблицы:
Теперь, когда разница между трудовым договором и договором ГПХ ясна, мы подробно остановимся на критичных ошибках, которые практически со стопроцентной вероятностью повлекут переквалификацию отношений заказчика и исполнителя в трудовые:
1. В договоре ГПХ прописано условие соблюдения внутреннего трудового распорядка.
А именно время работы, перерыва на обед и дни отдыха.
В данном случае организация допускает грубейшую ошибку, так как в соответствии со ст. 21 и ст. 22 ТК РФ такое условие является признаком трудовых отношений, которые в свою очередь должны быть оформлены трудовым договором.
2. Исполнитель по договору ГПХ фигурирует в Табеле учета рабочего времени и в других кадровых документах заказчика.
Такого быть не должно, так как учет отработанного времени заказчик в отношении исполнителя не ведет. А также стоит отметить, что в договоре ГПХ не может быть условий по доплате за работу в выходные или праздничные дни и т.п.
3. Внутренние локальные акты организации не распространяются на работников по договору ГПХ. Следовательно, заказчик, например, не выплачивает им премии и не отправляет в командировки наряду с работниками, трудящимися по трудовым договорам.
4. Вознаграждение исполнителю должно быть выплачено в соответствии с условиями договора, и не должно быть приурочено к срокам выплаты заработной платы работникам компании. Лучше такие выплаты производить в дни отличные от выплаты заработной платы штатным сотрудникам.
5. Рискованным действием со стороны работодателя будет увольнение всех или большинства сотрудников и в кратчайшие сроки заключение с ними договоров ГПХ.
6. Стоит обратить особое внимание на условия сделки.
В договоре ГПХ должны быть определены работы и их результат, за который исполнитель получит свое вознаграждение. Если же в договоре прописано, к примеру, «оказание юридических услуг», вместо «составление договора подряда», то сдать результат таких работ не представляется возможным.
7. Перезаключение или продление договоров ГПХ с одними и теми же исполнителями на одни и те же или аналогичные услуги.
К примеру, электрик отработал месяц на объекте и получил свое вознаграждение, но на следующий месяц с ним снова заключили договор ГПХ на тех же условиях. И так снова и снова.
Подводя итог, отметим, что каждой организации, при заключении договора ГПХ, нужно помнить, что ст.15 «Трудовые отношения» ТК РФ запрещает заключать договоры ГПХ, которые фактически регулируют трудовые отношения между работником и работодателем.
Такой запрет означает, что все договоры ГПХ, заключенные с физическими лицами внимательно, будут изучаться контролирующими органами при проверке. Нарушения же могут повлечь за собой не только штрафы и налоговые доначисления, но и дисквалификацию руководителя (ст. 5.27 КоАП РФ).
Судебная же практика по данному вопросу довольно неоднозначна. Конечно, судьи принимают решение на основании совокупности обстоятельств, но заметим, что нередко арбитры встают на сторону контролирующих органов. Поэтому не стоит забывать про то, что неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
Автор статьи: Марина Аленина
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Выплаты по договору ГПХ
Договор ГПХ — это идеальный вариант сотрудничества компаний с физлицами, в том числе с самозанятыми, когда надо получить разовую услугу или есть проектная работа. Расскажем, что можно включать в оплату по договору ГПХ и какие налоги надо платить с полученной суммы.
С кем можно заключить договор ГПХ
Договор ГПХ можно заключить с физлицами, в том числе со статусом самозанятого, с ИП, а также с организациями. Заказчик выплачивает исполнителю вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы, сумма которого указывается в договоре или в приложении к нему.
Подробнее о договорах ГПХ читайте в нашей статье .
При заключении договора ГПХ с самозанятым укажите, что исполнитель:
- Является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
- Обязан передать чек после получения оплаты.
- Самостоятельно уплачивает налог.
Далее под термином «физлицо» будем подразумевать гражданина без специального налогового статуса, а «самозанятый» — гражданина или ИП со статусом плательщика НПД.
Оплата по договору ГПХ: что включить
Вознаграждение — эта сумма, которую заказчик оплачивает исполнителю после оказания услуг или выполнения работ. Оплата по договору ГПХ оговаривается до момента заключения договора.
Можно ли перечислить предоплату по договору ГПХ?
Да, можно. Пропишите в договоре, что по результатам выполнения части работ или оказания услуг, заказчик перечисляет исполнителю предоплату. Советуем подробно прописать, в каком размере и при выполнении какого объёма работ или услуг перечисляются деньги. Если в договоре указать конкретные даты выплат без привязки к результату, налоговая может заподозрить сокрытие трудовых отношений.
Можно ли указать в договоре ГПХ премию?
Нет, это делать нельзя. Термин « премия » — это трудовое законодательство, в ГК РФ такого определения нет. По договору ГПХ выплачивается только вознаграждение по факту работ или услуг.
Снизить риски переквалификации договора ГПХ в трудовой поможет Qugo . Проконсультируем по спорным вопросам, перечислим оплату исполнителю на карту любого банка РФ и предоставим все необходимые закрывающие документы.
Кто платит налоги по договорам ГПХ
Все зависит от того, кто выступает в качестве исполнителя:
- За физлицо без статуса плательщика НПД налог уплачивает компания. Также в бюджет надо перечислить страховые взносы с суммы вознаграждения за услуги или работы.
- Если исполнитель — самозанятый, то он сам уплачивает налог за себя.
Какие налоги надо платить с вознаграждения по договору ГПХ
Налоги и база для исчисления зависит от того, кто является исполнителем. Подробнее — в таблице ниже.
- 13% — резидент РФ;
- 15% — резидент РФ при доходе более 5 млн руб. за год;
- 30% — нерезидент.
Также надо перечислить страховые взносы в размере:
- 30% — стандартный процент;
- 15,1% — с суммы свыше предельной базы (в 2023 году — 1 917 000 руб.);
- 15% — с суммы вознаграждения за месяц более МРОТ при условии, что заказчик относится к субъектам МСП.
- 6% — если заказчик — юрлицо или ИП;
- 4% — если заказчик — физлицо
НДФЛ — в день перечисления вознаграждения, а перечислить в бюджет — до 28 числа (налог удержан в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца).
Для января — 28 число (НДФЛ удержан с 1 по 22 число).
НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.
Страховые взносы — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным
С кем выгоднее работать по договору ГПХ: с физлицом или самозанятым
Исполнителей нельзя заставлять регистрировать самозанятость для заключения договора. Но если вы нашли двух подходящих по всем критериям кандидатов, то надо понять, с кем выгоднее работать.
Разберём на примере, с кем выгоднее работать с финансовой точки зрения.
Компания планирует заключить договор ГПХ на оказание услуг по созданию одностраничного сайта. Срок выполнения заказа — 2 недели, сумма — 50 000 руб. Исполнителю будет компенсирован налог.
По критериям подошли два кандидата: один — физлицо без специального налогового статуса, второй — самозанятый.
Если компания выберет гражданина без статуса плательщика НПД, то она заплатит:
- 50 000 руб. — оплата по договору ГПХ.
- 7 421 руб. 26 коп. — НДФЛ.
- 17 291 руб. 38 коп. — страховые взносы.
Итого: 74 712 руб. 64 коп.
При условии, что исполнитель уплачивает НПД, компания заплатит:
- 50 000 руб. — вознаграждение по договору ГПХ.
- 3 191 руб. 49 коп. — НПД.
Итого: 53 191 руб. 49 коп.
Разница составит 21 521 руб. 15 коп., если заключить договор ГПХ с самозанятым.
Оптимизация учёта
Бухгалтеру при выплате вознаграждения исполнителю-физлицу надо рассчитать НДФЛ и страховые взносы, а потом перечислить их в бюджет. Информацию о договорах ГПХ с физлицами включают в отчётность:
- РСВ;
- 6-НДФЛ;
- подразделы 1 и 1.1 ЕФС-1, а также при необходимости подраздел 1.2 ( для отдельных видов исполнителей );
- персонифицированные сведения.
При заключении договора ГПХ с самозанятым бухгалтеру надо только перечислить оплату исполнителю. Никакой отчётности по таким договорам не сдаётся.
При заключении договоров ГПХ с самозанятыми главное — проверять статус исполнителя.
Qugo поможет автоматизировать учёт и оплату по договорам ГПХ. Мы сами проверим статус исполнителя, предоставим формы договоров и актов, поможем быстро подписать договор, а по факту выполнения работ или оказания услуг — пришлём вам в личный кабинет закрывающие документы.
Источник: qugo.ru