За какой период проводится аудиторская проверка

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

• акционерным обществом;

• профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

• страховой компанией;

• негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

• кредитной организацией.

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

• организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица , содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Аудиторская проверка. Как проверить свой бизнес?

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;

• сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

• с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;

• с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

• компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

• кредитных и страховых организаций;

• негосударственных пенсионных фондов;

• компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

• государственных корпораций и компаний;

• компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

• убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

• убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

• государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

• государственных корпорациях и компаниях;

• организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

• либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

• либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности , обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: nalogobzor.info

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия: периодичность, основные критерии, составление отчетов

Большинству компаний ежегодно приходится сталкиваться с аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности предприятия. Она может быть внутренней или внешней. Наиболее часто в добровольной проверке заинтересованы непосредственные владельцы бизнеса, которые сомневаются в честности своих работников. Процедура выполняется только опытными аудиторами, хорошо разбирающимися в нюансах отчетности различных компаний. Некоторые фирмы в связи с особенностями своей работы обязаны ежегодно проводить такую проверку, чтобы подтвердить законность функционирования.

Цели и задачи процесса

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия — сложная процедура, заключающаяся в тщательном изучении и анализе всех документов фирмы. Основной целью процесса выступает подтверждение того, что все имеющиеся сведения являются достоверными и актуальными.

Процедура проверки может выполняться работниками компании или специально приглашенными аудиторами. Независимые аудиторы должны обладать правом на такую деятельность и обладать лицензией на выполнение проверки.

В крупных компаниях наиболее часто открываются собственные отделы аудита и ревизии. Сотрудники этого отдела занимаются регулярной проверкой отчетности, чтобы выявить ошибки, нарушения в работе бухгалтеров или вовсе незаконную деятельность со стороны сотрудников фирмы.

Внешний аудит проводится только независимыми экспертами, которые не заинтересованы в результатах процедуры.

Виды исследования

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия может быть представлен следующими видами:

• Внутренний. Он выполняется непосредственными работниками компании. Для этого издается соответствующий приказ руководством. После этого включаются определенные лица компании в рабочую группу. Результаты используются только непосредственным руководителем для проверки своих работников.
• Внешний. Такая аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия выполняется только независимыми экспертами. Не допускается, чтобы они были заинтересованы в результатах. С выбранной организацией заключается официальный контракт, после чего выполняется проверка. Для этого сотрудники компании обязаны передать проверяющим все необходимые документы.
• Сплошной. Он заключается в проверке практически всей отчетности компании за длительный период времени. Такая процедура занимает достаточно много времени, поэтому если для ее выполнения приглашаются независимые эксперты, то приходится фирме уплачивать значительное количество средств за такую услугу.
• Выборочный. Такая проверка бухгалтерской отчетности обычно проводится только в отношении одного налога. Также могут выбираться документы по разным видам сборов за разные периоды времени.
• Обязательный. Он регулируется требованиями законодательства. Для некоторых компаний требуется ежегодный аудит бухгалтерской отчетности предприятия, а иначе они вынуждены уплачивать значительные штрафы. Необходима обязательная проверка для компаний, которые по окончании года должны размещать свою финансовую отчетность в открытых источниках.
• Инициативный. Он называется по-другому добровольным, поэтому инициатором выступает владелец бизнеса. Он желает убедиться, что его работники хорошо справляются со своими обязанностями, а также отсутствуют ошибки в документах. Наиболее часто в рабочую группу включаются работники разных отделов фирмы.

Независимо от вида проверки, основной целью выступает выявление ошибок и нарушений.

Когда требуется добровольный аудит?

Добровольная юридическая проверка бухгалтерской отчетности проводится по инициативе предпринимателя. Наиболее часто данная процедура необходима в следующих ситуациях:

• требуется привлечь инвесторов для расширения бизнеса, поэтому руководитель должен передать потенциальным партнерам подтверждение законности работы и достоверности бухгалтерской отчетности;
• возникает необходимость оформить банковский кредит;
• проводится процесс часто перед налоговыми проверками, что позволяет убедиться, что в документах отсутствуют ошибки и нарушения, за которые фирма может привлекаться к ответственности;
• у руководителя фирмы возникают сомнения в компетентности или честности сотрудников.

Цель может быть совершенно любой, но при этом работники фирмы не имеют права отказывать в передаче или анализе документов. Руководитель фирмы может пользоваться услугами независимых экспертов или привлекать для проверки собственных работников.

Когда обязательно проводится проверка?

Некоторые компании обязаны непременно пользоваться аудитом перед публикацией отчетности в открытых источниках. Поэтому аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия обязательно проводится следующими организациями:

• фирмы, у которых выручка в год превышает 400 млн руб. или стоимость активов превышает 60 млн руб.;
• организации, формирующие консолидированную отчетность;
• акционерные общества, кредитные учреждения, страховые компании или МФО;
• предприятия, чьи ценные бумаги участвуют в обороте на фондовых рынках;
• клиринговые компании или участники фондового рынка;
• государственные организации, а также корпорации, в которые вложен государственный капитал;
• иные фирмы.

Все вышеуказанные предприятия должны проводить аудит в обязательном порядке. По итогу данного процесса составляется приглашенными экспертами заключение. Оно может требоваться работниками ФНС при проверке организаций.

Ответственность за отсутствие заключения

Некоторые фирмы обязаны ежегодно проводить проверку бухгалтерской отчетности. Результат такого исследования передается в органы статистики. Процедура должна реализоваться до 31 декабря каждого года.

Информация о проверке дополнительно вносится в специальный реестр, причем выполняется процедура в течение трех дней с момента получения заключения. Процесс реализуется в интернете, поэтому не требуется для этого посещать какие-либо учреждения.

Если фирма не выполнила требования законодательства, поэтому в установленные сроки не была проведена проверка, то компания привлекается к административной ответственности. Штраф варьируется от 5 до 10 тыс. руб.

Если аудиторское заключение не было передано в установленные сроки в органы статистики, то должностные лица уплачивают штраф в размере 500 рублей. Если документ не был опубликован на сайте фирмы, то штраф увеличивается до 50 тыс. руб. Поэтому компании должны ответственно подходить к своим обязанностям.

Процедура проведения

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия считается сложным и длительным процессом. Он зависит от того, кто именно занимается данной процедурой, а также какое количество документации изучается. Процедура делится на следующие этапы:

• принимается решение о необходимости проведения исследования;
• определяется, будет ли проверка обязательной или добровольной, выборочной или сплошной, внешней или внутренней;
• выполняется планирование процесса, для чего определяется, когда и как долго будет выполняться исследование;
• выбираются аудиторы, которые будут заниматься проверкой, причем они могут быть представлены независимыми специалистами или работниками фирмы;
• выбранные проверяющие получают информацию от заказчика о том, каким видом деятельности занимается предприятие, какая используется система налогообложения, а также для каких целей проводится аудит;
• производится сбор данных, необходимых для проверки;
• выполняется тщательная обработка полученной информации, поэтому аудитор изучает уставные документы и отчетность;
• выявляются все искажения сведений, нарушения, ошибки или отклонения;
• проверке подвергаются даже журналы-ордера, акты инвентаризации и кассовые книги;
• полученные сведения подвергаются анализу, после чего составляется официальное заключение;
• о результатах проверки информируется заказчик, представленный руководителем предприятия, для чего ему передается отчет в письменном виде, а также ответственный аудитор должен устно оповестить о том, какие серьезные ошибки или недочеты были выявлены в ходе аудита;
• производятся расчеты с аудиторами, причем стоимость услуг зависит от многих факторов, поэтому всегда рассчитывается индивидуально с учетом выполненного объема работы и других параметров.

Аудит бухгалтерской отчетности малых предприятий обычно представлен быстрым процессом, поэтому занимает около трех дней. Если проверка осуществляется в отношении крупных компаний, то процедура может затянуться на несколько месяцев, поэтому обязательный аудит выполняется заблаговременно до окончания календарного года.

Как оформляются результаты?

Аудит бухгалтерии должен проводиться официально, поэтому в конце данного процесса обязательно рабочей группой составляется аудиторское заключение. Основной целью процедуры выступает выявление ошибок, мошенничества и нарушений, поэтому вся информация включается в это заключение. В нем могут иметься следующие сведения:

• выявляется, что среди работников компании имеются мошенники;
• обнаруживается хищение имущества или недостачи;
• аудитор предоставляет сведения о том, насколько компетентны работники компании относительно правильности ведения бухгалтерской отчетности.

Нередко в заключении указывается, что отсутствуют серьезные нарушения в документации, поэтому фирма полностью готова к налоговым проверкам. Если же имеются ошибки и проблемы, то вносятся в документацию необходимые изменения.

Кто включается в рабочую группу?

Если для аудита бухгалтерской отчетности привлекаются независимые эксперты, то рабочая группа формируется непосредственно выбранной компанией. Если осуществляется внутренний аудит, то руководитель организации может самостоятельно решить, кто именно будет заниматься данным процессом. Для этого в рабочую группу привлекаются следующие специалисты:

• работники разных отделов компании, разбирающиеся в нюансах функционирования организации;
• нанятые в штат аудиторы;
• контролер качества;
• независимые консультанты.

В крупных компаниях нередко вовсе формируется аудиторский отдел. В него входят только опытные аудиторы, обладающие соответствующим образованием. Они самостоятельно занимаются аудитом финансовой отчетности предприятия, причем нередко процедура проводится без издания приказа руководителем фирмы.

Какая информация включается в заключение?

После проведения исследования непременно аудитором формируется заключение. В него включаются следующие сведения:

• мнение аудитора относительно достоверности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности;
• наименование и реквизиты фирмы, заказавшей услугу;
• перечисляются все изученные документы;
• приводятся выявленные ошибки, искажения и неточности;
• включаются рекомендации для руководителя относительно возможности исправления нарушений;
• перечисляются причины, по которым могли быть допущены ошибки.

Нередко на основании данного заключения работодателем принимается решение о необходимости привлечения к ответственности некоторых работников компании.

Стоимость аудита

Проведение аудита бухгалтерской отчетности сторонними организациями является платным процессом. Конечная стоимость зависит от того, по каким тарифам работает выбранная компания. Если обращаться к независимому эксперту, то важно первоначально убедиться, что у него имеется необходимая лицензия на работу. Его услуги обычно варьируются от 5 до 10 тыс. руб.

Если же обращаться в крупные аудиторские компании, которые специализируются на тщательном исследовании и сплошных проверках, то стоимость их услуг может достигать даже 100 тыс. руб.

Конечная цена определяется только после того, как работники выбранной организации изучат фронт работы. Для этого они узнают у потенциального клиента информацию о том, в какой сфере деятельности функционирует компания, каков ее ежегодный доход, а также какое количество документов будет изучаться. На основании полученных сведений производится расчет оптимальной стоимости услуги.

Заключение

Аудиторские проверки могут быть добровольными или обязательными. Они заключаются в изучении бухгалтерской отчетности компании независимыми экспертами. На основании проведенного исследования составляется специальное заключение, в котором перечисляются все выявленные ошибки и нарушения.

Процедура может выполняться специальными компаниями, независимыми аудиторами или работниками организации, входящими в рабочую группу. За услуги сторонних организаций приходится уплачивать определенную сумму средств, которая зависит от выполненного объема работы.

Источник: fin-az.ru

Аудиторская проверка организации

Любая организация заинтересована в безупречном порядке своей бухгалтерии. Для его достижения она может использовать разные формы контроля. Одной из форм контроля правильности и точности ведения хозяйственного учета является аудит.

Итак, аудиторская проверка направлена на сбор, изучение и анализ всех хозяйственных операций, осуществляемых проверяемым субъектом за отчетный период, на предмет их правильности и точности отражения в документах.

Аудиторская проверка может носить как обязательный, так и добровольный характер.

Аудиторская проверка расчетов

В ходе деятельности у организации появляются всевозможные денежные обязательства:

• Перед поставщиками.
• Перед бюджетом.
• Перед кредиторами.
• Перед персоналом и пр.

Аудиторская проверка позволяет выявить нарушения в проводимых расчетах. Что именно проверяет аудитор в расчетных операциях организации?

В случае аудита расчетов с поставщиками обращается внимание на:

• Полное и правильное отражение в бухгалтерском учете (счета 60,62,76 и др.) расчетов с поставщиками и подрядчиками.
• Первичные документы, служащими основанием возникновения расчетных операций, на предмет их правильного оформления.
• Своевременность проведения расчетных операций.
• Причины возникновения дебиторской задолженности, его структуру.
• Действия, принимаемые предприятием для уменьшения дебиторской задолженности.
• Какая работа была проведена с дебиторской задолженностью, с истекшей исковой давностью.
• Правильность списания безнадежной задолженности и др.

Аудитор, при проверке документов, связанных, с расчетами с бюджетом, смотрит:

• Правильно ли определена налогооблагаемая база.
• Как начислены налоги: НДС, на прибыль, на имущество и пр.
• Правильность ведения налогового учета, оформления соответствующих журналов и книг.
• Отражение начисленных налогов в бухгалтерском учете.
• Сформированную отчетность.

Изучая расчеты с кредиторами, аудитор проверяет:

• Правильность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученные займы, их возврат.
• Целевое использование полученных займов.

Анализируя расчеты, связанные с выплатой заработной платы персоналу, аудитор делает выводы по правильности начисления:

• Заработной платы, материальной помощи, больничные по беременности и родам, отпускных.
• Единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Аудиторская проверка операций

Хозяйственные операции – это все операции, которые осуществляет экономический субъект в процессе своей текущей деятельности. Они меняют сальдо на синтетических счетах и в конечном итоге меняются показатели в балансе. Поэтому очень важно своевременно и правильно отражать всесовершенные операции в бухгалтерском учете.

Аудиторская проверка операций включает в себя ревизию финансовых операций с имуществом предприятия (основных средств или ТМЦ), кассовых операций, расчетных операций с контрагентами, операций с нематериальными активами.

При проверке имущества организации обращается внимание на:

• Сохранность и техническое состояние вещей.
• Верное оформление поступления, перемещения или выбытия имущества.
• Порядок начисления амортизации.
• Полнота и правильность отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.

Главные моменты, которые изучает аудитор при проверке кассовых операций:

• Какой лимит остатка у кассы организации.
• Своевременно ли сдаются наличные денежные средства в банк.
• С какой целью и сколько выдаются суммы денег из кассы.
• Кому выдаются средства, нет ли посторонних лиц.
• Как оформляются чековые книжки, где они хранятся.
• Корректно ли оформлены расходные кассовые документы.
• Своевременность отражения кассовых операций в учете.

Аудитор, изучая нематериальные активы предприятия, акцентирует внимание на:

• Правильно ли отнесены активы в категорию нематериальных.
• Наличие документов, подтверждающих исключительные, патентные, авторские права.
• Верную оценку нематериальных активов.
• Расчет налогов.
• Порядок отражения НМА в бухгалтерском учете.

Виды аудиторской проверки организации

В зависимости от критерия аудиторские проверки бывают разных видов. По объектам аудита выделяют:

• Общий.
• Банковский.
• Государственный.
• Биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

По отношению к проверяемой организации выделяют аудит внешний и внутренний.

Аудит может быть определен по группам операций, которые он проверяет:

• Хозяйственной деятельности в целом.
• Финансовых операций в целом или отдельных его видов.
• Финансовых отчетностей.
• Управления предприятием и пр.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту бывают:

• Обязательный аудит.
• Инициативный аудит.

Основные этапы проверки

Любая аудиторская проверка проходит три этапа.

• Подготовительный. На этом этапе аудитор знакомится с клиентом, заключает с ним договор на проведение аудиторской проверки, составляет план аудита, определяет объем работы.
• Сбор аудиторских доказательств. На этом этапе осуществляется собственно деятельность аудитора, а именно сбор, изучение и анализ всех нужных документов.
• Составление аудиторского заключения. Здесь происходит систематизация и обобщение полученных сведений. После проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое включает в себя мнение аудитора о достоверности и правильности ведения хозяйственного учета проверяемого субъекта.

Кто проводит аудиторскую проверку

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторы индивидуально, так и аудиторские организации.

Чтобы стать аудитором лицо должно отвечать ряду требований:

• Иметь высшее образование (экономическое или юридическое).
• Иметь стаж работы, связанной с аудиторской или бухгалтерской деятельностью, не менее трех лет.
• Обладать определенными личными качествами.
• Сдать квалификационный экзамен и получить соответствующий аттестат.

Требования, предъявляемые к аудиторским организациям:

• Организация должна быть коммерческой.
• Численность аудиторов должна быть не меньше трех человек.
• Иметь безупречную деловую репутацию и пр.

Чем руководствуются аудиторы

• Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» дает общие понятия аудитора и все связанные с ним действия.
• Федеральные стандарты аудиторской деятельности регламентируют порядок проведения аудиторских проверок.
• Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит в себе основные принципы и правила поведения аудиторов.
• Логично, что проверяя хозяйственную деятельность предприятия, аудитор должен знать «а как оно, должно быть, по закону». Поэтому аудитор должен быть осведомлен обо всех последних изменениях в нормативных актах, касающихся регулирования хозяйственного учета.

Кроме того, специалист должен знать все ГОСТы оформления документов, требования налоговых органов и других надзорных инстанций.

Кому обязательна аудиторская проверка

Ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» указывает, кто обязательно должен проводить аудиторскую проверку.

Кто входит в этот список?

• Открытые акционерные общества.
• Юридические лица, у которых ценные бумаги обращаются в фондовых биржах.
• Бюро кредитных историй.
• Негосударственный пенсионный фонд.
• Страховая компания.
• Кредитная организация.
• Организация, чья годовая выручка превысила 400 млн рублей.
• Предприятие, у которого сумма активов в балансе больше 60 млн рублей и др.

Список в указанной статье не исчерпывающий, законодатель может предусмотреть обязательную аудиторскую проверку в других нормативных актах.

Для организаций, которым проводить аудиторскую проверку необязательно по закону, но все же окажется полезной в следующих ситуациях:

• Произошла смена директора или собственников организации.
• Организация выставлена на продажу.
• У руководителя возникли сомнения относительно правильности и точности ведения хозяйственного учета.
• При привлечении новых партнеров или инвесторов.

Результаты аудиторской проверки

В результате проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое может быть безоговорочно-положительным или модифицированным.

При безоговорочно-положительном заключении у аудитора нет никаких замечаний и оговорок.

Модифицированное заключение выдается, когда аудитор хочет привлечь внимание проверяемого лица на какие-либо ситуации или возникли факторы, которые могут повлиять на аудиторское мнение.

В результате влияния этих факторов аудитор может выразить мнение с оговоркой, отрицательное мнение или вообще отказаться от его выражения.

Ответственность за уклонение от аудиторской проверки

Аудиторское заключение, должно быть, в составе годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае налоговые органы могут не принять ее, ссылаясь на то, что без аудиторского заключения отчетность не является достоверной.

За непредставление в установленный срок требуемых документов налоговые органы могут наложить штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Также судом может быть наложен административный штраф от 300 до 500 рублей на должностное лицо за непредставление в срок в налоговые органы отчетности (ст.15.6 КоАП РФ).

Источник: corphunter.ru