Налоговый кодекс определяет случаи, когда фирма считается налоговым агентом, а также порядок уплаты агентского НДС и правила представления отчетности.
Когда фирма считается налоговым агентом по НДС
Вот случаи, когда фирма считается налоговым агентом по НДС:
- если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
- если фирма арендует имущество у органов власти, а также если фирма покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну;
- если госорганы, органы местного самоуправления предоставляют организации (ИП) право ограниченного пользования земельным участком (сервитут), который находится в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, в собственности федеральной территории «Сириус» (с 31 июля 2023 года, введено Федеральным законом от 31июля 2023 г. № 389-ФЗ);
- если по поручению государства фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
- если фирма выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
- если фирма владеет судном на 91-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
- если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру.
- если предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ).
В первых двух случаях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет.
Выгодно ли импортеру быть плательщиком НДС? Разбор за 10 минут #БелыеНалоги2020
Сервитут — ограниченное право пользования чужой вещью в земельных отношениях. Право ограниченного пользования чужим земельным участком регулирует статья 23 Земельного кодекса.
Организация (ИП), в отношении которой установлен сервитут, обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых госорганам, и уплатить в бюджет сумму НДС. Налоговая база для расчета налога определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. База определяется отдельно по каждому земельному участку.
Обратите внимание: от обязанностей налогового агента фирма не освобождается, даже если она не является плательщиком НДС (например, платит УСН).
Пример. Как плательщик УСН платит НДС в качестве налогового агента
Фирма «Промторг»переведена на УСН и не является плательщиком НДС.
Однако помещение, где расположен торговый зал, фирма арендует у муниципалитета.
Неизвестная экономика. За чей счет НДС?
Поэтому, перечисляя арендную плату, «Промторг» как налоговый агент должен удержать из этой суммы НДС и перечислить его в бюджет.
В какие сроки нужно перечислить НДС
В общем случае НДС нужно перечислять равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Именно так платят агентский НДС при покупке товаров.
Пример. В какие сроки платится «агентский» НДС при покупке товаров
ООО «Импортер» купило у иностранной фирмы офисную мебель. В момент продажи мебель находилась в Москве.
В июле «Импортер» перечислил оплату за нее. С этой суммы «Импортер» как налоговый агент должен удержать НДС и перечислить его в бюджет по окончании III квартала, то есть 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Если фирма покупает у иностранной компании работы или услуги, место реализации которых – Россия, то удержанный НДС до 2023 года нужно было перечислять одним платежом, одновременно с оплатой услуг. С 2023 года такой НДС нужно перечислить в бюджет в общем порядке — тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Как платят НДС при купле-продаже вторсырья
Продажа лома и отходов черных и цветных металлов и макулатуры облагается НДС. А покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
Продавцы вторсырья самостоятельно составляют счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: «НДС исчисляется налоговым агентом». Он начисляет налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и платит его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС или нет.
Уплатить агентский НДС покупатель должен в том случае, если продавец – плательщик НДС. То есть, если лом или макулатуру продает фирма (ИП) на спецрежиме или освобожденная от уплаты НДС, то перечислять налог не нужно. Такие же правила применяют и в отношении «физиков» — граждан, продающих металлолом (письмо Минфина России от 24 января 2018 г. № 03-07-11/3570).
По полученному от продавца счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель может принять уплаченный НДС к вычету.
Кроме того, покупатели должны задекларировать налог продавца в электронной декларации. Она подается в налоговую инспекцию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как платят НДС организации-банкроты
Вопрос обложения НДС реализации имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, регулирует подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Эта норма введена в действие с 1 января 2015 г. Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ. Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, составляющих конкурсную массу, не признаются объектом обложения НДС.
Но закон дает возможность должнику в конкурсном производстве вести текущую хозяйственную деятельность (ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Действительно, зачастую компании-банкроты продолжают свою хозяйственную деятельность: производят и продают товары, выполняют работы, оказывают услуги. Некоторые просто не могут остановить производство в силу специфики своей деятельности (к примеру, организации ЖКХ). Другие работают по решению кредиторов и с согласия суда, чтобы не уменьшать конкурсную массу.
А это, согласитесь, уже другая (обычная) реализация, нежели реализация имущества конкурсной массы. Что с НДС?
Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ внес важные поправки в подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
Освобождаются от НДС (не признаются объектом налогообложения) операции должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами):
- по реализации конкурсной массы — товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников;
- товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников несостоятельными (банкротами).
Ранее, по мнению судей, выраженному в Определении ВС РФ от 26 октября 2018 г. № 304-КГ18-4849, под реализацией имущества должника понимали только продажу того имущества, которое входит в конкурсную массу. Продукция, изготовленная должником в процессе своей текущей хозяйственной деятельности, к такому имуществу не относилась (в отличие от работ и услуг). А значит, реализацию продукции банкрота облагали НДС в общем порядке.
Вычеты НДС по счету-фактуре, выставленному банкротом
Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ запретил принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов.
Причина — операции должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами) освобождаются от НДС (не признаются объектом налогообложения) (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Это:
- реализация конкурсной массы — товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников;
- реализация товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников несостоятельными (банкротами).
Напомним, Конституционный суд РФ до 2021 года разрешал вычеты НДС по счету-фактуре, выставленному банкротом, но при определенных условиях (постановление 41-П от 19 февраля 2019 г.).
Главный вопрос, который рассматривал Конституционный суд – это вопрос о том, положен ли вычет покупателю продукции банкрота. КС потребовал внести изменения в Налоговый кодекс, которые прописывали бы правила уплаты и вычета НДС при операциях с банкротами, устраняя неопределенность с вычетами. КС РФ предложил такой порядок: по счету-фактуре НДС, выставленному при реализации товаров, произведенных в текущей деятельности банкрота, к вычету принять можно, но только в случае, если не было заранее ясно, что налог от банкрота не поступит в бюджет. Налоговики не вправе отказать в вычете НДС, если не приняли меры к прекращению текущей хозяйственной деятельности банкрота, в процессе которой производится продукция.
С января 2021 года вопрос решен: принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов запрещено.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
НДС с агентского вознаграждения: как рассчитать
Налог на добавленную стоимость ввели в России в 1992 году. Поскольку в убыток себе работать не может ни одно предприятия платят его все, независимо от того торгует ли предприятие пирожками или разводит хомячков. В убыток себе торговать не будет никто, поэтому расходы на НДС несут все.
Даже покупатели, так как несложно догадаться, затраты на уплату налогов тоже входят в конечную цену товара-услуги. Зачастую организации вместо того, чтобы нанимать штатных менеджеров по продажам привлекают к сотрудничеству людей, готовых работать по реализации их товаров или услуг за определенный процент от сделки, по агентскому договору. Иногда посредники такого рода тоже сталкиваются с уплатой НДС.
НДС с агентского вознаграждения: как рассчитать
Платить или не платить агенту НДС со своих доходов и в каком размере зависит от того, в частности, на какой системе налогообложения он находится, какие услуги оказывает Заказчику, есть ли у него льготы по уплате этого налога и т.д. Разбираемся, как рассчитать размер налога на добавленную стоимость в разных ситуациях.
Что такое агентский договор
Такой вид партнерства очень распространен в коммерческой деятельности. Согласно статье 1005 ГК РФ, “по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала”.
Эта форма работы применяется во многих сферах бизнеса, как при торговле товарами, так и при оказании услуг. Агенту это удобно тем, что, как правило, не требует значительных финансовых вложений с его стороны, а размер оплаты его труда четко регламентируется агентским договором. Противоположная сторона экономит свои ресурсы, не вкладываясь в организацию рабочих мест для многочисленных посредников и на оплате их труда, так как фиксированного оклада при такой форме сотрудничества обычно не предусматривается.
Все зависит от результатов его работы. Это позволяет планировать доходы и сводит к минимуму финансовые риски. Кроме этого, агенту не нужно выкупать товар для дальнейшей перепродажи и резервировать свои средства для предварительной оплаты за услуги, которые оказываются клиенту с его помощью. Страховые агенты, которые работают как раз по таким договорам, прекрасно об этом знают. Отчасти поэтому страхование и стало для многих доступным стартапом в собственном бизнесе.
Начисление НДС и счета-фактуры
Обычно вопрос о начислении НДС возникает если агент и принципал применяют разные системы налогообложения. Начисление налога на прибыль производится агентом на свою зарплату по договору.
Отчетной датой обычно является дата подписания акта выполненных работ, которая и является датой выполнения агентом работ для заказчика. После этого агент в пятидневный срок обязан выставить принципалу счет-фактуру на сумму, в которую входят оплата предоставленных по агентскому договору услуг и приплюсованный к нему НДС.
При этом нужно учесть, что даже если вы выступаете агентом при реализации продукции, которая НДС не облагается, то со своих доходов, если они плюсуются к их исходной стоимости и, соответственно, повышают конечную цену для потребителя, платить все равно придется.
Зарегистрируйтесь и бесплатно оцените все возможности заработка
НДС по агентскому договору у принципала
Вы продаете товары в качестве представителя какой-то организации или наоборот, пользуетесь услугами агента при их реализации. В любом случае уплата НДС является обязательным условием для налогового агента, но алгоритм будет разным:
- При продаже товаров или оказании услуг от имени принципала все стандартно: начисляете НДС на день передачи предмета договора потребителю, в пятидневный срок со дня поставки или оплаты авансового платежа, выставляете счет-фактуру, вписываете ее в книгу продаж и в конце текущего отчетного периода включаете НДС в декларацию.
- При приобретении чего-либо через посредников-агентов вы просто принимаете выставленную вам счет-фактуру, заносите ее в книгу покупок и принимаете входящий НДС к вычету
Бывают ситуации, когда агент ведет посредническую деятельность от своего лица. В этом случае документооборот выстраивается иначе:
- При реализации товара вся работа с клиентом полностью выполняется агентом: поиск покупателя, переговоры, документооборот, выставление счетов-фактур и т.д. Вам нужно будет только перевыставить их агенту, после того как получите от него копии сформированных им документов, с учетом начисленного вами НДС.
- Аналогичная ситуация и в том случае, если вы приобретете товары через агента. Счет-фактуру он выставит вам, остается зарегистрировать ее и принять к вычету входящий НДС.
НДС по агентскому договору у агента
Начисление НДС только в том случае, если какие-либо товары продаются от имени агента. В этом случае счет-фактуру выставляете вы и регистрируете его в первой части учетной книги счетов-фактур. Одни экземпляр отправляете покупателю, второй — принципалу. Тот, в свою очередь, присылает счет-фактуру агенту. Его также нужно будет зарегистрировать, но уже во второй части журнала учета.
Если речь идет о покупке товаров, то ни от имени заказчика, ни от своего имени, вы принять НДС к учету вы не можете. В первом случае счета-фактуры будут сразу выставлены на принципала и их даже не понадобится регистрировать. Во втором — регистрация будет необходима, при этом документ, полученный от продавца, вы вносите во вторую часть журнала, а тот, которые в свою очередь перевыставите заказчику — в первую.
Авансовый НДС по агентскому вознаграждению
Этот вопрос затрагивает только тех, кто применяет общую систему налогообложения. Те, кто пользуется УСН налог на добавленную стоимость не начисляют. Размер НДС при этом рассчитывается очень просто, его ставка также равна 20% от вознаграждения агента. Дата начисления обычно указывается в агентском договоре, например, это может быть день, когда Заказчик утверждает отчет своего представителя о проделанной работе. При этом формируются следующие бухгалтерские проводки:
| Принципал | Агент | ||
| Дт 44 Кт 76 | Отражает вознаграждение агенту | Дт 76 Кт 90 | Отражает комиссию за выполнение договора |
| Дт 19 Кт 76 | НДС с агентского вознаграждения | Дт 90 Кт 68 | Начисление НДС с комиссии |
| Дт68-НДС Кт19 | Налоговый вычет на НДС | Дт 51 Кт 76 | Оплата вознаграждения получена |
| Дт 76 Кт 51 | Перечислена комиссия агенту |
Авансовый НДС начисляют. если агентское вознаграждение сразу вычитается из средств, уплаченных за товар, который он продает от имени заказчика или наоборот, приобретает для него, по его поручению товары или услуги. Налог в этом случае рассчитывается с суммы агентского вознаграждения.
Уплата НДС с агентского вознаграждения в бюджет
Налог на добавленную стоимость, который начислен на вознаграждение агента, оплачивается в составе общей суммы налога. Делается это ежеквартально по итогам отчетного периода. Денежные средства необходимо перечислять не позднее 25 числа каждого из трех месяцев прошедшего квартала.
Почему агентский договор привлекает внимание налоговых органов
Налоговая инспекция очень внимательно относится к организациям, привлекающим для развития своего бизнеса агентов. Это происходит по ряду причин. Главная их них заключается в том, что некоторые компании, пытаясь снизить налоги, “маскируют” подрядчиков, через заключение с ними агентского договора.
Вполне естественно, что налоговики активно борются с этим явлением. В сфере их внимания часто оказываются организации, которые ведут свою деятельность в полном соответствие с законодательством. Штрафных санкций порядочным предпринимателям проверка, безусловно, не принесет, но терять время и нервы тоже не стоит.
Для того, чтобы этого избежать, при работе по агентскому договору стоит учитывать некоторые нюансы. В частности, не стоит нанимать сотрудников — если вы перепоручаете свои обязанности кому-то еще, вас могут заподозрить в подрядной деятельности. А также своевременно предоставлять отчетность принципалу согласно заключенному с ним договору
Кроме этого, нередко вопросы у налоговиков возникают по причине того, что и сам этот документ оформлен не совсем корректно. Одним из обязательных требований является указание в нем точной информации о размере вашего вознаграждения за исполнение конкретных обязанностей.
Их перечень также прописывается в соглашении. Если в договоре будет указано, что вы обязуетесь что-то сделать, а заказчик, в свою очередь, обещает вам за это что-то заплатить, то, скорее всего, это очень заинтересует налоговиков. Работа по агентскому договору не является безвозмездной, поэтому отсутствие или размытость в нем этих сведений вызовет много вопросов.
Стоит отметить, что страховые агенты с НДС практически не сталкиваются, так как в своей деятельности они выступают от имени страховой компании и оплата услуг производится клиентами напрямую на счет страховщика. По сути, они сами ничего не продают и, соответственно, не влияют на ценообразование. Тем не менее, скрупулёзное отношение к документообороту и форме договоров даже в этом случае будет только плюсом.
Иногда налоговики запрашивают агентские договора на проверку и, если при этом будут выявлены какие-то недочеты, вопросы могут быть к обоим подписантам.
Источник: pampadu.ru
НДС. Чьи это деньги?
НДС (налог на добавленную стоимость) — косвенный налог, для многих компаний — самый крупный с точки зрения сумм платежей. Не все правильно понимают, что это за деньги и почему суммы платежей по НДС могут так сильно изменяться от периода к периоду.
В целом, схему взаиморасчётов с государством по НДС можно представить следующим образом:
- В момент реализации (продажи) услуг либо товаров покупателю (юридическому либо физическому лицу) компания включает в цену сумму НДС (ставка НДС * стоимость услуг или товара без НДС). Фактически, в этот момент возникает долг компании перед государством (в бухучёте это называется начислением НДС).
- При получении товаров и услуг возникает долг компании перед поставщиком на сумму стоимости услуг/товара + НДС. Стоимость услуг/товара (без НДС) — может быть как расходами компании, так и товарными запасами и основными средствами. А сумму НДС государство становится должно компании (в бухучёте — НДС к вычету).
- Если происходит импорт товара (поставка), таможенный НДС оплачивается не поставщику, а напрямую государству. Эту сумму государство становится должно компании в момент оформления ГТД (аналогично п.2 — НДС к вычету).
- При вычислении суммы НДС, которую необходимо оплатить государству по прошествии периода, расчёт идёт достаточно просто: Сумма НДС к оплате = сумма долга по НДС с государством на начало периода + НДС от реализации за период — НДС от полученных материалов и услуг за период. Периодом может быть квартал либо месяц.
Самое главное, что нужно понять: НДС — это изначально деньги государства. В конечном итоге НДС оплачивает конечный покупатель — физическое лицо, а все обороты по начислению и оплате НДС в компаниях нужны только для того, чтобы изымать НДС в процессе создания добавленной стоимости. Именно потому, что НДС — не деньги компании, включать НДС в стоимость запасов, основных средств, доходов, расходов в управленческом учёте — как правило, ошибка (кроме отдельных случаев, описанных ниже). НДС в общем случае влияет только на 2 части финансовой картины:
- Денежные потоки. Клиент оплатил за реализованную продукцию часть денег — в них уже 20% денег государства. Мы оплатили поставщику за товар на территории Беларуси — 20% в этой сумме мы отдали денег государства.
- Долги. На любой момент времени или компания должна государству НДС, или государство должно НДС компании. Это связано с тем, что с момента возникновения обязательства перед государством по НДС до момента оплаты проходит некоторое время, за это время происходят новые операции, влияющие на сумму НДС.
В каких отчётах и как должен отражаться НДС? Исходя из того, на что влияет НДС, можно сделать простые выводы:
- Отчёт о движении денег — НДС значительно влияет на денежные потоки, и для верной оценки ситуации его нужно выделять отдельно.
- Прибыли и убытки — НДС не влияет на прибыли и убытки, поэтому не должен влиять и отражаться в этом отчёте.
- Баланс (активы, обязательства, капитал) — НДС должен выделяться только в части того, какую сумму компания должна государству либо наоборот.
Законодательство по НДС предполагает большое количество исключений и особенностей. Если в компании есть подобные или иные нетипичные ситуации, по ним нужно отдельно принимать решения о методиках учёта. Примеры таких исключений:
- Системы налогообложения без НДС (например, упрощённая система налогообложения без уплаты НДС), при которых НДС на реализацию не начисляется.
- Особые товары и услуги, по которым НДС не начисляется либо начисляется по неполной ставке (социально-значимые, медицинские товары и другие).
- Реализации на экспорт, при которых НДС не начисляется.
- Отдельные льготы (более 50% сотрудников-инвалидов и другие).
Если в Вашей компании управленческий учёт всё ещё ведётся без правильного выделения НДС, обращайтесь. Мы создадим для Вас корректную отчётность, на основании которой вы будете понимать, как формируется НДС, и как на это можно повлиять.
На что влияет неправильный учёт НДС? В первую очередь — на возможности управления ситуацией с финансовыми потоками. Не понимая причин изменений, управлять ими крайне сложно. Но могут быть и другие проблемы, когда финансовая картина не соответствует действительности в части учёта НДС. Возможные последствия неверного отражения НДС в управленческом учёте:
- Некорректный выбор поставщика услуг либо товара.
Случай из практики. Управленческий учёт затрат компания ведёт с НДС. Компания занимается позаказным производством продукции и для доставки активно использует сторонних перевозчиков.
В большинстве случаев перевозка осуществляется по разовым договорённостям с перевозчиками, поскольку выстроить постоянные потоки товара сложно (большая номенклатура, непостоянный спрос со стороны клиентов). Логист замотивирован на минимизацию стоимости перевозок, поэтому, как правило, используются услуги ИП (работающих без НДС), которые при прочих равных могут предложить стоимость на 20% меньше, чем услуги крупных компаний (работающих с НДС). Итог — компания на самом деле несёт больше расходов, чем могла бы (если учесть, что стоимость перевозки — это стоимость без НДС, а сумму НДС компания сможет зачесть при расчете НДС за квартал).
- Неуправляемые и непонятные для ответственных лиц компании финансовые потоки при значительном сокращении складских запасов.
Случай из практики: Автоцентр в России. Управленческий учёт запасов и затрат ведётся с НДС. Поскольку автоцентр открыт всего несколько лет назад, всё ещё продолжается рост продаж автомобилей и, соответственно, рост складских запасов. На момент начала кризиса августа 2008 года на складах находится автомобилей на общую сумму (с НДС) порядка 6 000 000 usd.
В связи с тем, что кризис в первую очередь вызвал серьёзный дефицит ликвидности в банковской системе, практически прекращено кредитование (как юридческих, так и физических лиц). В связи с отсутствием кредитования юридических лиц автоцентр испытывает серьёзные проблемы с оборотными средствами, при этом продажи автомобилей значительно падают из-за невозможности для физических лиц получить кредит на приобретение автомобиля.
Руководство автоцентра принимает логичное в описанной ситуации решение распродавать автомобили по себестоимости (в российских рублях). При этом автоцентр много лет подряд платил заниженные суммы НДС, поскольку НДС к вычету по закупаемым автомобилям (которых всё время было больше чем продавалось) сводил к минимуму возникающий от продажи автомобилей НДС.
В ситуации, когда закупки автомобилей временно приостановились, при продаже автомобиля возникает необходимость оплатить НДС со всей суммы продажи, а НДС к вычету уже нет. И при продаже склада единовременно автоцентр становится должен государству 6 000 000*18/118 ~= 915 000 usd. Которых по понятным причинам нет, т.к. необходимо рассчитаться с поставщиками и закрыть кредиты банкам. В итоге автоцентр был на грани банкротства, но за счёт стечения обстоятельств всё же сумел выполнить свои обязательства перед государством. Самое же неприятное для руководства в тот момент — непонятность и соответственно неуправляемость и непредсказуемость ситуации с НДС.
- Неверная оценка стоимости строительства и последующей операционной деятельности.
Случай из практики: Компания ведёт учёт выручки, затрат, складов, недвижимости с НДС. До недавнего времени НДС, который возник при строительстве капитальных строений, можно было зачесть (взять к вычету, и не платить НДС от реализации) только после окончания строительства.
Соответственно, на этапе планирования стройки компания закладывает необходимое финансирование с учётом сумм НДС, которые будут оплачены в ценах материалов и в услугах строителей. На этапе планирования финансирования это совершенно логично, т.к. НДС в стоимости придётся сначала заплатить, а вернуть можно будет только после окончания строительства и регистрации объекта.
Однако, когда строительство окончено, и открыт новый торговый объект, возникает экономический нонсенс — НДС от реализации просто не платится несколько лет (пока возникший к уплате НДС не станет больше, чем НДС, оплаченный поставщикам ещё на этапе строительства). За строительство и операционную деятельность объекта отвечают разные люди (руководители).
И новый руководитель объекта не разбирается в бухгалтерском учёте и ориентируется только на данные управленческого учёта, где взаимоотношения с государством по НДС отдельно не выделяются. В ситуации, когда он не понимает почему НДС не платится, не знает, что на начало операционной деятельности у компании был серьёзный актив (в виде долга государства перед компанией по НДС), и что рано или поздно этот актив в виде НДС по стройке закончится, он просто привыкает к мысли, что НДС платить не нужно вообще.
Из этого предположения составляются все финансовые планы, сроки окупаемости объекта, финансовые показатели и мотивация сотрудников (включая и самого директора). Наступает момент, когда НДС уже необходимо оплачивать (НДС к вычету по стройке закончился), а к этому никто не готов. И возникает масса проблем: директор имеет напряжённые разговоры с собственниками (которых не устраивает, что финансовые показатели не выполняются и нужно платить «какой-то непонятный налог, которого никогда не было»), главный бухгалтер получает нагоняй от директора («вы на луне что ли? что у вас за дурацкие расчеты, что возникают такие огромные сумму к уплате, никогда же такого не было»). В итоге кто-то из сотрудников под давлением вышестоящего руководства может пойти на нарушение закона и подтасовки в отчётности, что для компании чревато большими проблемами с проверяющими органами.
Источник: osat.pro