Вызвали в налоговую в качестве свидетеля директора

Налоговая инспекция обладает широким перечнем полномочий, позволяющим ей обеспечивать выполнение положений НК РФ налогоплательщиками. В качестве одного из доступных инструментов выступает возможность вызова на допрос. Стоит ли идти, чем чревата неявка и как себя вести при беседе с сотрудником службы – все это необходимо изучить, чтобы не допустить осложнения отношений с контролирующим ведомством.

Почему могут вызвать на допрос

Служащими Федеральной налоговой службы используются два основания для вызова налогоплательщика.

Первое – предполагает привлечение граждан в качестве свидетелей. В соответствии со ст. 90 НК РФ налоговики имеют право вызывать на допрос любое физическое лицо, если предполагается, что оно располагает важными для ведомства сведениями.

Допрос свидетеля в налоговой инспекции! / Как происходит первый допрос в налоговой?

Важно: устное приглашение или звонок по телефону не могут быть использованы в качестве законного основания для привлечения налогоплательщика к обязательной дачи показаний. То есть свидетель пи таких обстоятельства вправе не посещать отделение ИФНС без каких-либо последствий.

Второе основание – для дачи объяснений по некоторым моментам, касающимся уплаты налогов, по ст. 31 НК РФ. В этом случае вызов может быть обусловлен любым вопросом, связанным с перечислением обязательных сборов.

В большинстве ситуаций в качестве основания используют следующие позиции:

• неправомерное снижение облагаемой базы;
• показатели налоговой нагрузки ниже средних;
• погашение сборов происходит с нарушением сроков;
• выявлены нарушения в финансовой отчетности.

Особенности допроса свидетелей

Сразу стоит отметить, что явка по запросу налоговиков считается обязательной. Актуально даже в том случае, если сам свидетель не обладает необходимой информацией.

При этом физическому лицу необходимо помнить про правовые гарантии, на которые он может рассчитывать при данных обстоятельствах. Они закреплены в положениях Конституции и Налогового кодекса РФ:

• каждый гражданин вправе отказаться отвечать на вопросы налоговиков на основании ст. 51 Конституции РФ – человек может не свидетельствовать против собственной личности и близких лиц. Какие-либо взыскательные меры в этом случае не предусмотрены;
• второй важный момент – возможность получения квалифицированной помощи (уточняется ст. 48 Конституции РФ). При наличии подозрений, касающихся возможного исхода допроса против собственной персоны, рекомендуется воспользоваться гарантией и явиться в службу вместе со специалистом;
• НК РФ определены категории лиц, которые не могут выступать свидетелями. В первую очередь это люди, не имеющие возможности адекватно воспринимать обстоятельства – в силу малого возраста, а также психических и физических ограничений. Вторая группа – лица, получившие сведения в ходе профессиональной деятельности. К примеру, это относится к адвокатам.

Неявка по требованию влечет за собой привлечение к ответственности и наложению штрафа в размере 1 тысячи рублей. При наличии уважительных обстоятельств можно избежать каких-либо взыскательных мер.

Перечень таких ситуаций не установлен нормативно, однако по выводам из практики в качестве достаточных оснований для освобождения от ответственности могут быть приняты следующие позиции:

• серьезное заболевание;
• служебная командировка;
• пребывание за границей;
• смерть близкого члена семьи и т.п.

Вне зависимости от обстоятельств о наличии уважительных причин важно заранее уведомить требователя.

Особенности вызова по вопросам с уплатой налогов

Если требование явиться в ИФНС направляется в адрес ИП или юридического лица по подозрениям о нарушении правил налогообложения, за месяц до даты налогоплательщики уведомляются специальным письмом, в котором уточнены:

• конкретные претензии;
• список проблемных вопросов;
• порядок действий для нивелирования последствий от конфликтной ситуации.

В извещении может быть предложено заранее урегулировать спор, уточнив сведения в отчетности или доплатив налог. Если за 10 дней исполнить рекомендации и погасить заявленные требования, то можно избежать необходимости в проведении допроса. Если же не удалось уложиться в заявленный срок, то придется давать пояснения.

Последствия неявки

Неявка в ИФНС для ИП и организаций чревата конкретными последствиями:

• субъект предпринимательской деятельности сразу же попадает в сферу повышенного внимания со стороны налоговиков;
• почти наверняка назначается выездная проверка;
• должностные лица привлекаются к административной ответственности.

Поход юриста или адвоката в налоговую инспекцию на допрос вместе с сотрудником или руководителем, грозит подозрением на нарушения в компании:

В ст. 19.4 КоАП РФ определены штрафы, которые взыскиваются в случае с неповиновением законным требованиям уполномоченного ведомства, осуществляющего государственный контроль. Размер взыскания определяется с учетом статуса налогоплательщика: физические лица должны уплатить сумму от 500 до 1 тысячи рублей, должностные лица – от 2 тысяч рублей до 4 тысяч рублей.

Вне зависимости от ситуации, рекомендуется выполнить заявленные требования налоговиков. Если же они не имеют достаточного обоснования, после дачи объяснений сотрудники Федеральной налоговой службы не изменили своего решения и планируют назначить выездную проверку, есть смысл обратиться с претензий к вышестоящему руководству ФНС или воспользоваться возможностью обжалования действий должностных лиц через прокуратуру или суд.

Несмотря на не слишком жесткие штрафные санкции, игнорировать вызов в налоговую службу не рекомендуется. Вполне вероятно, что неявка будет понята как стремление сокрыть какие-либо сведения и избежать сотрудничества. Назначение выездной проверки может «вскрыть» гораздо больше нарушений законодательства, чем те позиции, которые могут быть выявлены в ходе допроса.

Источник: fbm.ru

Уловки налоговых органов на допросах

В 2019 году в бухгалтерской среде прогремело дело № А40-161770/2014, в рамках которого Владимира Цыбина, бывшего главбуха московской компании «Спринклер», обвинили в причинении ущерба бюджетной системе страны. В результате налоговой проверки ООО доначислили налоги, штрафы и пени за 2009 — 2011 годы на сумму 97 млн руб.

Протокол допроса главбуха, который был осуществлен еще в 2011 году, через несколько лет послужил основанием для привлечения его к субсидиарной ответственности.

Во время допроса бывший сотрудник московской компании совершил несколько ошибок, которые обернулись серьезными последствиями. В своих показаниях он вышел за пределы компетенций бухгалтера. Обычно так бывает, когда на допрос идут без сопровождения юриста, не оценивая риски.

Ему задали порядка 12 вопросов и один из них касался работы субподрядчиков на строительных объектах. Не подозревая, что его показания могут быть интерпретированы иначе, экс-главбух рассказал, что у компании было достаточно своего штата сотрудников и никаких субподрядчиков на объектах не было, работы выполнялись собственными силами, поскольку они требуют высокой квалификации.

Проблема заключалась в том, что до этого Цыбин говорил, что платежи в адрес субподрядчиков он включал в налоговую декларацию, тем самым уменьшал налоговую базу. Это стало основанием для того, чтобы признать его соучастником гражданско-правового нарушения. Несмотря на то, что никакой явной выгоды он не получил (ООО «Спринклер» было его основным местом работы с зарплатой 30 000 руб.), активов не имел, Верховный Суд оставил решение в силе.

Этот случай, как и многие другие, показывает, что к допросам, особенно сегодня, стоит относиться внимательнее.

Полезные статьи

• Допросы, осмотры, требования: права бухгалтера
• Как предпринимателю подготовиться к допросу

Новые принципы налогового контроля

Все мероприятия налогового контроля — это по сути работа по ст. 54 НК РФ. Цель налогового органа — собрать и предъявить убедительные доказательства того, что вы получили необоснованную налоговую выгоду, работали с неблагонадежными поставщиками и т.д.

Поэтому сегодня остро встает вопрос о добросовестности налогового администрирования — это касается и самой процедуры допроса, и составления протоколов, когда в них вписываются вопросы, которые на самом деле не задавали, и ответы, которых не было.

Если человек не предупрежден о необходимости внимательно перечитывать протокол допроса и обращать внимание на формулировки и просто подписывает «с моих слов записано верно», это может быть обращено против него.

Ст. 54.1 НК РФ получила новое толкование. Если раньше считалось, что все операции по получению недобросовестной выгоды совершены только умышленно и за них грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, то теперь ФНС различает разные формы вины: прямой умысел, косвенный умысел и неосторожность.

Оценивайте надежность контрагента и снижайте коммерческие и налоговые риски. Получите важнейшую информацию в одном окне.

Почему допросы стали проводить чаще

Так, например, если непонятно, кто выполнял работу или оказывал услуги, ФНС предлагает:

• допрашивать должностных и иных лиц налогоплательщика, занятых в процессе выполнения работ (при этом функционал данных лиц должен быть установлен на основании документов проверяемого налогоплательщика либо заказчика, в том числе на основании должностных инструкций, приказов о назначении ответственных лиц на объект и т.д.);
• запрашивать документы (информацию) у заказчиков и проводить допросы их должностных лиц, которые были ответственны за приемку работ, согласование и утверждение проектной документации, лиц, осуществляющих технический надзор (в том числе указанных в журналах приемки выполненных работ);
• исследовать локальные акты об установлении пропускного режима охраняемых объектов, пропусков, журналов регистрации;
• изучать документы, касающиеся передачи строительной площадки, подключения к системам энерго-, водоснабжения, вывоза строительного мусора;
• проводить экспертизу, осмотры.

Допрос в налоговой: как реагировать на хитрости

Важно иметь представление о том, как должен проходить допрос, быть осведомленным о правах допрашиваемого.

Вы можете столкнуться со следующими сценариями поведения:

• Ваш ответ пытаются иначе интерпретировать, вам навязывают удобные налоговому органу формулировки.
• Прибегают к психологическим приемам: употребляют снисходительно-оскорбительные фразы («да бросьте, все понятно и так»), постоянно шантажируют («да мы звонили вашему контрагенту — он ничего не подтвердил»), провоцируют на звонок контрагенту на громкой связи, которая бы дала возможность застать врасплох и задать неудобные вопросы.
• Допрашивают по вопросам, которые выходят за рамками ваших компетенций.
• Спрашивают не о фактах, а о предположениях.
• Пытаются проводить допрос по телефону. Это неправомерно хотя бы потому, что вы не можете установить, кто вам звонит и представляется налоговым инспектором.
• При допросе директора контрагента всячески пытаются доказать его некомпетентность через постановку странных вопросов.
• Используют в протоколе допроса формулировки, которые не соответствуют ответам, полученным в процессе допроса. Именно поэтому перед подписанием протокола нужно внимательно его прочитать.
• Хотят провести допрос дома. Вы не обязаны пускать инспектора в свой дом и имеете право на помощь юриста-представителя.
• Отказываются корректировать протокол. В этом случае лучше отказаться подписывать протокол. Фиксируйте этот факт, жалуйтесь на незаконные действия налогового органа. На вычитку протокола и внесение правок нужно закладывать минимум час.
• Просят рассказать о том, как всё было, в свободной форме, а потом заносят это как изложение в протокол. Такое предложение — провокация: в процессе вы можете начать рассказывать то, о чем вас не спросили бы, и в итоге дать избыточную информацию.

Как защититься от уловок на допросах

Нужно знать о своих правах и хорошо готовиться.

• Свидетель вправе отвечать только на те вопросы, которые относятся к его компетенции и соответствуют его должности. Если задан вопрос не по теме, вежливо откажитесь от ответа, сославшись, что он не в вашей компетенции.
• Не стройте предположений. Если вы чего-то не помните, не знаете и не должны знать, отвечайте «не владею информацией», «не в моей компетенции». Неоднозначно или неуверенно отвечая, вы даете возможность расширительного толкования.
• Упоминание в показаниях фамилий конкретных лиц скорее всего приведет к их последующему допросу и сверке показаний.
• Если вы не уверены в показаниях, лучше воспользуйтесь ст. 51 Конституции.

Статья подготовлена по материалам выступления Киры Гин, управляющего партнера «Гин и партнеры», на Контур.Конференции для федеральных клиентов

Находите контрагентов по ИНН, названию, адресу или просто по фамилии. Проверяйте по санкционным спискам.

Находите контрагентов по ИНН, названию, адресу или просто по фамилии. Проверяйте по санкционным спискам.

Источник: kontur.ru

Допрос в налоговой инспекции в качестве свидетеля

Для установления обстоятельств, значимых для налогового контроля, налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля физлиц, которые, как предполагается, могут что-то знать. Как, где проходит допрос, что на нем спрашивают, как составляют протокол, можно ли отказаться от дачи показаний?

• Допрос как одно из мероприятий налогового контроля
• Как допрашивают свидетелей
• Кого не имеют права допрашивать

• Ответственность свидетеля за ложные показания, неявку и отказ от дачи показаний

Допрос как одно из мероприятий налогового контроля

При проведении налоговых проверок, если финансовые операции проверяемого лица вызывают подозрения, инспектора из ИФНС могут вызывать на допрос свидетелей. В качестве свидетелей могут рассматриваться любые физлица (обычные граждане), например контрагенты, сотрудники налогоплательщика.

Основной перечень вопросов, которые задают, касается прежде всего контрагентов, заключения сделок и их совершения. Спросить могут, например:

• сведения о контрагентах – как нашли контрагента, место его нахождения, кто руководитель, с кем и как контактировали;
• как заключались и выполнялись договоры – достижение договоренностей, процесс подготовки, подписания соглашений и поставки продукции (кто, что принимал, подписывал) и т. п.

Сведения, которые ИФНС получает во время налогового допроса, протоколируются и используются далее как доказательная база в делах о налоговых нарушениях!

Допрос в налоговой в качестве свидетеля имеет строгий регламент. Его следует отличать от обычной беседы либо разговора. Например, если налоговый инспектор что-то спрашивает у человека по телефону либо в офисе у плательщика, это не является допросом.

Как допрашивают свидетелей

Правила проведения допроса регламентирует ст. 90 НК. С учетом их данное мероприятие проходит следующим образом:

1. Время допроса допускается:

• по большей части во время проверки (камеральной, встречной либо выездной);
• до начала проверки;
• для целей уточнения результатов проведенной проверки – во время дополнительных действий проверяющих из ИФНС.

2. Место допроса – налоговая инспекция, которая занимается проверкой. Иногда допрашивать свидетеля разрешается по месту его пребывания (если он болен, является инвалидом либо пожилым человеком). На усмотрение должностного лица допрашивать вне ИФНС разрешается и в иных случаях.

3. Вызов на допрос осуществляется путем отправки потенциальному свидетелю письменного уведомления (т. е. повестки), где обычно указывается место, время и основание допроса.

Вправе ли налоговый орган вызывать генерального директора ООО для допроса в качестве свидетеля по месту нахождения данного налогового органа, если адрес места жительства генерального директора ООО не относится к юрисдикции налогового органа, вызывающего его в качестве свидетеля? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Отказаться от допроса и не явиться в ИФНС можно только в том случае, если вызывают незаконным способом. Например, по телефону либо когда просьба явиться в ИФНС передана сторонним лицом!

4. Проведение и протоколирование допроса свидетеля в налоговой включает:

Допрашиваемое лицо может попросить внести коррективы в протокол, если при ознакомлении с ним заметит искажение, неточность в задокументированных ответах. Свидетель имеет право самостоятельно отметить, выразить несогласие с конкретными фразами в разделе замечаний, указав при этом свою трактовку ответа.

Копия протокола вручается допрошенному свидетелю лично и под расписку. Если он отказывается ее брать, этот факт также протоколируют!

Кого не имеют права допрашивать

Круг данных лиц обозначен п. 2 ст. 90 НК. В качестве свидетеля нельзя допрашивать:

• малолетних лиц;
• адвокатов, аудиторов, иных лиц, которые обладают информацией, требуемой для налогового контроля ввиду специфики своей работы (профессиональной деятельности).

Отказ от дачи показаний при допросе свидетеля налоговым органом возможен только тогда, когда показания могут быть использованы против допрашиваемого лица либо членов его семьи (применительно к ст. 51 Конституции РФ)!

Обратите внимание: глава организации (юрлица) является представителем именно организации и поэтому не вправе отказаться от дачи показаний. Здесь он не представляет себя лично.

Ответственность свидетеля за ложные показания, неявку и отказ от дачи показаний

1. Если не явиться по повестке (при отсутствии уважительных причин), ИФНС может оштрафовать на 1 тыс. р. (по ч. 1 ст. 128 НК). В отношении уклоняющегося лица могут даже осуществлять розыск с последующим приводом на допрос.

При наличии уважительных причин (например, болезнь свидетеля, повестка получена с опозданием, иное) о них следует сообщить инспектору, который отправил повестку. Тогда допускается перенос допроса на другой день, иное время!

2. ИФНС может расценивать неявку на допрос как опосредованное доказательство факта нарушения налоговых норм плательщиком.

3. За необоснованный отказ от дачи показаний либо ложные ответы свидетеля (физлицо) могут оштрафовать на 3 тыс. р. (по ч. 2 ст. 128 НК).

Итоги

1. Допрос свидетеля в ИФНС – мероприятие налогового контроля. К нему прибегают во время налоговых проверок, если финансовые операции проверяемого плательщика вызывают сомнения.
2. Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля по повестке (специальному уведомлению), где указано место, день, время, основание допроса. Свидетелем может быть любое физлицо, кроме малолетних, а также лиц, располагающих сведениями, необходимыми для налогового контроля, ввиду своей профессиональной деятельности.
3. Допрашивая, задают вопросы, связанные с контрагентами, сделками, договорами. Ответы протоколируют и используют в делах о налоговых нарушениях.
4. За неявку, отказ от дачи показаний, ложные сведения свидетеля могут оштрафовать.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru