В организации происходят увольнения по ст.81п.2ч.1 ТК.
По данной статье мы должны выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка.
Под увольнение попадают сотрудники с пятидневной рабочей неделей и со сменным графиком работы.(пример 11часов 3часа 8 часов В 11 3 8 В и т.д.)
Как в этих случаях рассчитать пособие, какие брать дни? Например если увольнение 02.02.2015 г
В соответствии с пунктом 2 статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя, в том числе, при сокращении численности или штата работников организации.
В силу статьи 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Размеры выходного пособия — Елена А. Пономарева
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.
Таким образом, в связи с сокращением сотрудника у Организации возникает обязанность выплатить ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Дополнительно, если сотрудник не устроится на работу в течение двух месяцев со дня увольнения, ему полагается выплатить пособие в размере среднего месячного заработка за указанный период с зачетом ранее выплаченного выходного пособия.
В том случае, если сотрудник в течение двух недель с момента увольнения обратился в службу занятости и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с момента увольнения, то у Организации возникает обязанность выплатить компенсацию за третий месяц в размере среднего месячного заработка.
Рассмотрим порядок расчета выходного пособия.
В соответствии со статьей 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.
Так, в общем случае, средний дневной заработок для оплаты отпусков и оплаты времени нахождения в командировке исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного статьей 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
В настоящее время действует Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.
Согласно пункту 4 Постановления № 922 расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
При этом согласно подпункту «а» пункта 5 Постановления № 914 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерыWow для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ.
При определении среднего заработка, в целях исчисления выходного пособия, используется средний дневной заработок.
Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (пункт 9 Положения № 922).
Приведенный порядок расчета среднего дневного заработка применяется в отношении работников, которые работают в условиях пятидневной рабочей недели.
Для сотрудников, работающих посменно, в отношении которых применяется суммированный учет рабочего времени, рассчитывается средний часовой заработок.
В соответствии с пунктом 13 Положения № 922 при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.
Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
Таким образом, для работников, в отношении которых введен суммированный учет рабочего времени определяется средний часовой заработок.
В свою очередь, средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате (пункт 9 Постановления № 922).
Учитывая вышесказанное, расчет среднего заработка будет выглядеть следующим образом:
— при пятидневной рабочей неделе:
Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде / Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде;
Средний заработок (выходное пособие) = Средний дневной заработок х Количество дней подлежащих оплате.
-при суммированном учете рабочего времени:
Средний часовой заработок = Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде / Количество фактически отработанных часов в расчетном периоде;
Средний заработок (выходное пособие) = Средний часовой заработок х Количество часов подлежащих оплате.
Выплата выходного пособия представляет собой компенсацию утраченного заработка и выплачивается за будущий месяц. В связи с этим, рассмотрим, какой период времени следует понимать под количество дней (часов) подлежащих оплате.
В общем случае, при измерении рабочего времени в днях (при пятидневной рабочей неделе) выходное пособие также будет выплачиваться за количество рабочих дней, приходящихся на период, за который выплачивается выходное пособие. То есть исходя из производственного календаря за месяц, следующий за днем увольнения.
При суммированном учете рабочего времени отработанное время измеряется в часах. Соответственно, количество часов подлежащих оплате должно измеряться также в часах.
Так, согласно пункту 13 Положения № 922, средний заработок определяется исходя количества рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
Таким образом, из формального прочтения указанной нормы, следует, что при суммированном учете рабочего времени, производственный календарь для исчисления выходного пособия применять нельзя.
Аналогичный вывод можно сделать из Апелляционного определение Верховного суда Республики Хакасия от 21.08.12 по делу № 33-1758/2012, в котором суд указал:
«Суд первой инстанции, определяя размер денежного вознаграждения, исчислил его исходя из режима суммированного учета рабочего времени. Оснований для иного механизма расчета судебная коллегия не усматривает, поскольку представитель ответчика в суде апелляционной инстанции подтвердил, что на предприятии ведется суммированный учет рабочего времени. При этом, суд первой инстанции правильно указал, что сведения о среднем заработке для исчисления пособия по безработице не могут быть положены в основу настоящего расчета».
По нашему мнению, следует учитывать, что суммированный учет применяется при сменном графике работы. Соответственно, для того, чтобы определить количество часов, которые должен был бы отработать работник в следующем месяце, необходимо составить график смен.
Однако, после увольнения график работы для сотрудника не составляется. Следовательно, выходное пособие работнику с суммированным учетом рабочего времени, по нашему мнению, должно определяться путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в соответствии с производственным календарем в месяце, следующем за днем увольнения, а не несуществующим графиком работы.
При этом, мы допускаем, что такой подход может вызвать споры с увольняемыми работниками.
Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество дней (часов) в следующем после увольнения месяца в соответствии с производственным календарем.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Единицы времени при расчете выходного пособия
В расчете выходного пособия участвуют не только стоимостные показатели, но и единицы времени: дни, часы, месяцы… Ошибка в их определении может привести к переплате или недоплате выходного пособия. Избежать этого поможет статья.
В некоторых случаях при увольнении работнику полагается выходное пособие (ст. 178 ТК РФ), например при увольнении в связи с сокращением штата или призывом на военную службу (п. 2 ч. 1 ст. 81 и п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Выходное пособие — это средний заработок, сохраняемый за бывшим работником на определенный период после увольнения.
Показатели для расчета выходного пособия
Расчет суммы выходного пособия производится в соответствии со статьями 178 и 139 Трудового кодекса, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение о среднем заработке).
Для исчисления выходного пособия необходимо:
— определить дату начала и дату окончания периода, за который оно выплачивается;
— время, подлежащее оплате;
— рассчитать величину среднего заработка за единицу времени.
Определив исходные данные, выходное пособие можно рассчитать по формуле:
Выходное пособие = Время, подлежащее х Средний заработок за
оплате единицу времени
Время, за которое выплачивается выходное пособие
В зависимости от основания увольнения выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного или двухнедельного заработка (ч. 1 и 3 ст. 178 ТК РФ).
Определяем дату начала и окончания периода
Общие правила исчисления сроков установлены в статье 14 Трудового кодекса. Течение сроков, с которыми связано прекращение трудовых отношений, начинается на следующий день после календарной даты, которой определено их окончание (ч. 2 ст. 14 ТК РФ).
Отсчет периода нужно начинать со дня, следующего за днем увольнения. Но главная трудность состоит в определении даты окончания срока.
Если выходное пособие выплачивается за месяц. Алгоритм определения границ оплачиваемого периода зависит от того, на какую дату выпадает начало периода.
Месяц, начавшийся первого числа, заканчивается его последним календарным днем, например 30 сентября, 28 февраля или 31 октября.
Но дата начала периода не всегда совпадает с первым днем календарного месяца. В этом случае последний день периода удобно устанавливать таким образом.
Шаг 1. Определяем месяц, в котором будет последний день периода. Это обязательно месяц, следующий за месяцем, в котором был последний день работы. Например, работник уволен 30 сентября 2013 года. Значит, искомое число обязательно выпадет на октябрь.
Шаг 2. Отнимаем единицу от числа, которым обозначен первый день искомого периода. Например, работник уволен 23 августа 2013 года. Период, за который рассчитывается выходное пособие, начинается 24 августа 2013 года. Отнимаем единицу, получаем 23 сентября 2013 года (24 — 1).
Шаг 3. Объединяем результаты шага 1 и шага 2. Получаем дату окончания периода. Например, работник уволен 18 октября 2013 года. Первая дата периода, за который выплачивается выходное пособие, — 19 октября, а последняя приходится на ноябрь, а именно на 18-е число (18 — 1) — 18 ноября 2013 года.
Если выходное пособие выплачивается за две недели. В данном случае алгоритм, предложенный выше, неприменим. Поскольку количество календарных дней в месяце может быть разным, а в двух неделях всегда 14 календарных дней. Но этот факт облегчает задачу бухгалтера.
Дата начала периода определяется также. Это день, следующий за днем увольнения. А последний день всегда будет 14-м (независимо от количества календарных дней в месяце увольнения).
Пример 1. О. И. Иваненко уволен в связи с призывом в армию 29 апреля 2013 года, Е. Д. Романенко — 29 мая 2013 года. Каждому из них полагается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Необходимо определить начало и окончание двухнедельных периодов в отношении каждого призывника.
Решение. Двухнедельный период после увольнения О. И. Иваненко начался 30 апреля и закончился 13 мая 2013 года.
Двухнедельный период после увольнения Е. Д. Романенко начался 30 мая и закончился 12 июня 2013 года.
Если последний день выходной или праздник
Для определения границ периода, за который выплачивается выходное пособие, не имеет значения, каким днем он заканчивается — рабочим, выходным или праздничным.
В данном случае установить период нужно для определения суммы выходного пособия, а не для совершения каких-либо действий, которые нет возможности выполнить в нерабочий день.
Выходное пособие за дни или за часы?
Выходное пособие возмещает работнику заработок, который он не сможет получить за определенный период после вынужденного увольнения.
Подсчет оплачиваемого времени зависит от порядка учета рабочего времени уволенного работника.
Поденный учет рабочего времени. Если рабочее время работника измерялось днями, то и выходное пособие ему будет выплачено за количество рабочих дней, приходящихся на период, за который выплачивается выходное пособие.
Пример 2. И. В. Галкин работал по графику пятидневной рабочей недели с поденным учетом рабочего времени. Он уволен в связи с сокращением штата 30 сентября 2013 года.
Необходимо определить фактическое количество рабочих дней в периоде, за который выплачивается выходное пособие.
Решение. При увольнении в связи с сокращением штата выходное пособие выплачивается за месяц с 1 по 31 октября 2013 года. В этом периоде 23 рабочих дня по производственному календарю пятидневной рабочей недели.
Если работник работал по индивидуальному графику, то рабочие дни определяем на основании этого графика.
Пример 3. Работник уволен в связи с сокращением численности 31 июля 2013 года. Ему был установлен режим неполного рабочего времени — понедельник, среда, пятница. Учет рабочего времени ведется в днях.
Определим количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Решение. Если бы работник продолжал работать, то установленная для него рабочая неделя была бы 3 рабочих дня.
В периоде, за который выплачивается выходное пособие с 1 по 31 августа 2013 года — 13 рабочих дней.
Суммированный учет рабочего времени. Если работнику был установлен суммированный учет рабочего времени, выходное пособие выплачивается за то количество рабочих часов, которое работник не отработает в связи с увольнением.
При увольнении работника график работы на него уже не составляется. В такой ситуации определение количества рабочих часов в первом месяце после увольнения работника вызывает затруднение. Количество рабочих часов следует определять исходя из установленного графика для данной категории работников:
— 40-часовой рабочей недели;
— 36-часовой рабочей недели;
— 24-часовой рабочей недели.
Пример 4. Работник уволен в связи с сокращением численности 26 августа 2013 года. Ему был установлен суммированный учет рабочего времени исходя из 40-часовой рабочей недели.
Необходимо определить количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Решение. В данном случае количество рабочих часов для расчета выходного пособия определяется согласно рабочему времени по производственному календарю для 40-часовой рабочей недели в период с 27 августа по 26 сентября 2013 года. Оно составляет 184 раб. ч (23 раб. дн. x 8 ч).
Показатели времени расчетного периода
Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в расчетном периоде (ч. 3 ст. 139 Трудового кодекса РФ).
Расчетный период для выходного пособия
Для определения среднего заработка расчетным периодом являются последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается период сохранения средней заработной платы — выплаты выходного пособия (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения о среднем заработке).
Обратите внимание: обратный отсчет расчетного периода связан с началом периода, за который выплачивается выходное пособие, а не напрямую с датой увольнения работника.
Пример 5. Работник был уволен в связи с сокращением штата 30 сентября 2013 года. Необходимо определить расчетный период для выплаты выходного пособия.
Решение. Период, за который выплачивается выходное пособие, начинается на следующий день после дня увольнения — 1 октября 2013 года.
Расчетный период — с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года.
Иной расчетный период может быть установлен в следующих случаях:
— если сотрудник еще не отработал в организации 12 месяцев. В этой ситуации расчетным периодом будет промежуток времени, в течение которого работник трудится в организации. Например, работник устроился в компанию 15 ноября 2012 года, а 5 сентября 2013 года его сократили. Расчетный период — с 15 ноября 2012 года по 31 августа 2013 года;
— если компания установила свой расчетный период, отличный от 12 месяцев. В этом случае выбранный расчетный период нужно зафиксировать в коллективном договоре или другом локальном документе. Обратите внимание: в данной ситуации средний заработок необходимо рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за установленный расчетный период).
Затем следует сравнить результаты, так как выбранный вариант не должен ухудшать положение работника (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).
При расчете среднего заработка в расчетный период не входит время, когда работник (п. 5 Положения о среднем заработке):
— имел право на средний заработок согласно российскому законодательству;
— получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
— не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
— не имел возможности работать из-за забастовки, в которой не принимал участия;
— использовал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
— освобождался от работы по иным причинам в соответствии с законодательством РФ.
Примечание. Из расчетного периода не исключается время сохранения среднего заработка при предоставлении перерыWow для кормления ребенка (подп. «а» п. 5 Положения о среднем заработке).
Единицы измерения времени расчетного периода
Выходное пособие выплачивается за рабочее время, в течение которого работник не сможет трудиться в связи с увольнением. Поэтому расчет среднего заработка ведется с применением показателей рабочего времени:
— рабочих дней — при поденном учете рабочего времени;
— рабочих часов — при суммированном учете рабочего времени.
Примечание. В календарных днях время расчетного периода измеряется для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, но не выходного пособия.
Источник: info-personal.ru
Расчет выходного пособия – компенсируем «моральный вред» при увольнении
При увольнении сотрудника из организации он имеет право получить все то, что компания ему «задолжала». Обычно это заработная плата за последний месяц работы и при наличии неотгулянных дней отпуска – компенсация за неиспользованный отпуск. Если работник увольняется по собственному желанию, то обычно величина выплат этим и ограничивается.
Однако при некоторых причинах увольнения сотрудник имеет право на получение дополнительных выплат (выходное пособие и выплаты на период трудоустройства), например, при сокращении штата или ликвидации организации. Величина таких выплат зависит от среднего заработка, который рассчитывается особым способом.
На что сотрудник имеет право?
Размер выплат при увольнении зависит от того, по какому основанию оно производится:
1. Сокращение штата или численности, ликвидация организации или филиала:
— выходное пособие – 1 среднемесячный заработок;
— выплата на период трудоустройства – 1 среднемесячный заработок, но если в 2-х недельный срок после увольнения бывший сотрудник обратился в службу занятости и не был трудоустроен, то среднемесячный заработок сохраняется и на третий месяц
2. Сокращение штатов или ликвидация, если сотрудник работал в северном регионе (ст.318 ТК):
— выходное пособие – 1 среднемесячный заработок;
— выплата на период трудоустройства – 2 среднемесячных заработка, но если в 2-х недельный срок после увольнения бывший сотрудник обратился в службу занятости и не был трудоустроен, то среднемесячный заработок сохраняется и на четвертый-шестой месяц.
3. Сокращение или ликвидация организации, если сотрудник выполнял сезонные работы (ст.296 ТК): выходное пособие – 1 двухнедельный средний заработок.
4. Увольнение руководителя по решению учредителей (акционеров) по причине, не связанной с его виновными действиями (ст.279 ТК): выходное пособие в размере 3 среднемесячных заработков.
5. Увольнение руководителя или главного бухгалтера при смене собственника (ст.181 ТК): выходное пособие в размере 3 среднемесячных заработков.
6. Увольнение по причине заключения трудового договора с нарушением (ст.84 ТК), если нарушение произошло не по вине работника: выходное пособие в размере 1 среднемесячного заработка.
7. Увольнение по основаниям, перечисленным в ч.3 ст.178 ТК: выходное пособие в размере 1 двухнедельного среднего заработка.
Алгоритм расчета выходного пособия
Расчет выходного пособия, также как и величины выплат по трудоустройству, производится следующим способом на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства №922 от 24.12.2007 г.).
1. Расчет среднего дневного заработка по формуле (абз. 5 п. 9 Положения):
СДЗвп – средний дневной заработок для целей расчета выходного пособия;
ЗП – фактически начисленная заработная плата за отработанные дни, в том числе премии и вознаграждения;
ОД – количество фактически отработанных дней.
2. Расчет выходного пособия:
РД – количество рабочих дней в периоде, который компания должна оплатить.
Обратите внимание: в отличие от расчета отпускных и компенсаций за отпуск, выходные и праздничные дни, которые приходятся на период трудоустройства, при расчете выходного пособия оплате не подлежат. Оплачиваются только рабочие дни.
Выходное пособие выплачивается даже в том случае, если сразу же после увольнения работник устроился на другую работу по трудовому договору, поскольку данная выплата является гарантированной (ст. 178 ТК).
Выплату на период трудоустройства работник получает, если он никуда не устроился по трудовому договору. Для этого он предъявляет трудовую книжку в организацию. Если за время второго-третьего месяца после увольнения работник нашел работу по договору подряда, то выплаты на период трудоустройства сохраняются.
Страховые взносы на выходное пособие
После того, как произведен расчет выходного пособия, нужно определиться, какие налоги и взносы еще нужно рассчитать. Если выходное пособие и выплаты на период трудоустройства произведены работодателем в рамках Трудового кодекса, то страховые взносы на них не начисляются (письмо Минздравсоцразвития №1145-19 от 07.05.2010 г.).
Если выходное пособие организация выплачивает по своей инициативе (т.е. по основаниям увольнения, когда такая выплата не положена) или же выплата производится в повышенном размере по сравнению с предусмотренной Трудовым кодексом, то на сумму выплат или превышения соответственно, начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития №1343-19от 26.05.2010 г.).
НДФЛ с суммы выходного пособия
НДФЛ не облагаются выходное пособие и выплаты на период трудоустройства, если они не превышают в целом трехкратный размер среднего заработка. При наличии превышения НДФЛ начисляется на сумму превышения полученных выплат над трехкратным размером среднего заработка по ставке 13% (п.3 ст. 217 НК, письмо Минфина №03-04-06/6-34 от 13.02.2012 г.).
Для работников Крайнего Севера и приравненных к ним, которые при сокращении могут сохранять заработок на срок до 6 месяцев – необлагаемый лимит составит шестикратный размер среднего заработка.
По вопросу того, облагается ли НДФЛ выходное пособие, выплачиваемое по решению руководства, мнения Минфина и ФНС разделились. Согласно указаниям Минфина выходное пособие по любому основанию (в соответствии с Трудовым кодексом оно выплачено или по решению руководителя, по коллективному договору) не облагается НДФЛ в пределах лимита (3-х кратный или 6-ти кратный размер среднего заработка). Основание — письмо Минфина от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105.
А вот позиция ФНС иная: не облагаются НДФЛ выплаты в пределах лимита, выплачиваемые согласно трудовому законодательству. Выходные пособия, которые выплачиваются организацией «добровольно» (или суммы превышений над лимитами) облагаются НДФЛ в полном объеме.
Пример
Менеджер ООО «Сказка» Огурцов О.О. уволен в связи с сокращением штатов (пп.2 п. 1 ст. 81 ТК) 12 декабря 2011 года. График работы Огурцова – с понедельника по пятницу. Расчетный период для определения среднего заработка с 01.12.2010 г. по 30.11.2012 года. В расчетном периоде он отработал 194 рабочих дня, сумма фактического заработка – 155 200 руб.
Выходное пособие выплачивается за период с 13 декабря 2011 года по 12 января 2012 года. На этот период приходится 17 рабочих дней.
Средний дневной заработок:
155 200 / 194 = 800 руб.
800 * 17 = 13 600 руб.
Однако по решению администрации Огурцову было выплачено выходное пособие в размере 20 000 руб.
Во втором месяце работник не был трудоустроен. За период с 13 января по 12 февраля 2012 года (21 рабочий день) будет выплачено:
800 * 21 = 16 800 руб.
В третьем месяце работник не был трудоустроен. За период с 13 февраля по 12 марта 2012 года (20 рабочих дней) будет выплачено:
800 * 20 = 16 000 руб.
НДФЛ с суммы выходного пособия составит:
(20 000 – 13 600) * 13% = 832 руб.
Будут начислены страховые взносы (страховой тариф от несчастных случаев в ООО «Сказка» 0,2%):
(20 000 – 13 600) * 30,2% = 1932,80 руб.
Таким образом, производя расчет выходного пособия, нужно иметь в виду некоторые особенности его исчисления, а также правильно начислить НДФЛ и страховые взносы.
А в вашей организации выплачивают выходное пособие сверх установленных норм? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Вам может быть интересно:
- , Метки: расчет, средний заработок, увольнение
Источник: pommp.ru
Правила расчета выходного пособия при увольнении
Расторжение трудовых отношений возможно не только по желанию труженика, но и по инициативе руководства, более того в некоторых случаях, предприятие обязано компенсировать потерю работы посредством выплаты выходного пособия, учитывая, что сотрудник не виноват в том, что предприятие закрывается либо его должность подпадает под сокращение.
Поэтому на законодательном уровне и установлена норма, подразумевающая дополнительные выплаты в оговоренных ситуациях.
Законодательное регулирование
В рамках закона выходным пособием являются денежные средства, которые выплачиваются сотруднику при расторжении трудовых правоотношений вместе с расчетными, а не взамен них, в случаях, определенных законом и в размере, который зависит от оснований увольнения и норм, закрепленных в ТК РФ и локальных актах компании.
Оговоренный вид выплат также можно назвать материальной компенсацией за увольнение сотрудника в виду организационных мероприятий, которые подразумевают вынужденность прекращение трудовых обязательств в связи с возникновением некоторых обстоятельств, не связанных с виновными действиями или иными нарушениями.
Ведь труженик не виноват в том, что его должность сокращается либо в том, что в связи с переездом офиса в другой город, он не имеет возможности более работать в прежней должности, поэтому на законодательном уровне и установлена норма, предусматривающая своеобразную компенсацию морального ущерба за потерю постоянного места труда.
В частности, право сотрудника на компенсирование потери работы регламентировано нормами ст.178 ТК РФ, где оговорены основания выдачи материальной помощи, а также установлены ее размеры. Также данной статьей руководству компании дано право установить и другие основания для выдачи пособий и в случаях, не предусмотренных законом, исходя из специфики занятости и финансовых возможностей, что подразумевает возможность увеличения оговоренной выплаты в несколько раз.
Основания для выдачи
В соответствии с нормами, закрепленными в ст.178 ТК РФ, пособие при расторжении правоотношений выплачивается в размере 2-х месячного среднего заработка в следующих случаях:
- оптимизации штатного расписания, что подразумевает выведение за штат действующей должности;
- прекращение деятельности компании.
В размере двухнедельного заработка при прекращении трудовых отношений в связи с :
- получением повестки для прохождения службы в армии;
- восстановлением работника на основании решения суда в должности;
- по состоянию здоровья в виду отказа от перевода на другую должность либо при ее отсутствии;
- при несогласии работника занять должность в случае перевода компании в другой город;
- невозможности выполнять прежние обязанности по состоянию здоровья в связи с установлением инвалидности;
- при не согласии с изменениями условий договора о взаимном сотрудничестве.
При этом в порядке ст.180 ТК РФ при сокращении труженику дано право на получение пособия досрочно, а не по истечении двух месяцев, пропорционально к отработанному времени, оставшемуся до высвобождения.
Также выходное пособие выплачивается:
- при приостановлении разрешения на работу в отношении иностранных граждан в порядке ст.327.7 ТК РФ;
- при досрочном сложении полномочий с руководителя по инициативе инвестора на основании ст.279 ТК РФ.
И конечно, выходное пособие может быть выплачено в соответствии с условиями коллективного договора при условии, что нормами оговоренного акта предусмотрена обязанность по перечислению пособия. В частности, в договоре, принятом коллективно, может быть предусмотрено право на пособие в следующих случаях:
- при расторжении правоотношений по соглашению сторон;
- при наличии значительного стажа занятости в компании в качестве благодарности.
Также работодатель во избежание проблем с работником после увольнения, допустим, по сокращению может выплатить пособие за три месяца сразу, особенно в случаях, если компания расположена далеко от населенных пунктов, что актуально для северных вахтовиков.
Когда выплата не положена
В большинстве случаев прекращение правоотношений по воле руководства компании подлежит компенсации в виде выплаты пособия, но не всегда, учитывая, что законом предусмотрены случаи, исключающие возможность получения компенсации.
Так, в частности, в ст.181.1 ТК РФ сказано, что работодатель не имеет права выплачивать труженику пособия, предусмотренные условиями коллективного либо трудового договора, в случае увольнения за виновные действия, несмотря на прежние заслуги и иные обстоятельства.
То есть в случае, если работник подлежит увольнению в связи с прогулом или несколькими взысканиями, а также за распитие алкоголя, заключение под арест либо утрату доверия, условия колдоговора, подразумевающие выплату пособия, не исполняются в связи с установлением прямого запрета федеральным законодательством.
Также в порядке ст.349.3 ТК РФ наложены ограничения на выплату пособия в отношении руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров на размер компенсации. В частности, статей 279 ТК РФ указанным категориям предусмотрена выплата пособий при расторжении правоотношений по инициативе инвестора в размере 3 окладов, но в некоторых случаях высвобождаемым директорам предлагают выплату в большем размере, что нарушает права рядовых сотрудников на одинаковый размер гарантий, именно поэтому ограничение и установлено.
Порядок исчисления
В соответствии со ст.178 ТК РФ выходное пособие выплачивается в размере среднего заработка за месяц либо две недели в зависимости от оснований расторжения трудовых отношений.
При этом законодательством также установлен единый порядок расчета среднего заработка, учитывая, что оговоренный вид выплат применяется практически во всех случаях компенсаций, предусмотренных в ТК РФ.
Так в частности, при расчете пособия следует руководстWowаться нормами ст.139 ТК РФ, где сказано, что для начала к учету принимаются все суммы начисленные труженику за год, которые суммируются, а затем делятся на 12, таким образом, получая средний заработок за месяц. В случае же, если работнику предполагается выплата пособия за две недели, полученная средняя сумма делиться еще раз на коэффициент 29,3 (усредненное количество дней в месяце).
Налогообложение и страховые взносы
Учитывая, что работник итак страдает в связи с потерей основного места труда, в отношении высвобождаемых сотрудников предусмотрен еще ряд льгот.
В частности, выходное пособие не подлежит налогообложению в порядке ч.3 ст.217 ТК РФ, за исключением тех выплат, которые превышают трехкратный размер среднего заработка, что актуально для уволенных директоров и бухгалтеров.
Также из оговоренной суммы пособия не будут рассчитаны страховые взносы для перечисления в ПФ РФ и ФСС, для последующего начисления пенсий, на основании ст.422 НК РФ, которой предусмотрено освобождение от обложения взносами в связи с тем, что данная выплата имеет компенсационный характер. Но опять же нормы ст.422 НК РФ предусматривают, что при выплате пособия свыше трех окладов, взносы рассчитываются уже из суммы, превышающей оговоренный минимум.
Однако, несмотря на то, что выходное пособие в виде социальной льготы не облагается налогами и взносами, тем не менее, оно считается доходом, который в ряде случаев подлежит учету. Так в частности, в порядке Постановления Правительства №841 алименты удерживаются со всех видов дохода, коим в соответствии с ч.2 Постановления№841 пособие и является, а значит, оговоренная выплата учитывается при расчете алиментного содержания в отношении детей либо нетрудоспособных родственников.
Пример вычисления
К примеру, при определении размера пособия при сокращении либо ликвидации будет применена следующая схема.
Допустим, сотрудник имеет оклад в 15 тысяч, квартальную премию в 5 тысяч и надбавку за выслугу в размере 20% ежемесячно, то есть 3000 тысячи.
15000 х 12 = 180000
5000 х 4 = 20000
3000 х 12 = 36000
(18000 + 20000 + 36000)/12 = 236000/12 = 19,667 руб.
Таким образом, размер пособия будет составлять: 19 тысяч 667 рублей.
В случае, если пособие будет выплачиваться в связи с несогласием внесения изменений в условия договора в размере двухнедельного заработка, ежемесячная средняя сумма будет делиться еще и на коэффициент – 29,3: 19667 : 29,3 = 671,23 рублей,
А затем умножаться на 14: 671,23 х 14 = 9397,22 рублей.
Военнослужащим
Хотелось бы отметить отдельный порядок обеспечения пособием некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих. Которые, также как и рядовые граждане, могут быть уволены по сокращению в связи с организационно-штатными мероприятия до достижения предельного возраста и соответственно уже без права на военную пенсию.
Также на основании п.3 ст.3 ФЗ №306 служащему при увольнении положен еще один вид пособия, выдаваемого только единожды. Так в частности, при наличии выслуги менее 20 лет на момент увольнения, военнослужащий может рассчитывать на двойное денежное довольствие, а при выслуге более 20 лет на довольствие в семикратном размере, которое может увеличиться еще на 1 оклад при наличии награды за особые заслуги перед РФ.
Об уплате налогов и взносов с выплат при увольнении рассказано в следующем видеосюжете:
Источник: posobie-help.ru