Входит ли материальная помощь в средний заработок
Входит ли в расчет среднего заработка для оплаты отпусков материальная помощь, выплата которой предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом?
Материальная помощь, имеющая социальный характер, не должна учитываться при расчете среднего заработка при расчете отпускных. Материальная помощь, являющаяся частью системы оплаты труда, может включаться в расчет среднего заработка.
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления (ч. 1 ст. 139 ТК РФ).
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922)).
Материальная Помощь от соцзащиты 1 раз в год
К выплатам, которые учитываются при расчете среднего заработка, относятся, в частности (п. 2 Положения № 922):
— надбавки и доплаты;
— выплаты, связанные с условиями труда;
— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
— другие выплаты по заработной плате, предусмотренные системой оплаты труда.
Как видно, в расчет среднего заработка включаются выплаты, которые являются вознаграждением за труд.
Выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в том числе материальная помощь, для расчета среднего заработка не учитываются (п. 3 Положения № 922).
Если же материальная помощь носит стимулирующий характер, является частью системы оплаты труда, включена в фонд оплаты труда, то она может учитываться при расчете среднего заработка (Определение Верховного Суда РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).
Источник: xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai
Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается, расчеты, примеры
Содержание
- Понятие материальной помощи
- Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается
- Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры
- Когда материальная помощь включается в расчет пособий: судебная практика
Материальная помощь является особым видом выплат работникам, порядок ее расчета, начисления, налогообложения всегда вызывает немало вопросов не только у новичков, но и у опытных бухгалтеров. В статье разберем, как учитывается материальная помощь при расчете пособий, нужно ли включать сумму материальной помощи в средний заработок для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Материальная помощь работнику — Елена А. Пономарева
Понятие материальной помощи
Под материальной помощью понимают выплаты в пользу работника с целью оказания ему финансовой поддержки. Основным критерием материальной помощи является то, что данный вид выплат не связан с выполнением работником должностных обязанностей, то есть матпомощь не является элементом оплаты труда.
Как правило, материальная помощь выплачивается работникам, которые нуждаются в финансовой поддержке в связи с определенными жизненными обстоятельствами. Основанием для выдачи сотруднику материальной помощи может служить:
- смерть родственника;
- болезнь, операция и связанные с этим дополнительные финансовые расходы;
- свадьба;
- стихийное бедствие, пожар, потоп, т.п.
Порядок выдачи материальной помощи и перечень возможных оснований, по которым она может быть выдана, устанавливается на основании локальных документов компании. Предприятия может оформить порядок о материальной помощи в виде отдельного документа либо включить его в общий регламент выплат и компенсаций.
В соответствие с установленным порядком, материальная помощь выплачивается на основании обращения сотрудника к руководству компании с заявлением, на основании которого издается приказ.
Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается
Материальная помощь при расчете пособий
Согласно действующему законодательству, при определении среднего заработка для расчета пособий и выплат учитываются суммы, выплаченные работнику в рамках системы оплаты труда. Таким образом, рассчитывая средний заработок, бухгалтер включает в расчет:
- оклад;
- надбавки за условия труда;
- доплаты за работу сверхурочно, в выходные, праздничные дни, ночное время;
- премии, бонусы, начисленные за выполнение должностных обязанностей.
Компенсационные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.
Материальная помощь не относится к выплатам, начисляемым в связи с выполнением работником должностных функций, в связи с этим в расчете среднего заработка для пособий не учитывается. Данная позиция утверждена законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года.
При этом действующие нормативные акты и судебная практика содержит некоторые оговорки, касающиеся порядка включения/невключения суммы матпомощи в расчет среднего заработка для пособий. В частности, если сотруднику выплачена материальная помощь в сумме более 4.000 руб. (в том числе в натуральной форме), то в расчет среднего заработка включаются разница между фактической выплатой (ее денежным эквивалентом) и показателем 4.000 руб. Также на сумму превышения работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы.
Кроме того, на основании ряда судебных решений можно сделать вывод, что материальная помощь включается в расчет среднего заработка при условии, что ее выплата напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей.
Особенности расчета среднего заработка и учет в нем материальной помощи рассмотрим ниже на конкретных примерах.
Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры
Если работодатель выплатил работнику матпомощь в сумме до 4.000 руб., то она не включается в расчет среднего заработка при соблюдении следующих условий:
- выплата материальной помощи регламентируется локальным нормативным актом компании и трудовым договором;
- матпомощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, то есть имеются документы, подтверждающие, что выплата осуществлена с целью оказания работнику финансовой поддержки в конкретной сложившейся ситуации.
Рассмотрим пример. Согласно Порядку о выплате пособий и компенсаций ООО «Фаворит», сотрудники вправе обратиться к руководству компании за материальной помощью в случае возникновения одного из нижеследующих оснований:
- смерть родственника первой степени родства;
- свадьба ребенка;
- необходимость в дорогостоящем лечении, операции;
- форс-мажорные обстоятельства и связанные с ними непредвиденные финансовые расходы (пожар, потоп, т.п.).
На основании Порядка, выплата производится на основании заявления работника и документов, подтверждающих необходимость оказания материальной помощи. Сумма матпомощи устанавливается руководством компании в индивидуальном порядке.
В апреле 2022 года сотрудник ООО «Фаворит» Звонарев обратился к руководству компании с заявлением о получении матпомощи в связи со смертью отца, прикрепив свидетельство о смерти.
По решению руководства, Звонареву выдана матпомощь в размере 3.800 руб.
Так как сумма матпомощи не превысила предельный показатель, в расчет среднего заработка для отпускных, пособия по временной нетрудоспособности данная выплата на включается.
Показатель 4.000 руб. является предельным в отношении матпомощи, выплаченной работнику в течение календарного года. Если в пользу сотрудника перечислено несколько выплат, каждая из которых не превышает 4.000 руб., но суммировано по итогам года размер матпомощи превысил предельный показатель, то работодатель обязан:
- рассчитать сумму превышения (годовая сумма выплаты за минусом 4.000 руб.);
- начислить страховые взносы на сумму превышения;
- включить сумму превышения в расчет среднего заработка.
Начислить страховые взносы необходимо в соответствие со сроками, когда размер выплат превысил граничный показатель 4.000 руб.
Рассмотрим пример. В 2022 году сотруднику ООО «Навигатор» Купцову дважды выдавалась материальная помощь:
- в марте 2022 года – в сумме 3.800 руб. в связи со смертью родственника;
- в октябре 2022 года – в сумме 4.500 руб. в связи с необходимостью в дорогостоящем лечении.
В декабре 2022 года Купцов оформил отпуск на 14 календарных дней (с 10 по 23 декабря).
Расчетный период для отпускных Купцова – с 01.12.2017 по 30.11.2022.
В расчетный период Купцову осуществлены следующие выплаты:
| № п/п | Вид выплат | Сумма |
| 1 | Зарплата | 251.300 руб. |
| 2 | Доплата за работу в выходные, праздничные дни | 20.400 руб. |
| 3 | Премия по результатам работы | 9.500 руб. |
| 4 | Материальная помощь | 8.300 руб. |
| ИТОГО | 289.500 руб. | |
Расчет среднего заработка для отпускных Купцова рассчитывается по формуле:
СрЗаработок = Доходрасчетый период / 12 мес. / 29,3.
При расчете среднего заработка учитывается разница между фактически выплаченной материальной помощью (8.300 руб.) и предельным показателем (4.000 руб.).
Рассчитаем средний заработок для отпускных Купцова:
251.300 руб. + 20.400 руб. + 9.500 руб. + (8.300 руб. – 4.000 руб.) / 12 мес. / 29,3 = 812,01 руб.
Сумма отпускных Купцову составит:
812,01 руб. * 14 дней = 11.368,14 руб.
Когда материальная помощь включается в расчет пособий: судебная практика
В некоторых случаях материальная помощь может быть включена в расчет среднего заработка для отпускных и пособий полностью, вне зависимости от факта превышения суммы предельного показателя. Речь идет о ситуациях, когда на основании судебного решения признано, что материальная помощь напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей, в связи с чем по сути матпомощью не признается.
Обратимся к постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №Ф04-917/2022 от 26.04.2022 года. Суд рассматривал жалобу организацию на действия ФСС, которые не приняли к вычету сумму страховых взносов, уплаченных с материальной помощи.
Суть дела заключалась в следующем: компания выплатила сотруднице материальную помощь в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер матпомощи не превысил 4.000 руб. При этом, согласно локальным актам и трудовому договора, данный вид материальной помощи выплачивался в соответствие со стажем работы на предприятия, при условии отсутствия у работника мер дисциплинарного взыскания. Выплатив материальную помощь, работодатель начислил и выплатил страховые взносы, сумму выплаты учел в расчете среднего заработка. ФСС признал действия организации неправомерными в части предъявления суммы страховых взносов к вычету.
Суд принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям: в данном случае прослеживается прямая зависимость выплаты матпомощи с трудовыми показателями работника (стаж, отсутствие дисциплинарных взысканий), в связи с чем сумма выплаты признается элементом оплаты труда. На сумму матпомощи необходимо начислить страховые взносы, выплата учитывается в расчете среднего заработка для пособий.
Источник: online-buhuchet.ru
Как выплачивать материальную помощь работнику: на семью, лечение, выход на пенсию
Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий. Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.
Когда работодатель выплачивает матпомощь
Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:
- вступление работника в брак,
- рождение в его семье ребенка,
- лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),
- смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),
- выход работника на пенсию.
Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.
Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.
Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.
Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя
Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.
Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.
В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.
Матпомощь родственникам умершего работника
Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.
Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.
Как выплачивать матпомощь
В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.
Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.
Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.
Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.
Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.
Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Источник: e-kontur.ru
Материальная помощь сотруднику
Работодатель может добровольно выплачивать своим сотрудникам деньги при рождении ребенка, болезни, смерти родственников или просто к юбилею. Это называется материальная помощь. Расскажем, чем она отличается от других видов выплат, надо ли платить с нее налоги и как перечислять матпомощь работникам.
Расчет зарплаты — это просто!
Пример приказа о матпомощи Шаг 3. Выплата матпомощи. На основании приказа бухгалтер выплачивает помощь в указанные сроки и указывает реквизиты приказа в назначении платежа. Сотрудник получит деньги в кассе или на зарплатную карту — обычно так же, как зарплату. Чаще всего матпомощь и выплачивают в ближайший день зарплаты.
Если выплата задерживается, бухгалтер должен за каждый день просрочки начислить проценты согласно ст. 236 ТК РФ. А вот работу из-за опоздания выплаты сотрудник приостанавливать не может: матпомощь — не зарплата, так что ее задержка не дает права на приостановку работы.
Зарплата, пособия, командировочные, удержания
Простой расчет алиментов в Контур.Бухгалтерии! (Но мы не сможем проконсультировать родителей или супругов на эту тему). Попробовать бесплатно
Облагается ли матпомощь НДФЛ
- помощь семье умершего работника (или бывшего работника-пенсионера);
- помощь сотруднику (или бывшему сотруднику) в связи со смертью близкого родственника;
- помощь сотрудникам или членам их семей, пострадавшим от стихийных бедствий, терактов или других ЧС.
Частично освобождена от НДФЛ:
все прочие виды помощи в рамках лимита 4 000 рублей в год на одного сотрудника: сумма выплаты свыше 4 000 рублей облагается НДФЛ.
Пример расчета
Согласно Положению ООО «Антрекот» о материальной помощи сотрудники получают к юбилею 3 000 рублей, а к свадьбе 10 000 рублей. Сотрудник Иван отпраздновал 50-летие и получил 3 000 рублей в виде матпомощи, эта сумма укладывается в лимит и не облагается НДФЛ. Остаток необлагаемого лимита — 1 000 рублей. Вскоре после юбилея Иван женился. Директор издал приказ о матпомощи в 10 000 рублей.
С части этой суммы пришлось удержать НДФЛ: (10 000 — 1 000) * 13% = 1 170 рублей. Ивану на карту перечислили патпомощь за вычетом налога: 10 000 — 1 170 = 8 830 рублей.
В таблице мы собрали самые частые виды помощи и показали, когда нужно удерживать НДФЛ.
| Свадьба | Да, с суммы свыше 4 000 рублей | п. 28 ст. 217 НК РФ |
| Рождение или усыновление ребенка | Нет, если выплата в пределах 50 000 рублей на одного ребенка и выплачена до годовалого возраста | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| Лечение сотрудника или члена его семьи | Нет | ст. 217 НК РФ |
| Увольнение | Да, с суммы свыше 4 000 рублей | п. 28 ст. 217 НК РФ |
| Выход на пенсию | Да, с суммы свыше 4 000 рублей | п. 28 ст. 217 НК РФ |
| Смерть сотрудника или члена его семьи | Нет, если за помощью обращается сам сотрудник, его супруг, родители или дети | п. 8 ст. 217 НК РФ |
А в здесь мы рассказали, как включить матпомощь в расчет 6-НДФЛ.
Платят ли налоги и взносы с матпомощи
Матпомощь, перечисленная сотруднику, не сокращает налоги работодателя. В части случаев она еще и облагается страховыми взносами. После выплаты матпомощи компания будет должна еще и бюджету.
Налог на прибыль или УСН. Компании на ОСНО не могут учесть матпомощь в расходах при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Компании на УСН тоже не могут списать матпомощь в расходы, ведь ее нет в перечне расходов упрощенцев (ст.
346.16 НК РФ).
Страховые взносы. Часть выплат не облагают взносами на пенсионное, медицинское страхование и травматизм (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ) — как выплаты сотрудникам, так и членам их семей или бывшим сотрудникам (ст. 420 НК РФ). Это такие виды помощи:
- в связи с чрезвычайными ситуациями, терактами и стихийными бедствиями;
- в связи со смертью ближайшего родственника;
- при рождении или усыновлении ребенка в рамках суммы 50 000 рублей на одного ребенка до года;
- сотрудникам в рамках суммы 4 000 рублей на одного человека в год.
На все прочие виды помощи начисляются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС. Иногда суды постановляют, что на матпомощь как выплату социального плана не должны начисляться страховые взносыПостановление АС Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление АС Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018). Но чтобы не участвовать в судебных тяжбах с ФНС лучше начислять взносы на матпомощь.
Как учитывать матпомощь в бухучете
Матпомощь учитывается в составе прочих расходов (пп. 11-13 ПБУ 10/99, приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Для проведения операций используют бухгалтерские счета 91 «Прочие доходы и расходы» и 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциям». Например:
- Дт 91 Кт 73 — начислили матпомощь;
- Дт 73 Кт 68 — удержали НДФЛ;
- Дт 73 Кт 50 (51) — выплатили матпомощь;
- Дт 91 Кт 69 — начислили взносы (они тоже начисляются на прочие расходы).
Если сотрудник получает не денежную, а натуральную матпомощь, например в виде стройматериалов для восстановления дома, проводки отличаются:
- Дт 91 Кт 73 — начислили матпомощь;
- Дт 73 Кт 68 — удержали НДФЛ;
- Дт 73 Кт 10 (41, 43) — выдали помощь в натуральной форме;
- Дт 91 Кт 69 — начислили взносы.
Кадровые документы, зарплата, отчетность
Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.
Источник: www.b-kontur.ru