ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ Задача 1. Налог на доходы физических лиц Гражданин Иванов В.В., работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации гражданин Иванов В.В. работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб.
Кроме того, 1 марта Иванов В.В. получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб., сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России ─ 13%. Гражданин Иванов В.В. принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.
Вычислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода. Решение. При решении задачи будем руководстWowаться положениями главы 23 НК РФ.
Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (статья 210 НК РФ). 1. Определим налоговую базу налогоплательщика, которая состоит из оплаты работодателя за выполненные работы, как по основному трудовому договору, так и по дополнительному ( 5 000 + 2 500 = 7 500 руб.), и доходы в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами.
Андрей Васильев о возрождении проекта «Гражданин поэт»
Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода. 2. Материальная выгода рассчитывается исходя из положений п. 2 статьи 212 НК РФ, облагается по ставке 35%, так как цель ссуды не оговаривается.
Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п. 2 статьи 210 НК РФ: «Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки». 3. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% (п. 3 статья 210 НК РФ). 4. Оформим решение в виде таблицы: • в графе 2 отразим доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года (например, январь-март: 7 500 × 3 = 22 500 руб.); • в графе 3 ─ суммы налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года (например, январь-март: 4 000 × 3 = 12 000 руб.); • в графе 4 ─ налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начала года (значение графы 2 – значение графы 3, например, январь-март: 37 500 − 20 000 = 17 500 руб.); • в графе 5 ─ сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение графы 4 × 13% :100% , например январь-март: 10 500 × 13% :100% = 1365 руб.);
• в графе 6 ─ сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение строки графы 5 за предыдущий месяц, например, за март: 1365 − 910 = 455 руб.). Аналогичная схема расчета налога на доходы физических лиц применяется на практике. Таблица 8 Расчет налога на доходы физических лиц (руб.)
Сколько стоит шмот? Лук за 30 000 000 рублей в 14! Terry! Олег Терновой! Москва! ЦУМ!
| Период | Сумма | Сумма | Налогооблагаемая | Сумма | Сумма |
| налога с | вычетов с | база с начала | налога с | налога за | |
| начала | начала | налогового периода | начала | текущий | |
| налогового | налогового | налогового | месяц | ||
| периода | периода | периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Январь | 7 500 | 4 000 | 3 500 | 455 | 455 |
| Январь- | 15 000 | 8 000 | 7 000 | 910 | 455 |
| февраль | |||||
| Январь- | 22 500 | 12 000 | 10 500 | 1365 | 455 |
| март | |||||
| Январь- | 30 000 | 16 000 | 14 000 | 1820 | 455 |
| апрель | |||||
| Январь-май | 37 500 | 20 000 | 17 500 | 2275 | 455 |
| Январь- | 45 000 | 24 000 | 21 000 | 2730 | 455 |
| июнь | |||||
| Итог за | 45 000 | 24 000 | 21 000 | 2730 | |
| шесть | |||||
| месяцев | |||||
| налогового | |||||
| периода |
Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом с данного вида дохода, составила 2 730 руб. Кроме этого в данном отчетном периоде гражданин пользовался заемными средствами, поэтому у него возникает доход в виде материальной выгоды. 6. Найдем сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды.
Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (статья 212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы гражданину без начисления процентов.
Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то есть удерживает налог на доходы с физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Проведем расчет:
1) 1 апреля в погашении займа внесено 15 000 руб. Процентная плата, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит:
| 45 000 рублей × 3 | 4 | × 13% :100% × 31 день : 365 дней = 373 рубля |
К данному виду дохода применяется ставка налога в размере 35%. Сумма налога на доходы составляет: 373 × 35% :100% = 130 руб. Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет. 2) 1 мая в погашении займа внесено 15 000 руб. Процентная плата, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит: 15 000 рублей × 3 4 × 13% :100% × 30 дней : 365 дней = 240 руб.
Сумма налога на доходы равна: 240 рублей × 35% :100% = 84 руб.. 3) 1 июня в погашении займа внесено 15 000 руб. Процентная ставка, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит: 15 000 рублей × 3 4 × 13% :100% × 31 день : 365 дней = 124 руб. Сумма налога на доходы равна: 124 × 35% :100% = 43 руб. 7. Общая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом: 2730 + 130 + 84 + 43 = 2987 руб.
Ответ: 2987 руб. Задача 2. Налог на имущество физических лиц Муж и жена имеют в собственности жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.
На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000 руб. ─ автомобиль ВАЗ-М с мощностью двигателя 85 л.с. Вычислите сумму налога на имущество физических лиц. Решение.
При решении задачи необходимо руководстWowаться положениями Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 4 (с изменениями и дополнениями от 31.12.2002 г.), Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»: 1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество 4 В учебных целях использован текст закона в редакции от 28.11.2009
находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц.
Исходя из условий задачи, в данном случае имеется два налогоплательщика. 2. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Следовательно, транспортное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.
3. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. 4. Исчислим сумму налога на имущество.
Так как имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 0,5 части, т.е. 470 000 : 2 = 235 000 руб. 5. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными праWowыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной стоимости имущества. Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете будем использовать ставки, предусмотренные федеральным законодательством. Таблица 9 Ставки налога на строения, помещения и сооружения, установленные федеральным законодательством
| Стоимость имущества, тыс. руб. | Ставка налога, % | |
| До 300 | До 0,1 | |
| От 300 до 500 | От 0,1 | до 0,3 |
| Свыше 500 | От 0,3 | до 2 |
6. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц. Жена уплатит налог в размере 235 000 × 0,1% :100% = 235 руб. Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество, и, следовательно, налог не уплачивает.
7. Если граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или возвели пристройки, то за такие пристройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением. Поэтому налог на имущество физических лиц по пристройке, которую муж и жена возвели в июне текущего года, будет уплачиваться, начиная со следующего налогового периода. Ответ : 235 руб.
Задача 3. Налог на прибыль организаций Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2009 г.) были проведены следующие операции: — выручка от реализации произведенной продукции ─ 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям ─ 250 000 руб.; — выручка от реализации покупных товаров ─ 950 000 руб.; — расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию ─ 880 000 руб.; — на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.; — расходы, связанные с производством отгруженной продукции ─ 2 315 000 руб., из них: — прямые расходы на производство продукции ─ 1 510 000 руб.; — расходы на оплату труда управленческого персонала ─ 150 000 руб.; — материальные расходы обслуживающих производств ─ 165 000 руб.; — сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям ─ 43 000 руб.; — расходы на ремонт основных средств ─ 40 000 руб.; — расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ─ 29 000 руб.; — прочие расходы ─ 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов ─ 227 000 руб.); — доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) ─ 130 000 руб.; — реализация основных средств ─ 145 000 руб. (в том числе НДС 18%), первоначальная стоимость ─ 150 000 руб., амортизация ─ 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, ─ 15 000 руб.; — положительная курсовая разница ─ 35 000 руб.; — реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа; — сумма неперенесенного убытка за 2007 год составила 120 000 руб., за 2008 год ─ 40 000 руб.; — сумма штрафов, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, ─ 25 000 руб.; — получен авансовый платеж от покупателей товаров ─ 280 000 руб.; — дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─120 000 руб.;
— уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности ─ 15 000 руб.; — сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам ─ 45 000 руб.; — получено имущества в форме залога ─ 100 000 руб.; — доходы от сдачи помещения в аренду ─ 40 000 руб.; — расходы, связанные со сдачей помещения в аренду ─ 25 000 руб.; — кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─ 80 000 руб.; — излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации, ─ 15 000 руб.; — налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода ─ 240 000 руб. Вычислите налог на прибыль организации.
Решение. В соответствии с главой 25 НК РФ (статья 247) объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и вычисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно статьями 248 и 252 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
1. Вычислим доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией. 1.1. Доходы от реализации: 1) При определении налогооблагаемой базы учитываются не все перечисленные в задаче данные бухгалтерского баланса.
Во-первых, согласно статье 271 доходы и расходы при расчете налога на прибыль организации определяются по методу начисления, который состоит в следующем: — доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; — расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно статье 251 п. 1 подп. 1 и статье 271 при определении налоговой базы не учитываются: — поступления денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2 600 000 руб.); — сумма полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280 000 руб.). Во-вторых, сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130 000 руб.) облагаются налогом у
источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ). В-третьих, при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается имущество, полученное в форме залога (100 000 руб.) (статья 251 п. 1 подп. 2 НК РФ).
2) исходя из условий задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 2 570 000 + 950 000 = 3 520 000 руб.; 3) Финансовый результат от реализации основных средств определяется в соответствии со статьями 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества. выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122 900 руб. ( 145 000 − ( 145 000 × 18% :118% × 100% ) = 122 900 ). Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетов.
Рассчитаем доход (убыток) от реализации основных средств. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Остаточная стоимость имущества составит 150 000 − 40 000 = 110 000 руб.
Результат от реализации основных средств: 122 900 − ( 110 000 − 15 000 ) = 27 900 руб. 4) налоговая база при переуступке прав требования третьему лицу определяется на основании статьи 279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции. Результат от реализации прав требования составит: 190 000 − 180 000 = 10 000 руб.
Всего доходы от реализации составят: 3 520 000 + 122 900 + 190 000 = 3 832 900 руб. 1.2. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся: 1) прямые расходы на производство продукции ─ 150 000 руб.; материальные расходы обслуживающих производств ─ 165 000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям ─ 43 000 руб., расходы на ремонт основных средств ─ 40 000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ─ 29 000 руб., прочие расходы ─ 378 000 руб. (статьи 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ); 2) стоимость реализованных покупных товаров ─ 880 000 руб.; 3) остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией, ─ 125 000 руб. (110 000+15 000); 4) стоимость реализованного права требования ─ 180 000 руб. Расходы, связанные с производством и реализацией составят:
1 510 000 + 150 000 + 165 000 + 43 000 + 40 000 + 29 000 + + 378 000 + 880 000 + 125 000 + 180 000 = 3 500 000 рублей Прибыль от продаж составит: 3 832 900 − 3 500 000 = 332 900 руб. 2. Вычислим внереализационные доходы и расходы. 2.1.
К внереализационным доходам относятся (статья 250 НК РФ) : 1) положительная курсовая разница ─ 35 000 руб.; 2) сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств ─ 25 000 руб.; 3) доходы от сдачи в аренду помещения ─40 000 руб.; 4) сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам ─ 45 000 руб.; 5) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─ 80 000 руб.; 6) излишки материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, ─ 15 000 руб. Всего сумма внереализационных доходов составит: 35 000 + 25 000 + 40 000 + 45 000 + 80 000 + 15 000 = 240 000 руб.
2.2. В соответствии со статьей 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся: 1) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, ─ 25 000 руб.; 2) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─ 120 000 руб. Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (статья 270 НК РФ п.2).
В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения. Всего сумма внереализационных расходов составит: 25 000 + 120 000 = 145 000 руб. 3. Определим налогооблагаемую базу: 332 900 + 240 000 − 145 000 = 427 900 руб. 4. Рассмотрим, как на налогооблагаемую базу повлияет сумма неперенесенного убытка, полученная налогоплательщиком в 2007, 2008 годах (статья 283 НК РФ).
Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по следующим правилам: — перенос осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток; — если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены; — в соответствии с федеральным законом от 25 ноября 2009 года № 281ФЗ размер переносимого убытка может составлять 100% налоговой базы. Совокупный убыток составляет 160 000 (120 000+40 000), т.е. меньше налогооблагаемой базы. Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на всю сумму убытка. Таким образом, налоговая база для исчисления налога будет равна: 427 900 − 160 000 = 267 000 руб. 5. Исчислим сумму налога на прибыль (статья 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка 20%. Сумма налога на прибыль составит 267 000 × 20% :100% = 53 400 руб.
Ответ. Сумма налога на прибыль равна 53 400 руб. Задача 4. Налог на имущество организаций В ноябре 2008 года ОАО «Восток» были приобретены и введены в эксплуатацию основные средства. По состоянию на 1 января 2010 года стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, ─ 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется.
По остальному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества ─ другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена 2%.
Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По месту нахождения предприятия ставка налога на имущество равна 2,2%. Исчислите налог на имущество организации за налоговый период. Решение.
Амортизация будет начисляться с января 2009 года, так как все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2008 года. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норма амортизационных отчислений.
Норма амортизации: K = ( 1 : n ) × 100% = ( 1 :180 ) × 100% = 0,555 % При сроке полезного использования 15 лет и линейном способе начисления амортизации ежемесячная сумма износа будет равна: 648 × 0,555% :100% = 3 600 руб. По основным средствам, внесенным в качестве вклада в простое товарищество, амортизация будет начисляться участником договора, ведущим баланс, в сумме: 460000 × 0,4% : 100% = 1840 руб. Для определения суммы налога необходимо найти среднегодовую стоимость имущества. Так как часть имущества организации находится не по месту ее нахождения и на территории этого субъекта Российской федерации действует другая ставка налога, налогооблагаемую базу следует рассчитывать раздельно. Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества сведем исходные данные и расчет остаточной стоимости объекта налогообложения в
таблицу. Стоимость имущества и начисление амортизации по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно будут отражаться в размерах, указанных по следующим строкам таблицы: • строка 1 ─ данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые расположены по местонахождению организации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 01 «Основные средства» в сумме 1950000 − 648000 = 1302000 руб.; • строка 2 ─данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 01 и расположены по местонахождению организации, суммы амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств»; • строка 3 ─ данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые внесены в качестве вклада в простое товарищество и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Вклады по договору простого товарищества» в сумме 460 000 руб.; • строка 4 ─ данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 58, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета амортизация начисляется участником договора, ведущим баланс по договору; • строка 5 ─ остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; • строка 6 ─ данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые находятся на территории другого субъекта Федерации, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на субсчете 01-1 «Основные средства, находящиеся вне месторасположения организации» в сумме 648 000 руб.; • строка 7 ─ данные о суммах начисленного износа по объектам основных средств, которые учитываются на субсчете 01-1 и отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»; • строка 8 ─ остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта Российской Федерации. Исходя из приведенных в таблице данных, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период: 1) по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит: 21646560 
( 12 + 1 ) = 1665120 руб.; 2) по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, среднегодовая стоимость составит: 8096 400 
( 12 + 1 ) = 622800 руб.
Источник: studfile.net
Задача №9
Уставный капитал компании — 250 млн руб. Определяемая прибыль, подлежащая распределению между акционерами, составляет 29 млн руб. Выпущено 4 млн акций. Сложившаяся ставка банковского процента —12 %.
а) какова номинальная стоимость акции?
б) каков ожидаемый размер дивиденда?
в) каков примерный курс акции?
г) какова величина учредительной прибыли при продаже 85 % акций?
Ответ: а) 250/4 = 62,5 руб. за 1 акцию; б) 29/4 = 7,25 руб. за 1 акцию; в) 7,25/0,12 = 60,0 руб. за 1 акцию; г) поскольку курс акции ниже их номинальной стоимости, то прибыли не будет.
Задача №10.
Предположим, в отрасли функционирует 1000 фирм. Рыночная цена единицы продукции составляет 3 условные ден. ед. Предельные затраты при изменении объема производства будут изменяться (для каждой фирмы) следующим образом:
| Q млн шт. | МС условных ден. ед. |
Чему будет равен отраслевой выпуск продукции?
Ответ: Поскольку МС = MR =Р = в условных ден. ед., для каждой фирмы оптимальный объем производства будет равен 200 млн. штук. Отраслевой объем производства составит 200 млн. шт. х 1000 = 200 млрд. шт. ед. продукции.
4. Распределение доходов. Неравенство. Внешние эффекты и общественные блага. Роль государства
1. Закон Энгеля утверждает
а) с ростом доходов семьи удельный вес расходов на питание снижается;
б) доля расходов на одежду, жилище и коммунальные услуги меняется мало;
в) доля расходов на удовлетворение культурных потребностей заметно возрастает;
г) все перечисленное выше верно.
2. Вид дохода, получаемого собственником земли
3. Какое из утверждений является верным?
а) чем ближе кривая Лоренца к диагональной линии, тем больше степень неравенства в распределении дохода;
б) кривая Лоренца демонстрирует полное равенство в распределении дохода;
в) чем ближе кривая Лоренца к диагональной линии, тем выше степень равномерности распределения дохода;
г) кривая Лоренца связана с издержками фирмы.
4. Причиной дифференциации личных доходов граждан является
а) владение богатством;
б) дискриминация на рынке труда;
в) наличие особых талантов у некоторых людей;
г) все перечисленное выше.
5. В прошлом году гражданин Иванов заработал 5 тыс. рублей, гражданин Петров – 15 тыс. рублей, гражданин Сидоров – 25 тыс. рублей, а госпожа Канарейкина – 40 тыс. рублей. Каждый из них заплатил специальный налог в размере 1 тыс. рублей. Такая система налогообложения является
г) верны ответы (б) и (в).
6. Диаграмма Лоренца используется для сопоставления
а) темпов инфляции;
б) ставок налога;
в) ставок заработной платы;
г) распределения доходов между семьями
7. Реальная ставка процента равна
а) ставке процента, по которой получают процентные выплаты вкладчики банка;
б) ставке процента, под которую банки предоставляют денежные средства предприятиям;
в) разнице между номинальной ставкой процента и темпом инфляции;
г) разницы между темпом роста цен и темпом инфляции.
8. Если в стране повышается общий уровень цен и при этом реальные доходы населения в среднем снижаются, то номинальные доходы в среднем
в) остаются неизменными;
г) данных для ответа недостаточно.
9. Группа населения, не страдающая от непредвиденной инфляции
б) получатели фиксированного дохода;
г) владельцы денежных сбережений.
10. Чем дальше расположена кривая Лоренца от линии абсолютного равенства, тем больше степень
а) равенства доходов в обществе;
б) сходства между доходами семей;
в) сопоставимости доходов семей;
г) неравенства доходов в обществе.
11.Доход, получаемый Вами по облигациям является
а) заработной платой;
12. По мере экономического прогресса кривая Лоренца будет выпрямляться
а) нет, так как будут увеличиваться различия в содержании трудовой деятельности;
в) да, так как при росте доходов на определенной стадии этого процесса потребности индивидов сравниваются;
г) сравнивается оплата труда членов общества.
13. Спрос на земельные участки в развитых странах особенно вблизи городов не только стабилен, но имеет тенденцию к росту, так как
а) производство земледельческой продукции недостаточно для удовлетворения потребностей населения;
б) строительство новых предприятий требует дополнительных земель;
в) с повышением уровня жизни растет потребность в отдыхе в сельской местности;
г) растет число городов.
14. Спрос на капитал – это спрос на
а) наличные деньги;
б) ценные бумаги;
в) промышленные предприятия;
15. Расходы семьи на питание снижаются, по закону Эрнста Энгеля
а) с ростом реальных доходов семьи;
б) с увеличением благосостояния граждан страны;
в) в процентном отношении к общим расходам семьи при увеличении ее реальных доходов;
г) в слаборазвитых странах.
16. Владельцы акций корпорации “General Motors” получают доход от владения акциями в виде
17. Рост потребления населением некоторой страны относительно дешевых продуктов питания свидетельствует
а) о повышении уровня жизни в стране;
б) о понижении уровня жизни в стране;
в) о понижении цен на относительно дорогие продукты питания;
г) о росте реальных доходов населения.
18. Кривая Лоренца может быть использована для измерения изменений
а) ставок налогов;
б) уровня заработной платы;
в) цен факторов производства;
г) ни одно из вышеназванных не подходит.
19. Если кривая Лоренца представляет собой луч с углом наклона в 45 0 , то сравниваемые переменные в каждой точке кривой будут иметь
а) одинаковые значения;
б) отрицательные значения;
в) положительные и отрицательные значения;
г) противоположные значения.
20. Переход от регрессивного к прогрессивному налогообложению при прочих равных условиях
а) уменьшит спрос на дорогие автомобили;
б) увеличит спрос на драгоценности;
в) приведет к тому, что граждане умышленно станут занижать величину своего дохода, объявляемого в налоговой декларации;
г) увеличит спрос на овсяные хлопья «Геркулес».
21. Система налогообложения, увеличивающая неравенство доходов в обществе
г) верны ответы (б) и (в).
22 Повышение общего уровня цен в экономике при прочих равных условиях
а) уменьшит номинальную заработную плату;
б) уменьшит реальную заработную плату;
в) улучшит положение кредиторов за счет должников;
г) снизит номинальные процентные ставки.
23. Предположим, что в начале года вы поместили свои сбережения в банк под 8% годовых. В конце года вы снимаете свои сбережения вместе с начисленными восемью процентами их прироста. Годовой темп инфляции составил 5%. Реальная процентная ставка, определяемая уравнением Фишера составляет
а) 8%; б) 13%; в) 3%; г) -3%.
24. Одним из последствий непредвиденной инфляции является перераспределение богатства от
а) кредиторов к заемщикам;
б) работающих людей к пенсионерам;
в) заемщиков к кредиторам;
г) государства к фирмам.
25.Фермер платит землевладельцу за право обрабатывать поле и продавать весь собранный с него урожай. Деньги, получаемые землевладельцем, являются
г) долей прибыли, полученной фермером.
26.Музыканты многих рок-групп зарабатывают намного больше выдающихся музыкантов современности, – это объясняется
а) большей посещаемостью рок-концертов;
б) более высокой ценой на билеты на рок-концерты;
в) более высокой технической оснащенностью рок-музыкантов;
г) потребностью определенной группы общества в нервной разрядке.
27.Спрос на факторы производства является производным от спроса на потребительские товары, так как
а) индивиды максимизируют свое потребление, прежде всего, через максимизацию потребления потребительской конечной продукции;
б) все производится так, чтобы, в конечном счете, стать предметами потребления;
в) природные ресурсы ограничены;
г) так удобнее устанавливать цены на товары и услуги.
28.В большинстве случаев рядовой человек, выбирая между инвестициями в какой-либо проект и вложением денег в банк, руководствуется разницей между дивидендом по вкладам в банк и прогнозируемой нормой доходности проекта. Кроме указанного, необходимо еще учитывать
а) процент по казначейским билетам;
б) процент по государственным облигациям;
в) процент по кредитным карточкам;
29. Какое из высказываний о бедности является неверным
а) понятие о бедности в известной степени относительно;
б) основанием для отнесения человека к категории бедных является среднедушевой доход семьи;
в) большая часть бедных в России приходится на национальное меньшинство;
г) количественные значения порога бедности изменяются с течением времени.
30. Какое из мероприятий по перераспределению доходов традиционно предпринимаются правительством для снижения уровня бедности
а) профессиональное обучение;
б) индексация доходов;
в) замораживание заработной платы;
г) прогрессивное налогообложение.
Источник: studopedia.ru
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по теме: « Доходы и расходы семьи. Неравенство доходов и его последствия». Являются ли следующие утверждения
верными? Ответьте «да» или «нет». 1. Денежные суммы, передаваемые государством беднейшим гражданам для повышения их уровня жизни, называются социальными трансфертами. нет 2. В США масштаб социальных программ, направленных на поддержку бедных семей, гораздо значительнее, чем в Швеции.
3. Если налоги взимаются по пропорциональной налоговой ставке, то кривая Лоренца не изменит своего положения. 4. Завещание – юридически оформленное дарение богатства, вступающее в силу после смерти его владельца. 5. По закону налоговую декларацию о доходах обязан ежегодно заполнять каждый работающий гражданин. Выберите единственно правильный ответ.
1. Закон Энгеля утверждает: а) с ростом доходов семьи удельный вес расходов на питание снижается; б) доля расходов на одежду, жилище и коммунальные услуги меняется мало; в) доля расходов на удовлетворение культурных потребностей заметно возрастает; г) всё вышеперечисленное верно. 2. Вид дохода, получаемого собственником такого фактора производства, как, земля, называется: а) дивидендом; б) рентой; в) прибылью; г) процентом.
3. Владельцы акций корпорации «General Motors» получают доход от владения акциями в виде: а) дивиденда; б) ренты; в) процента; г) заработной платы. 4. Рост потребления населением некоторой страны относительно дешёвых продуктов питания свидетельствует: а) о повышении уровня жизни в стране; в) о понижении цен на относительно дорогие продукты питания; б) о понижении уровня жизни в стране; г) о росте реальных доходов населения.
5. Какая из указанных ниже групп населения не пострадает от непредвиденной инфляции: а) получатели фиксированного дохода; в) кредиторы; б) заёмщики; г) владельцы денежных сбережений. 6. Реальная ставка процента равна: а) ставке процента, по которой получают процентные выплаты вкладчики банка; б) ставке процента, под которую банки предоставляют денежные средства предприятиям; в) разности между номинальной ставкой процента и темпом инфляции; г) разности между темпом роста цен и темпом инфляции.
7. При прочих равных условиях повышение общего уровня цен в экономике приведёт к тому, что: а) уменьшится номинальная заработная плата; в) улучшится положение кредиторов за счёт должников; б) уменьшится реальная заработная плата; г) снизятся номинальные процентные ставки. 8. Одним из последствий непредвиденной инфляции является то, что богатство перераспределяется: а) от кредиторов к заёмщикам; в) от заёмщиков к кредиторам; б) от работающих людей к пенсионерам; г) от государства к фирмам.
9. Когда в стране повышается общий уровень цен, и при этом реальные доходы населения в среднем снижаются, номинальные доходы в среднем: а) увеличиваются; б) уменьшаются; в) остаются неизменными; г) данных для ответа недостаточно. 10. Предположим, что в начале года вы поместили свои сбережения в банк под 8% годовых.
В конце года вы снимете свои сбережения вместе с начисленными процентами. Годовой темп инфляции составил 5%. Определите реальную процентную ставку, используя уравнение Фишера: а) 8%; б) 13%; в) 3%; г) –3%. 11.
Что из ниже перечисленного является причиной дифференциации личных доходов граждан: а) владение богатством; в) наличие особых талантов у некоторых людей; б) дискриминация на рынке труда; г) всё перечисленное в вариантах (а), (б) и (в). 12.
Какое из утверждений является верным: а) чем ближе кривая Лоренца к диагональной линии, больше степень неравенства в распределении доходов; б) кривая Лоренца демонстрирует полное равенство в распределении дохода; в) чем ближе кривая Лоренца к диагональной линии, тем выше степень равномерности распределения дохода; г) кривая Лоренца связана с издержками фирмы. 13.
В 2000 году гражданин Иванов заработал 5 тыс. руб., гражданин Петров – 15 тыс. руб., гражданин Сидоров –25 тыс. руб., а госпожа Канарейкина – 40 тыс. руб. Каждый из них заплатил специальный налог в размере 1 тыс. руб. Такую систему налогообложения следовало бы назвать: а) пропорциональной; б) прогрессивной; в) регрессивной; г) пропорциональной и прогрессивной. 14.
Диаграмма Лоренца может быть использована для того, чтобы сопоставить: а) ставки заработной платы; б) ставки налогов; в) темпы инфляции; г) распределение доходов между семьями. 15. При прочих равных условиях переход от прогрессивного к пропорциональному налогообложению: а) уменьшит спрос на дорогие автомобили; б) увеличит спрос на дорогие автомобили; в) приведёт к тому, что граждане умышленно станут занижать величину своего дохода, объявляемого в налоговой декларации; г) увеличит спрос на овсяные хлопья «Геркулес».
Источник: uchi.ru
Задача 2.2.7. В таблице представлены ставки налога на автомобили в Москве с 1 января 2013 года.
Какой налог уплатит за год владелец автомобиля с мощностью двигателя 160 л. с.? Ответ укажите в рублях.
Задача 2.2.8. Андрей Петрович владеет небольшой компанией по производству чехлов для смартфонов. В компании работают 10 сотрудников со среднемесячным окладом до вычета налогов 35 000 рублей. Сколько денег Андрей Петрович переводит ежемесячно на счета сотрудников, а сколько выплачивает государству (в виде налогов и страховых взносов) при условии, что ставка НДФЛ (подоходного налога) составляет 13%, а страховые взносы равны 30% фонда оплаты труда?
Задача 2.2.9. В компании, принадлежащей Алексею Ивановичу, работает 15 человек: 10 граждан России и 5 граждан других государств. Заработная плата каждого сотрудника до вычета налогов составляет 60 000 рублей в месяц. Ставка НДФЛ для граждан России составляет 13%, для граждан других государств – 30%.
Страховые взносы составляют 30% фонда оплаты труда для граждан России и 22 % – для граждан других государств. Какая сумма выплачивается ежемесячно гражданину России, а какая иностранцу? Сколько денег Алексей Иванович перечисляет ежемесячно в качестве налогов и страховых взносов?
Задача 2.2.10. * Максим работает в московском офисе крупного международного инвестиционного банка и получает заработную уплату в рублях. В пересчете на евро его зарплата до выплаты налога составляет 2500 евро в месяц. Максиму предложили переехать в страну Х, где его заработная плата до выплаты налога будет составлять 3000 евро в месяц.
В России применяется пропорциональное налогообложение со ставкой НДФЛ 13% (единая ставка, которая не зависит от размера дохода). Аналогичный налог в стране Х взимается по прогрессивной шкале, а именно: доходы до 10 000 евро в год облагаются налогом по ставке 10%, от 10 001 до 20 000 евро – по ставке 18%, от 20 001 до 30 000 евро – по ставке 20% и доходы свыше 30 001 евро – по ставке 40%. На сколько процентов изменится реальный доход Максима при переезде? Ответ округлите до первого знака после запятой.
Задача 2.2.11. Вадим работает в европейской стране, где применяется прогрессивная система налогообложения: доходы до 15 000 евро в год не облагаются налогом, доходы от 15 000 до 25 000 евро облагаются налогом по ставке 15%, свыше 25 000 евро – по ставке 27%. Какую сумму налога ежемесячно платит Вадим, если начисляемая ему заработная плата составляет 2500 евро?
Задача 2.2.12. * Сергей работает в европейской стране, где применяется прогрессивная система налогообложения: доходы до 15 000 евро в год не облагаются налогом, доходы от 15 000 до 25 000 евро облагаются налогом по ставке 15%, свыше 25 000 – по ставке 25%. За прошедший год сумма выплаченного им в бюджет подоходного налога составила 4 250 евро. Какую ежемесячную заработную плату до выплаты налогов получает Сергей?
Задача 2.2.13. * По закону, работодатель уплачивает страховые взносы за каждого своего работника. Сумма взносов при этом равна 30% заработной платы работника. Однако когда общая сумма заработной платы, начисленной работнику с начала календарного года, достигает 718 000 рублей, ставка снижается с 30% до 27,1% и действует до конца года.
Когда общая сумма дохода (суммарной заработной платы с начала года) достигнет 796 000 рублей, ставка страховых взносов снова снижается – до 15,1% и действует до конца года. Заработная плата работника составляет 77 000 рублей в месяц в течение всего года. В каком месяце года произойдет снижение ставки страховых взносов до 27,1%?
Задача 2.2.14. * Сумма страховых взносов, выплачиваемых работодателем за своего работника, составляет 30% заработной платы этого работника. Однако когда общая сумма заработной платы, начисленной работнику с начала календарного года, достигает 718 000 рублей, ставка страховых взносов снижается до 27,1% и действует до конца года. Когда общая сумма дохода (суммарной заработной платы с начала года) достигнет 796 000 рублей, ставка страховых взносов снижается – до 15,1% и действует до конца года. Какую сумму страховых взносов выплатит работодатель за год за работника, ежемесячная заработная плата которого составляет 77 000 рублей?
Задача 2.2.15. Заработная плата Игоря Зайцева в прошлом году составляла 50 000 рублей в месяц. В том же году за обучение в вузе он заплатил 100 000 рублей. Игорь имеет право налоговый вычет, то есть на возврат 13% потраченной на образование суммы, но не более общей суммы подоходного налога (НДФЛ, 13% от полученного дохода), уплаченного за прошлый год. Какую сумму сможет вернуть себе Игорь в текущем году?
Задача 2.2.16. В прошлом году Василий Иванович приобрел новую квартиру, заплатив за нее 1 600 000 рублей из собственных сбережений. Василий Иванович имеет доход, с которого платит подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% и согласно налоговому законодательству, при покупке квартиры он имеет право вернуть часть уплаченного подоходного налога. Совокупная сумма возврата налога составляет 13% от стоимости квартиры, но не более чем от 2 000 000 рублей (если жилье стоило дороже, то в расчет принимается 2 000 000 рублей). Какую сумму имеет право вернуть Василий Иванович?
Задача 2.2.17. * Дмитрий Андреевич работает и получает неизменную ежемесячную заработную плату в размере 90 000 рублей в месяц. С этой зарплаты он уплачивает подоходный налог (НДФЛ) в размере 13%. В прошлом году он купил квартиру за 4 700 000 тысяч рублей за счет собственных средств. При покупке квартиры гражданин получает право на налоговый вычет. Это значит, что Дмитрий Андреевич может уменьшить сумму своего дохода, от которой рассчитывается подоходный налог, на стоимость приобретенного жилья, но не более чем на 2 000 000 рублей (если жилье стоило дороже, то в расчет принимается 2 000 000 рублей).
При расчете подоходного налога стоимость квартиры будет вычтена из суммы его доходов, а ставка 13% применена к остатку (при нулевом или отрицательном остатке, налог к уплате будет равен нулю). Сумму налога, освобожденную таким образом от уплаты в бюджет, Дмитрий Андреевич получит на руки. Если размер вычета превысит годовой доход, то неиспользованную в текущем году часть вычета можно перенести на следующий год. Какую сумму в результате применения налогового вычета сможет получить на руки Дмитрий Андреевич за два года?
Задача 2.2.18. * В прошлом году Анна Никитична купила квартиру за 4 800 000 рублей. При этом 1/3 стоимости квартиры она оплатила из своих сбережений, а 2/3 ей предоставил банк в виде ипотечного кредита. Анна Никитична подсчитала, что общая сумма процентов, уплаченных по кредиту за прошлый год, составила 15% первоначальной суммы кредита.
Анна Никитична имеет единственный источник дохода – заработную плату в размере 140 000 рублей, с которой платит подоходный налог (НДФЛ) по ставке 13%. В текущем году Анна Никитична имеет право на два налоговых вычета.
Во-первых, она может вернуть (получить на руки) 13% стоимости приобретенной квартиры, если она не превышает 2 000 000 рублей (если жилье стоило дороже, то в расчет принимается 2 000 000 рублей). Во-вторых, она имеет право получить 13% от суммы процентов, уплаченных по ипотечному кредиту. При этом общая сумма возврата в текущем году не может превышать сумму подоходного налога, уплаченного за весь прошлый год. Неиспользованная часть налогового вычета может быть перенесена на следующий год.
Какую сумму сможет вернуть Анна Никитична в текущем году? Какая сумма перейдет на следующий год?
Задача 2.2.19. В таблице приведены размеры штрафов за превышение максимальной разрешенной скорости, зафиксированное с помощью средств автоматической фиксации (автоматических камер), установленных на территории России с 1 сентября 2013 года.
| Превышение скорости, км/ч | 21–40 | 41–60 | 61–80 | 81 и более |
| Размер штрафа, руб. | 500 | 1000 | 2000 | 5000 |
Определите с помощью таблицы, какой штраф должен заплатить владелец автомобиля, зафиксированная скорость которого составила 90 км/ч на участке дороги с максимальной разрешенной скоростью 40 км/ч.
Задача 2.2.20. Отец и дочь владеют равными долями в собственности на квартиру в Москве. Каждый из них должен платить налог на имущество со своей доли в квартире. Налог за год владения квартирой уплачивается единым платежом в следующем году.
Сумма налога за владение квартирой определяется по формуле:
,
где Н — сумма налога, подлежащая уплате; H1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости квартиры; Н2 — сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости; К – понижающий коэффициент, равный 0,2 при расчете налога за 2015 год.
Н1 и Н2 рассчитываются по формулам:
,
где Ск – кадастровая стоимость квартиры; О – общая площадь квартиры; Л – площадь, которая не учитывается при расчете налога (эта площадь определяется законом); Д – доля в праве собственности на квартиру; Nк – ставка налога на имущество, которая установлена для кадастровой стоимости объекта.
где Си – инвентаризационная стоимость квартиры; Д – доля в праве собственности на квартиру; Nи – ставка налога на имущество, которая установлена для инвентаризационной стоимости объекта.
1) Отец имеет право на налоговую льготу, то есть освобождается от уплаты налога со своей доли в квартире. Рассчитайте налог на квартиру, который должна заплатить дочь в 2016 году (за владение квартирой в 2015 году) году при следующих параметрах:
| Ск — кадастровая стоимость квартиры на 2015 г., руб. | 9 401 544,51 |
| О – общая площадь квартиры, кв. м | 64,5 |
| Л – площадь, которая не учитывается при расчете налога, кв. м | 20 |
| Nк – ставка налога на имущество, устанавливаемая для кадастровой стоимости объекта, % | 0,1% |
| Си – инвентаризационная стоимость квартиры, руб. | 448 366,91 |
| Nи – ставка налога на имущество, устанавливаемая для инвентаризационной стоимости объекта, % | 0,3% |
| К – понижающий коэффициент при расчете налога на имущество за 2015 год | 0,2 |
2) Отец подарил дочери квартиру, и весь 2016 год она была ее единственным собственником. Рассчитайте размер налога на квартиру, который должна уплатить ее хозяйка в 2017 года (за владение квартирой в 2016 году). Понижающий коэффициент К при расчете налога за 2016 год равен 0,4, остальные параметры из п. 1 остаются неизменными.
Задача 2.2.21. А.С. Петрова имеет в собственности квартиру. Налоговая инспекция рассчитала налог на эту квартиру за 2014 год и выслала Петровой налоговое уведомление в марте 2015 года. Сумма налога составила 1500 руб.
Срок уплаты – до 1 октября 2015 года.
Петрова потеряла квитанцию и, вспомнив о налоге только в следующем году, заплатила его 15 ноября 2016 года. За несвоевременную оплату налоговая инспекция начислила пени по формуле:
П = СНи*Д*(Ст/300), где:
П – сумма пеней к уплате; СНи – начисленная, но не уплаченная сумма налога на имущество; Д — количество календарных дней просрочки уплаты налога; Ст — ставка рефинансирования, дейстWowавшая в период просрочки.
Пени начисляются за каждый день просрочки платежа, включая выходные, нерабочие и праздничные дни. День, до которого следовало уплатить налог, и день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, в период просрочки не включаются, и пени за эти дни не начисляются.
Определите размер пеней, начисленных А. С. Петровой за задержку налогового платежа, если ставка рефинансирования в период просрочки составляла 8,25 %.
Задача 2.2.22. В марте 2016 года жительница Республики Марий Эл А. М. Казанкова приобрела и поставила на учет в государственной инспекции гидроцикл с мощностью двигателя 90 лошадиных сил. В сентябре 2016 года она сняла с учета и продала гидроцикл. За период владения гидроциклом, в который включаются целиком месяц покупки и месяц продажи, А. М. Казанкова должна уплатить транспортный налог. Его сумма рассчитывается по формуле:
Н – сумма транспортного налога к уплате, Бн – количество лошадиных сил транспортного средства (база налогообложения), Ст – ставка налога; М – количество месяцев владения.
Ставка налога для гидроцикла с указанными характеристиками в Республике Марий Эл составляет 25 рублей за 1 лошадиную силу. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую должна заплатить А.М. Казанкова.
Источник: infopedia.su