Расскажем, почему работодатель обязан регулярно повышать заработную плату, как влияет индексация заработной платы на расчет среднего заработка и как считать отпускные, если было повышение зарплаты.
Все чаще обсуждается вопрос обязанности работодателя индексировать заработную плату. Обязанность индексации оплаты труда в зависимости от роста потребительских цен закреплена законодательно в ст. 134 ТК РФ . Госорганизации индексируют оплату труда в порядке, прописанном на законодательном уровне. Коммерческие организации вправе установить собственный порядок увеличения.
Игнорировать регулярное увеличение реальной заработной платы нельзя. На это указал Конституционный суд в Определении от 19.11.2015 № 2618-О.
А как влияет увеличение оплаты труда на выплаты из среднего заработка? Нужно ли индексировать отпускные при повышении зарплаты?
Индексируются ли отпускные при повышении зарплаты
Оплата за отпуск производится исходя из среднего заработка ( ст. 114 ТК РФ ). Правила его расчета установлены Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В пункте 16 Порядка прописано, что средний заработок необходимо пересчитать при индексации заработной платы.
Индексация зарплаты при расчете отпускных
При расчете суммы оплаты отпуска пересчету подлежат проиндексированные оклады и тарифные ставки, а также выплаты и вознаграждения, установленные в процентах к ним. Исключение составляют вознаграждения, установленные к окладу в диапазоне значений (например, от 5 до 25 %).
Надбавки и иные доплаты, установленные в абсолютном размере, при расчете отпуска пересчету не подлежат.
Индексация зарплаты при расчете отпускных: когда применяется
Пересчет выплаченной заработной платы необходимо производить только в том случае, если повышение оплаты труда состоялось:
- в целом по организации (повышена зарплата всем сотрудникам),
- всем сотрудникам филиала,
- всем сотрудникам отдельного подразделения.
Если увеличение тарифных ставок состоялось только в одном структурном подразделении, то при выплате отпускных пересчету подлежит заработок только этого подразделения. Если повышения в других подразделениях не было, то пересчитывать их доходы не следует.
Если же повышена зарплата отдельным сотрудникам, то пересчитывать заработок для расчета отпускных нет необходимости.
Также нет необходимости в пересчете, если организация повышала зарплату не путем индексации, а повышая размер выплачиваемых премий или надбавок, что не запрещено (п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда, утвержденного 15.11.2017).
Как индексировать отпускные при повышении зарплаты
При расчете суммы оплаты отпуска после индексации заработной платы возможны три ситуации:
- повышение состоялось в расчетном периоде: пересчитываются начисления, произведенные до пересмотра сумм вознаграждения за труд, путем умножения на коэффициент индексации;
- увеличение состоялось после окончания расчетного периода, но до даты начала отпуска: пересчитываются все подлежащие индексации начисления;
- индексация состоялась во время отпуска: в этом случае пересчитывается средний заработок только после дня изменения.
Коэффициент повышения зарплаты при расчете отпускных определяется по формуле:
Рассмотрим на условном примере, при индексации зарплаты отпускные как начислять.
Пример
В организации ООО «Компания» повышены оклады всем сотрудникам на 10 % с 01.03.2018. Старший менеджер Муравьев Илья Вадимович уходит в отпуск с 21 мая на 14 календарных дней. До повышения ему был установлен оклад в размере 20 000 руб. После повышения его оклад составил 22 000 руб. Сотруднику также установлена надбавка за квалификацию в сумме 5000 руб. Других начислений не было.
Весь расчетный период отработан полностью.
Расчетный период для начисления выплаты по отпуску — с 01.05.2017 по 30.04.2018.
Так как изменение произошло в расчетном периоде до наступления отпуска, следовательно, все выплаты, исчисленные из окладной части, необходимо проиндексировать на коэффициент.
Так как надбавка за квалификацию установлена в фиксированной сумме, то ее пересчитывать не нужно.
Расчет базы для начисления оплаты отпуска представим в таблице:
| Оклад | Надбавка | Оклад | Надбавка | |
| Май | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Июнь | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Июль | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Август | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Сентябрь | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Октябрь | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Ноябрь | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| Декабрь | 20 000 | 5000 | 22 000 | 5000 |
| январь | 20000 | 5000 | 22000 | 5000 |
| февраль | 20000 | 5000 | 22000 | 5000 |
| март | 22000 | 5000 | 22000 | 5000 |
| апрель | 22000 | 5000 | 22000 | 5000 |
| Итого | 244000 | 60000 | 264000 | 60000 |
Расчетная база равна:
Среднедневной заработок составит:
Отпускные к начислению:
Источник: clubtk.ru
Индексация отпускных при повышении окладов
Повышение окладов в организации влечет за собой изменение среднего заработка. Именно этот параметр является основным при расчете отпускных. Для соблюдения требований законодательства производится индексация отпускных выплат при повышении окладов в 2023 году.
Закон об индексации отпускных при повышении зарплаты
В трудовом законодательстве закреплена необходимость индексации заработной платы на уровень роста потребительских цен (ст. 134 ТК). При этом для государственных и муниципальных работников порядок установлен законодательно, иные работодатели вправе разработать свои правила повышения заработных плат и оформить их локальным нормативным актом.
Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК и Положением, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Согласно их нормам при повышении зарплаты не во всех случаях происходит изменение среднего заработка и, соответственно, отпускных.
Существенным условием индексации среднего заработка является повышение заработной платы всем работникам организации или ее структурного подразделения.
Например: В организации имеется отдел продаж штатной численностью 3 единицы. С 1 января было произведено повышение окладов всем сотрудникам, кроме начальника отдела продаж. Поскольку этот отдел является структурным подразделением, то индексация среднего заработка не будет проведена по всем его работникам.
Аналогично действует порядок и в отношении ситуации, когда оклады повышены только некоторым работникам организации. Это не значит, что им откорректируют средний заработок, влияющий на расчет отпускных.
В соответствии с п. 16 Положения индексация не будет произведена:
- когда повышение окладов совершено только отдельным сотрудникам;
- повышены надбавки, премии и иные выплаты, но не оклады.
На размер средней зарплаты влияют все доходы сотрудника, связанные с трудовым процессом:
- оклад;
- надбавки к окладу;
- премии и т.д.
Оплата больничных листов и выплаты материального характера в этот расчет не входят.
Как осуществляется индексация отпускных?
Исходными показателями для индексации отпускных являются:
Коэффициента индексации.
Сначала определяется коэффициент индексации (КИ) заработной платы. Он будет применяться при перерасчете среднего заработка для отпускных.
Это отношение новой величины оклада к старой:
- НО — оклад после повышения;
- СО — оклад до повышения.
Для примера возьмем ситуацию, когда работнику был установлен оклад в 20 тысяч рублей, и увеличен до 25 тысяч рублей.
КИ = 25 / 20 = 1,25.
Расчетный период
Расчетным периодом для расчета отпускных является 12 месяцев до момента наступления оплачиваемого отпуска. В соответствии с п. 5 Положения и Письмом Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351 отработанными днями считаются не только трудовые будни, но выходные и праздничные дни, приходящиеся на период работы сотрудника в организации. Из него будут исключены только дни нахождения работника:
- на больничном;
- в период беременности и родов;
- в отпуске и командировке;
- взятые в связи с уходом за ребенком-инвалидом и т.д.
Если сотрудник отработал больше года? Согласно п. 4 Положения, расчетным периодом принимаются предшествующие 12 месяцев.
Например: Петров принят на работу 10 апреля 2017 года, а в отпуск собрался в 06 марта 2020 года. Расчетный период будет с 1 марта по 29 февраля 2020 года.
Если работник отработал меньше года? Работник имеет право на отпуск, отработав в компании не менее полугода. Поэтому он может обратиться с заявлением о предоставлении оплачиваемых дней отдыха, но так как расчетный период еще не составляет 12 месяцев, он будет принят фактическим от даты трудоустройства до момента выхода в отпуск.
При исчислении расчетного периода здесь принимают полные месяцы работы до наступления отпуска. Учитывается только момент, что неполный первый отработанный месяц:
- участвует в расчете, если дата приема на работу до 15 числа;
- не участвует в расчете в случае приема на работу после 15 числа.
Например: Иванов принят на работу 01.11.2019. В отпуск отправляется с 09.08.2020. Расчетным периодом будет считаться с 01.11.2019 по 31.07.2020, что составит 9 месяцев. Если бы он был принят на работу 16.11.2019, то ноябрь из расчета был бы исключен и период был бы принят в 8 месяцев.
При определении периода, за который будет рассчитаны отпускные, обычно руководствуются нормами ст. 139 ТК. Но руководство компании вправе закрепить иные правила, закрепив их локальным нормативный актом или коллективным договором, но не ухудшающие условия работающих.
Если в расчетном периоде была проиндексирована заработная плата, то индексации подлежат и суммы отпускных. Это необходимо сделать также в отношении отпускных, которые были работнику уже выплачены.
Среднедневной заработок
Средний заработок для отпускных считается в зависимости от отработанных сотрудником в расчетном периоде дней.
Если расчетный период отработан полностью, применяется формула:
- ЗП — зарплата за 12 месяцев перед начислением отпускных (необходимо сложить выплаты, произведенные работнику за каждый месяц в расчетном периоде);
- каждый отработанный полностью месяц дает 29,3 отработанных дней (они и участвуют в формуле).
В случаях, когда в расчетном периоде имеются исключаемые дни или он отработан не полностью, применяют формулу:
- РП1 – количество фактически отработанных месяцев с учетом полных месяцев работы;
- РП2 — количество неполных месяцев работы.
При этом количество отработанных дней в неполном месяце можно рассчитать по формуле:
РП2 = Количество фактически отработанных дней / Количество календарных дней × 29,3.
Порядок индексации отпускных
Для индексации отпускных установлена следующая зависимость от периода увеличения заработной платы:
- индексации подлежат выплаты за весь расчетный период, если оклад повышен после этого периода, но до наступления первого дня отпуска — пример;
- индексируются все выплаты, начисленные работнику до повышения зарплаты, если ее повышение произошло в расчетном периоде — пример;
- индексируются выплаты, но уже новый расчет отпускных касается дней после даты повышения оклада, если зарплата повышена в период пребывания работника в отпуске — пример.
Блок-схема индексирования оклада:
В расчетном периоде для оплаты отпускных были повышены оклады по всей компании, как учесть повышение?
Разберем на примерах в различных ситуациях.
Если изменения произошли в расчетный период?
В этой ситуации применяется простая формула расчета отпускных, но с учетом индексации.
Заработная плата за расчетный период умножается на расчетный КИ, затем вычисляется среднедневной заработок. Эта величина перемножается с количеством отпускных дней.
Например: Очередной отпуск сотрудника И. начинается 7 апреля 2020 года на 28 календарных дней. Оклад до момента индексации составлял 20 000 рублей. Расчетный период с 1 апреля 2019 по 31 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года заработная плата была повышена на 5 000 рублей и составила 25 тыс. рублей. КИ = 20000 / 25000 = 1,25.
Произведем расчеты:
Среднедневной заработок сотрудника составит:
(20000 × 1,25 × 9 мес. + 25000 × 3 мес.) / 12 / 29,3 = 853,24 рубля
И сумма отпускных получится:
853,24 × 28 = 23 890,72 рубля.
Если изменения пришлись на месяц начала отпуска?
В этой ситуации вся средняя заработная плата подлежит индексации.
Например: Заработок в организации был увеличен с 1 февраля 2020 года на коэффициент 1,25. Отпуск работнику предоставляется с 10 февраля 2020 года на 28 дней. С 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года будет расчетным периодом. Средний заработок в расчетном периоде за 12 месяцев был исчислен в сумме 380 тысяч рублей.
Средняя заработная плата составит:
380 000 / 12 / 29,3 = 1080,77 руб.
Отпускные с учетом индексации равны:
1080,77 × 28 дней × 1,25 = 37826,95 руб.
Если повышение прошло во время отдыха?
Увеличение окладов могло быть произведено и в период нахождения работника в отпуске. Отпускные ему уже исчислены и выплачены, но они должны быть проиндексированы и произведена доплата. Но индексация коснется только части отпуска, оставшейся после введения новых окладов.
Например: Работник С. вышел в очередной отпуск 10 февраля 2020 года на 28 дней. Средний заработок за расчетный период составил 240 тысяч рублей. С 1 марта 2020 года произошло увеличение окладов на коэффициент 1,25.
Для расчета отпускных был применен среднедневной заработок в размере:
240000 / 12 / 29,3 = 682,59 руб.
Отпускные были выданы в сумме:
682,59 × 28 = 19 112,52 руб.
До повышения оклада работник находился в отпуске уже 20 дней. Отпускные за эти дни составляют:
682,59 × 20 = 13 651,8 руб.
Оставшиеся 8 дней отпуска будут рассчитаны с учетом индексации и размер отпускных будет:
682,59 × 1,25 × 8 = 6823,9 руб.
В итоге отпускные по нашему расчету равны:
13 651,8 + 6823,9 = 20 475,7 руб.
Доплата будет произведена в размере:
20 475,7 — 19 112,52 = 1363,18 руб.
Источник: trudtk.ru
Как индексируются отпускные при повышении окладов в 2022 году – порядок и формулы расчета
Индексация отпускных выплат – это способ защиты трудящихся от инфляции, которая обеспечивается 130-й ст. ТК РФ. Сама индексация не повышает доход, а способствует сохранению покупательской способности работника.
Согласно 134 статья ТК, индексация для трудящихся бюджетной сферы устанавливается законодательно. Руководители коммерческих структур прописывают возможность индексации в трудовом соглашении или локальном акте.
По письменному распоряжению Роструда от 19/IV – 2010 года, если индексация документально не предусмотрена, то она подлежит изменению, с целью исправить это положение.
Существуют случаи, когда индексация отпускных при повышении окладов в 2022 году предусматривается отраслевым соглашением. У некоторых коммерческих организаций ежеквартальная индексация предусмотрена пропорционально увеличению цен на продукты потребления.
Законодательное обоснование
Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты описаны в акте от 24/ХII – 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации. В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного праWowого акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.
В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:
- надбавки,
- доплаты,
- премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
- другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.
В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.
Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.
Расчет среднего заработка для определения размера отпускных
Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:
- КП – коэффициент повышения;
- ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
- ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.
Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии. Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:
- Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
- Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
- Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
- Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.
Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии
| Когда проведена индексация | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода | Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска | Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска |
| Какая сумма подлежит пересчету | Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» не подлежит пересчету |
Не корректируются при расчете отпускных выплат:
- Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
- Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)
Примеры расчета отпускных в различных ситуациях
Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода
В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей.
С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.
Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15
Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:
- Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей
Отпускные выплаты за 21 день составят:
- 784,98*21 день = 16484,58 рублей
Пример #2. Индексация произошла после расчетного периода, но до наступления отпуска
В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей.
С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.
Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15
Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:
- Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей
Отпускные выплаты за 14 дней составят:
- 784,98*14 дней = 10989,72 рублей
Пример №3. Индексация произошла во время отпуска
10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей.
С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:
- (20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей
Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15
Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:
Отпускные выплаты составят:
- 682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей
Ключевые моменты при индексации
При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:
- Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
- Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
- Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
- Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).
Ответы на частые вопросы
Вопрос №1: Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?
Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).
Вопрос №2: Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?
Ответ: Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.
Вопрос №3: Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?
Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).
Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?
Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.
Вопрос №5: Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?
Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.
Как вам статья?
Источник: 111999.ru
Как индексируются отпускные при повышении окладов в 2021 году – порядок и формулы расчета
Индексация отпускных выплат – это способ защиты трудящихся от инфляции, которая обеспечивается 130-й ст. ТК РФ. Сама индексация не повышает доход, а способствует сохранению покупательской способности работника.
Согласно 134 статья ТК, индексация для трудящихся бюджетной сферы устанавливается законодательно. Руководители коммерческих структур прописывают возможность индексации в трудовом соглашении или локальном акте. По письменному распоряжению Роструда от 19/IV – 2010 года, если индексация документально не предусмотрена, то она подлежит изменению, с целью исправить это положение.
Существуют случаи, когда индексация отпускных при повышении окладов в 2021 году предусматривается отраслевым соглашением. У некоторых коммерческих организаций ежеквартальная индексация предусмотрена пропорционально увеличению цен на продукты потребления.
Что относится к повышению заработной платы?
Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:
- путем индексации;
- увеличением оклада.
Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа их различна по сути. Индексация является гарантией, предусматриваемой на государственном уровне (ст. 130, 134 ТК РФ). Повышение же оклада носит добровольный характер.
Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:
| Критерий | Индексация | Повышение оклада |
| Необходимость использования | Обязательная | Добровольное |
| Круг лиц | Распространяется на всех сотрудников | Действует не на всех сотрудников |
| Причины | Влияние роста цен | Решение работодателя |
| Размер увеличения | Регулируется на государственном уровне | Устанавливает работодатель |
Увеличение зарплаты в виде индексации должно применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого, в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.
Коэффициент индексации (КИ) определяется следующим способом:
КИ = Оклад после индексации / Оклад до индексации
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как индексация — государственная мера для приведения в соответствие получаемых гражданами доходов и уровня текущих рыночных цен, величину КИ, предусмотренного работодателем, рекомендуется соотносить с уровнем инфляции для конкретного региона или страны (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2011 № 3866).
При этом на КИ необходимо корректировать также средний заработок (СЗ). Отметим, что СЗ следует корректировать в случае изменения самой платы за труд (окладов и тарифных ставок). Если увеличился размер иных выплат, например компенсационных или стимулирующих, необходимости корректировки СЗ это за собой не влечет (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы проиндексировали средний заработок при расчет отпускных. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к праWowой системе бесплатно.
Законодательное обоснование
Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты описаны в акте от 24/ХII – 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации. В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного праWowого акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.
В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:
- надбавки,
- доплаты,
- премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
- другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.
В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.
Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.
Каков порядок индексации заработной платы?
Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием обновившейся величины платы за труд. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ).
Как правильно индексировать заработную плату, см. здесь.
Нужно ли осуществлять индексацию отпускных?
В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.
СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.
Согласно п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении). Из положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не осуществлено в отношении хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письмах Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.
Как осуществляется индексация отпускных?
Индексация отпускных зависит от следующих факторов:
- Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
- Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
- В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты увеличения оклада.
Для индексации отпускных необходимо воспользоваться КИ, рассчитанным по вышеприведенной формуле.
Отметим, что расчетный период для определения СЗ по отпускным равен 12 месяцам, предшествующим дате начала отпуска.
Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска — отпускной стаж».
Примеры
Рассмотрим на конкретных примерах, как начислять отпускные при индексации зарплаты.
Пример 1. Иванов И.И. уходит в отпуск на 28 дней с 01.04.2019. Расчетный период — с 01.04.2018 по 31.03.2019. За это время дней исключения не зафиксировано. Оклад сотрудника — 25 000 рублей. С января 2021 г. заработная плата проиндексирована до 30 000 рублей.
КИ = 30 000 / 25 000 = 1,2.
СЗ = (25 000 × 1,2 × 9 месяцев + 30 000 × 3 месяца) / (29,3 × 12) = 1023,89 руб.
Выплата к отпуску = 1023,89 × 28 дней = 28 668,92 руб.
Пример 2. Петров П.П. уходит в отпуск с 02.03.2019 на 28 дней. Расчетный период — с 01.03.2018 по 28.02.2019. Общий заработок Петрова П.П. за расчетный период — 300 000 руб. Дни исключения не зафиксированы.
Оклады в учреждении выросли с 01.03.2019 в 1,3 раза — как считать отпускные, если было повышение зарплаты в таком случае?
СЗ = (300 000 / 11 / 29,3) = 930,81 руб.
Выплата к отпуску с учетом КИ = (930,81 × 28 × 1,3) = 33 881,48 руб.
Порядок индексации отпускных: примеры
Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.
С 1 июня 2021 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода, с 1 июня 2021 года по 31 мая 2021 года, заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 до 25 000 руб. Дата индексации приходится на ноябрь 2021 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.
Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:
КИ = 25 000 / 20 000 =1,25
Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев, с июня по октябрь 2021 года; вторая, с ноября 2020-го по май 2021 года, — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась в расчетном периоде, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).
СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.
Сумма отпускных составит: 853,25 × 14 = 11 945,50 руб.
Пушков А. А. находился в отпуске с 17 по 26 мая 2021 года. В период с 17 мая 2021 года по 16 мая 2021 года сотрудник в отпуске не был. СЗ сотрудника в данный период составлял 759 руб. 22 мая в организации была произведена индексация оплаты труда на 5%.
Размер отпускных в связи с индексацией необходимо пересчитать начиная с 22 мая.
Для расчета размера отпускных определим, сколько дней пришлось на отпуск до индексации и после индексации: с 17 по 21 мая включительно — 5 дней, с 22 мая по 26 мая — 5 дней. При этом для расчета отпускных за первые 5 дней коэффициент индексации применяться не будет, за оставшуюся часть отпуска необходимо использовать коэффициент 1,05.
Таким образом, размер отпускных за весь период отпуска составит:
5 × 759 + 5 × 759 × 1,05 = 7779,75 руб.
То есть сотруднику будут пересчитаны отпускные с момента проведения индексации.
С помощью вышеуказанных примеров можно еще раз убедиться в том, что правила, которыми следует руководстWowаться при индексации отпускных, зависят прежде всего от момента, когда произведена индексация зарплаты: до даты начисления соответствующих выплат или после.
Индексировать ли средний заработок, если зарплату повысили не всем сотрудникам подразделения? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Ответы на частые вопросы
Вопрос №1: Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?
Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).
Вопрос №2: Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?
Ответ: Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.
Вопрос №3: Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?
Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).
Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?
Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.
Вопрос №5: Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?
Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.
Можно ли привлечь работодателя к ответственности, если индексация не проводилась?
Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:
- При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
- При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы ущемлены ее непроведением, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).
Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).
Вместе с тем существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:
- тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
- хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).
Итоги
Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии все же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет такое изменение заработной платы.
- Трудовой кодекс РФ
- постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Ключевые моменты при индексации
При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:
- Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
- Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
- Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
- Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).
Источник: liaza-valini.ru