Удержание в размере среднего заработка

Содержание

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

обязательного характера;
инициированные предприятием;
по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

Удержание из заработной платы: на что имеет право ваш работодатель

налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по распоряжению руководства компании должна соответстWowать следующим условиям:

стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

Удержания из заработной платы

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Вопрос: Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении бывшей жене работника алиментов на ребенка, удержанных из заработной платы работника?
Посмотреть ответ

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются.

Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

Источник: assistentus.ru

Удержания из заработной платы

Руководитель отдал приказ удержать некоторую сумму из зарплаты работника. Вам нужно оформить распоряжение. Но не спешите! Сначала нужно выяснить, какого рода удержание будет произведено. Если, например, произошла счетная ошибка при начислении зарплаты, то смело оформляйте приказ.

Только не забудьте соблюсти все формальности. Если же цель – оштрафовать подчиненного «за курение в неположенных местах», то лучше предупредить руководителя о последствиях такого шага (возврат денег оштрафованному, административная ответственность и т.д.).

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно. Ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для работодателей – это одна из значительных статей расходов на персонал.

В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.

На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п., что приводит к уменьшению зарплаты работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании 1 .

Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Автор проанализировал законодательные нормы по вопросам удержания из заработной платы и практику их применения.

Понятие и значение удержания из заработной платы

Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее – ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутстWowали Wowсе.

Законодательство не содержит определение понятию «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет автору предложить следующее определение.

Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.

В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.

Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.

Случаи и условия удержаний из заработной платы

обязательные удержания из заработной платы;
удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
удержания из заработной платы по инициативе работника.

Данное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора «вычета» из заработной платы.

Вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это с тем, что именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату.

Обязательные удержания из заработной платы

Работодатель обязан их осуществить независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц. К таким удержаниям, например, относятся:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены главой 23 Налогового кодекса РФ (это и есть пример «иного федерального закона»). Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.

2. Удержания по исполнительным документам (листам). Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам (листам) установлены в статье 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) и включают:

исполнение решений о взыскании периодических платежей (алиментов). Размеры, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяются Семейным кодексом РФ (далее – СК РФ) 2 . Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов в соответствии с НК РФ. Кадровые работники также должны иметь в виду, что при увольнении лица, выплачивающего алименты, организация, удерживавшая алименты из заработной платы, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если ей это известно (п. 1 ст. 111 СК РФ);
взыскание суммы, не превышающей двух МРОТ;
отсутствие у должника имущества или недостаточность имущества для полного погашения взыскиваемых сумм.

Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя

В отличие от предыдущего вида «вычетов» из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя.

Случаи удержаний по инициативе работодателя предусмотрены статьей 137 ТК РФ и включают:

1. Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.

3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (комиссией по трудовым спорам, судом) вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) либо простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ), и если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями (например, если работник представил подложные документы о результатах своего труда, на основании которых ему выплатили премию за особые достижения), установленными судом.

В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих условий:

удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Если не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание можно осуществить в судебном порядке.

Действующее законодательство не дает определения понятию «счетная ошибка». В силу сложившейся практики к счетным ошибкам относятся ошибки в арифметическом действии при расчете заработной платы, причитающейся работнику, ошибки при введении данных в компьютерную программу и т.п.

Вместе с тем, если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных нормативных праWowых актов, содержащих нормы трудового права, то нельзя уменьшить зарплату на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Неправильное применение трудового законодательства или иных нормативных праWowых актов, содержащих нормы трудового права, может выражаться в:

4. Увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. «Вычет» сумм из заработной платы в этом случае зависит от основания увольнения работника.
Так, удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными праWowыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными праWowыми актами РФ (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

5. Взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Правила о материальной ответственности работника установлены главой 39 ТК РФ.

Удержание из заработной платы может быть произведено по распоряжению работодателя при одновременном соблюдении следующих условий:

размер причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);
распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Это касается и ограниченной, и полной материальной ответственности 3 .

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч. 3 ст. 248 ТК РФ).

Удержания из заработной платы по заявлению работника

В качестве примера данного вида уменьшения заработной платы удержаний в пользу третьих лиц можно привести уплату профсоюзных взносов путем их перечисления за счет заработной платы. Так, статья 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» устанавливает, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором (соглашением).

Размеры удержаний из заработной платы

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и размеры такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

1. Общий размер всех «вычетов» при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

2. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

3. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70 процентов заработной платы.

Так, при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей судом (на основании исполнительного листа) ежемесячно в размере (п. 1 ст. 81, ст. 106 СК РФ):

1/4 заработка и (или) иного дохода родителей – на одного ребенка;
1/3 заработка и (или) иного дохода родителей – на двух детей;
1/2 заработка и (или) иного дохода родителей – на трех и более детей 4 .

Порядок удержаний из заработной платы работника

Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами (например, в отношении НДФЛ – главой 23 НК РФ). А порядок «вычетов» из заработной платы по инициативе работодателя установлен ТК РФ.

Как уже говорилось, удержание производится непосредственно работодателем и отражается в расчетных листках 5 . Работодатель обязан при выплате заработной платы в письменной форме известить работника о размерах и основаниях удержаний (ст. 136 ТК РФ).

Перед принятием решения об осуществлении удержания из заработной платы работодателю необходимо установить следующие обстоятельства:

точное основание для удержания из заработной платы; при необходимости – составление документа, подтверждающего наличие этого основания (счетной ошибки, факта выдачи неотработанного аванса, наличия причиненного работодателю ущерба и т.п.). Так, о выявлении счетной ошибки свидетельствует докладная записка главного бухгалтера на имя генерального директора, а решение работодателя оформлено в виде резолюции на данной докладной записке (см. Пример 1) и (или) изданным на ее основании распоряжением работодателя;

при наличии причиненного работодателю ущерба – проведение проверки и определение точного размера причиненного ущерба (порядок определения размера ущерба установлен статьей 246 ТК РФ), причину его возникновения (может быть выявлена в ходе служебного расследования, проверки финансово-хозяйственной деятельности и т.п.), требование от работника представить письменное объяснение по факту причинения ущерба (требование целесообразно направлять в письменной форме под подпись работника на копии требования), а в случае отказа работника от представления указанного объяснения – составление акта (ст. 247 ТК РФ) с подписями не менее 2–3 свидетелей из числа присутстWowавших. Таким образом, каждое из действий работодателя должно быть письменно оформлено из-за возможных споров с работником, вопросов проверяющих органов. При этом как работник, так и его представитель имеют право ознакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их (ч. 3 ст. 247 ТК РФ);

важно не нарушить срок для оформления решения об удержании из заработной платы и, при необходимости, подтвердить согласие работника на это уменьшение заработной платы (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), а также выполнить иные условия для уменьшения заработной платы, установленные ТК РФ и иными федеральными законами.

Отсутствие возражений работника лучше оформить путем указания «не возражаю» и т.п. на соответствующих документах работодателя либо в заявлении самого работника. Поскольку удержание из заработной платы работника по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя, то сотруднику, подготавливающему для подписания руководителя проект данного решения, надо позаботиться о том, чтобы решение об удержании было принято уполномоченным лицом в установленный срок, оформлено работодателем и доведено работником кадровой службы, секретариата (любого иного подразделения, которое может обеспечить такое уведомление) до сведения работника под личную подпись.

Кроме того, нужно зафиксировать основание для осуществления удержания в соответствующих документах, о чем говорилось выше. Оно не должно противоречить установленным правилам в ТК РФ и иных федеральных законах. Работодатель может издать распоряжение об удержании только для взыскания причиненного ущерба, не превышающего среднего месячного заработка.

Поскольку Госкомстатом России не утверждена унифицированная форма такого распоряжения, оно может быть составлено в произвольной форме (см. Пример 2). Работодатель должен ознакомить работника, из заработной платы которого производится удержание, с распоряжением под личную подпись.

Отметим, что удержание из заработной платы не освобождает работника от уголовной, административной и дисциплинарной ответственности.

В остальных случаях работодателю также целесообразно издавать распоряжение об удержании из заработной платы, поскольку оно позволяет:

зафиксировать дату решения об удержании, что в случае спора с работником будет свидетельстWowать о соблюдении месячного срока его принятия;
письменно подтвердить обоснованность решения с указанием оснований для его принятия и установить порядок ознакомления с распоряжением.

Только уполномоченное лицо может подписать от имени работодателя распоряжение или иной документ, оформляющий принятое решение об удержании из заработной платы работника (ст. 20 ТК РФ).

В ходе исполнения решения о таком уменьшении заработной платы работника необходимо соблюдение ограничений, установленных ТК РФ и иными федеральными законами, для размеров таких удержаний.

3. Порядок удержания из заработной платы по инициативе самого работника требует заявления от самого работника с просьбой производить соответствующие удержания. Образец оформления такого заявления приведен в Примере 3.

Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателя

Случаи незаконных уменьшений заработной платы работников не редки и связаны с тем, что должностные лица (в том числе специалисты кадровой службы) не знают норм действующего федерального законодательства, включая правила об ответственности за незаконные удержания. Иногда работодатель намеренно игнорирует законодательство, надеясь, что работник не будет оспаривать удержание, а при проверке данный факт не «всплывет» или покажется несущественным. Однако такая позиция приводит к негативным последствиям как для самого работодателя, так и для отдельных должностных лиц.

Среди наиболее типичных ошибок и нарушений при осуществлении удержаний из заработной платы можно выделить следующие:

1. Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Многие организации в коллективных договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении о персонале, Положении об оплате труда, Правилах внутреннего трудового распорядка), отдельных приказах (распоряжениях), а иногда и непосредственно в трудовых договорах или иных письменных соглашениях с работниками пытаются установить возможность применения «штрафов» за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п.

Однако данные документы в соответствующей части не подлежат применению и не влекут за собой никаких последствий для работников, потому что работодатель имеет право привлечь работника только к определенным видам юридической ответственности: дисциплинарной и материальной.

Работодатель вправе применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). Другие виды дисциплинарных взысканий могут быть установлены для отдельных категорий работников только федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. Но трудовое законодательство не предусматривает подобные «штрафы» в качестве дисциплинарной ответственности.

Если работник причинил работодателю прямой действительный ущерб, то ему грозит материальная ответственность. Понятие прямого действительного ущерба сформулировано в статье 238 ТК РФ и не предусматривает оснований для применения каких-либо «штрафов».

Штраф как вид неблагоприятных для работника последствий совершения проступка характерен для административной (устанавливаемой Кодексом об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ), законами субъектов РФ) и уголовной (устанавливаемой Уголовным кодексом РФ) ответственности, которые:

применяются только уполномоченными органами государственной власти по особой процедуре;
предусматривают взыскание в пользу государства, а не работодателя;
данный «штраф» по своей сути является удержанием из заработной платы, которое не предусмотрено ни ТК РФ, ни иными федеральными законами;
нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством, не подлежат применению (ч. 4 ст. 8 ТК РФ), равно как и условия коллективных и трудовых договоров, которые ограничивают права или снижают уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством (ч. 2 ст. 9 ТК РФ).

Следовательно, устанавливаемые работодателем «штрафы» не относятся ни к одному из допускаемых законом видов ответственности.

Кстати, поскольку согласно статье 129 ТК РФ премии и иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, то лишение премии или уменьшение ее размера также будет незаконным удержанием из заработной платы в случаях если:

размер подлежащей выплате премии предусмотрен трудовым договором (ч. 2 ст. 57 ТК РФ), локальным нормативным актом, принятыми в установленном ТК РФ порядке (ст. 135 ТК РФ), коллективным договором (ч. 2 ст. 41 ТК РФ) и
указанными документами не установлен перечень показателей и условий премирования, в зависимости от которых определяется конкретный размер премии каждого работника, а также упущений в работе, при которых работник имеет право на получение премии в меньшем размере либо у него не возникает право на получение премии Wowсе.

Значит, в этом случае фактически уменьшить размер выплачиваемой работнику заработной платы работодатель может только в отношении премиальной части заработной платы (при ее наличии) путем:

включения в трудовой договор условия о выплате премий в размерах, порядке и на условиях, установленных коллективным договором или конкретным локальным нормативным актом, регулирующим вопросы премирования («Положение о премировании», «Положение об оплате труда» и т.п.) и
установления в указанных документах четких показателей и условий премирования, перечня упущений в работе (например, опоздание на работу), которые позволяют каждый раз рассчитывать размер премии работника в зависимости от результатов его труда, соблюдения им дисциплины труда и т.д. 6 .

В результате снижение или лишение премии уже не будет удержанием из заработной платы.

2. Несоблюдение сроков, иных условий и порядка удержаний из заработной платы (например, если от работника не потребовали письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба, то это – несоблюдение установленного порядка взыскания ущерба. Или если работодатель удержал из зарплаты работника, уволенного по сокращению численности или штата, деньги за неотработанные дни «отгулянного» отпуска).

3. Удержание из заработной платы в большем размере, чем это допускает трудовое законодательство или иные федеральные законы (например, работодатель вычел более 50 процентов заработной платы в случаях, когда размеры ограничены 50 процентами).

Таким образом, если работодатель «оштрафовал» персонал за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п., необоснованно лишил работника премии и допустил иные нарушения, которые привели к незаконному уменьшению заработной платы, то, кроме обязанности вернуть вычтенные суммы, ему грозят:

административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства в виде штрафа с работодателя (в случае если работодателем является организация, штрафу может быть подвергнуто должностное лицо, которое виновно в нарушении трудового законодательства), а при повторном нарушении законодательства о труде соответствующее должностное лицо может быть и Wowсе дисквалифицировано;
материальная ответственность перед работником за задержку выплаты заработной платы (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ);
возмещение морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, а при наличии спора факт причинения морального вреда и размеры его возмещения определяются судом (ст. 237 ТК РФ).

Итак, если для удержания из заработной платы действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии организации. Учтите, что в целом ТК РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если работник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же организация не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).

Источник: delo-press.ru

Удержания из зарплаты: основания, порядок и размеры

В соответствии с Федеральным законом № 229-ФЗ и статьей 137 ТК РФ, из начисленной заработной платы сотрудника могут быть произведены удержания денежных средств. Рассказываем об основаниях, порядке и размерах удержаний из зарплаты, а также видах доходов, на которые не может быть обращено взыскание.

Удержания из заработной платы работника регулируют ст. 226 НК РФ, глава 17 Семейного кодекса РФ, ст. 137, 138 ТК РФ и глава 11 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

К обязательным удержаниям, которые не требуют разрешения работодателя и согласия работника, относятся НДФЛ и удержания по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся:

возмещение неотработанного аванса;
погашение неизрасходованного командировочного аванса;
возврат излишне выплаченных сумм вследствие счетной ошибки;
компенсация отпускных за неотработанные дни отдыха при увольнении, кроме случаев, предусмотренных ст. 77, 81, 83 Трудового кодекса РФ;
возмещение ущерба, недостачи.

К добровольным удержаниям по заявлению сотрудника относятся страховые взносы по добровольному страхованию, профсоюзные взносы, погашение займов.

Согласно ст. 138 ТК РФ, общий размер удержаний при каждой выплате зарплаты сотрудника не может превышать 20%. В случаях, предусмотренных федеральными законами, − 50%. При взыскании сумм по нескольким исполнительным листам за работником сохраняется 50% заработной платы. Максимальный размер удержаний при отбывании исправительных работ, уплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью и ущерба, причиненного действиями преступного характера, не может превышать 70% от заработка сотрудника.

Если работник желает погасить задолженность перед работодателем или иным лицом, предоставив соответствующее заявление, то положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются.

Размер удержаний из доходов работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ, согласно ст. 65 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ. Рассчитанной суммы может быть недостаточно для удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам в полном объеме. Тогда, согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, требования удовлетворяются в следующем порядке:

в первую очередь — требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению ущерба, причиненного преступлением и требования о компенсации морального вреда;
во вторую – требования по выплате выходных пособий и оплате труда работников по трудовому договору, а также выплате авторского вознаграждения;
в третью – требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
в последнюю очередь удовлетворяются все остальные требования.

1С:ИТС
Как в 1С произвести удержания, см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С» .

Согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, платежи по возмещению вреда жизни или здоровью, по договору пожизненного содержания подлежат индексации. Кроме того, согласно п. 1 ст. 102 закона, индексируется размер алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме.

Индексация алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, производится в соответствии с соглашением, согласно ст. 105 Семейного кодекса РФ.

Трудовым кодексом РФ не допускаются удержания из доходов, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание. К ним относятся:

возмещение вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца;
суммы выплаты лицам, получившим увечья при исполнении служебных обязанностей;
компенсации за счет средств бюджета в результате техногенных или радиационных катастроф;
компенсации за счет бюджета в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
ежегодные выплаты отдельным категориям граждан;
алименты;
суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
суммы материальной помощи;
страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой и накопительной пенсии и пособия по временной нетрудоспособности;
пенсия по потере кормильца;
пособия гражданам, имеющим детей;
компенсации стоимости путевок, проезда к месту лечения;
пособие на погребение;
единовременная выплата в размере 10 000 руб. на каждого ребенка в соответствии с указом президента РФ от 07.04.2020 № 249.

Таким образом из зарплаты сотрудника можно производить удержания в соответствии с нормативными актами. Все основания, кроме удержания НДФЛ, должны быть документально обоснованы и подтверждены.

Источник: buh.ru

Как оформить удержания из зарплаты и сколько можно удержать

Иногда работодателям нужно удержать из зарплаты сотрудников переплату, материальный ущерб или суммы по исполнительным листам. Расскажем, как и сколько можно удерживать и какие документы подготовить.

Какие бывают основания для удержаний

Удерживать из зарплаты можно по исполнительным документам, по инициативе работодателя или по просьбе самого работника.

Исполнительные документы

Работодатель обязан удерживать из зарплаты работника суммы, указанные в исполнительных документах. К ним относятся:

исполнительные листы;
судебные приказы;
нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
постановления судебного пристава-исполнителя.

Распоряжения работодателя

Работодатель по своей инициативе может удерживать из зарплаты только по основаниям, прописанным в ТК РФ и других федеральных законах. Например, когда нужно:

вернуть переплату по зарплате, неизрасходованные подотчётные суммы, аванс или отпускные за неотработанные дни — ст. 137 ТК РФ ;
возместить материальный ущерб — ст. 238 ТК РФ ;
вернуть переплаченное пособие по больничному за первые три дня болезни или травмы — п. 6 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ .

Переплата отпускных может образоваться, когда работник увольняется ещё до того, как отработал период, за который брал отпуск авансом. Но удержать их не получится, если причинами для увольнения стали отказ от перевода на другую работу по медицинским показаниям, ликвидация организации или ИП, сокращение численности или штата, призыв на военную или альтернативную гражданскую службу, признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности.

Вернуть переплату по зарплате тоже возможно только в определённых случаях:

Выдали зарплату больше, чем нужно, потому что при расчёте допустили арифметические ошибки. Сюда не относится ситуации, когда случайно перевели зарплату дважды, не учли выплаченный аванс или добавили к сумме лишний ноль.
Выплатили средний заработок за время простоя по вине работодателя, а позже доказали, что виноват был работник. В этом случае должно быть решение суда или комиссии по трудовым спорам.
Зарплату выплатили правильно, а позже выяснили, что работник предоставил для начисления среднего заработка поддельные документы. Например, «липовую» справку о сдаче крови или о прохождении медкомиссии. Это тоже нужно доказывать через суд.

Вернуть переплату по больничному листу можно при условии, что была ошибка в расчётах или работник предоставил ложные сведения, например, справки с завышенными суммами заработка.

В остальных случаях нельзя удерживать переплату по инициативе работодателя. Но можно договориться с сотрудником, чтобы он вернул эти суммы добровольно.

Заявление работника

По закону работник может распоряжаться своей зарплатой как угодно. Поэтому он может подать работодателю заявление о том, чтобы из неё перечисляли определённые суммы, например:

на погашение кредита;
на добровольную уплату алиментов по соглашению между супругами;
на возмещение материального ущерба, если он больше максимальной суммы, которую работодатель может удерживать самостоятельно.

Список не ограничен, потому что это по сути не относится к удержаниям — работник просто распоряжается начисленной зарплатой.

Из каких доходов можно удерживать

По исполнительным документам работодатель может делать удержания из всех доходов работника, причём неважно, основное это место работы или по совместительству. Из аванса тоже можно удерживать — это та же зарплата, только рассчитанная за первую половину месяца.

Нельзя удерживать из компенсаций, которые нужно платить по ТК РФ. Например, из выплат в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью родных, из суточных при командировке, пособий по материнству. Полный перечень приведён в ст. 101 закона № 229-ФЗ .

По алиментам на несовершеннолетних детей есть конкретный перечень доходов , из которых можно делать удержания:

зарплата, даже если она равна прожиточному минимуму;
доплаты и надбавки;
премии, в том числе разовые;
отпускные;
средний заработок, начисленный за время командировки;
больничные, кроме пособий по материнству;
выплаты при увольнении — выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства;
НДФЛ, который вернули через работодателя в виде налогового вычета;
компенсации, которые работодатель платит по своей инициативе, например, оплачивает проезд, жильё, питание.

Очерёдность удержаний

Любые удержания делают из месячной зарплаты за минусом НДФЛ, то есть из суммы, которую работник должен получить на руки.

Бывает, что из доходов одного работника нужно сделать несколько удержаний, в том числе по разным основаниям. Например, когда на работника присылают несколько исполнительных документов или нужно удержать алименты, погасить кредит и вернуть переплату.

В таком случае нужно соблюдать последовательность из ч. 1 ст. 99 закона № 229-ФЗ : сначала вычесть НДФЛ, потом суммы по исполнительным листам и в последнюю очередь — суммы по приказу работодателя.

Если на работника пришло несколько исполнительных листов, а суммы, которую можно удержать из зарплаты, на всех не хватает, удержания делают по очерёдности из ч. 1 ст. 111 закона № 229-ФЗ :

Алименты, суммы в возмещение вреда здоровью и в связи со смертью кормильца, требования о компенсации морального вреда.
Требования по обязательным платежам в бюджет, например, штрафы.
Все остальные требования, в том числе задолженности по кредитам и процентам.

Удержания по требованиям каждой следующей очереди делают после полного погашения задолженности по предыдущей.

Максимальные размеры удержаний

Нельзя пустить всю зарплату работника на погашение его долгов — сумма удержаний ограничена статьёй 138 ТК РФ :

не более 20% от зарплаты на руки — в общем случае;
не более 50% — если это удержания по исполнительным документам, независимо от их количества;
не более 70% — если это алименты на несовершеннолетних детей, компенсация вреда здоровью другого человека, возмещение ущерба людям, потерявшим кормильца, ущерба, причинённого преступлением.

Если допустимой части зарплаты не хватает, чтобы сделать все удержания, остаток погашают в следующих месяцах.

По материальному ущербу есть дополнительные ограничения. Если с работником не заключён договор о полной матответственности, общая сумма возмещения ущерба не может превышать средний заработок работника. Если она больше и работник не согласен возместить всё добровольно, её взыскивают через суд.

Пример 1. На работника прислали два исполнительных листа — один по кредиту в размере 50% от зарплаты, другой — по алиментам в размере 25% в пользу несовершеннолетнего ребёнка. Ещё он должен погасить работодателю материальный ущерб за испорченное оборудование на сумму 22 000 руб.

Начисленная зарплата работника — 55 000 руб. Сумма дохода после удержания НДФЛ = 55 000 — 7150 = 47 850 руб.

Удержание по алиментам = 47 850 х 25% = 11 962,50 руб.

Удержание по кредиту = 47 850 х 50% = 23 925 руб.

В первую очередь погашают алименты в сумме 11 962,50 руб., после них — кредит. Максимальная сумма всех удержаний должна составить 50% от зарплаты, то есть 23 925 руб. Поэтому на погашение кредита в этом месяце можно отправить разницу между допустимой суммой и алиментами — 11 962,50 руб. Остаток нужно удерживать в следующих месяцах после удержания алиментов.

Долг перед работодателем погашают после всех удержаний по исполнительным листам. Их размер превысил лимит удержаний по инициативе работодателя — 20% от зарплаты за месяц. Поэтому взыскать материальный ущерб на сумму 22 000 руб можно только после того, как закончатся удержания по исполнительным документам.

Если нужно удержать из зарплаты по нескольким исполнительным листам, которые относятся к требованиям одной очереди, суммы распределяют пропорционально между всеми взыскателями и погашают одновременно. При этом нужно соблюдать максимальный размер удержаний.

Пример 2. На работника прислали два исполнительных листа по разным кредитам. По первому документу нужно удержать 46 750 руб., по второму — 17 525 руб.

Зарплата работника за минусом НДФЛ — 39 150 руб.

Общая сумма удержаний = 46 750 + 17 525 = 64 275 руб.

Удержать можно не более 50% от зарплаты. Максимальный размер удержаний за месяц = 39 150 х 50% = 19 575 руб.

Чтобы рассчитать, сколько удержать по каждому из исполнительных документов одной очереди, воспользуемся формулой:

Размеры удержаний за месяц:

Оставшиеся суммы нужно удержать из зарплаты работника в следующем месяце.

Как оформить удержание

Все удержания из зарплаты нужно оформлять документами.

По исполнительному листу

Чаще всего исполнительные документы присылают по почте. Их нужно зарегистрировать в отдельном журнале учёта — указать номер, дату поступления и другие реквизиты. Типовой формы журнала нет, его можно разработать самим или воспользоваться образцом .

С исполнительным листом работодатель должен ознакомить работника под подпись. Сделать это можно в том же журнале учёта. Заявление и приказ на удержание оформлять не нужно. Затем исполнительные документы передают бухгалтеру, который начисляет зарплату — тоже под подпись.

В тот же день работодатель должен отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов — отрезную часть постановления об обращении взыскания на доходы должника, которое поступает вместе с исполнительным листом. В уведомлении заполняют входящий номер, дату, номер телефона, ставят подпись и печать (если есть).

Судебные приставы могут прислать постановление по электронным каналам, например, через госуслуги. Для обратного уведомления понадобится УКЭП — усиленная квалифицированная электронная подпись. Если отправить уведомление через госуслуги не получается, его нужно отправить в бумажном виде.

Суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным документам нужно перечислять получателю или судебным приставам в течение трёх рабочих дней со дня выплаты.

При увольнении работника или полном погашении его задолженности исполнительный лист нужно отправить обратно — не позднее следующего дня после того, как появилось основание для прекращения удержаний.

По распоряжению работодателя

Чтобы удержать деньги по инициативе работодателя, нужно составить приказ в свободной форме и ознакомить с ним работника под подпись. Оформляют его в течение месяца со дня, с которого возникли обстоятельства, послужившие основанием для удержания.

Например, работник должен был вернуть неизрасходованные подотчётные деньги через 21 день со дня выдачи. Когда этот срок истечёт, у работодателя есть месяц, чтобы оформить приказ об удержании из зарплаты работника невозвращённых подотчётных сумм.

Для удержания нужно получить письменное согласие работника. Его можно оформить отдельным заявлением или добавить в приказ формулировку «С приказом ознакомлен, с основанием и суммой взыскания согласен». Если работник не согласен с удержаниями или он увольняется, не погасив долг, вернуть недостающие суммы можно только через суд.

Аутсорсинг бухгалтерии «Моё дело Бухобслуживание»

Чтобы избежать штрафов и пени, нужен квалифицированный бухгалтер, знающий налоговый учёт. Аутсорсинг бухгалтерии «Моё дело Бухобслуживание» поможет с ведением бухгалтерии, расчётом зарплаты, налогов и заполнением отчётов. Всю бухгалтерскую работу будет делать наша команда специалистов.

Источник: dzen.ru