Трехкратного среднего месячного заработка

Минфин России напомнил, что с 1 января 2012 года выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении на основании ст. 178 ТК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (письмо от 28.12.2011 № 03-04-05/6-1111).

Это связано со вступлением в силу с 1 января 2012 года Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который вносит изменения в налоговое законодательство РФ.

В частности, согласно новой редакции п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ следующие компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ при увольнении: выплаты в виде выходного пособия; cуммы выплат среднего месячного заработка на период трудоустройства; компенсации руководителю, зам. руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

расчет среднемесячного заработка

В решениях системы «1С:Предприятие 8» учет НДФЛ реализован в соответствии с действующим законодательством. В случае, если общая выплата по выходному пособию превышает трехкратный размер среднего месячного заработка, в программу ее следует внести двумя видами оплаты:

1) выходное пособие в пределах трехкратной величины (установить — Не облагается НДФЛ);

2) выходное пособие, превышающее трехкратный размер среднего месячного заработка — (установить — Облагается с кодом дохода по НДФЛ — 2000).

Источник: buh.ru

Статья 349.3 ТК РФ. Ограничение размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников

Действие настоящей статьи распространяется на следующие категории работников:

руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;

руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.

В случае выплаты работникам, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, компенсаций, предусмотренных статьей 181 или 279 настоящего Кодекса, данные компенсации выплачиваются в размере трехкратного среднего месячного заработка.

Соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, не могут содержать условия о выплате работнику выходного пособия, компенсации и (или) о назначении работнику каких-либо иных выплат в любой форме.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон: новый порядок учета расходов и налогообложения

При прекращении трудовых договоров с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, по любым установленным настоящим Кодексом, другими федеральными законами основаниям совокупный размер выплачиваемых этим работникам выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме, в том числе компенсаций, указанных в части второй настоящей статьи, и выходных пособий, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором в соответствии с частью восьмой статьи 178 настоящего Кодекса, не может превышать трехкратный средний месячный заработок этих работников.

При определении указанного в части четвертой настоящей статьи совокупного размера выплат работнику не учитывается размер следующих выплат:

причитающаяся работнику заработная плата;

средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, направления работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;

возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;

денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (статья 127 настоящего Кодекса);

средний месячный заработок за период трудоустройства и (или) единовременная компенсация, выплаченные в размере и порядке, которые установлены статьями 178 и 318 настоящего Кодекса.

Комментарий к Статье 349.3 ТК РФ

Комментарий дорабатывается и временно отсутствует.

Другой комментарий к Ст. 349.3 Трудового кодекса Российской Федерации

Комментарий к статье 349.3 ТК в процессе написания. Заходите позже.

Источник: tkodeksrf.ru

Статья 349.3. Ограничение размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников

Действие настоящей статьи распространяется на следующие категории работников:
руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.

В случае выплаты работникам, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, компенсаций, предусмотренных статьей 181 или 279 настоящего Кодекса, данные компенсации выплачиваются в размере трехкратного среднего месячного заработка.

Соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, не могут содержать условия о выплате работнику выходного пособия, компенсации и (или) о назначении работнику каких-либо иных выплат в любой форме.

При прекращении трудовых договоров с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, по любым установленным настоящим Кодексом, другими федеральными законами основаниям совокупный размер выплачиваемых этим работникам выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме, в том числе компенсаций, указанных в части второй настоящей статьи, и выходных пособий, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором в соответствии с частью четвертой статьи 178 настоящего Кодекса, не может превышать трехкратный средний месячный заработок этих работников.

При определении указанного в части четвертой настоящей статьи совокупного размера выплат работнику не учитывается размер следующих выплат:
причитающаяся работнику заработная плата;
средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, направления работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;
возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;
денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (статья 127 настоящего Кодекса);
средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства (статьи 178 и 318 настоящего Кодекса).

(Статья дополнительно включена с 13 апреля 2014 года Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 56-ФЗ)

Комментарий к статье 349.3 ТК РФ

1. Комментируемая статья направлена на пресечение практики включения в трудовые договоры, заключаемые с топ-менеджерами госкорпораций и госкомпаний, а также организаций, собственником имущества либо основным акционером которых является государство или муниципальное образование, условий о так называемых золотых парашютах. Они предполагают выплату таким работникам при увольнении выходных пособий и компенсаций, размеры которых многократно превышают их средний месячный заработок.

Под действие данной статьи подпадают руководители, заместители руководителей и главные бухгалтеры: а) государственных корпораций; б) государственных компаний; в) хозяйственных обществ, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности; г) государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; д) государственных и муниципальных учреждений; е) государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Кроме того, комментируемая статья распространяется на заключивших трудовые договоры членов коллегиальных исполнительных органов госкорпораций государственным или муниципальным участием.

На топ-менеджеров других юридических лиц предусмотренные данной статьей правила не распространяются. Однако ограничение размеров выплачиваемых таким работникам при увольнении выходных пособий, компенсаций и иных выплат может быть установлено решением высшего органа управления юридического лица и (или) предусмотрено его учредительными документами (например, уставом).

2. О компенсациях, указанных в ст. ст. 181 и 279 ТК, см. эти статьи и комментарий к ним.

По общему правилу выплата компенсаций, утвержденных ст. ст. 181 и 279 ТК, производится в размере не ниже трехкратного среднего месячного заработка увольняемого работника.

Часть 2 комментируемой статьи устанавливает исключение из этого правила и предусматривает конкретный размер компенсаций, выплачиваемых при увольнении работников, категории которых перечислены в ее ч. 1, по основаниям, названным в п. 4 ч. 1 ст. 81 (в связи со сменой собственника имущества организации), а также в п. 2 ст. 278 (в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора) ТК при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя.

В этих случаях соответствующие компенсации выплачиваются в размере трехкратного среднего месячного заработка увольняемого работника. Данное правило носит императивный характер, что означает невозможность установления в трудовых договорах с работниками, категории которых перечислены в ч. 1 комментируемой статьи, иного размера компенсаций, выплачиваемых им в соответствии со ст. ст. 181 или 279 ТК при увольнении по указанным выше основаниям.

3. Часть 3 комментируемой статьи устанавливает запрет на включение в заключаемые с работниками, категории которых указаны в ее ч. 1, соглашения о расторжении трудовых договоров по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 77 ТК (соглашение сторон), условий о каких-либо выплатах в пользу таких работников. При этом по смыслу данной нормы соответствующий запрет касается как денежных выплат (в том числе выходных пособий, компенсаций, премий, бонусов), так и иных (неденежных) предоставлений (например, передачи в собственность увольняемого работника пакета акций компании).

4. Предусмотренное ч. 4 комментируемой статьи ограничение совокупного размера выходных пособий, компенсаций и иных выплат работникам, категории которых указаны в ее ч. 1, применяется в случаях прекращения заключенных с ними трудовых договоров по любым основаниям, установленным ТК или иными федеральными законами, за исключением увольнения таких работников по основаниям, относящимся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192 ТК), а также увольнения, связанного с совершением ими виновных действий (бездействия). В указанных случаях выплата работникам выходных пособий, компенсаций и иных подобных выплат производиться не может (см. ст. 181.1 ТК и комментарий к ней).

Общая сумма выплат увольняемым работникам, включая компенсации, предусмотренные ст. ст. 181 и 279 ТК, выходные пособия, предусмотренные трудовым договором или коллективным договором, а также иные подобные выплаты в любой (в том числе неденежной) форме, не может превышать трехкратный средний месячный заработок этих работников.

Вместе с тем при определении совокупного размера выплат конкретному работнику не учитывается ряд выплат, право на получение которых возникает у него вне связи с прекращением трудового договора либо обусловлено увольнением и при этом связано с реализацией работником своих конституционных прав на отдых и защиту от безработицы. Исчерпывающий перечень таких выплат установлен ч. 5 комментируемой статьи.

В частности, к числу причитающихся работнику выплат, не связанных с прекращением трудового договора, относятся: а) заработная плата за фактически отработанное время; б) средний заработок, сохраняемый за работником в случаях направления его в служебную командировку, на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, а также в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права (например, в случае сдачи крови и ее компонентов (см. ст. 186 ТК и комментарий к ней)); в) выплаты в порядке возмещения командировочных расходов и расходов при переезде на работу в другую местность (см. ст. ст. 168 — 169 ТК и комментарий к ним).

К выплатам, обусловленным увольнением и при этом связанным с реализацией работником своих конституционных прав на отдых и защиту от безработицы, для целей комментируемой статьи относятся: а) денежная компенсация за все не использованные работником отпуска (см. ст. 127 ТК и комментарий к ней); б) средний месячный заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства при увольнении по основаниям, предусмотренным п. п. 1 или 2 ч. 1 ст. 81 ТК (см. ст. ст. 178 и 318 ТК и комментарий к ним).

5. Комментируемая статья применяется к отношениям, связанным с прекращением трудовых договоров, возникающим после вступления в силу содержащихся в ней законоположений (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 56-ФЗ, которым ТК был дополнен ст. 349.3, вступил в силу 13 апреля 2014 г.).

Условия ранее заключенных трудовых договоров с работниками, категории которых указаны в ч. 1 данной статьи, не соответствующие требованиям, установленным ее ч. ч. 2 — 5 (т.е. предусматривающие выплату таким работникам при увольнении выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме без учета введенных комментируемой статьей ограничений), прекращают действие с 13 апреля 2014 г.

Источник: protkrf.ru

Статья 349.3 Ограничение размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников

Статья 349.3 ТК РФ, действующая редакция трудового кодекса на 2023 год с комментариями

Действие настоящей статьи распространяется на следующие категории работников:

руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;

руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ)

В случае выплаты работникам, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, компенсаций, предусмотренных статьей 181 или 279 настоящего Кодекса, данные компенсации выплачиваются в размере трехкратного среднего месячного заработка.

Соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, не могут содержать условия о выплате работнику выходного пособия, компенсации и (или) о назначении работнику каких-либо иных выплат в любой форме.

При прекращении трудовых договоров с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, по любым установленным настоящим Кодексом, другими федеральными законами основаниям совокупный размер выплачиваемых этим работникам выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме, в том числе компенсаций, указанных в части второй настоящей статьи, и выходных пособий, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором в соответствии с частью восьмой статьи 178 настоящего Кодекса, не может превышать трехкратный средний месячный заработок этих работников.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2020 N 210-ФЗ)

При определении указанного в части четвертой настоящей статьи совокупного размера выплат работнику не учитывается размер следующих выплат:

причитающаяся работнику заработная плата;

средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, направления работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;

возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;
денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (статья 127 настоящего Кодекса);

средний месячный заработок за период трудоустройства и (или) единовременная компенсация, выплаченные в размере и порядке,

которые установлены статьями 178 и 318 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2020 N 210-ФЗ)

Комментарий к статье.

1. Руководителям, их заместителям, главным бухгалтерам и заключившим трудовые договоры членам коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, хозяйственных обществ, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности, а также руководителям, их заместителям, главным бухгалтерам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий при расторжении с ними трудового договора в связи со сменой собственника имущества (ст. 181 ТК) или в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора при отсутствии виновных действий (бездействия) (ст. 279 ТК) выплачивается соответствующая компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка.
2. В соглашения о расторжении трудовых договоров с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами, с заключившими трудовые договоры членами коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности, а также с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий по соглашению сторон трудового договора в соответствии со ст. 78 ТК не могут быть включены условия о выплате при увольнении выходных пособий, компенсаций либо о назначении указанным работникам каких-либо иных выплат в любой форме.
   Условия заключенных до 13.04.2014 трудовых договоров с указанными работниками о выплате при увольнении выходных пособий, компенсаций либо о назначении указанным работникам каких-либо иных выплат в любой форме прекращают действие со дня вступления в силу Федерального закона от 02.04.2014 N 56-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части введения ограничения размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников», т.е. с 13.04.2014.
3. В комментируемой статье ограничен совокупный размер выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме, которые должны быть выплачены при прекращении трудовых договоров по любым основаниям с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами, с заключившими трудовые договоры членами коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, хозяйственных обществ, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности, а также с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий. Данный размер не должен превышать трехкратного среднего месячного заработка перечисленных работников. Необходимо иметь в виду, что при определении совокупного размера выходных пособий, компенсаций и иных выплат, причитающихся работнику при увольнении, не должен учитываться размер отдельных выплат, указанных в комментируемой статье.
   К числу таких выплат отнесены:
4. причитающаяся работнику заработная плата;
5. средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, направления работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;
6. возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;
7. денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;
8. средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо в связи с сокращением численности или штата работников организации.

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter
Подпишитесь на соцсети

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Источник: suvorov.legal

Верховный суд: Компенсации при увольнении в связи с расторжением трудовых договоров не облагаются страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрела спор по поводу обложения страховыми взносами сумм выплаченных выходных пособий в связи с расторжением трудовых договоров (Определение ВС РФ от 3 августа 2017 г. N 308-КГ17-971 по делу № А32-5144/2016).

ИП расторг трудовые договоры с сотрудниками и выплатил выходные пособия в связи с расторжением трудового договора. Размер выходных пособий не превышал трехкратного размера среднего месячного заработка работников. Поэтому ИП не облагал такие выплаты взносами в ФСС (в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

Фонд, посчитал, что выходное пособие, выплачиваемое в связи с расторжением трудового договора, должно облагаться взносами полностью, так льготный норматив установлен для выходного пособия, которое выплачивается при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 ТК РФ). Выплачиваемые компенсации в иных случаях, по мнению фонда, облагаются страховыми взносами полностью.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ не согласилась с выводами фонда, отметив:

«Несмотря на то, что установленный главой 27 Трудового кодекса перечень гарантий и компенсаций, подлежащих выплате работникам при расторжении трудового договора, не включает такие выплаты как выходное пособие в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, часть 4 статьи 178 Трудового кодекса позволяет работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Следовательно, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не подлежат обложению страховыми взносами.»

В своем решении ВС РФ отметил, что аналогичная праWowая позиция сформирована определением Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189.

Что с 2017 года?

Указанный выше спор относится к периоду до 2017 года. С 2017 года страховые взносы регулируются главой 34 НК РФ. Но, по моему мнению, этот вывод ВС РФ применим и к периоду с 2017 года. Дело в том, что НК РФ содержит аналогичную норму. Так, пп. п. 1 ст. 422 НК РФ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством выплат (в пределах установленных норм), связанных:

«с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;»

Дополнительно

Страховые взносы — обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Словари:

Источник: taxslov.ru