С какого года работодатель начал уплачивать страховые взносы в ПФ
Постановлением Верховного Совета РСФСР от 30.01.1991 № 556-1 утверждены и введены в действие Временное положение о Пенсионном фонде РСФСР и Порядок уплаты страховых взносов предприятиями, организациями и гражданами в Пенсионный фонд РСФСР с 1 января 1991 года.
[D=81308;T=Постановлением Верховного Совета РСФСР от 30.01.1991 № 556-1] утверждены и введены в действие Временное положение о Пенсионном фонде РСФСР и Порядок уплаты страховых взносов предприятиями, организациями и гражданами в Пенсионный фонд РСФСР с 1 января 1991 года.
Отчисления в пенсионный фонд за 1997 год
Цитата (Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2021 N 192п (ред. от 17.09.2021) «О формах документов индивидуального (персонифицированного) ): ИД инд/договор
Индивидуальный предприниматель, работающий по договору
ДС договор/сх
Индивидуальный предприниматель, работающий по договору с с/х организацией
АУ частный аудитор
Страховые взносы в 2023 году — ставки, таблица
Частный аудитор
ИПИВ инд/инвалид(0+0)
Индивидуальный предприниматель–инвалид
НРИВ инвалид(0+0)
Наемный работник–инвалид, получающий пенсию по инвалидности
НРИН инвалид(28+0)
Наемный работник–инвалид, получающий пенсию по старости
СХИН инвалид(20,6+0)
Наемный работник, занятый в производстве сельскохозяйственной продукции, – инвалид, получающий пенсию по старости
АВИА член лэвс
Член летного экипажа воздушного судна гражданской авиации, имеющий право на повышение максимального размера пенсии за выслугу лет
АВСХ член лэвс с/х
Член летного экипажа воздушного судна организации, занятой в производстве сельскохозяйственной продукции
АВОВ член лэвс ов
Член летного экипажа воздушного судна организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
ДТ частный детектив
Частный детектив
НТ частный нотариус
Нотариус, занимающийся частной практикой
НР наем/работник
Наемный работник
ФХ член ферм/хоз
Крестьянское (фермерское) хозяйство
АД адвокат
Адвокат
СХ с/х организация
Работник сельскохозяйственной организации
ИП инд/предприн
Индивидуальный предприниматель
С какого года введен персонифицированный учет
Порядок ведения персучета с 2021 года обновлен в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов. Содержит его инструкция, прилагаемая к приказу Минтруда России от 21.12.2021 № 766н и вступившая в силу с 19.02.2021.
Одновременно для ПФР упростилась процедура назначения страховых пенсий гражданам. Регистрация застрахованных лиц позволяет корректно отобразить все данные по страховому стажу и доходам в лицевых счетах. Также участникам страхования доступна информация о состоянии их лицевых счетов и о принципах формирования будущей пенсии.
Рекомендуем прочесть: Какой окоф отнести системный блок
С какого года стали отчислять страховые взносы в пенсионный фонд
Порядок получения пенсионных выплат из АО «ЕНПФ» , согласно Закону «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», годовая сумма пенсионных выплат по графику, за счет ОПВ и ДВП рассчитывается в соответствии с Правилами осуществления пенсионных выплат из пенсионных накоплений, утвержденные постановлением Правительства РК от 02.10.2021 года №1042.
Страховые взносы
- Путем перевода в страховую компанию: для мужчин с 55 лет и выше, для женщин с 51 лет и выше — ПОЖИЗНЕННО
- При достижении пенсионного возраста: для мужчин с 63 года и для женщин с 59 и поэтапно – до исчерпания всей суммы — выплата по графику на ежемесячной основе;
- Инвалидность 1,2 группы (бессрочно) — выплата по графику на ежемесячной основе;
- Выезд в ПМЖ за пределы РК — Единовременно вся сумма.
О пенсионных отчислениях с 1992 до 2021 гг
Порядок зачисления в Пенсионный фонд Республики Казахстан страховых взносов работодателей, граждан, занимавшихся предпринимательской деятельностью, независимо от форм собственности и видов деятельности, был определен постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 6 октября 1994 года №1120 «Об утверждении Порядка совершения операций по взиманию, учету, зачислению и расходованию средств Пенсионного фонда Республики Казахстан».
Юридические лица, а также физические лица, занимавшиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подтверждали регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Республики Казахстан в налоговых органах.
Страховая пенсия — что это? Трудовая страховая пенсия
Некоторые граждане могут получать пенсионные выплаты ранее требуемого срока, то есть мужчины — до исполнения шестидесяти лет, а женщины — до пятидесяти пяти соответственно. Право на получение досрочной пенсии имеют лица, работающие, например, в тяжелых условиях. В зависимости от выслуги лет на одном месте можно выделить три списка. К какому из них относится отдельное лицо, необходимо уточнять в Пенсионном фонде России.
В законе о страховой пенсии сказано, что ее размер подлежит ежегодной индексации в зависимости от роста потребительских цен. Таким образом, расчет размера трудовой пенсии будет зависеть от изменения сразу нескольких факторов, влияющих на уровень жизни и ценообразование продовольственной корзины.
Страховые взносы за работников в 2021-2021 годах: самостоятельный расчет
С 1 января 2021 года страховые взносы за работников нужно будет платить в налоговой по месту прописки ИП, но процедура расчета, их размеры и сроки остаются прежними. Если в 2021 предпринимателю нужно сдать 2 отчета (в Пенсионный фонд и соцстрах), то в следующем потребуется подготовить только один. Сдавать его необходимо по итогам квартала до 30 числа следующего после него месяца.
В случае просрочки будет назначен штраф в виде 5% неуплаченной суммы, но не больше 30% и не меньше 1000 руб. Если предприниматель взял кредит в банке на развитие своего дела, то важно помнить, что он может заключить договор переуступки права требования долга с другим финансовым учреждением. Согласие должника при этом не обязательно, но его должны уведомить о смене кредитной организации. В 2021 году можно будет закрыть ИП с долгами в ПФР, но это не освобождает предпринимателя от их уплаты. При регистрации своей деятельности УСН для ИП – лучший вариант, так как этот налоговый режим освобождает от уплаты налогов, которые требует использование общей системы налогообложения.
Рекомендуем прочесть: Как считать ндс 18 от суммы калькулятор
В 2021 году согласно Федеральному закону № 376-ФЗ от 14.12.2021 г. минимальная заработная плата будет составлять 6204 руб., это больше, чем было раньше. Но в то же время увеличение оплаты труда влечет за собой рост страховых взносов.
Уплата страховых взносов в ПФР в 2021 году
С 2021 года уплата страховых взносов осуществляется в Федеральную Налоговую Службу (ФНС). Плательщики страховых взносов должны указывать в платежном поручении реквизиты соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование. Графы платежного поручения заполняются следующим образом:
- Если доход плательщика не превышает 300 тыс. руб. в год, то взнос в 2021 году составляет фиксированную сумму — 29354 руб. (на 2021 г. будет равен уже 32448 руб.).
- Если доход превышает 300 тыс. руб., к фиксированной сумме взноса прибавляется 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
С какого года стали отчислять страховые взносы в пенсионный фонд
В 2021 году отчисление в счет накопительной части для старшей группы работников было отменено, а перечисленные средства остались на их счетах и лежали до 2021 года, с 1 июля которого появилась возможность установления накопительной части пенсии.
На первый постоянно перечисляются 6% страховых взносов (необходим для формирования фиксированной выплаты и на другие нужды государства, предусмотренные пенсионным законодательством), а на второй остальные 16%.В связи с недавней пенсионной реформой распределение средств происходит в следующем порядке:
Отчисления в пенсионный фонд
Несмотря на то, что в пенсионной сфере постоянно проводятся изменения в законодательной базе, общий тариф на отчисления в ПФР не изменяются. На 2021 год он составляет те же 22% от заработной платы, при условии, что выплаты не могут превысить годовой лимит.
Дополнительные тарифы для отчислений в ПФР вводятся для тех работодателей, которые имеют рабочие места на вредном производстве. Иными словами, если они производят отчисления в пользу тех лиц, которые имеют право на получение льготной пенсии.
Отчисление в пенсионный фонд с зарплаты в 2021 году
Однако, как это видно из общей таблицы (указана ниже), ставка может меняться в зависимости от категории плательщика и вида страхования. Оформляя больничный или сотрудницу в декрет, работодатель тесно связан с ФСС.
Начисления в пользу «физиков» Все работодатели в 2021 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Страховые взносы в 2021 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:
Работодатели региона стали активнее отчислять взносы в Пенсионный фонд
«Численность граждан, за которых уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд, увеличилась почти на девять тысяч человек в сравнении с 2021 годом. Рост объёма поступления страховых взносов по отношению к четвёртому кварталу 2021 года составил 405,5 миллиона рублей», — сообщила врио министра социальной политики Анжелика Майстер на рабочем совещании в облправительстве.
Рекомендуем прочесть: Льготы по жкх 80 летним в чувашии в 2021
Майстер подчеркнула, что в регионе необходимо организовать комплексное и системное обследование предприятий. При проверках особое внимание стоит уделять компаниям, работающим в сферах строительства, бытового обслуживания, сельского хозяйства, ЖКХ и торговли, транспорта, а также охранным организациям.
С какого года начали платить страховые взносы в пенсионный фонд
Статистика показывает, что ряд организаций стремится уменьшить официальный размер заработной платы, чтобы не осуществлять отчисления в различные фонды. Подобные компании могут сулить работнику существенное увеличение фактической выплаты.
Несмотря на передачу администрирования страховых взносов в ведение ИФНС, куда с 2021 года следует подавать ежеквартальные отчеты о доходах работников и начисленных (уплаченных) взносах, для работодателей сохранилась обязанность по предоставлению некоторых видов отчетности непосредственно в ПФР:
Тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица ставок
- сотрудникам в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам.
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2021 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:
В каком году стали учитывать взносы пенсионный фонд
Благодаря наличию индивидуального лицевого счета, который присваивается в момент регистрации, отследить начисления и движение денежных средств возможно уже в текущем времени любому физическому лицу.В настоящее время Пенсионный фонд РФ регистрирует в системе ОПС всех граждан РФ.
Сколько отчисляется в пенсионный фонд с зарплаты? Процент отчислений в ПФ РФ
«Единый социальный страховой сбор» (ЕССС) дня налоговой инспекции включил в себя разные отчетности, предоставляемые в разные контролируемые инстанции – в пенсионный, медицинский фонды и по социальному страхованию, включающие выплаты по больничным листам, а также вопросам, которые связаны с материнством и отпуском по уходу за ребенком.
Более того, внесены поправки в закон: теперь 212 ФЗ, который регулировал данную сферу, утратил свою силу, а вместо него дополнена 34 глава НК РФ «Страховые взносы» с подробным описанием всех правил взаимодействия.
Мария Викторовна
Отвечаем только на юридические вопросы. Задавайте или через формы или в комментариях. Совокупный опыт более 35 лет.
Источник: pravitzakon.ru
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» обязательное пенсионное страхование это система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Обязательное страховое обеспечение — исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Правовые основы
Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации. Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию могут являться негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены Федеральным законом от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
Страховым риском признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая: достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.
Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:
· страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
· страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
· страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
· социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Установление и выплата обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию осуществляются в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом от 17.12.01 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и Федеральным законом от 12.01.96 №8-ФЗ «О погребении и похоронном деле».
Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии — за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — страховые взносы) — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Участники правоотношений по обязательному пенсионному страхованию
Субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.
Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
· организации, в том числе применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками ЕСН;
· индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие специальные налоговые режимы;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Очевидно, что перечень плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование шире перечня плательщиков единого социального налога, определенных ст. 235 НК РФ. К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Как указывалось выше, страховщиком в Российской Федерации является Пенсионный Фонд РФ, а также негосударственные пенсионные фонды в случаях, предусмотренных в Законе «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
Застрахованными лицами — лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование — являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
· работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;
· самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);
· являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
· работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
· являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
· иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Статьей 7 Федерального закона №167-ФЗ предусмотрено, что застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию помимо граждан Российской Федерации являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору.
Федеральным законом от 25.07.02 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации: временно проживающий, временно проживающий и постоянно проживающий.
Таким образом, иностранный гражданин, работающий в российской организации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации. Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Кроме того, с сумм выплат и вознаграждений в пользу иностранного гражданина, работающего в российской организации и имеющего статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, налогоплательщик уплачивает единый социальный налог в федеральный бюджет в общеустановленном порядке без применения налогового вычета, предусмотренного п. 2 ст. 243 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 03.06.05 №03-05-02-04/116).
Пример 1
В ООО «Джеррис» по трудовому договору работает гражданин Узбекистана. У него нет разрешения на временное проживание и нет вида на жительство. Нужно ли оформлять данному сотруднику страховое свидетельство и начислять на суммы выплат, производимых в его пользу, взносы на обязательное пенсионное страхование?
Застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию помимо граждан Российской Федерации являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» данный сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ. Следовательно, он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. В свою очередь ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачивается без применения налогового вычета.>
Объект налогообложения и база для начисления взносов
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные ст. 236, 237 Главы 24 «Единый социальный налог» НК РФ. При определении базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, начисленные страхователями в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Не учитываются в составе базы только суммы, указанные в ст. 238 НК РФ.
Пример 2
В апреле 2006 года уволившейся сотруднице ЗАО «Престиж» начислена заработная плата в размере 10 000 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск. Определим базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат в ее пользу.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. Следовательно, базой для начисления страховых взносов является только сумма начисленной заработной платы в размере 10 000 руб.
Тарифы страховых взносов
В статье 22 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» определены тарифы страховых взносов. Для страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона №167-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
Следует отметить, что тарифы в отношении лиц 1967 года рождения и моложе будут применяться только с 2008 года. В течение 2005 — 2007 годов для страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона №167-ФЗ, и выступающих в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются ставки страховых взносов, установленные ст. 33 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», а именно:
1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | 2005 – 2007 годы | |
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 280 000 руб. | 10,0% | 4,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 | 28 000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 11 200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 40 480 руб. | 16 320 руб. |
2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | 2005 – 2007 годы | |
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 280 000 руб. | На финансирование страховой части трудовой пенсии | 4,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 | 17 640 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 11 200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 30 120 руб. | 16 320 руб. |
Порядок исчисления страховых взносов
Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен ст. 24 Закона №167-ФЗ. Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного ст. 22 Закона №167-ФЗ. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 280 000 руб. | 14% | 8% | 6% |
| От 280 001 руб. до 600 000 | 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб | 22 040 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 56 800 руб. | 32 320 руб. | 24 480 руб. |
По итогам отчетного периода страхователь рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
Под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
В соответствии с п. 8 ст. 24 Закона №167-ФЗ страхователи — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
Страхователи – индивидуальные предприниматели, адвокаты – уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц (100 руб. на финансирование страховой части, 50 руб. – накопительной) и является обязательным для уплаты не позднее 31 декабря текущего года. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством Российской Федерации.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет и отчетность
Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для учета начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению», к которому открываются соответствующие субсчета:
— 69-2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
— 69-2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии».
Пример 3
База для начисления страховых взносов равна 15 000 руб. Поскольку Вересков относится к группе лиц 1967 года и моложе, следовательно, начислять страховые взносы необходимо по следующим ставкам:
10% — на финансирование страховой части;
4% — на финансирование накопительной части.
Рассчитаем и отразим в бухгалтерском учете суммы начисленного ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
Дт20 — Кт69-1 — 435 руб. (15 000,00 руб. x 2,9%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования;
Дт20 — Кт69-2-1 — 3 000 руб. (15 000 руб. x 20%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
Дт69-2-1 — Кт69-2-2 — 1 500 руб. (15 000 руб. х 10%) – страховые взносы на ОПС (страховая часть трудовой пенсии);
Дт69-2-1 — Кт69-2-3 — 600 руб. (15 000 руб. х 4%) – взносы на ОПС (накопительная часть пенсии);
Дт20 — Кт69-3-1 — 165 руб. (15 000 руб. x 1,1%) — начислен ЕСН (ФФОМС);
Дт20 — Кт69-3-2 — 300 руб. (15 000 руб. x 2%) — начислен ЕСН (ТФОМС).
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 100 руб. (600 руб. + 1500 руб.) уменьшает сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет. >
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, который представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации. По окончании расчетного периода страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта следующего года.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в целях налогообложения прибыли, так же как и ЕСН, включаются в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Основанием для учета подобных расходов будут суммы, подлежащие уплате в ПФР, отражаемые в декларации по страховым взносам.
Федеральным законом от 01.04.96 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрена обязанность страхователей (работодателей) представлять в орган Пенсионного фонда РФ по месту своей регистрации сведения о застрахованных лицах, работающих в организации по трудовому договору, а также по договору гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает взносы. В состав документов, представляемых в ПФР входят:
· индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (форма № СЗВ-4-2);
· опись документов, передаваемых страхователем в Пенсионный фонд (форма №АДВ-6-1);
· ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма N АДВ-11).
Кроме перечисленных документов необходимо заполнить пояснительную записку.
В отдельных случаях вместо формы №СЗВ-4-2 нужно представлять форму №СЗВ-4-1. В частности, этот документ заполняется на тех работников, кому полагается досрочная пенсия или на тех, кто в течение года уволился и вернулся на ту же фирму, а также на сотрудниц, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком.
Сведения представляются один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Ответственность страхователей
За нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании страхователи несут ответственность согласно законодательству Российской Федерации:
· нарушение срока регистрации в органе ПФР до 90 дней – штраф 5 000 руб. (п. 1 ст. 27 Закона №167-ФЗ);
· нарушение срока регистрации в органе ПФР более 90 дней – штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 27 Закона №167-ФЗ);
· неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий — штраф в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов (п. 2 ст. 27 Закона №167-ФЗ);
· то же деяние, совершенное умышленно — штраф в размере 40 процентов неуплаченных сумм страховых взносов (п. 2 ст. 27 Закона №167-ФЗ);
· неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно было сообщить в орган ПФР — штраф в размере 1 000 рублей (п. 3 ст. 27 Закона №167-ФЗ);
· те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года — штраф в размере 5 000 рублей (п. 3 ст. 27 Закона №167-ФЗ);
· нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов – взыскание пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 5 ст. 26 Закона №167-ФЗ);
· непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений – штраф в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР (ст.17 Федерального закона №27-ФЗ).
Начиная с 2006 года органы ПФР вправе взыскивать неуплаченные страхователями взносы в бесспорном порядке. Это относится к платежам, размер которых не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5000 руб., в отношении юридических лиц — 50 000 руб. Такое право органы ПФР получили благодаря новой редакции ст. 25 Федерального закона об обязательном пенсионном страховании, принятой Федеральным законом от 04.11.05 №137-ФЗ.
В статье использованы документы:
· Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.00). В ред. от 31.12.05.
· Федеральный закон от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.01). В ред. от 02.02.06.
· Федеральный закон от 04.11.05 №137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов российской федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» (принят ГД ФС РФ 21.10.05).
· Письмо Минфина РФ от 03.06.05 №03-05-02-04/116.
· Федеральный закон от 25.07.02 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (принят ГД 21.06.02). В ред. от 30.06.03, 11.11.03, 22.08.04, 02.11.04.
· Федеральный закон от 01.04.96 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (принят ГД 08.12.95). В ред. от 25.10.01, 31.12.02, 09.05.05.
Федеральный закон от 17.12.01 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (принят ГД 30.11.01). В ред. от 25.07.02, 31.12.02, 29.11.03, 29.06.04, 22.08.04, 14.02.05.
- «Аргументы и факты»
- amsterdambar
- Forbes
- tax free
- «Аэрофлот»
- «Империя Форум»
- активы
- амнистия капиталов
- аналитика
- Анна Шаталова
- антикризисные решения
- Антикризисный менеджмент
- Антикризисный план
- арестованные активы
- аудит
- аудиторское заключение
- банки
- бар амстердам
- Белгород
- бизнес «Градиент Альфа»
- Бизнес в России
- Бизнес и вирус
- бизнес стратегия
- бизнес-идеи и тренды
- бизнес-кейсы
- бизнес-планирование
- благотворительность
- бухгалтерия
- Валютный прогноз
- ВВП
- Вебинар
- Виталий Цветков
- Газпром
- голландский бар в Москве
- голландский ресторан
- Государство
- Градиент Альфа
- Давос
- Дебиторская задолженность
- Деловая Россия
- деньги
- Дмитрий Васильев
- доллар
- законодательство и правоприменение
- законопроекты
- Зарплаты
- Зимний бал
- инвестиции
- Инга Плюсина
- Инфляция
- капитал
- карантин
- ключевая ставка
- конфискованное имущество
- коронавирус
- Коронакризис
- Кредиторская задолженность
- кредиты
- кризис
- курс валют
- Курс рубля
- Лариса Рассказова
- льготы
- макроэкономика
- медиация
- Мосгордума
- МСФО
- мы отдыхаем
- налог на прибыль
- налоги
- Налоговая безопасность
- налоговая оптимизация
- налоговая политика
- налоговая проверка
- налоговое планирование
- налоговые риски
- Налоговые тренды 2021
- Налоговый вычет
- наши мероприятия
- Наши эксперты
- Наши юристы
- НДС
- НДФЛ
- недвижимость
- нефть
- нефтяная война
- Новогодние каникулы
- общество
- отчетность
- Офшоры
- Павел Гагарин
- Павел Гагаррин
- падение рубля
- пандемия
- пандемия коронавируса
- пандемия кризиса
- пенсионная реформа
- Пенсия РФ
- ПМЭФ — 2022
- Получение ВНЖ
- потребительские кредиты
- правила
- право
- прогнозы
- развитие бизнеса
- РБК
- реальные доходы
- рейтинг
- рекомендации бизнесу
- Релокация бизнеса
- Реструктуризация
- реформа аудита
- Роман Самилло
- Росреестр
- Росстат
- Самоизоляция
- Санкции
- Сбербанк
- сделки
- ставка
- стратегия
- Татьяна Гераскина
- Татьяна Дрожжина
- Татьяна Ильинова
- Телеканал РБК
- тендер
- теневой сектор
- Торгово-промышленная палата РФ
- ТПП
- ТПП РФ
- тренды
- трудовое право
- удаленка
- управление персоналом
- управление предприятием
- управление предприятием, стратегия, развитие бизнеса
- УСН
- финансовая логистика
- финансовые риски
- финансовый кризис
- финансы и инвестиции
- флакон
- ФНС
- ФСБУ
- ФСС
- ЦБ РФ
- ЦБР
- Центробанк
- частный бизнес
- экономика
- Экономика России
- Экономический форум
- эксперты
Источник: www.gradient-alpha.ru
Внебюджетные фонды Российской Федерации
Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом РСФСР “ Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР ” (от 17 октября 1991 г.). Главная причина их создания — необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.
Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное Собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживать специальными финансовыми ресурсами важнейшие отрасли и сферы народного хозяйства (например, фонды НИОКР), а также оказывать социальную помощь гражданам РФ (за счет различно создаваемых социальных фондов).
Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются а в т о н о м н ы м и. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.
К доходам внебюджетных фондов относятся:
специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ или коммерческих банков.
В Российской Федерации с 1992 г. начало действовать более двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов, в том числе
с о ц и а л ь н ы е: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Государственный фонд занятости населения РФ (ГФЗН), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд обязательной социальной поддержки населения и др.;
э к о н о м и ч е с к и е — Федеральный и территориальные дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фонды финансового регулирования и др.
По Указу Президента РФ (22 декабря 1993 г.) преобладающая часть внебюджетных фондов, преимущественно экономических, доходы которых формировались за счет отдельных платежей юридических лиц, должны объединиться с федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации (соответственно). В федеральный бюджет на 1996 г. включаются средства следующих внебюджетных фондов: Федерального дорожного фонда РФ, Федерального экологического фонда РФ, Фонда социального развития Департамента налоговой полиции РФ, Фонда развития таможенной системы РФ, Государственного фонда борьбы с преступностью и др. Для учета доходов и расходов этих фондов в Центральном Банке РФ и Главном управлении федерального казначейства Минфина РФ открываются специальные бюджетные счета, руководство которыми возлагается на государственные органы, уполномоченные управлять средствами этих фондов.
Законодательным (представительным) органам субъектов федерации рекомендовано также консолидировать в соответствующих бюджетах средства территориальных дорожных фондов и других внебюджетных фондов, образованных по решениям властей указанных органов.
Необходимость объединения внебюджетных фондов с соответствующими бюджетами вызвана недостаточным финансовым контролем за поступлением и использованием их ресурсов, поскольку налоговые органы по существу ответственности за эти средства не несут.
Рассмотрим подробнее отдельные фонды.
◊ Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением.
Важнейший принцип любого пенсионного фонда — солидарная ответственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние — возьмут обеспечение нынешних) и в пространстве — где бы человек ни жил (даже за границей), он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.
Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств. Кроме того, Фонд привлекает добровольные взносы юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредиты банков.
• Страховые взносы — преобладающие доходы ПФР. Их п л а т е л ь щ и к а м и являются:
работодатели — российские и иностранные юридические лица;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
предприниматели без образования юридического лица;
граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, охранники, детективы);
работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды;
религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.
Н е я в л я ю т с я п л а т е л ь щ и к а м и страховых взносов:
воинские формирования РФ — по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего составов органов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции;
общественные организации инвалидов, а также принадлежащие им на правах собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления уставных целей.
Все плательщики (за исключением работающих граждан) обязаны зарегистрироваться в ПФР. Вновь созданные юридические лица и другие плательщики регистрируются в качестве субъектов страховых взносов в тридцатидневный срок со дня их учреждения. Банки открывают счета плательщикам при предъявлении ими документов, подтверждающих регистрацию, что они являются плательщиками внебюджетного фонда.
Налогооблагаемой базой для расчета страховых взносов служит начисленная оплата труда по всем основаниям для работодателей, в том числе колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции, а также граждан, использующих труд наемных работников, в то время как для крестьянских (фермерских) хозяйств и граждан, занимающихся частной практикой, — доход.
В состав начисленной оплаты труда включаются все виды вознаграждений в денежной и натуральной формах (за сверхурочную работу, работу в выходные дни и т.п.) независимо от источников финансирования.
Правительство РФ Постановлением от 19 февраля 1996 г. утвердило перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР, а именно:
выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок, выплачиваемый на период трудоустройства работникам, уволенным по сокращению численности или ликвидации организации;
льготы и компенсации гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью;
стоимость льгот по проезду отдельным категориям работников;
стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством спецодежды, обуви других средств индивидуальной защиты;
компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты и т.д.), получаемые от участия работников в управлении собственностью;
страховые платежи по договорам обязательного государственного личного страхования и др.
Страховые взносы (тарифы) устанавливаются в зависимости от категории плательщиков. В 1996 г. они действуют в размере:
28% — для работодателей (предприятий, учреждений, организаций);
20,6% — для колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции;
26% — для предприятий, учреждений, организаций, выплачивающих авторские гонорары;
5% — для крестьянских (фермерских), хозяйств, общин народов Севера:
5% — для предпринимателей, занимающихся частной практикой;
28% — для граждан, использующих труд наемных работников. Все работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды, платят страховые взносы в ПФР в размере 1% от начисленной оплаты труда. Работодатели перечисляют эти взносы за работающих граждан одновременно с подоходным налогом с физических лиц.
Срок оплаты страховых взносов для работодателей — о д и н р а з в м е с я ц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров и инвалидов. Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные для подоходного налога с этой категории граждан; крестьянские (фермерские) хозяйства — один раз в год, не позднее 1 апреля следующего за отчетным. Граждане, использующие труд наемных работников, платят взносы ежемесячно до 5 -го числа следующего месяца.
Оплата страховых взносов работодателями осуществляется платежными поручениями, которые представляются в банк одновременно с платежными поручениями или чеком на получение средств для заработной платы. Платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке.
Страховые взносы работодателей в ПФР относятся ими на себестоимость продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
При нарушении плательщиком порядка отчислений страховых взносов в ПФР (и другие фонды) устанавливаются финансовые санкции[18].
Средства ПФР используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС. В условиях инфляции пенсии гражданам России пересматриваются в сторону повышения, несколько приближая их к темпам роста цен. Устанавливаются также минимальные пенсии.
Руководство ПФР осуществляет Правление и его постоянно действующий орган — Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные Фонда. Отделения обеспечивают организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, финансирование расходов органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств.
Кроме ПФР вопросами пенсионного обеспечения занимаются Министерство труда и социального развития РФ (назначает и перераспределяет размеры пенсии), Министерство связи (доставляет пенсии получателю), сберегательные банки (обеспечивают; пенсионеров наличными деньгами и безналичными перечислениями).
Бюджет ПФР и смета расходов (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законодательным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФ утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов — по направлениям.
• Бюджет Пенсионного фонда России (в трлн. руб.)
1993 г. 1994 г. 1995 г.(План)
| Доходы (с учетом остатка | |||
| на начало года) | 10,06 | 39,0 | 80,3 |
| Расходы | 10,39 | 37,41 | 80,3 |
| Сальдо | — 0,33 | +1,59 |
На 1996 г. бюджет ПФР утвержден в сумме 163,1 трлн. руб.
Большое количество плательщиков задолжали ПФР. Общая сумма задолженности на конец декабря 1995 г. составила 19,5 тлрн. руб., что равно 25% всего бюджета.
◊ Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Это второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. Положение о ФСС утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г.
Основные задачи Фонда:
обеспечение гарантированных государством пособий;
участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;
подготовка мер по совершенствованию социального страхования.
Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляется санаторно-курортное лечение — оздоровление трудящихся и членов их семей.
Фонд социального страхования образуется за счет:
страховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
доходов от инвестирования части временно свободных у него средств;
добровольных взносов граждан и юридических лиц;
ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели.
Норматив отчислений юридических лиц в ФСС установлен на 1996 г. в размере 5,4% на все виды начисленной оплаты труда по всем основаниям (см. Пенсионный фонд). Работающие в этот фонд ничего не платят.
В отличие от Пенсионного фонда плательщики перечисляют в бюджет ФСС не всю начисленную сумму. В течение квартала оставленные средства могут использоваться плательщиками на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности, родам, на погребение, санаторно-курортное лечение и физкультурно-оздоровительные мероприятия и другие цели своим работникам. В конце года суммы подлежат регулированию.
Платежи с расчетного (текущего) счета юридических лиц в ФСС так же, как в Государственный фонд занятости РФ и фонды обязательного медицинского страхования, производятся в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов.
Для обеспечения деятельности ФСС создан центральный аппарат, а в региональных отраслевых отделениях — аппараты органов ФСС. При ФСС образуется Правление, при региональных отраслевых отделениях — координационные советы. Руководство деятельностью ФСС осуществляется его председателем, который назначается Правительством РФ.
Бюджет Фонда социального страхования РФ на 1996 г. принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации в размере 25,7 трлн. руб.
◊ Государственный фонд занятости населения РФ (ГФЗН) образован по Закону РСФСР “О занятости населения РСФСР” (19 апреля 1991). Он создан для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Необходимость в этом фонде возникла с появлением в стране особой категории граждан — безработных.
Порядок образования и расходования средств определяется Положением о Государственном фонде занятости, утвержденным Верховным Советом РФ 8 июня 1993 г. В соответствии с Положением Фонд формируется за счет: обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов работающих, ассигнований из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. Дополнительными источниками поступлений могут быть добровольные взносы юридических и физических лиц, а также другие средства.
Размер страховых взносов плательщиков в ГФЗН устанавливается законодательным органом по представлению Правительства РФ. Для работодателей страховые взносы определены с 1 января 1996 г. в 1,5% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, работающие граждане в текущем году эти взносы не платят. Освобождены от платы в Фонд те же категории, что и по Пенсионному фонду. Кроме того, не являются плательщиками религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия, учреждения и организации, созданные для осуществления их уставных целей.
ГФЗН представляет собой совокупность федеральный части Фонда и фондов занятости, формируемых у субъектов Федерации и местных органов самоуправления. В связи с этим вначале обязательные страховые взносы поступают в фонды занятости городов и районов. Часть этих взносов отчисляется в фонды занятости субъектов Федерации. Размер таких отчислений в городах и районах устанавливается соответствующими вышестоящими представительными органами власти. Федеральная часть фонда занятости образуется за счет отчислений из фондов занятости, формируемых у субъектов Федерации.
Средства ГФЗН направляются на:
программы активной политики занятости, в том числе на профессиональное обучение и консультирование, создание и сохранение рабочих мест, компенсационные выплаты и субсидии к заработной плате, на организацию общественных работ, переезд безработных в другие места;
программы материальной поддержки безработных — пособия, материальная помощь, досрочная пенсия;
информационную поддержку программ занятости;
Управление ГФЗН РФ осуществляется Государственным комитетом РФ по занятости, а также центрами при представительных органах власти. Непосредственное руководство Фондом возложено на Правление Фонда.
Общий размер этого фонда на 1996 г. запланирован в 7 трлн. руб.
◊ Фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) образованы в соответствии с Законом РСФСР “Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР” (от 28 июня 1991 г). Он определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования и направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.
На территории России создаются страховые медицинские организации, учредителями которых выступает местная администрация. Эти страховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензий на обязательное медицинское страхование. В соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, утвержденным Постановлением Правительства РФ 11 октября 1993 г., эти организации обязаны заключать договора с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию, создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных.
Обязательное медицинское страхование — составная часть государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за счет средств обязательного медицинского страхования.
Для реализации политики в области медицинского страхования создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательном медицинском страховании и Положением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, созданный в соответствии с федеральным законом, предназначен для:
выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;
финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;
осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхования.
Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:
части страховых взносов предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных федеральным законом;
взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;
ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;
добровольных взносов юридических и физических лиц;
доходов от использования временно свободных финансовых средств Федерального фонда;
нормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений.
• Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, создаваемый представительной властью субъектов Федерации, осуществляет:
финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии и заключившими договор обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам, устанавливаемым Правлением территориального фонда;
финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;
выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направляемых на проведение обязательного медицинского страхования;
предоставление кредитов, в том числе льготных, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;
накопление финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы обязательного медицинского страхования;
контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, направляемых на обязательное медицинское страхование граждан.
Финансовые средства территориальных фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и других фондов и изъятию не подлежат. Эти средства формируются за счет:
1) части страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование, устанавливаемых Парламентом РФ, а также средств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование;
2) доходов, получаемых от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса финансовых средств территориальных фондов;
3) финансовых средств, взыскиваемых со страхователей, медицинских учреждений и других юридических и физических лиц в результате предъявления им регрессных требований;
4) добровольных взносов юридических и физических лиц;
5) других поступлений, не запрещенных законодательством.
П л а т е л ь щ и к а м и страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования выступают предприятия, организации, учреждения и иные хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся и студентов дневных форм обучения, пенсионеров, зарегистрированных в установленном порядке безработных) с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования. Плательщики страховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации в территориальных фондах обязательного медицинского страхования в течение 30 дней со дня создания территориального фонда. Объектом выступает начисленная оплата труда по всем основаниям.
• Тариф страховых взносов определяется Федеральным законом РФ по представлению Правительства РФ. В 1996 г. он составил 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в денежной и натуральной формах (0,2% направляются в Федеральный фонд, а 3,4% — в территориальные фонды). Страховые взносы не начисляются на выходное пособие при увольнении, компенсационные выплаты, стоимость бесплатно предоставляемых услуг, дивиденды, начисляемые на акции, и другие выплаты.
Плательщик исходя из начисленной оплаты труда по всем основаниям и действующему тарифу определяет сумму страхового взноса на обязательное медицинское страхование. Эти взносы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
Плательщик, кроме граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивает взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те же сроки, которые определены законодательством РФ для подоходного налога с физических лиц. Физические лица, нанимающие граждан по договору, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы гражданам. Органы исполнительной власти перечисляют платежи по обязательному медицинскому страхованию неработающего населения ежемесячно в размере не менее 1/3 квартальной суммы средств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих бюджетах с учетом индексации не позднее 25-го числа текущего месяца.
Уплата начисленных страховых взносов производится плательщиком в обязательном порядке путем представления в учреждение банка платежного поручения на перечисление страхового взноса в Фонд обязательного медицинского страхования, который в 1996 г. определен в сумме 17,1 трлн. руб. Без представления указанных платежных поручений в банк финансовые средства на оплату труда не выдаются. Перечисление производится со счета плательщика на счет федерального фонда или территориальных фондов обязательного медицинского страхования по месту его регистрации в качестве плательщика взносов. К плательщикам, нарушившим порядок оплаты страховых взносов, применяются финансовые санкции.
Средства фондов обязательного медицинского страхования банк вначале направляет на счет расчетного контрольного центра (РКЦ), управляемого администрацией территории. РКЦ в пределах территории финансирует работу страховых компаний, имеющих лицензию для проведения соответствующей работы.
Контроль за своевременным и правильным поступлением страховых взносов в эти фонды возложен на Государственную налоговую службу РФ.
Всем гражданам РФ по месту жительства или месту работы вручают страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно “гарантированный объем медицинских услуг”. В этот объем входит как минимум “скорая помощь”, лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.
Финансовые санкции при нарушениях плательщиком порядка отчислений в ПФР, ФСС, ФОМС, ГФЗН:
| Нарушения | Санкции |
| ПФР ФСС ФОМС ГФЗН |
Отказ от регистрации
в качестве платель- Штраф в размере 10% причитающихся к оплате
щика. страховых взносов
Сокрытие или а) Страховые взносы с сокрытой или заниженной
занижение сумм оплаты труда
оплаты труда, на б) Штраф в размере взносов сокрытой или
которую начис- заниженной суммы оплаты труда
ляются страховые в) При повторном нарушении в течение года —
взносы штраф в двойном размере
Недоимки по 1% с суммы недоимки 1% с суммы 0,3% с суммы
страховым за каждый день недоимки недоимки
взносам работо- просрочки за каждый за каждый
дателя (для ПФР — день день
включая обяза- просрочки просрочки
Недоимки по 0,1 % с
органов за каждый
Недоимки по 0,5% с суммы недоимки 0,1% с
страховым за каждый день суммы
взносам просрочки недоимки
остальных за каждый
Недоимкой считаются не внесенная сумма страховых взносов по истечении установленных сроков, а также суммы задолженности, выявленные при проверке. Недоимки и финансовые санкции взыскиваются с работодателей в бесспорном порядке. При этом срок исковой давности по взысканию недоимок и финансовых санкций с физических лиц установлен три года, с юридических лиц — шесть лет.
К экономическим внебюджетным фондам относятся отраслевые имежотраслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторскихразработок (фонды НИОКР). Порядок их образования и использования утвержден Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 1994 г.
Средства фондов формируются за счет ежеквартальных отчислений предприятий и организаций в размере 1,5% от себестоимости реализуемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Они направляются на проведение НИОКР. Для осуществления операций, связанных с поступлением и расходованием средств внебюджетных фондов, получателям (министерствам, иным федеральным органам власти, организациям, корпорациям, ассоциациям) открываются в банках депозитные счета.
Субъекты Федерации и местные органы самоуправления создают региональные внебюджетные экономические фонды. На основе Указа Президента РФ “О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищного строительства” (24 декабря 1993 г.) создаются внебюджетные фонды развития жилищной сферы. Правительство РФ утвердило примерный порядок формирования и использования региональных (местных) внебюджетных фондов развития жилищного строительства. Решение об образовании таких фондов принимается представительными органами власти субъектов Федерации или органами местного самоуправления.
Основные задачи, стоящие перед этими фондами:
создание условий для привлечения внебюджетных источников финансирования жилищной сферы;
эффективное использование средств на формирование рынка жилья;
содействие развитию производственной базы домостроения.
Средства фондов формируются за счет добровольных взносов юридических и физических лиц, целевых кредитов под гарантию органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, дивидендов от операций с ценными бумагами, приобретенными на временно свободные средства фонда, платы за инжиниринговые, информационные и другие услуги. Из этих фондов финансируется строительство и ремонт ЖКХ, строительство объектов социальной инфраструктуры, приобретение ценных бумаг, социальная поддержка малоимущих групп населения для оплаты строительства и содержания жилья.
В yправление фондами входят представители органов власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, заинтересованных предприятий, физические лица.
1. Дайте понятие внебюджетных фондов.
2. Назовите финансовые связи между внебюджетными фондами и
другими звеньями финансовой системы.
3. Расскажите о причинах создания внебюджетных фондов в РФ.
4. Как рассчитывается налогооблагаемая база для страховых взносов в
5. Какова величина страховых взносов в Пенсионный фонд и другие
внебюджетные социальные фонды РФ?
6. На какие цели направляются средства из внебюджетных социальных
Глава 13. Социальное обеспечение
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru