Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы — это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Сколько платить работнику суточных в командировке?
Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым.
Согласно п.6 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится, в частности, сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Доплаты сотрудникам, находившимся в командировке
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными праWowыми актами, содержащими нормы трудового права.
Следовательно, работодатель вправе принять решение о том, что помимо сохранения среднего заработка командированным работникам производится доплата в размере разницы между текущей (фактической) заработной платой и величиной сохраненного на период командировки среднего заработка. Принятое решение с соблюдением установленной законом процедуры должно быть отражено в коллективном договоре, трудовых договорах с работниками либо в локальном нормативном акте организации.
Как выплачивать в командировке средний заработок? Предложение Минтруда
В письме Минфина России от 28.04.14 г. № 03-03-06/1/19699 указано, что в случае, когда доплаты сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в трудовом договоре или локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций (см. также письма от 3.12.10 г. № 03-03-06/1/756, от 14.09.10 г. № 03-03-06/2/164).
Начисление среднего заработка при командировке – операция, которую бухгалтеру любой компании приходится делать достаточно часто. Рассчитывают его, опираясь на ст. 139 ТК РФ и Положение, утв. постановлением Правительства № 922 от 24.07.2007. Разберемся в особенностях начисления средней зарплаты за время служебной командировки.
Переходящая командировка: расчет среднего заработка
У бухгалтера часто возникает вопрос, как рассчитывать средний заработок по командировке, переходящей из одного месяца в другой? Законодатель не дает конкретных разъяснений, однако, по логике действующих правил бухучета, можно сделать такие выводы:
- Средний заработок – та же зарплата, которую выплачивают за определенный месяц в установленные сроки;
- Каждому отчетному месяцу соответствует расчетный период из 12 предыдущих месяцев, что предполагает разные периоды расчета для разных месяцев.
Пример расчета среднего заработка для переходящей командировки:
Сотрудник направлен в командировку с 26 февраля по 7 марта 2018. На февраль выпадает 3 дня, на март 5. Расчетные периоды для дней командировки:
- в феврале – с февраля 2017 по январь 2018 – 247 дней (доход 486 000 руб.);
- в марте – с марта 2017 по февраль 2018 – 248 дней (доход 500 000 руб.).
Рассчитаем сумму средней зарплаты на время командировки:
в феврале 486 000 / 247 х 3 = 1967,61 х 3 = 5902,83 руб.
в марте 500 000 / 248 х 5 = 2016,13 х 5 = 10 080,65 руб.
Общая сумма составляет 15 983,48 руб., но выплачивать ее следует в установленные дни зарплат, а не сразу общей суммой, поскольку колебания величины ФОТ зачастую вызывают вопросы в контролирующих и статистических органах. К тому же средний заработок – отнюдь не суточные, которые должны быть выданы общей суммой перед тем, как сотрудник должен отбыть в командировку.
Доплата к среднему заработку при командировке
Случается, что средний заработок, рассчитанный по представленному алгоритму, ниже фактической заработной платы, которую бы получил сотрудник, если бы не был направлен в командировку. ТК РФ не дает права работодателям ухудшать положение сотрудника (ст. 8 и 9 ТК РФ).
В таком случае сотруднику следует компенсировать разницу между средним заработком, полагающимся в период командировки, и реальной оплатой труда за отработанное время. Важно предусмотреть этот пункт в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном акте, например, в Положении об оплате труда сотрудников компании.
Бухгалтеру, после расчета среднего заработка по командировке, предстоит сравнить полученный результат с величиной зарплаты, исчисленной за фактически отработанное время.
Пример расчета доплаты среднего заработка по командировке до размера зарплаты:
Сотрудник направлен в командировку с 15 по 28 февраля 2018 года на 10 рабочих дней. Положение об оплате труда фирмы предусматривает оплату командировок на базе расчета среднего заработка, но не ниже величины фактической зарплаты, исчисленной за этот период.
Бухгалтер сделал расчет обоих показателей:
- Расчет среднего заработка:
Расчетный период – с февраля 2017 по январь 2018 составил 247 дней. Его оклад составляет 30 000 руб. При этом с 1 по 28 августа (20 раб. дн.) он находился в отпуске (этот период в расчет не принимают), отработал в августе 3 дня, заработав 3913,04 руб. (30 000 / 23 дн. х 3 дн.).
С 1 сентября 2017 сотрудник был повышен в должности с увеличением зарплаты до 36 000 руб.
В декабре им получена премия по итогам работы за год в размере 12 000 руб. Она учитывается при расчете среднего заработка в пропорции на принимаемые в расчет месяцы.
СЗ = ((30 000 х 6 мес. + 36 000 х 5 мес. + 3913,04 + 12 000 / 12 мес. х 11 мес.) / (247 дн. – 20 дн.)) х 10 дн. = 16 516 руб.
- Расчет фактической зарплаты
В феврале 2018 года 19 раб. дн.
Сумма зарплаты за время командировки:
36 000 / 19 дн. х 10 дн. = 18 947,37 руб.
- Разница между фактической зарплатой и средним заработком составила:
2431,37 руб. (18 947,37 – 16 516)
Ее доплатит работодатель, поскольку такая норма закреплена локальным актом. В общей сложности сотрудник получит 36 000 руб. за минусом НДФЛ.
Отметим, что в этом примере повышение оклада в сентябре коснулось одного работника, поэтому средний заработок рассчитывался без применения коэффициента повышения. Подобный коэффициент применяется, если произошла индексация зарплаты в целом по компании (п. 16 Положения № 922).
Продолжим пример. Допустим, что увеличение зарплаты сотрудника стало следствием индексации зарплаты по предприятию. В этом случае расчет несколько изменится – бухгалтер внесет коррективы:
- коэффициент повышения составил 1,2 (36 000 / 30 000).
- средний заработок рассчитают с учетом повышающего коэффициента:
Довольно много предприятий используют возможность отправки своих работников в командировку. Рабочая поездка сотрудника может быть связана с разными видами деятельности.
Однако независимо от них, а также от того, кто именно спонсирует командировку, работнику полагаются выплаты. Их расчет регламентируется трудовым законодательством.
Правила начисления
При начислении командировочной зарплаты стоит учитывать несколько правил, часть из которых была введена относительно недавно.
Так, к примеру, теперь размер суточных, входящих в командировочные выплаты, не должен превышать 700 рублей, если сотрудник перемещается по территории России. Если же поездка предполагает выезд за границу, то размер данных начислений вырастает до 2,5 тысяч рублей.
При этом, если суточные были выплачены в иностранной валюте, то при расчете учитывается курс того дня, когда деньги были переданы работнику.
В случаях, когда работник самостоятельно приобретает валюту на полученные командировочные, расчет можно произвести двумя путями:
- При наличии справки об обмене валют бухгалтер может произвести расчет исходя из официального курса, действующего в указанный в бумаге день.
- В случае утери справки командировочные рассчитываются исходя из курса ЦБ, который дейстWowал в день выдачи средств.
При этом, суточные не выплачиваются в том случае, если рабочая поездка длится не более одних суток.
Также стоит учесть, что все расходы, которые могут возникнуть в командировке, не подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В то же время, питание работника не относится к расходам организации, то есть, оплачивать его он должен самостоятельно.
Работодателю важно знать, что с размера суточных, превышающего установленные 700 и 2500 рублей для командировок по России и за рубежом, соответственно, удерживается НДФЛ.
Поэтому величину суточных в день рекомендуется принимать меньше установленных сумм.
Расчет командировочных чем-то похож на ту же операцию, но по отношению к отпускным, однако различия между ними все же есть.
Так, к примеру, начисления зарплаты во время служебной поездки производятся только в рабочие дни, тогда как на отдыхе деньги начисляются исходя из календарных суток. Поэтому бухгалтеру важно знать, сколько именно дней из времени поездки будут являться рабочими.
Зарплата во время командировки
Как уже было сказано, зарплата во время командировки чем-то схожа с той, что выдается в начале отпуска.
Так, ее средние размеры рассчитываются исходя из среднего годового заработка сотрудника, которого отправляют в рабочую поездку.
При этом, стоит отметить, что на время командировки работнику полагается множество выплат, которые включают в себя не только саму зарплату, но и:
- возмещение затрат на жилье;
- средства на расходы, связанные с рабочей деятельностью во время командировки;
- оплату за транспорт то места командировки и обратно.
Часть из озвученных выплат выдается работнику до начала поездки, а часть уже после его прибытия. При этом, далеко не все выплаты имеют четко определенные суммы. Все они зависят от таких факторов, как курсы валют, стоимости билетов и жилья.
Сотрудник по возращении из командировки должен отчитаться и предоставить работодателю чеки, квитанции, а также прочие документы, подтверждающие расходы во время служебной поездки.
Читайте, как оформить продление командировки.
Какой минимальный срок командировки? Смотрите .
Как оплачиваются дни?
Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.
Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутстWowать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.
Как рассчитывается?
При стандартной схеме, командировочные для сотрудника рассчитываются, исходя из среднего годового заработка.
Для правильного проведения расчетов, необходимо придерживаться строго определенной схемы:
- Определить количество дней, за которые необходимо выплатить средний заработок во время рабочей поездки.
- Определить сумму тех выплат, которые необходимо произвести во время данного расчетного периода.
- Определить количество дней, которые будут включены в расчет.
- Исключить из расчета средний дневной заработок.
- Исчислить средний заработок за время, которое работник находился в командировке.
Теперь же можно рассмотреть схему более подробно. Первый пункт не нуждается в отдельном пояснении. Для второго пункта следует учесть не только средний заработок, но и все выплаты, которые так или иначе предусмотрены Положением об оплате труда во время командировки.
Для третьего пункта необходимо определить расчетный период, который должен составлять 12 календарных месяцев. При этом его длительность все же может быть изменена, но только в том случае, если об этом говорится в локальном акте компании. Также данные корректировки не должны вредить самому работнику.
При расчете дней также стоит учитывать то, что далеко не все из них могут быть включены в расчетный период.
Так, не стоит включать:
- время, когда работник находился на больничном или в отпуске, тогда как законодательно его заработок сохранялся;
- рабочие дни, когда сотрудник отсутстWowал на своем месте по вине самого работодателя или же причинам, которые не завесили ни от одной из сторон;
- часы, когда сотрудник был участником забастовки, из-за которой не мог начать выполнение своей работы;
- выходные дни, когда сотрудник отсутстWowал на своем месте в связи с уходом за недееспособным родственником или детьми-инвалидами;
- любые другие дни, во время которых сотрудник не мог присутстWowать на работе согласно законодательству РФ, однако ему все равно начислялась средняя зарплата.
Порядок направления работника в командировку определяется действующим законодательством.
Как указать командировку в табеле? Информация .
Как рассчитать командировку в выходные дни? Подробности в этой статье.
Выполнение четвертого пункта более простое. Он предусматривает деление суммы выплат, которые были произведены за время расчетного периода, на количество дней, которые работник отработал за это же время. В результате получится средний дневной заработок.
Теперь остается выполнить только пятый пункт. Для этого полученная в четвертом пункте сумма перемножается с количеством рабочих дней, найденным в первом пункте.
Законодательное регулирование
Согласно Трудовому Кодексу (ТК) России (статья 166) служебная командировка – поездка работника по приказу работодателя в иной населённый пункт для выполнения конкретного индивидуального задания на определённый срок (заключение договоров, сопровождение грузов, участие в семинарах и симпозиумах, проверка деятельности подчинённых организаций). Если работа по специфике имеет разъездной характер (геологи, дальнобойщики, вахтенный метод), то поездка к командировке не относится.
ТК РФ гарантирует возмещение командировочных расходов (статья 167), и регламентирует перечень (статья 168):
Предприятие имеет право в локальных внутренних документах закрепить любой размер суточных, однако с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а также исключить из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Документальное оформление
Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.
Начиная с 08.01.2015 командировочное удостоверение, служебное задание и отчёт по командировке являются необязательными документами. Поездка регламентируется приказом руководителя и авансовым отчётом, что требует пристального внимания и чёткости при оформлении.
Приказ о командировке
Документальное оформление служебной поездки начинается с оформления приказа руководителя предприятия, включающего:
- ФИО и должность работника;
- цель командировки;
- срок поездки;
- населённый пункт;
- проблемы, требующие решения.
Бухгалтерией на основании приказа считаются командировочные дни по количеству, выдаются за них суточные и оплачиваются предполагаемые расходы на приобретение транспортных документов.
При необходимости задержки руководителем создаётся дополнительный приказ о продлении срока поездки.
Авансовый отчёт
Отражение расходов в учёте, оплата командировки и окончательный расчёт с подотчётным лицом производятся на основании авансового отчёта, который предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после прибытия.
Приложениями к отчёту являются сопроводительные документы:
- транспортные билеты;
- счета, чеки и квитанции;
- комиссионные сборы;
- пошлина за получение документации;
- расходы по обмену валют;
- провоз багажа и оплата камер хранения;
- документы о проживании;
- копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ;
- путевые листы при передвижении на автомобильном транспорте и чеки заправочных станций.
После проверки отчёта бухгалтером и утверждения руководителем перерасход денежных средств возвращается в кассу предприятия, задолженность выплачивается работнику. Если переходящая командировка, в каком месяце начислять расходы и отражать в учёте, свидетельствует дата утверждения отчёта, формирующая бухгалтерские проводки.
Расчёт командировочных
Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.
Однодневная командировка
Поскольку минимальный срок командировки законодательством не установлен, то работодатель имеет право отправить сотрудника в иной населённый пункт на один день. При подтверждении связи с хозяйственной деятельностью такая поездка признаётся командировкой с оплатой проезда.
Нюансы по сравнению с обычной заключаются в том, что при однодневной командировке суточные внутри России не предусмотрены, при заграничной поездке – не более 50 % от сумм, установленных локальными документами.
Формально получается, что предприятие не может выплатить возмещение без обложения НДФЛ и социальными взносами. Рекомендация – во внутренних документах создать пункт, объясняющий отсутствие у работника экономической выгоды, благодаря чему не происходит обложение НДФЛ. Косвенным подтверждением в защиту данной позиции является письмо Минфина РФ от 01.03.2013 №03-04-07/6189.
Командировка с превышением суточных
Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.
Например, работник выбыл в командировку 05.10.2018 в 23.15, а прибыл 14.10.2018 в 00.45, суточные согласно внутреннему распорядку – 900 рублей. Тогда:
- Количество дней 10, поскольку 05.10 и 14.10 попадают в расчёт.
- Суточные с превышением лимита: (900-700)*10=2000 рублей;
- НДФЛ: 2000*0,13=260 рублей.
Помимо НДФЛ необходимо на суточные сверх лимита начислить сборы в социальные фонды кроме травматизма, и не включать в состав расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.
Чтобы полностью рассчитать командировочные выплаты, нужно добавить документально подтверждённые расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью.
Переходящая командировка
На практике часто возникают ситуации, когда работник уезжает в командировку в одном месяце, а возвращается в другом отчётном периоде. Если поездка переходит на следующий месяц, как оплатить командировку, когда и в каком размере включить в расходы? Существуют ли ограничения при выплате аванса? – вопросы, возникающие у бухгалтеров.
Пример Например, производственный работник выбыл 28.09.2018 в соседний населённый пункт, а прибыл 03.10.2018 согласно приказу. Он предъявил транспортный билет от 28.09 на выезд в сумме 1500 рублей без НДС и от 03.10 на въезд в сумме 1400 рублей, счёт из гостиницы на сумму 5000 рублей. 27.09.2018 ему выдан аванс в размере 6000 рублей наличными. Суточные составляют 500 рублей согласно трудовому договору. Отчёт предоставил 04.10.2018.
Бухгалтерские проводки приведены в таблице:
| Дата | Дт | Кт | Сумма | Операция |
| 27.09.2018 | 71 | 50 | 6000 руб. | Выдан аванс на командировку |
| 04.10.2018 | 20 | 71 | 500*6+1500+1400+5000=10900 руб. | Утверждён авансовый отчёт |
| 04.10.2018 | 71 | 50 | 10900-6000=4900 руб. | Произведён окончательный расчёт |
Оплата труда и командировка
Начисление заработной платы командировочному работнику осуществляется по среднему заработку. Расчётным периодом считается календарный год, предшествующий месяцу начала поездки или число месяцев в случае работы в штате предприятия менее года. Из расчёта исключаются отпускные, больничные, время простоя.
Если рабочее время в командировке соответствует рабочему времени на предприятии, то технически рассчитывается:
- среднедневная зарплата: полученная суммарная зарплата за год делится на число фактически отработанных дней;
- фонд оплаты труда: среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, пришедшихся на поездку;
- если оплата по среднему заработку существенно ниже тарифной ставки или должностного оклада, то возможна доплата до соответствующего размера при условии отражения во внутренних документах.
В случае привлечения к трудовым обязанностям работника в праздничные и в выходные дни по Трудовому Кодексу предусмотрена оплата в двойном размере. Если в нерабочий день зафиксировано мероприятие производственного характера, то за этот день зарплата начисляется по удвоенному тарифу или предоставляется дополнительный день отдыха.
Знание праWowых аспектов начисления и оплаты командировочных расходов позволяет грамотно выстроить цепочку «кадровый учёт – бухгалтерия – работник – бюджет», высокопродуктивно работать с проверяющими структурами, оптимизировать бухгалтерский учёт и налогообложение.
Оплата по среднему заработку в командировке
Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Далее нужно определить средний дневной заработок для расчета командировочных по формуле:
О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».
Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
Полезные публикации
Две командировки в один день На суточные страховые взносы не начисляютсяВ рассматриваемом деле работодатель направил сотрудников с разъездным характером работ…
Отзыв из командировки Слово законаДля того, чтобы ответить на вопрос, как правильно осуществляется процедура отзыва сотрудника из командировки,…
Учет добавочного капитала Проводки по кредиту счета 83 Д01 К83 – отражена сумма дооценки, полученной в результате переоценки…
Пониженные тарифы страховых взносов Как платят льготники Согласно Налоговому кодексу РФ, вопросы пониженных страховых взносов регулирует ст. 427. Их…
Доплата за ученую степень Доплата за ученую степень кандидата наук В данной статье подробно рассказывается какая доплата за ученую…
Источник: bcoll.ru
Как начисляется зарплата во время командировки?
4.5. На время командировки за работником сохраняется средний заработок. При этом выплата не может быть ниже оклада. Если выплата за время командировки окажется меньше оклада, работнику за месяц командировки выплачивается полный оклад.
- Как считается зарплата если был в командировке?
- Сколько платят за 1 день командировки?
- Почему в командировке зарплата меньше?
- Как рассчитываются командировочные в 2022?
- Что оплачивает работодатель в командировке?
- Когда выплачивается зарплата при командировке?
- Как правильно отчитаться за командировку?
- Как правильно выплачивать командировочные?
- Как оплата командировки сменном графике работы?
- Как считается время в командировке?
- Как выплачивается аванс если сотрудник в командировке?
- Сколько часов можно работать в командировке?
- Чем отличаются суточные и командировочные?
- Как правильно отчитаться за суточные?
- Как рассчитать командировочные и суточные?
- Что не входит в расчет среднего заработка для командировки?
- Как правильно начислять заработную плату?
- Как оплачивается день возвращения из командировки?
- Нужно ли идти на работу после командировки?
- Когда выплачиваются суточные до или после командировки?
- Можно ли платят суточные за 1 день командировки?
- Сколько дней может человек находиться в командировке?
- Как сэкономить деньги в командировке?
- Что входит в суточные расходы в командировке?
- Что не входит в командировочные расходы?
- Нужно ли возвращать командировочные?
- Можно ли оплачивать командировки не по среднему?
- Нужно ли оплачивать выходные дни в командировке?
- Нужно ли оплачивать командировку в выходной день?
- Как рассчитать командировочные если работник только принят на работу?
- Когда нужно платить суточные?
- Как рассчитать аванс если сотрудник был в командировке?
- Как учитывается время в командировке?
- Как оплачиваются переработки в командировке?
Как считается зарплата если был в командировке?
За командированным работником сохраняется рабочее место и средний заработок на время отъезда (ст. 167 ТК РФ). Таким образом, в период нахождения сотрудника в командировке ему не начисляется зарплата по окладу или тарифной ставке, а рассчитывается средний заработок.
Сколько платят за 1 день командировки?
217 НК РФ предусматривает максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ. А именно: до 700 ₽ за каждый день командировки на территории России до 2500 ₽ за каждый день командировки в других странах
Почему в командировке зарплата меньше?
Чем меньше рабочих дней в месяце, тем дороже стоит один рабочий день. Но так как оплата труда в период командировки начисляется по среднему заработку и не учитывает этого, то сотрудник теряет в деньгах, если едет в месяцы, когда 20 или меньше рабочих дней.
Как рассчитываются командировочные в 2022?
В командировках по территории РФ в 2022 году предельный размер суточных, который не облагается НДФЛ, составляет 700 руб. Если локальным актом установлен размер выше нормы, с суммы превышения нужно удержать налог. Например, суточные по России в 2022 году установлены коллективным договором в размере 1 000 руб.
Что оплачивает работодатель в командировке?
Работнику, направленному в командировку, возмещаются расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения и иные расходы, произведенные с разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ). Компенсация расходов на наем жилого помещения, если работник остается в месте командирования при возможности ежедневного возвращения.
Когда выплачивается зарплата при командировке?
Средний заработок работнику, находящемуся в командировке, следует выплачивать в день выплаты заработной платы. Такую рекомендацию дал Минтруд России в письме от 27.06.2019 № 14-1/ООГ-4422.
Как правильно отчитаться за командировку?
В течение трёх дней после возвращения из командировки сотрудник отчитывается о потраченных деньгах. Для этого он заполняет авансовый отчёт, к которому прикладывает подтверждающие расходы документы — билеты, чеки, квитанции и т. д.
Как правильно выплачивать командировочные?
Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
Как оплата командировки сменном графике работы?
Согласно законодательства дни командировки оплачиваются по среднему заработку. Выходные и праздничные дни, приходящиеся на дни командировки, в которые сотрудник работал, оплачиваются так же по среднему заработку.
Как считается время в командировке?
Это день приезда (прилета) поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства в населенный пункт по месту постоянной работы. При этом, если транспорт прибывает до 24:00, последним днем командировки будут текущие сутки, а если после (например, в 00:01) — последующие (ч. 5 ст. 93 ТК).
Как выплачивается аванс если сотрудник в командировке?
Работодатель обязан выдать командированному работнику аванс на оплату расходов на проезд, наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения о служебных командировках).
Сколько часов можно работать в командировке?
Законодательство не предусматривает ограничений по срокам командировки. Ее продолжительность определяет руководитель организации с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. За время командировки за штатным сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).
Чем отличаются суточные и командировочные?
Командировочные расходы — это суточные, оплата проезда, проживания и другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем согласно ст. 168 ТК РФ. Добрый день. Оплата питания отдельно в расходы не включается, для этого существуют суточные.
Как правильно отчитаться за суточные?
Суточные — не целевой расход, за который нужно отчитаться. Суточные выдавайте перед командировкой с учетом планируемого срока поездки, списывайте расходы в виде суточных на дату утверждения авансового отчета. Работник не должен предъявлять никаких документов о том, на что он потратил суточные.
Как рассчитать командировочные и суточные?
1) Посчитать количество дней со дня отъезда до дня приезда. 2) Умножить получившееся количество дней на 700 руб. Например: если командировка оформляется на даты 5 — 10 декабря (5 — день вылета из Москвы, 10 — день прилета в Москву), то 6 дней * 700 руб. = 4200 руб.
Что не входит в расчет среднего заработка для командировки?
Средний заработок за время нахождения в командировке, пособие по временной нетрудоспособности, а также доплата до средней заработной платы сверх начисленного пособия не учитываются при расчете среднего заработка в период командировки.
Как правильно начислять заработную плату?
В общем случае заработную плату начисляют по окончании каждого месяца. Величина зарплаты — это сумма, которую человек заработал в данном месяце. Выплачивать зарплату нужно не реже чем раз в полмесяца (статья 136 ТК РФ). Чтобы выполнить это требование, сумму за месяц необходимо разбить на две части.
Как оплачивается день возвращения из командировки?
При выезде сотрудника в командировку или при его возвращении из поездки в выходной день этот день оплачивается в двойном размере (ст. 153 ТК).
Нужно ли идти на работу после командировки?
Как следует из пункта 4 Положения о служебных командировках, явка на работу в день возвращения из командировки не исключается, но и не признается обязательной.
Когда выплачиваются суточные до или после командировки?
В постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» говорится, что при направлении в командировку суточные должны выплачиваться до поездки.
Можно ли платят суточные за 1 день командировки?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Суточные за 1 день не выплачиваются (КонсультантПлюс, 2022)Если командировка на территории России, то учесть такие расходы не получится. Суточные за один день не выплачивают, так как работник имеет возможность в тот же день вернуться домой.
Сколько дней может человек находиться в командировке?
В п. 4 Инструкции, в частности, предусмотрено, что продолжительность командировки определяется руководителем организации, но не должна превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Как сэкономить деньги в командировке?
6 способов сэкономить на командировках:
Что входит в суточные расходы в командировке?
Суточные в командировке входят в состав командировочных расходов. Компенсация дополнительных затрат во время рабочей поездки не включает стоимость проезда до пункта назначения, проживание и прочие траты, которые были предварительно согласованы с работодателем.
Что не входит в командировочные расходы?
НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляются. Исключение — суточные сверх норм и расходы на проживание без подтверждающих документов. В бухучете все командировочные расходы — на проезд, проживание, завтрак в гостинице, другое питание и суточные — учитывают одинаково: Д 26 (44) — К 71 (60).
Нужно ли возвращать командировочные?
Нет, сотрудник не должен возвращать командировочные.
Можно ли оплачивать командировки не по среднему?
4 Положения «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (Постановление от 13.10.2008 г. № 749). Оплата за время командировки может осуществляться не только по среднему заработку.
Нужно ли оплачивать выходные дни в командировке?
Оплата командировки в выходной день производится только в том случае, если компания привлекла его к работе. Если сотрудник отдыхал, оплачивать ему этот день не нужно ни в двойном размере, ни в одинарном (письмо Минтруда от 09.07.2019 № 14-2/В-527).
Нужно ли оплачивать командировку в выходной день?
Этот порядок подтверждается и судебной практикой. Позиция Минтруда России: день отправления в командировку и день возвращения из нее в выходной день следует оплатить по нормам ст. 153 ТК РФ, в которой говорится: работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.
Как рассчитать командировочные если работник только принят на работу?
Если работник направляется в командировку в том месяце, когда он был принят на работу, его средний заработок определяется исходя из размера зарплаты, начисленной за отработанные дни в этом месяце.
Когда нужно платить суточные?
168 ТК). В частности, можно прописать, что суточные выплачивают за один день до начала командировки или за три дня до поездки по аналогии с правилами выплаты отпускных (ч. 9 ст. 136 ТК).
Как рассчитать аванс если сотрудник был в командировке?
До его расчета вы вправе заплатить командированному аванс. Если командировка пришлась на первую половину месяца: — за дни, отработанные на рабочем месте, — выдайте аванс пропорционально отработанному с 1 по 15 ноября времени; — за рабочие дни по графику, но проведенные в командировке, — начислите средний заработок.
Как учитывается время в командировке?
По общему правилу за время нахождения в командировке, в том числе за дни отъезда и приезда, дни в пути (включая время вынужденной остановки), за работником сохраняется средний заработок.
Как оплачиваются переработки в командировке?
1. Оплачивайте сверхурочную работу во время командировки в повышенном размере по правилам статьи 152 ТК РФ, а именно: первые два часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем в полуторном размере оклада сотрудника, последующие часы– не менее, чем в двойном размере (см. Ситуацию № 1).
- Троицк
- Родильные дома, женские консультации
Источник: energosbyta.ru
Начислим зарплату за время командировки
В настоящие время для успешного ведения дел и процветания компании часто требуется направить сотрудников в поездки, связанные с решением тех или иных вопросов, относящихся к деятельности организации. Данные поездки регулируются трудовым законодательством и считаются служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ).
За время нахождения в такой поездке сотруднику гарантируется сохранение места работы, среднего заработка и возмещение расходов, связанных с командировкой. На практике у бухгалтера возникает много вопросов, связанных со средним заработком.
Что следует выплачивать сотруднику при направлении его в служебную командировку – средний заработок или заработную плату, если последняя будет больше? Надо ли рассчитывать и уплачивать ЕСН и НДФЛ с суммы начисленного работнику среднего заработка за время его нахождения в командировке?
Может ли организация при расчете налога на прибыль учесть в составе расходов на оплату труда сумму начисленного среднего заработка работнику за время нахождения его в командировке? Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Согласно ст.
167 и 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Таким образом, в тех случаях, когда Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. Порядок исчисления среднего заработка определен в ст. 139 ТК РФ. В данной статье говорится, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
Посчитаем средний заработок по правилам
- когда в соответствии с законодательством РФ за работником сохранялся средний заработок, за исключением перерыWow для кормления ребенка;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не имел возможности выполнять работу из-за простоев по вине работодателя или причинам, не зависящим от него и работодателя, из-за забастовки, но при этом в ней не участWowал;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- другие случаи, при которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без нее в соответствии с законодательством.
На практике встречаются случаи, когда у сотрудника в расчетный период для исчисления среднего заработка попадает время, указанное в п. 5 Постановления № 922, и отсутствует начисление заработной платы, тогда надо брать период, предшествующий расчетному и равный ему (п. 6 Постановления № 922).
Также бывают случаи, когда в командировку направляется новый сотрудник (только принятый на работу), тогда средний заработок определяют исходя из должностного оклада, из установленной тарифной ставки (п. 8 Постановления № 922).
Отметим, что во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (п. 18 Постановления № 922).
В некоторых случаях текущая заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, но если сотруднику, направленному в служебную командировку, сделают выплату в размере заработной платы за дни нахождения в командировке, это будет противоречить положениям трудового законодательства. Значит, работнику за дни нахождения в служебной командировке необходимо выплачивать средний заработок, установленный трудовым законодательством.
Об этом говорится в Письме Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0. Сотрудники финансового ведомства при ответе на вопрос, какую заработную плату выплачивать работнику, направленному в командировку, когда текущая заработная плата выше среднего заработка, в письмах ссылаются на п. 5.5.4 Положения о Федеральной службе по труду и занятости (далее – Положение)[2].
В соответствии с п. 5.5.4 Положения полномочия по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства осуществляет Роструд. Таким образом, по вопросу о правомерности сохранения не среднего заработка, а текущей заработной платы при направлении сотрудника в служебную командировку нужно обратиться в Роструд (письма Минфина РФ от 26.05.2008 № 03-03-06/1/335, от 20.11.2007 № 03-03-06/1/818). Однако, несмотря на письма Роструда и Минфина, названные выше, есть и другая позиция финансового ведомства, которая основывается на норме законодательства, указанной в ст. 139 ТК РФ: организацией в коллективном договоре или в локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (Письмо Минфина РФ от 30.11.2007 № 03-03-06/2/197).
Налогообложение
Таким образом, суммы среднего заработка, начисленного работнику за дни командировки, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаясь в состав расходов на оплату труда.
ЕСН. В силу пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.
В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом ЕСН для налогоплательщиков являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-праWowым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, предусмотренные п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленные налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Таким образом, при начислении работнику среднего заработка за время нахождения в командировке следует начислять и уплачивать ЕСН с этих сумм.
НДФЛ. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ налоговая база – это все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что средний заработок, начисленный работнику, является доходом последнего, а следовательно, надо начислять и удерживать НДФЛ.
Пример
Коммерческий директор ООО «Радуга» был направлен в июле 2008 г. в командировку на территории РФ, время нахождения в командировке – 4 дня. В коллективном договоре предусмотрены суточные в размере 1 000 руб. за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории РФ. Оклад данного работника составляет 14 000 руб. в месяц.
За расчетный период (с июля 2007 по июнь 2008 года) данный сотрудник был на больничном 7 дней (с 01.04.2008 по 07.04.2008) и за период временной нетрудоспособности ему был начислен средний заработок в сумме 3 267 руб. За указанный расчетный период сотруднику выплачена материальная помощь в размере 2 000 руб. Рассчитаем средний заработок при направлении сотрудника в командировку и определим, в каком порядке выплаты подлежат налогообложению.
Для расчета среднего заработка не учитывается выплатав виде материальной помощи в сумме 2 000 руб. (п. 3 Положения № 922).
На основании п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода следует исключить время временной нетрудоспособности, а также начисленную за это время сумму. В нашем примере это 3 267 руб., время – 7 дней.
Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, рассчитывается путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.
Таким образом, средней дневной заработок будет равен 629 руб. (14 000 х 11+ 10 818) / (269 дн. — 7 дн.), где 10 818 руб.
(14 000 руб. / 22 дн. х 17 дн.) начислено за 17 рабочих дней в августе по табелю.
За время нахождения в командировке работнику полагается сумма в размере 2 516 руб. (4 дн. х 629 руб.). Данная сумма подлежит обложению ЕСН и НДФЛ, с нее начисляются взносы на ОПС и в ФСС (от несчастных случаев и производственного травматизма), и включается в расходы по оплате труда по исчислению налога на прибыль.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем командировочных расходов сотруднику не подлежат обложению НДФЛ суточные в пределах норм, установленных законодательством:
- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
- не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Суммы, превышающие эти нормы, являются объектом налогообложения НДФЛ.
По условию примера, согласно коллективному договору сотрудникам за время нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере 1 000 руб. Итак, сотруднику выплачено: 4 дн. х 1 000 руб. = 4 000 руб. От обложения НДФЛ освобождается сумма, равная 2 800 руб. (4 дн. х 700 руб.).
Таким образом, доход, подлежащий обложению НДФЛ, равен 1 200 руб. (4 000 — 2 800), а сумма НДФЛ – 156 руб. (1 200 руб. х 13%).
В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Содержание операции
Начислена работнику средний заработок за время нахождения в командировке
Источник: delovoymir.biz
Подборки из журналов бухгалтеру
Оплата времени командировки: на конкретных примерах
Если работник находится в командировке, выплачивать ему за эти дни обычную зарплату нельзя. Такой вывод сделали в ПраWowом управлении Федеральной службы по труду и занятости. На время командировки за работником сохраняется именно средний заработок, причем в том числе и в случае, если служебная поездка заняла всего один день.
В письме от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0 специалисты Роструда, апеллируя к нормам трудового законодательства, однозначно выступили против оплаты времени командировки исходя из оклада. Действительно, согласно статье 167 Трудового кодекса РФ, при направлении работника в командировку за ним сохраняется именно средний заработок. Поэтому «выплата работнику… заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса». Именно такой вывод сделали в Роструде.
Таким образом, оплачивать тот месяц, когда работник уезжал по служебным делам, так, как будто командировки и не было, нельзя.
Впрочем, если оклад окажется выше среднего заработка, компания может компенсировать своему работнику возникающую разницу. Ведь Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение сотрудников, а улучшать – сколько угодно. Разумеется, эту доплату нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Оформить ее можно, например, как материальное поощрение по итогам работы за месяц.
Отметим, что повышенную по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ оплату за время командировки можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/77). Ведь в расходы включаются все выплаты в пользу работников, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии (ст. 255 НК РФ). Именно поэтому очень важно прописать эту доплату во внутренних документах организации. Например, в положении об оплате труда или о премировании.
Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время командировки. А во-вторых, заработок исходя из оклада.
Однако средний заработок вполне может оказаться выше текущей заработной платы, поскольку включает в себя в том числе и премии, выплаченные работнику в расчетном периоде.
Правила расчета среднего заработка
Еще раз напомним: порядок расчета среднего заработка, оплата времени командировки, отличается от расчета отпускных. Для этого используется такая формула:
| СЗ | = | ЗП | : | ОД | х | РД |
где СЗ – средний заработок, сохраняемый на время командировки;
ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, учитываемых при расчете. При этом расчетным признается период в 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала командировки;
ОД – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде;
РД – количество рабочих дней, подлежащих оплате.
Как видим, оплачиваются именно рабочие дни, попавшие на время командировки, а не календарные, как при расчете отпускных. Соответственно, нет необходимости делать пересчет календарных дней для тех месяцев, которые отработаны не полностью.
В остальном правила расчета идентичны тем, что используются при исчислении отпускных. То есть точно так же из расчетного периода исключаются периоды, когда работник фактически не трудился, но за ним сохранялось место работы (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, далее – Положение). Это, например, отпуска всех видов, а также время болезни.
А кроме того, в числе прочего из расчетного периода исключается и время прошлых командировок. Конечно, в пункте 9 Положения сказано, что для исчисления среднедневного заработка сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней.
Но во время командировки, в отличие от отпуска или времени болезни, сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд.
Дело в том, что при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. И это общее правило, закрепленное в пункте 5 Положения. При этом пункт 9 Положения Wowсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.
А вот никаких отличий в подсчете заработка, включаемого в расчет, нет. Это касается и правил индексации, и учета премий.
Пример
В январе 2015 года организация направила своего экономиста Кондратьева А. С. в командировку. Срок командировки – пять дней (с 19 по 23 января).
За время командировки организация должна начислить Кондратьеву зарплату исходя из его среднего заработка. Расчетный период: 2014 год (247 рабочих дней). Должностной оклад менеджера – 36 000 руб.
В сентябре 2014 года Кондратьев был в отпуске 20 рабочих дней. За отработанное в этом месяце время сотруднику начислено 3272,73 руб.
Средний заработок, сохраняемый на время командировки, составит:
(36 000 руб. × 11 мес. + 3272,73 руб.) : (247 дн. – 20 дн.) × 5 дн. = 8794,55 руб.
Пример
Сотрудник устроился в компанию 12 января 2015 года и в этот же день выехал в командировку на 11 рабочих дней. Его оклад 25 000 руб. По календарю пятидневной рабочей недели в январе 15 рабочих дней.
Значит, за время командировки ему следует начислить 18 333,33 руб. (25 000 руб. : 15 дн. × 11 дн.).
То есть в данной ситуации средний заработок за дни командировки равен той же сумме, что получил бы сотрудник за эти 11 дней, если бы не ездил в командировку.
Если работник получил по итогам месяца премию за работу, выполненную во время командировки, ее нужно учесть в будущих расчетах среднего заработка.
По общему правилу при расчете среднего заработка учитывают лишь те премии, которые отвечают двум требованиям.
Первое – такие выплаты предусмотрены системой оплаты труда и, соответственно, прописаны в трудовом или коллективном договоре.
И второе – период, в котором начислена премия, относится к расчетному. Все это следует из пунктов 2 и 15 Положения № 922.
Если работник в командировке выполнял служебное задание и получил премию по итогам месяца, который вошел в расчетный период, сумму выплаченной премии нужно включить в расчет среднего заработка. Хотя сам период командировки и средний заработок, сохраненный на это время, из расчетного периода следует исключить.
Ситуация: нужно ли учесть изменение зарплаты при расчете среднего заработка за время нахождения сотрудника в командировке. Повышение коснулось всех сотрудников организации
Да, нужно. При повышении в организации окладов средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения).
Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Никаких исключений для оплаты командировок законодательство не устанавливает. О том, как определить коэффициент пересчета, читайте в разделе «7.5.1. Когда необходим пересчет».
Если принято решение доплачивать до оклада
Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время командировки. А во-вторых, заработок исходя из оклада. Рассмотрим порядок действий на примере.
Пример
С 13 по 16 января 2015 года, то есть в течение четырех рабочих дней, работник ООО «Сокол» Ветров Н. А. находился в служебной командировке. Оклад работника – 25 000 руб.
В положении об оплате труда сказано, что командировка оплачивается исходя из среднего заработка, исчисленного за время командировки, но не ниже оклада за этот период. Поэтому бухгалтер компании рассчитал оба этих показателя.
Расчет исходя из среднего заработка
Расчетный период – 2014 год (247 рабочих дней). В период со 1 по 28 сентября 2014 года Ветров был в отпуске. На время отпуска приходится 20 рабочих дней. Данный период и сами отпускные при расчете среднего заработка не учитываются.
Таким образом, в сентябре 2014 года Ветров отработал два рабочих дня из 22, которые приходятся на этот месяц. За отработанное время ему начислено 2272,73 руб. Всего сотрудник отработал в расчетном периоде 227 рабочих дней (247 – 20). С 1 октября 2014 года в связи с переводом на новую должность оклад работника увеличился с 25 000 до 30 000 руб.
Но поскольку повышение коснулось только Ветрова, выплаты работнику до момента повышения индексировать не нужно. Кроме того, в декабре сотрудник в соответствии с действующим в компании Положением о премировании получил единовременную премию за успешное внедрение новой программы управленческого учета. Сумма премии составила 12 500 руб. Такая премия учитывается при расчете среднего заработка целиком.
Среднедневной заработок Ветрова бухгалтер компании посчитал так:
(25 000 руб. × 8 мес. + 30 000 руб. × 3 мес. + 2272,73 руб. + 12 500 руб.) / 227 дн. = 1342,61 руб.
Таким образом, сохраняемый за работником средний заработок на время командировки составит 5370,44 руб. (1342,61 руб. × 4 дн.).
Расчет исходя из оклада
В январе 2015 года – 15 рабочих дней. Следовательно, исходя из оклада, за время командировки работнику полагается 8000 руб. (30 000 руб. / 15 дн. × 4 дн.).
Как видим, эта сумма намного больше, чем выплата исходя из среднего заработка (5370,44 руб.). Поэтому общая сумма, которую получит работник за январь, будет равна его заработной плате за этот месяц – 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).
Если в компании применяется суммированный учет рабочего времени
В этом случае для оплаты времени командировки нужно применять не среднедневной, а среднечасовой заработок. То есть формула для расчета будет выглядеть так:
| СЗ | = | ЗП | : | ОЧ | х | РЧ |
где СЗ – средний заработок, сохраняемый на время командировки;
ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, учитываемых при расчете;
ОЧ – количество фактически отработанных часов в расчетном периоде;
РЧ – количество рабочих часов, подлежащих оплате.
Напомним, что понятие суммированного учета рабочего времени установлено в статье 104 Трудового кодекса РФ. Этот вариант предполагает такой график работы, при котором учет рабочего времени осуществляется не за один день, как при обычных режимах рабочего времени, а за более длительный учетный период. Таким учетным периодом может быть любой период, не превышающий года, например месяц, квартал и т. п.
Пример
Кондратьеву А. С. установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – год. В 2014 году у Кондратьева переработки не было.
С 13 по 15 января 2015 года Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок. По графику рабочее время Кондратьева за период его пребывания в командировке составляет 24 часа.
Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является 2014 год. За расчетный период сотруднику было начислено 236 250 руб. Количество фактически отработанных часов за 2014 год составило 1810.
За время командировки бухгалтер начислил Кондратьеву такую сумму:
236 250 руб. : 1810 ч × 24 ч = 3132,60 руб.
Источник: otchetonline.ru