Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск начисляют за

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации любой трудоустроенный гражданин имеет право на гарантированный ежегодный оплачиваемый отдых. Его продолжительность составляет 28 и более суток. При определенных обстоятельствах возможно увеличение его длительности. При неиспользовании дополнительных дней отдыха работник может оформить материальную компенсацию. Условия ее предоставления регулируются федеральными законодательными актами.

Что такое денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Все трудоустроенные граждане имеют право на ежегодный отпуск, но не каждый работник полностью его использует. Отпускные оплачиваемые дни, количество которых превышает 28, подлежат переносу либо финансовому возмещению – на выбор работника. Трудовой Кодекс РФ предполагает возможность получения денежных выплат только взамен дополнительных выходных.

В случае увольнения сотрудника, при расчете, в последний рабочий день работодатель обязан выплатить ему компенсацию пропорционально отработанному в организации периоду времени. Оплата оставшихся от отдыха суток деньгами выполняется по письменному заявлению сотрудника. Порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск регулируется федеральными нормативными и законодательными актами.

Алгоритм расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Кто не имеет право на компенсационные выплаты

Существуют ограничения круга лиц, имеющих право заменить неиспользованный отпускной период на денежные выплаты. Статья 126 Трудового Кодекса накладывает запрет на предоставление компенсации части отпускного периода:

• основной и дополнительной – беременным и работникам моложе 18 лет;
• дополнительной – лицам, работающим в тяжелых, вредных, опасных условиях.

Причины образования неотгуленного отпуска

Если работник написал заявление на полный ежегодный обязательный отдых, но вследствие определенных обстоятельств использовать его полностью не удалось, возникают дни, взамен которых можно получить денежное возмещение. Причинами такой ситуации могут оказаться:

• болезнь – получение листа временной нетрудоспособности, максимальной продолжительностью 30 суток, на период действия которого продляется ежегодный обязательный отдых;
• решение руководителя отозвать работника из отпуска по производственной необходимости;
• перенос отпускного периода по инициативе сотрудника вследствие имеющихся у него на то уважительных причин, например, смерти родственника;
• неправильно подчитано количество отпускных за расчетный период;
• исполнение во время ежегодного отдыха государственных обязанностей, сопряженных с освобождением от работы.

Нормативно-праWowое регулирование

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится в строго определенные законом моменты. Большинство нюансов регламентируется Трудовым Кодексом РФ:

• ст. 126 – денежная компенсация отпускных суток, превышающих стандартные 28;
• ст. 127 – то же, но при увольнении;
• ст. 115–120 – продолжительность основного и дополнительного отпусков;
• ст. 423 – о пропорциональности размера денежных средств, получаемых взамен неиспользованных отпускных дней;
• ст. 251–351 – особенности регулирования условий труда и отдыха отдельных категорий граждан.

Право представителей определенных профессий на получении денежной компенсации взамен неиспользованного отдыха устанавливается частью IV ТК РФ и министерскими письмами, приказами. Порядок исчисления стажа, расчета количества положенных возмещению дней и другие нюансы регулируют следующие нормативно-праWowые акты:

• Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР в 1930 г., с изменениями от 2010 г.;
• Письмо Министерства здравоохранения и социального развития №4334-17 от 07.12.2005 г.;
• Письмо Федеральной службы по труду и занятости №944-6 от 23.06.2006г.;
• Письмо Роструда №5921-ТЗ от 31.10.2008 г.;
• Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007 г.;
• Международная Конвенция «Об оплачиваемых отпусках» №132 (ратифицирована 01.07.2010 г.).

В каких случаях положена компенсация

В большинстве случаев все оставшееся количество суток положенного ежегодного отдыха подлежит пересчету и оплате при увольнении. Возможны ситуации и при продолжении трудовой деятельности в организации.

Редкость возникновения последнего варианта связана с тем, что Трудовым Кодексом запрещено компенсировать положенные большинству рабочего населения (за исключением отдельных профессий, например, медики, педагоги и др.) основные 28 суток, а остаток работодатели предпочитают переносить на следующий расчетный период. Сотруднику полагается предоставление ежегодного оплачиваемого отдыха, длительностью 28 календарных дней хотя бы 1 раз в 24 месяца.

Непредоставление такового является нарушением законодательства, влечет административное наказание для работодателя. Использовав половину из 56 суток, положенных за 2 отработанных года, остаток возместить в денежной форме нельзя, т.к. все это – составные обязательной основной части. Замена деньгами возможна лишь в случае расторжения трудового договора. Эти правила относятся к основным работникам, внутренним, внешним совместителям.

При увольнении сотрудника

Право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска возникает у сотрудника по прошествии полугода работы. При увольнении возмещению подлежат все полагающиеся неиспользованные отпускные дни, вне зависимости от количества проработанного в организации времени. Например, проработавшему 4 месяца работодатель должен возместить период обязательного ежегодного отдыха пропорционально этому сроку. Для точного расчета используется специальная формула.

Без увольнения

При продолжении работником трудовой деятельности на предприятии не использованные им за расчетный год отпускные сутки с его согласия переносятся на следующий год либо оплачиваются. Статья 115 ТК РФ запрещает компенсацию основного ежегодного оплачиваемого отпуска. Если сотрудник не отгулял его полностью, то может возместить оставшуюся часть, даже если не увольняется, но оплате подлежит только количество, превышающее положенные 28 календарных дней. Сверхнормативными являются дополнительные сутки, предусмотренные законодательством, локальными нормативными актами предприятия, остатки выходных дней за предшествующий расчетный год и др. Статья 116 ТК РФ предусматривает удлиненную продолжительность ежегодного отдыха, взамен которого возможна компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения, следующим категориям работников:

• имеющим особый характер работы – количество дополнительных дней устанавливается Правительством РФ;
• занятым на вредных производствах – минимум 7 дней;
• с ненормированным графиком – 3 и более;
• имеющим опасные условия труда – более 6;
• проживающим в районах Крайнего Севера и приравненной к ним местности – в зависимости от регионального коэффициента;
• инвалидам, пенсионерам – до 14 календарных дней;
• представителям определенных профессий: медикам, педагогам, научным сотрудникам, госслужащим;
• иным, если это установлено локальными актами работодателя.

Расчет компенсации при увольнении

Работнику, отработавшему определенный период времени и не воспользовавшемуся правом на ежегодный оплачиваемый отпуск, при увольнении обязаны возместить эти дни в денежном эквиваленте. Причина прекращения трудового договора – по собственному желанию, окончания срока действия, нарушение трудовой дисциплины и др. – не влияет на право получения выплаты, она положена всем. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается:

1. пропорционально проработанному времени;
2. с учетом среднедневного заработка.

Когда положена полная компенсация

В некоторых случаях, работнику полагается возмещение неиспользованных отпускных дней за полные 12 месяцев, даже если отработанный период меньше. Это происходит, когда сотрудник проработал на предприятии период, превышающий 11 месяцев – 1 год и 11 мес., 2 г. 11 мес. и т.д. либо имеет стаж от 5,5 месяцев и уволен по причинам:

• сокращения штатной единицы;
• ликвидации, реорганизации предприятия, структурного подразделения;
• перенаправления на другое место работы;
• призыва на воинскую службу;
• профнепригодности.

Отпускной стаж сотрудника

Отдых в размере от 28 календарных дней полагается сотрудникам не за календарный, начинающийся с января, год, а за расчетный, исчисляемый с даты приема на работу. Например, работник трудоустроился 04.02.2016 г., расчетным годом для него будет 04.02.2016 – 03.02.2017 (при отсутствии периодов, смещающих его). Право на использование до 14 календарных дней (при согласовании с начальством – более) возникает у сотрудника спустя 6 месяцев непрерывного стажа, т.е. в вышеуказанном примере – 04.08.2016 г., а полный можно использовать через 11 мес. – 04.01.2017 г.

Авансом возможно предоставление ежегодного отдыха следующим категориям работников:

• лицам младше 18 лет;
• беременным;
• имеющим детей до трех лет;
• совместителям;
• льготникам, например, пенсионерам, инвалидам и т.д.

Для определения количества неиспользованных суток с целью компенсации необходимо рассчитать отпускной стаж. Из расчета исключаются периоды отпуска:

• без сохранения заработной платы, продолжительностью более 14 дней за 1 год;
• по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет.

Например, сотрудник, трудоустроенный 04.02.2016, использовал 12 дней основного и 28 – за свой счет (01.08 – 28.09), то при увольнении 01.10.2016 г. ему положена компенсация неиспользованного периода 04.02 – 01.08 и 15.08 – 01.10. Для округления месяцев, составляющих отпускной стаж, используется арифметический принцип: 15 и более дней последнего месяца округляются в большую сторону, меньшая продолжительность – в меньшую.

Формула расчета отпускных

Положенную сумму за непотраченный отдых работник может подсчитать самостоятельно, воспользовавшись онлайн-калькулятором, но затруднительно, т.к. необходимо знать совокупный годовой доход, количество неотгуленных дней и отпускной период. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается бухгалтерами предприятий по формуле:

• Сумма = Кол-во неиспользованных дней × Средний дневной заработок.

Количество положенного за отработанный период отдыха можно рассчитать двумя способами:

1. По Правилам об очередных и дополнительных отпусках от 1930 г. Утвержденный в Советском Союзе документ, с внесенными изменениями, до сих пор действует. Дни, подлежащие компенсации = Отработанные месяцы × Количество положенных суток за год / 12. Например, отработавшему 7 месяцев работнику по его просьбе предоставляется выплата за 7×28/12=16,33=17 дней. Согласно предписанию Министерства здравоохранения и социального развития, округление при расчете не производится, но при необходимости нецелое число округляется в пользу сотрудника, даже если это противоречит правилам арифметики.
2. По нормативам, установленным Министерством здравоохранения и социального развития РФ: 2,33 × количество отработанных месяцев. За отработанные 7 месяцев полагается 2,33×7=16,31, при округлении в сторону работника получают те же 17 дней, подлежащих компенсации.

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле, учитывающей зарплату за год, :

• СДЗ = ЗП / 12 / 29,3, где:

• ЗП – заработная плата сотрудника за последние 12 месяцев, исключая выплаты по больничным листам, переработки по производственной необходимости, период вынужденных простоев;
• 12 – число месяцев в году;
• 29,3 – среднее количество дней в месяце (такое среднемесячное число было введено в ТК в апреле 2014 г. и остается актуальным сейчас).

В случае, если один или несколько месяцев были отработаны не полностью, расчет производится по совершенно иной формуле:

• СДЗ = КПМ × 29,3 + НП1 + НП2 +…, где:

• КПМ – количество полных месяцев,
• НП – количество отработанных дней в неполном месяце (-ах).

Для сезонных работников и лиц, заключивших срочный трудовой договор продолжительностью до 2 месяцев, количество полагающихся суток оплачиваемого отпуска указано в ст. 291 ТК РФ и составляет 2 суток за один отработанный месяц. О количестве отпускных суток, полагающихся возмещению некоторым другим категориям работников, указано в ч.4 Трудового Кодекса.

Как получить компенсацию­

Для того, чтобы получить денежное возмещение неиспользованных суток оплачиваемого отдыха, необходимо обратиться в бухгалтерию по месту работы с письменным заявлением. На его основании издается приказ о выплате компенсации, выдается работнику под подпись, оформляются соответствующие записи в кадровых документах – личной карточке, графике отпусков.

Заявление

Форма заявления на предоставление выплаты за неиспользованный отпуск не утверждена на государственном уровне. Сотрудник в произвольном виде составляет документ с указанием основных необходимых реквизитов:

• в шапке: ФИО, должность руководителя, работника;
• по центру: «заявление»;
• с красной стоки, примерный текст: «Прошу выплатить мне денежную компенсацию взамен неиспользованных дней…»;
• количество дней;
• расчетный период;
• дата, подпись сотрудника с расшифровкой.

Приказ руководителя о замене отпуска денежной компенсацией

Приняв от работника заявление, руководитель визирует его, издает приказ для бухгалтерии и отдела кадров. Если за ведение кадрового делопроизводства отвечает непосредственно директор, ему рекомендуется проверить указанные в заявлении работника данные во избежание финансовых ошибок при расчете. Унифицированной формы приказа нет, он создается по типовым нормам организации, с указанием необходимых для этого случая сведений – ФИО сотрудника, количество неиспользованных суток и т.д.

Примерный вариант (образец оформления документа):

Общество с ограниченной ответственностью «Весна»

№137-лс от 01.10.2017 г.

О замене части ежегодного отпуска денежной компенсацией

В соответствии со ст. 126 ТК РФ

Старшему технологу Макаровой И.А. заменить денежной компенсацией часть дополнительного отпуска за период 12.03.2016 по 11.03.2017 в размере 2 (двух) календарных дней.

Основание: личное заявление Макаровой И.А. от 29.09.2017г.

Директор ООО «Весна» (подпись) Крючков Д.С.

С приказом ознакомлена:

Старший технолог (подпись) Макарова И.А.

Когда выплачивается

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения выплачивается в дату начисления зарплаты за текущий месяц. При прекращении трудового договора перечисление производится в последний рабочий день либо в день предъявления сотрудником требований о его расчете. Несоблюдение сроков выплаты либо уклонение от выполнения законного обязательства, связанного с оплатой неиспользованных суток, влечет наложение на работодателя санкций, установленных:

1. Налоговым Кодексом;
2. Кодексом об административных правонарушениях.

Налогообложение и страховые взносы

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении регулируется Налоговым Кодексом РФ. Статья 226 обязывает работодателя перечислить НДФЛ не позднее одного рабочего дня, следующего за датой увольнения сотрудника. В любой ситуации – при увольнении либо при продолжении трудовой деятельности – с выплаченной суммы отчисляются обязательные страховые взносы в ФСС и ПФР (ФЗ №212, п.2, ч.1, ст.9).

В бухгалтерских документах организации (малого предприятия), не имеющей фонда оплаты отпусков, возмещение неиспользованных суток отражается как статья расходов (ст. 225 НК РФ), поэтому влияет на выплату налога на прибыль организациями, применяющих систему налогообложения «доходы минус расходы» и не влияет на использующих в качестве объекта налогообложения только доходы.

Что делать если компенсационная выплата не начислена или не выплачена Wowремя

Задержка сроков начисления компенсации за неиспользованные дни или ее отсутствие является поводом обращения в трудовую инспекцию и суд. Кодексом об административных правонарушениях для работодателя предусмотрены штрафы в размере:

• 10–20 тыс. рублей – для должностных лиц;
• 30–50 тыс. – для юридических лиц;
• 1–5 тыс. – для предпринимателей, ведущих деятельность без образования юрлица.

За повторение аналогичных нарушений наказание усиливается:

• 20–30 тыс. рублей либо отстранение от деятельности на 1–3 года – для должностных лиц;
• 10–30 тыс. – для не являющихся юрлицом;
• 30–50 тыс. – для юридических лиц.

Подав на работодателя в суд, работник вправе претендовать на получение невыплаченной компенсации, недоплаты, возмещение морального вреда, издержек на юридические услуги, связанные с судебным разбирательством. Обратиться с исковым заявлением в соответствующие инстанции о взыскании доплаты с работодателя сотрудник имеет право до истечения 3 месяцев с даты увольнения.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Источник: sovets.net

Оплата труда сезонных работников: примеры из практики

Особенности практического применения норм действующего законодательства по организации трудовых отношений требуют детального рассмотрения конкретных ситуаций по оплате труда, стимулирующим и компенсационным выплатам сезонным работникам.

Рассчитываем отпускные

В продолжение темы, начатой нами в № 10 журнала «Справочник экономиста», обратимся к примерам из экономической практики.

Рассчитаем продолжительность отпуска и сумму отпускных трактористу Горюнову А. Н., работнику совхоза «Подмосковный», работа которого носит сезонный характер. Продолжительность работы — 6 месяцев (с 1 апреля по 30 сентября 2010 г.). Заработная плата — 20 000 руб. в месяц.

За каждый месяц работы сезонному работнику положено два рабочих дня отпуска. Горюнов А. Н. отработал 6 месяцев. Соответственно, продолжительность основного отпуска должна составить 12 рабочих дней (6 мес. × 2 раб. дн.).

В расчетный период включается заработная плата, начисленная с 01.04.2010 по 30.09.2010.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 120 000 руб. (20 000 руб. × 6 мес.).

Согласно п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 11.11.2009; далее — Положение), средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Расчет количества рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели на сезон с апреля по сентябрь 2010 г. представлен в таблице.

Расчет количества рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели на сезон с апреля по сентябрь 2010 г.

Показатель

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Итого

Количество календарных дней в месяце

Количество воскресений и нерабочих праздничных дней в месяце

Количество рабочих дней в месяце по календарю шестидневной рабочей недели (стр. 1 – стр. 2)

В данном случае в расчетный период включается 154 рабочих дня по календарю шестидневной рабочей недели.

Соответственно, средний дневной заработок составит 779,22 руб. (120 000 руб. / 154 дн.), а сумма отпускных — 9350,64 руб. (779,22 руб. × 12 раб. дн.).

Отпускные при полагающемся дополнительном оплачиваемом отпуске

Дополним условия ситуации, рассмотренной нами в начале этой статьи, и рассмотрим еще один пример.

Так как тракторист Горюнов А. Н. работает в условиях ненормированного рабочего дня, ему положен дополнительный оплачиваемый отпуск. В коллективном договоре организации прописано следующее условие: каждый работник, которому установлено ненормированное рабочее время, имеет право на 6 дополнительных календарных дней отпуска в год, если он отработал целый год. Доплата за ненормированный рабочий день — 3000 руб. в месяц. Рассчитаем продолжительность отпуска и сумму отпускных.

К сведению. Когда дополнительный отпуск предоставляется в календарных днях, нерабочие праздничные дни (ст. 112 ТК РФ), приходящиеся на период дополнительного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).

В данном случае к продолжительности основного отпуска, равного 12 рабочим дням, будут присоединены 3 календарных дня дополнительного отпуска за ненормированное рабочее время, так как Горюнов А. Н. отработал в данной организации полгода. В соответствии с п. 9 Положения сумму отпускных определяем умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска, подлежащих оплате.

Иными словами, сумма отпускных за дополнительные отпуска, предоставляемые в календарных днях, рассчитывается по общим правилам.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 138 000 руб. ((20 000 руб. + 3000 руб.) × 6 мес.).

Расчет отпускных в рабочих днях

Средний дневной заработок для расчета отпускных в рабочих днях составит 896,10 руб. (138 000 руб. / 154 дн.).

Сумма отпускных за период отпуска в рабочих днях равна 10 753,20 руб. (896,10 руб. × 12 раб. дн.).

Расчет отпускных в календарных днях

Расчетный период тот же. Начисленная заработная плата составляет 138 000 руб. ((20 000 руб. + 3000 руб.) × 6 мес.). Средний дневной заработок равен 782,31 руб. (138 000 руб. / 6 мес. / 29,4).

Сумма отпускных за период отпуска в календарных днях составит 2346,93 руб. (782,31 руб. × 3 календ. дн.).

Продолжительность отпуска в данном случае составит 12 рабочих дней и 3 дополнительных календарных дня, причем нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска включаться не будут.

Общая сумма отпускных, начисленных работнику, равна 13 100,13 руб. (10 753,20 руб. + 2346,93 руб.).

Отпускные «вредным» работникам

Согласно ст. 116 ТК РФ дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются не только работникам с ненормированным рабочим днем, но и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством или иными законами.

Таким образом, кроме установленных законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в северных районах России, также в качестве компенсации устанавливается ежегодный дополнительный отпуск (согласно Закону РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (ред. от 24.07.2009)) продолжительностью:

• в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня;

• в приравненных к ним местностях — 16 календарных дней;

• в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 календарных дней (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ). Данный порядок распространяется также на работников, выезжающих для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов (ст. 302 ТК РФ).

Кроме того, работодатели могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Как рассчитать

Работник, занятый сезонной работой в местности, где установлен дополнительный отпуск продолжительностью 8 календарных дней в год, был принят на работу 01.04.2010. Срок трудового договора истекает 30.09.2010. Нужно рассчитать сумму отпускных, начисленных работнику при следующих условиях.

Трудовой договор с работником предусматривал режим работы по графику шестидневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье. Период до увольнения отработан работником полностью. В этот период оклад, установленный трудовым договором, составлял 20 000 руб. в месяц, процентная надбавка в размере 20 % к заработной плате выплачивалась с первого дня работы в организации (вне зависимости от стажа работы), других выплат работнику не производилось.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 144 000 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20 %) × 6 мес.).

Расчет отпускных в рабочих днях

Средний дневной заработок для расчета отпуска в рабочих днях составит 935,06 руб. (144 000 руб. / 154 дн.).

Сумма отпускных за период отпуска в рабочих днях равна 11 220,72 руб. (935,06 руб. × 12 раб. дн.).

Расчет отпускных в календарных днях

Расчетный период тот же. Начисленная заработная плата составляет 144 000 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20 %) × 6 мес.). Средний дневной заработок равен 816,33 руб. (144 000 руб. / 6 мес. / 29,4). Количество дополнительных дней отпуска — 8 календарных дней за год, а за период сезонной работы (6 месяцев) — 4 дня.

Сумма отпускных в календарных днях составит 3265,32 руб. (816,33 руб. × 4 календ. дн.).

Продолжительность отпуска в данном случае составит 12 рабочих дней и 4 дополнительных календарных дня, причем нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска включаться не будут.

Общая сумма отпускных, начисленных работнику, равна 14 486,10 руб. (11 220,78 руб. + 3265,32 руб.).

Расчеты при расторжении трудового договора

Растениевод Кащеева И. М. получила уведомление от работодателя (ООО «Зеленая Дача») о ликвидации организации и расторжении в связи с этим трудового договора с ней раньше срока. Ей было сообщено, что она будет уволена с 27.07.2010. Так как Кащеева И. М. — сезонный работник, ей положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Кроме этого ей необходимо выплатить заработную плату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск. Оклад сотрудницы составляет 15 000 руб. в месяц при рабочем графике пятидневной рабочей недели. Налоговые вычеты ей не положены. Тариф взносов на случай травматизма у организации — 0,2 %.

Рассчитаем, какую сумму получит на руки Кащеева И. М. при увольнении и какие налоги и взносы будут начислены.

Сначала рассчитаем сумму заработной платы за отработанное время в июле 2010 г.

Согласно производственному календарю на 2010 г. норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в июле составляет 22 рабочих дня. Соответственно, Кащеева И. М. получит заработную плату за июль в размере 12 272,73 руб. (15 000 руб. / 22 раб. дн. × 18 отраб. дн.).

Теперь определим размер компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 295 ТК РФ сезонному работнику положено 2 рабочих дня отпуска за каждый месяц работы. Кащеева И. М. отработала 4 месяца (с 1 апреля по 26 июля 2010 г.). Ей положен отпуск 8 рабочих дней (4 мес. × 2 раб. дн.).

Средний дневной заработок в этом случае определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Расчетный период для исчисления среднего заработка — с 1 апреля по 30 июня 2010 г.

По графику шестидневной рабочей недели в апреле 2010 г. 26 рабочих дней, мае — 24, июне — 25. Итого 75 рабочих дней.

Средний дневной заработок работницы составит 600 руб. ((15 000 руб. × 3 мес.) / 75 раб. дн.). Сумма компенсации будет равна 4800 руб. (600 руб. × 8 раб. дн.).

Теперь определим сумму выходного пособия.

Выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

Обратите внимание! Согласно п. 9 Положения средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Иными словами, для расчета суммы выходного пособия средний дневной заработок определяется как сумма фактических выплат за расчетный период, деленная на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

Согласно производственному календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде с 1 апреля по 30 июня 2010 г. 62 рабочих дня (апрель — 22 дня, май — 19 дней, июнь — 21 день).

Средний дневной заработок для расчета выходного пособия равен 725,81 руб. (15 000 руб. × 3 мес. / 62 раб. дн.).

Первый день после увольнения — 27 июля. С этого числа в течение двух недель по производственному календарю пятидневки насчитывается 10 рабочих дней.

Таким образом, работнице начислено выходное пособие в размере 7258,10 руб. (725,81 руб. × 10 раб. дн.).

Заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ в сумме 2219 руб. ((12 272,73 руб. + 4800 руб.) × 13 %).

Согласно установленным страховым тарифам на 2010 г. заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами в общей сумме 4438,91 руб. ((12 272,73 руб. + 4800 руб.) × 26 %).

Заработная плата облагается также взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 24,45 руб. (12 272,73 руб. × 0,2 %).

В данном случае растениевод Кащеева И. М. получит на руки 22 111,83 руб. ((12 272,73 руб. + 4800 руб. + 7258,10 руб.) – 2219 руб.).

Таким образом, в тех случаях, когда деятельность организации обусловлена сезонным характером выполняемых работ, трудовые отношения с работниками регулируются специальными нормами действующего законодательства и имеют ряд специфических особенностей, основные из которых были рассмотрены в данной статье.

В заключение необходимо отметить, что в настоящее время многие организации сталкиваются с необходимостью принять на работу сотрудников на определенный период времени. Применение таких форм организации труда позволяет работодателям облегчить решение временных кадровых трудностей на период сезонной работы, наиболее оптимальным образом планировать использование трудовых ресурсов и обеспечить эффективное расходование средств на оплату труда.

Е. Н. Селянина, аудитор ООО «Резонанс-Аудит», канд. экон. наук

Статья опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 11, 2010.

Источник: www.profiz.ru

Отпуск или компенсация за него: что выгоднее брать

Часто возникает соблазн отказаться от положенного по закону отдыха в пользу дополнительных денег. Но те, кто размышляет, чем отличается компенсация за отпуск от отпускных, упускают важный момент: отдых за отработанный год им положен всегда, а деньги взамен него платят лишь в некоторых случаях.

Отпускные и компенсационная выплата: общие правила расчета

Чтобы обсуждать с финансовой точки зрения, что выгоднее: компенсация за отпуск или отпускные, — надо определить, как рассчитываются эти суммы. Алгоритм расчета одинаков в обоих случаях: сначала определяют средний заработок за день, затем умножают его на количество дней отдыха — предоставляемого или компенсируемого. Средний заработок рассчитывают по правилам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При расчете сумм работодатель обязан проанализировать различные нюансы, в том числе включаемые и исключаемые периоды, суммы, которые требуется учитывать и которые не берут в расчет при определении среднего заработка. Если эти нюансы не учтены, а суммы к выплате определены неправильно, сотруднику следует обратиться к руководству или в бухгалтерию за разъяснениями. Если пояснений нет или в мирном порядке ситуация не разрешается, работник вправе добиваться правды через Роструд, прокуратуру, суд.

Поскольку правила расчета единые, не удастся сравнить, что больше — отпускные или компенсация за отпуск, — суммы одинаковые. И работник, которому компенсируют отдых, получит столько же, сколько ему выплатили бы за нерабочие дни.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, когда можно заменить отпуск денежной компенсацией. Используйте эти инструкции бесплатно.

Что же выбрать

Сразу скажем, что решать, что выгоднее — отпуск или компенсация при увольнении, трудовое законодательство позволяет только в двух случаях:

• работник увольняется из организации, и у него остались неиспользованные дни (отдых с последующим увольнением). Если сотрудник не собирается увольняться, не пойти отдыхать и вместо этого получить дополнительные деньги он не сможет, даже если захочет. Более того, непредоставление оплачиваемых нерабочих дней, положенных по закону, на протяжении двух и более лет — нарушение законодательства, за которое работодателя смогут привлечь к административной ответственности;
• сотруднику положено более 28 оплачиваемых работодателем нерабочих дней. В этом случае дополнительные выходные работник вправе заменить деньгами.

Если вы относитесь к одной из этих двух категорий, решать, что лучше — отпускные или компенсация за отпуск, придется самостоятельно. Но, как вы уже поняли, не с финансовой точки зрения.

Если на момент увольнения вы уже нашли новое место работы, обдумайте, выгодно ли брать компенсацию за неиспользованный отпуск, готовы ли вы приступить к исполнению обязанностей у нового работодателя сразу, без перерыва. Ведь в следующий раз отдыхать вас отпустят не раньше, чем через полгода. Если готовы продолжать работу и хотите приступить к ней как можно быстрее, берите компенсацию. В трудовой книжке (в сведениях о трудовой деятельности) в качестве последнего рабочего дня укажут день увольнения (расторжения договора).

Если новой работы пока нет или вы решили отдохнуть перед тем как на нее устроиться (работодатель готов подождать), берите полноценные «каникулы». Отпускные вам выплатят за три дня до планируемого отдыха. В таком случае компенсация за неиспользованный отпуск больше, чем отпускные, не будет, вы получите такую же сумму. В случае отпуска с последующим увольнением в трудовой книжке последним рабочим днем станет последний день отдыха.

Источник: clubtk.ru

Среднедневной заработок для расчёта отпускных в 2022 году

Не все работники знают, что среднедневной заработок для расчёта отпускных играет основополагающую роль и напрямую влияет на размер отпускных выплат. Как правильно рассчитать среднедневной заработок? От чего зависит его размер? Об этом пойдёт речь в данной статье.

Как узнать продолжительность отпуска, на которое может претендовать работник?

В соответствии со ст. 115 ТК РФ работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Некоторым категориям работников предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск).

Согласно ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

• временной нетрудоспособности работника;
• исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы.

Для расчёта количества дней отпуска необходимо воспользоваться следующей формулой:

КДО = (ПО /12) * ОМ

КДО – количество дней отпуска

ПО – продолжительность отпуска (количество дней)

ОМ – отработанные месяцы

Продолжительность отпуска у Семёновой С.С. 28 календарных дней. Проработав 10 месяцев, работник изъявил желание уйти в отпуск.

Продолжительность отпуска будет следующей (28/12)*10=23 дня

Какие выплаты учитываются при расчёте отпускных?

При расчёте отпускных выплат за основу берётся заработная плата, которая, согласно ст. 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) состоит из:

• вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (оклад);
• компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
• стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

Основываясь на ст. 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в зависимости от действующей у работодателя (на момент заключения трудового договора) системы оплаты труда.

Как рассчитать размер отпускных выплат?

Для расчёта отпускных выплат используется следующая формула:

ОВ = СДЗ * ЧДО

ОВ – отпускные выплаты

СДЗ – средний дневной заработок

ЧДО – число дней отпуска

Михайлову М.М. предоставлен отпуск с 01.04.2022 г. по 28.04.2022 г. Размер заработной платы составляет 45000 рублей в месяц.

За отработанный период (с 01.04.2018 г. по 31.03.2022 г.) Михайлов М.М. заработал 315000 рублей.

Средний дневной заработок составит (315000/12)/29,3 = 895,90 рублей.

Отпускные выплаты составят 895,90*28=25082,20 рублей.

В случае, если в предыдущие 12 месяцев работник не имел дохода, то необходимо следовать следующим рекомендациям:

Входят ли в отпускные выплаты предыдущие выплаты за отпуск?

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

Отпускные выплаты, полученные работником за предыдущие отпускные периоды, не учитываются при расчёте новых отпускных.

Среднедневной заработок для расчёта отпускных в 2022 году

Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

С этой целью используется следующая формула:

СДЗ = (ЗП / 12) / СМЧ

СДЗ – средний дневной заработок

ЗП – заработная плата, фактически начисленная за отработанный период, включая премии и вознаграждения

СМЧ – среднемесячное число календарных дней (29,3)

Семёнова С.С. принята на работу с 01.09.2018 г. С 01.05.2022 г. она принял решение об увольнении.

Размер заработной платы составляет 32000 рублей в месяц.

За отработанный период Семёнова С.С. заработала 256000 рублей.

Средний дневной заработок составит (315000/12)/29,3 = 728,10 рублей.

В какие сроки необходимо выплатить отпускные работнику?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Ответственность работодателя за невыплату отпускных

Нарушение сроков выплаты или невыплата отпускных работнику относится к категории нарушения трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ):

Категория нарушителя	Административное наказание
Должностное лицо	Предупреждение или штраф 1000-5000 рублей.
Индивидуальный предприниматель	Штраф 1000-5000 рублей
Юридическое лицо	Штраф 30000-50000 рублей
При повторном нарушении
Должностное лицо	Штраф 10000-20000 рублей или дисквалификация на 1-3 года
Индивидуальный предприниматель	Штраф 10000-20000 рублей
Юридическое лицо	Штраф 50000-70000 рублей

Вопросы и ответы

1. Как правильно округлить компенсацию за неиспользованный отпуск работнику, если в результате расчёта получилось 18,4 дней?

Ответ: В соответствии с письмом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 декабря 2005 г. № 4334-17 при определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, округление их законодательством не предусмотрено. Поэтому, если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.

Пример: Работодатель должен выплатить компенсацию работнику за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарных дня, которые округляются до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней.

1. Может ли размер отпускных быть меньше МРОТ?

Ответ: Вы не указали нагрузку работника, поэтом в случае, если средний заработок работника меньше минимального размера оплаты труда (с учётом нагрузки), то отпускные выплаты, соответственно, могут быть меньше МРОТ.

Источник: pravo-invalida.ru

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивают денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения.

Обратите внимание: право на получение компенсации за неиспользованный отпуск не зависит от причины увольнения работника.

Компенсацию не выплачивают, если работник не отработал те дни, за которые ему был предоставлен отпуск. В такой ситуации сумму отпускных, которая приходится на неотработанные дни отпуска, удерживают из заработной платы работника.

Как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска

Сумма компенсации рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год.

Если рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30 апреля 1930 г., в редакции последующих изменений и дополнений).

Пример. Как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска

Сотрудник ООО «Пассив» С.С. Петров работал с января по август текущего года. 12 августа текущего года он был уволен. В данном случае учитывают только 7 месяцев (январь-июль), отработанных Петровым. Август не учитывают, так как в нем отработано меньше половины рабочего времени.

Петров имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней. Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. × 7 мес. = 16,33 дн.

Обратите внимание: если сотрудник не использовал отпуск более чем за 11 месяцев работы, то за каждые полные 11 месяцев ему полагается компенсация исходя из максимальной продолжительности отпуска, который ему положен.

Например, если стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, составляет 10 месяцев и 20 дней работник при увольнении имеет право на полную компенсацию за неиспользованный отпуск.

Пример. Как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска

Работник АО «Актив» А.Н. Иванов отработал 12 месяцев в прошлом году и 3 месяца в текущем году. 1 апреля текущего года он уволился.

Иванов имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней. При этом ни в прошлом, ни в текущем году, он в отпуске не был.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

• за прошлый год – 28 дней;
• за текущий год – 7 дней (28 дн. : 12 мес. × З мес.).

Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. + 7 дн. = 35 дн.

Что учесть при выплате компенсации

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, а не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.

Выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск.

Следует обратить внимание на то, что за время болезни в период отпуска с последующим увольнением работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако в отличие от общих правил отпуск на число дней болезни в этом случае не продлевается.

Статья 126 Трудового кодекса устанавливает, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Если фирма заменяет компенсацией часть отпуска, превышающую 28 календарных дней по каждому ежегодному отпуску (в том числе по отпускам прошлых лет), то ее сумму можно учесть в расходах на оплату труда. А получить ее могут только те сотрудники, которые имеют право:

• на дополнительный отпуск (помимо основного отпуска – 28 календарных дней);
• на удлиненный отпуск, превышающий 28 календарных дней.

Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, не допускается.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяют по тем же правилам, которые применяют при подсчете среднего заработка за время отпуска. Подробно о том, как рассчитать отпускные, смотрите раздел «Отпуска» → ситуацию «Оплата отпуска».

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении облагают налогом на доходы физических лиц, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме» в обычном порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ), пп. 2 п.1 ст.

20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример. Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск

Петров работает в отделе снабжения АО «Актив» с 11 марта отчетного года. 2 ноября он увольняется. Петров имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад Петрова – 15 000 руб.

Петров проработал 7 полных месяцев (апрель-октябрь) и больше половины марта. Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:

28 дн. : 12 мес. × 8 мес. = 18,67 дн.

При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включают март-октябрь отчетного года. Все выплаты работнику, которые включают в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, сведем в таблицу:

Период	Заработная плата (руб.)	Расчет
Март	11250	15 000 руб.: 20 раб. дн. × 15 раб. дн.
Апрель-Октябрь	105000	15 000 руб. × 7 мес.
ИТОГО	116250

Среднедневной заработок для оплаты отпуска равен:

116 250 руб. : (7 мес. × 29,3 + (29,3 : 31 календ, дн. × 21 календ. дн.) = 516,78 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна:

516,78 руб. × 18,67 дн. = 9648,28 руб.

В ноябре отчетного года 21 рабочий день. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня ноября составит:

15 000 руб. : 20 дн. × 2 дн. = 1500 руб.

Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 1500 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 9648,28 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 22,30 руб. ((1500 + 9648,28) × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 323,30 руб. ((1500 + 9648,28) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2452,62 руб. ((1500 + 9648,28) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 568,56 руб. ((1500 + 9648,28) × 5,1%) – начислены взносы на обязательного медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1449 руб. ((1500 + 9648,28) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 9699,28 руб. (1500 + 9648,28) – 1449) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник: www.berator.ru