Средний заработок для оплаты дней нахождения в командировке исчисляется

Правила и примеры расчета среднего заработка для командировки

Отправка в служебную поездку должна сопровождаться выплатой соответствующих денежных средств. Важным подготовительным этапом при направлении сотрудника в поездку является расчет суммы, подлежащей выплате.

Необходимость начисления командировочных регламентирована на законодательном уровне, расчет оплаты командировки проводится по среднему заработку, пример расчета которого разобран в статье. Информация по данному поводу отражена в 167 статье ТК РФ.

Как рассчитать средний заработок для командировки – формулы

Процедура расчета среднего заработки для оплаты командировочных расходов включает в себя несколько последовательных этапов, каждый из них характеризуется определенным действием.

• Шаг 1. Определяется расчетный период.

В данном случае таковым будет являться год — 12 месяцев, предшествующих тому, в котором работник отправляется в командировку.

К примеру, если в командировку сотрудник едет в апреле 2021, расчетным периодом будет являться временной отрезок с 01 марта 2020 по 31 марта 2021.

При необходимости работодатель вправе менять расчетный период. Сделать это он может только при условии, что данное действие не ущемляет права трудящегося. Это правило регламентировано Трудовым Кодексом РФ. В частности, 169 статьей ТК РФ.

Командировки и служебные поездки. Порядок оформления и оплаты

В ситуации, когда сотрудник проработал в компании менее года, расчет ведется исходя из фактического количества отработанных месяцев.

Если же с момента трудоустройства до отправки в командировку не прошло и месяца, рассчитывается средний дневной заработок специалиста за фактическое время его работы в организации.

Редко, но могут встречаться случаи, когда первый рабочий день сотрудника одновременно является первым днем командировки. В подобной ситуации оплата командировочных осуществляется в соответствии с окладом/тарифной ставкой.

• Шаг 2. Рассчитывается количество отработанных в течение расчетного периода дней.

Важно понимать, что в расчет включаются далеко не все дни. В исключение попадают периоды временной потери трудоспособности (больничные), нахождение сотрудника в отпуске (любом), время вынужденного простоя по вине руководства предприятия.

• Шаг 3. Рассчитывается общая сумма заработанных в течение расчетного периода денежных средств.

В расчет входят денежные суммы, полученные в течение периода, за который считается средняя заработная оплата. Учету подлежат только определенные виды выплат.

• Шаг 4. Вычисляется средний дневной заработок.

Данный шаг подразумевает использование следующей формулы:

Средний дневной заработок = Сумма полученных в расчетном периоде денежных средств / Количество отработанных дней в этом же временном промежутке.

• Шаг 5. Рассчитывается суммы командировочных, подлежащих к выплате.

На данном этапе показатель, полученный в предыдущем пункте, умножается на количество дней командировки. В учет берутся все рабочие дни, в том числе день выезда и приезда.

Как выплачивать в командировке средний заработок? Предложение Минтруда

Сама формула определения среднего заработка для командировки выглядит следующим образом:

Командировочные = Средний дневной заработок * Дни командировки.

Что входит?

При расчете среднего дневного заработка для оплаты командировки учитываются не все выплаты, полученные сотрудником во время расчетного периода.

В расчет не входят:

• оплата периода временной потери трудоспособности;
• оплата ежегодного оплачиваемого и другого вида отпуска;
• социальные пособия – материальная помощь, оплата проезда и питания и т.п.

В расчет берутся только дни, на протяжении которых сотрудник фактически находился на рабочем месте. Следовательно, учитываются выплаты, полученные исключительно в это время.

Тема командировок отражена в 167-169 статьях ТК РФ.

Согласно нормативной документации, на время поездки за сотрудником закрепляются следующие права:

• сохранение рабочего места;
• сохранение средней заработной платы;
• компенсация расходов на проезд – не только до места командировки и обратно, но и перемещение по местности;
• возмещение расходов на проживание;
• компенсация других расходов, связанных с производственной необходимостью.

Пример расчета для 2021 года

Более подробно разобраться в теме определения среднего заработка для командировки поможет наглядный пример.

Специалист Смирнов А.В. работает в компании «Альтаир» с ноября 2019 года. Отправка сотрудника в командировку запланирована на апрель 2021. Следовательно, расчетным периодом будут являться 12 месяцев, предшествующих месяцу отправки в служебную поездку — с 01.03.2020 по 31.03.2021.

В указанном временном промежутке было 248 рабочих дней. Из них 5 работник находился на больничном, 19 – в отпуске. Количество дней, используемых в расчете среднего заработка, определяется следующим образом:

• Отработано дней = 248 – 5 – 19 = 224 дн.

Общая сумма полученных в течение года Смирновым А.В. денежных средств составила 500 тыс. р. Из них 10 тыс. р. – оплата листка временной нетрудоспособности, 30 тыс. р. – отпускные. Для расчета будет использована следующая сумма:

• Заработано = 500 000 – 10 000 – 30 000 = 460 000 руб.

Зная количество отработанных дней в расчетном периоде и полученную за данное время сумму, можно рассчитать средний заработок для оплаты периода командировки. В данном случае ее расчет будет выглядеть следующим образом:

• Средний заработок = 460 000 / 224 = 2 054 руб.

Количество рабочих дней, которые сотрудник проведет в командировке – 5. Общая сумма командировочных составит:

• Оплата периода командировки = 2 054 * 5 = 10 268 руб.

Необходимо помнить, что командировочные облагаются налогом. Из суммы 10 268 будет удержано 13%.

В каждом случае расчет индивидуален. Главным образом на размер среднего значения влияет количество отработанных в расчетном периоде дней и сумма, заработанная сотрудником за это время.

Доплата до оклада для командировочных

После расчета среднего заработка для оплаты командировки необходимо провести некоторый анализ. Сумма, полученная в итоге, не должна быть ниже суммы, которую бы получил сотрудник, оставшись на своем рабочем месте.

В соответствии с действующими нормами трудового законодательства РФ, за работником, отправляющимся в командировку, должна сохраняться средняя заработная плата. Она не должна быть меньше среднего месячного заработка специалиста.

Если командировочные меньше, работодатель вправе произвести доплату. Информация о данном действии должна быть закреплена документально – коллективным соглашением или Положением по оплате труда.

Возможен вариант отражения этого момента в трудовом договоре. В него, согласно 57 статье ТК РФ, могут включаться любые права и обязанности обеих сторон трудовых отношений.

Доплата, как правило, назначается до оклада. Другими словами, при отправке в поездку сотрудник получает те де денежные средства, которые он получил бы, оставшись на своем рабочем месте.

Выводы

Отправка сотрудника в рабочую поездку должна сопровождаться выплатой соответствующих денежных средств. Данное правило регламентировано 167 статьей ТК РФ.

Время нахождения в командировке оплачивается по среднему. Если полученная при расчете сумма ниже среднемесячного заработка сотрудника, работодатель может назначить специалисту оплату до оклада, с помощью которой будет урегулирована разница.

Источник: dokuform.ru

Начисление зарплаты во время командировки

Платится ли зарплата во время командировки? Согласно ст. 167 ТК РФ, работодатель обязан сохранять в указанный период за командированными сотрудниками место работы (должность) и средний заработок. Дополнительно работодатель должен возмещать понесенные работником расходы, связанные со служебной поездкой. Начисление зарплаты за период командировки в большинстве случаев осуществляется не как обычно, а по среднему заработку (Письмо Роструда от 05.02.2007 г. № 275-6-0).

• Как оплачивается зарплата во время командировки
• Зарплата за время командировки: как считать

• Пример 1
• Пример 2

Как оплачивается зарплата во время командировки

Начисление зарплаты «по среднему» осуществляется за дни нахождения сотрудника в служебной поездке, включая дни пути в пункт назначения и обратно. День, когда работник выехал, должен оплачиваться как командировка – поездка начинается с даты фактического отправления поезда, автомобиля или другого транспорта к месту назначения в соответствии с п. 4 Положения «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (Постановление от 13.10.2008 г. № 749).

Оплата за время командировки может осуществляться не только по среднему заработку. Если на период служебной поездки выпадает выходной или нерабочий праздничный день, в который сотрудник трудится или направляется к месту командировки и обратно, его надо оплатить по нормам трудового законодательства в повышенном двойном размере (ст. 153 ТК РФ). По окладу или тарифной ставке во время командировки платится зарплата только за выходные и праздничные дни, в которые сотрудник привлекался к работе либо находился в пути, а за остальные рабочие дни по графику в период поездки начисляется средний заработок. Эта позиция подтверждается Письмом Роструда от 24.01.2020 г. № ПГ/37602-6-1.

Когда откомандированное лицо заболело, оформив при этом больничный лист, за дни нетрудоспособности в командировке ему выплачивается не зарплата, а больничное пособие. Причина такой дифференциации выплат в том, что средний заработок начисляется и платится с привязкой к графику работы конкретного сотрудника, то есть за дни, являющиеся рабочими для откомандированного лица.

Зарплата за время командировки: как считать

В общих чертах алгоритм расчета среднего заработка для откомандированных наемных работников расписан в ст. 139 ТК РФ:

• в базу дохода для расчета среднего заработка включаются все виды выплат в пользу наемного работника, которые предусмотрены системой оплаты труда на конкретном предприятии (п. 2 Положения из Постановления № 922);
• продолжительность расчетного периода – 12 месяцев до месяца, в котором началась служебная командировка.

Более подробно о том, как начисляется зарплата во время командировки в размере среднего заработка, говорится в ст. 139 ТК РФ и Положении, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 г. № 922.

В расчете среднего не участвуют социальные выплаты и прочие, не относящиеся к оплате труда, выплаты — компенсации за питание, материальная помощь, оплата проезда, коммунальных услуг, пособия по временной нетрудоспособности, а также начисления за периоды, в которые сохранялся средний заработок (отпуска, командировки и т.п.) (п. 5 Положения из Постановления № 922).

Расчет зарплаты во время командировки производится в несколько этапов:

• определяется количество дней командировки, в течение которых за сотрудником должен быть сохранен средний заработок (за минусом выходных и нерабочих праздничных дней в период служебной поездки);
• начисляется повышенная оплата за работу в праздничные и выходные дни, если имеются основания;
• выводится среднедневной заработок откомандированного сотрудника за расчетный период – для этого учитываемые за расчетный период выплаты нужно разделить на число фактически отработанных в том же периоде дней;
• определяется средний заработок за период командировки – среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней командировки
• зарплата за дни командировки и все другие причитающиеся за отчетный месяц выплаты суммируются, с них удерживается подоходный налог, начисляются страховые взносы, затем производится выплата денег работнику.

Рассмотрим на примерах, как рассчитать зарплату во время командировки.

Пример 1

• Определяется база доходов за расчетный период – 10 месяцев заработная плата начислялась в одинаковом размере по 55 000 руб., два месяца начисления производились не в полном объеме, то есть за 12 месяцев учитываемые для расчета среднего дохода сотрудника, составили

• Число фактически отработанных дней в расчетном периоде составило

• Среднедневной заработок равен:

• За дни пребывания в командировке средний заработок будет начислен в размере

Если средняя зарплата во время командировки оказалась значительно ниже обычного уровня, за работодателем сохраняется право компенсировать работнику потери. Но зачесть в расходах для базы по налогу на прибыль величину такой выплаты можно только при условии, что доплаты до оклада во время отпусков или командировок предусмотрены локальным актом работодателя (Письмо Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756).

Зарплата во время командировки по новопринятым работникам, у которых нет доходов за 12 предшествующих месяцев, выплачивается исходя из среднего заработка за дни с момента трудоустройства до даты отправления в служебную поездку.

Пример 2

Работник принят на работу 18 мая 2021 года, а 1 июня 2021 года он направляется в командировку на 2 дня. За май его зарплата составила 18 421,05 руб., отработано 10 дней. Среднедневной заработок будет исчисляться за период с 18 по 31 мая и составит 1842,11 руб. (18 421,05 / 10 дн.). Сумма заработка за дни служебной поездки будет равна 3684,22 руб. (1842,11 х 2 дн.).

Когда работник вовсе не имел до начала командировки фактически начисленной зарплаты и отработанных дней, заработок ему будет начисляться из оклада (тарифной ставки) (п. 8 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 г. № 922).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Оплата труда в командировке

Во время командировки за сотрудником сохраняется средний заработок за все рабочие дни (ст. 167 ТК РФ). При этом общая сумма за месяц может оказаться больше или меньше оклада. Объясняем, от чего это зависит.

Что такое средний дневной заработок

Для определения среднего дневного заработка используется расчетный период, который составляет 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Согласно ст. 139 ТК РФ и Постановлению правительства № 922 , учитывается фактически начисленная сотруднику зарплата, премии и вознаграждения за отработанные дни. Исключаются из расчетов периоды отпусков и больничных и выплаты по ним.

Представим, что руководство компании «Подшипник» с 10 сентября по 18 сентября 2018 года (7 рабочих дней) направило ведущего менеджера Светлану Сергееву в командировку. В таком случае бухгалтер будет рассматривать в качестве расчётного периода сентябрь 2017 года по август 2018 года – 247 рабочих дней. Оклад сотрудника составляет 70 000 рублей.

Весь июль (22 рабочих дня) она находилась в отпуске, поэтому зарплата ей не начислялась, только отпускные. Для расчёта среднего заработка нужно суммы выплат за это время поделить на число рабочих дней. В нашем случае это выглядит так: (70 000 рублей *11 месяцев) : (247 дней — 22 рабочих дня, которые пришлись на отпуск) = 3 422,22 рубля средний заработок за каждый день командировки.

Теперь стоит получившуюся сумму умножить на рабочие дни в командировке. Получается 23 956 рублей.

Когда заработок в командировке будет меньше обычного

Чем меньше рабочих дней в месяце, тем дороже стоит один рабочий день. Но так как оплата труда в период командировки начисляется по среднему заработку и не учитывает этого, то сотрудник теряет в деньгах, если едет в месяцы, когда 20 или меньше рабочих дней.

Как правило, это короткие месяцы и месяцы, в которых есть несколько праздничных дней – январь, февраль, май. Но бывают месяцы и без праздников короткие. В сентябре 2018 года, например, было только 20 рабочих дней. Если бы Светлана Сергеева не поехала в командировку, то её текущая зарплата за день в этом месяце составила бы 3 500 рублей. И в итоге она бы получила привычные 70 000 рублей.

Но из-за командировки ей начислят 69 456 рублей (45 500 рублей за 13 обычных рабочих дней и 23 956 рублей за 7 рабочих дней в командировке).

Когда заработок в командировке будет больше обычного

Здесь возможно несколько вариантов:

1. Когда в месяце много рабочих дней.
2. Когда у сотрудника за расчётный период были премии, предусмотренные системой оплаты труда.
3. Когда время в пути выпадает на выходной день.

В первом случае достаточно рассчитать для примера командировку на те же 7 рабочих дней, но не в сентябре, а в августе 2018 года, когда было 23 рабочих дня, каждый из которых стоил для Светланы Сергеевой 3 044 рубля.

Срок командировки	С 6 по 14 августа (7 рабочих дней)
Расчётный период для среднего заработка	С августа 2017 года по июль 2018 года
Количество отработанных дней	225 дней (без учёта полностью отпускного июля)
Фактически начисления за расчётный период	770 000 рублей (без отпускных)
Средний дневной заработок	3 422,22 рубля
Начисления зарплаты за август и среднего заработка за командировку	72 660 рублей

Во втором случае при расчёте среднего заработка учитывается не только начисления по окладу, но и премии, и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Если за расчётный период Светлане Сергеевой выплатили бы, скажем, премию по итогам года в размере оклада, то её среднедневной заработок за рассматриваемые нами командировки увеличился бы до 3 733 рублей.

В третьем пункте речь идёт о том, что сотрудник не может отдыхать, пока добирается до места командировки или возвращается домой. Поэтому если время в пути выпадает на выходной день, то его нужно оплатить как работу в выходной или нерабочий праздничный день в соответствии со ст. 153 ТК РФ и пунктом 5 Постановления правительства №749:

• в двойном размере (порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда);
• в одинарном размере + предоставить дополнительный выходной в удобное для него время без оплаты.

При этом, если в пути сотрудник провёл только несколько часов, то оплатить в двойном размере нужно только фактические рабочие часы.

С экономической точки зрения получается, что работнику выгодно уезжать или возвращаться из командировки в выходной день, чего не скажешь о работодателе.

Ещё в нашем блоге:

• Как оплачивается однодневная командировка ?
• Как рассчитываются суточные?
• Как оформить приказ о направлении в командировку?

Источник: b2b.onetwotrip.com

Расчет среднедневного заработка командированному сотруднику (Фролова М.В.)

Торговые организации направляют своих сотрудников в командировки для налаживания деловых контактов, поиска новых рынков сбыта или для переговоров с поставщиками продукции. В период нахождения сотрудника в командировке ему необходимо начислить среднюю заработную плату, об особенностях исчисления которой и пойдет речь в нашей статье.

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка (абз. 2 ст. ст. 165, 167 ТК РФ).

Средний заработок сохраняется за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути (п. 9 Положения об особенностях направления работников в командировки ). Расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за расчетный период.
———————————
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Виды выплат, участвующие при расчете среднего заработка

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся (п. 2 Положения об исчислении среднего заработка ):
— заработная плата (начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции, выданная в неденежной форме);
— надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и др.);
— выплаты, связанные с условиями труда (районные коэффициенты, тяжелая, «вредная» или «опасная» работа, работа в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочная работа);
— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
— другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
———————————
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), в расчете среднего заработка не учитываются (п. 3 Положения об исчислении среднего заработка).

Расчетный период

Под расчетным периодом понимаются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду нахождения работника в командировке. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения об исчислении среднего заработка). Иными словами, при направлении работника в командировку 25 апреля 2014 г. расчетным будет являться период с 01.04.2013 по 31.03.2014.
Если работник до того, как его направили в командировку, отработал в организации менее года, расчетным будет являться период с первого дня его работы по последнее число месяца, предшествующего месяцу направления его в командировку. Если же работник направляется в командировку в месяце приема его на работу, расчетным периодом будет являться промежуток времени с первого трудового дня по день, предшествующий началу командировки (п. 7 Положения об исчислении среднего заработка).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения об исчислении среднего заработка):
— за работником сохранялся средний заработок;
— работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
— работник не работал в связи с простоем;
— работник не имел возможности выполнять свою работу в связи с забастовкой, при этом сам в забастовке не участвовал;
— работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
— работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Расчет среднего заработка

Важно помнить, что средний заработок для оплаты сотруднику дней нахождения его в командировке рассчитывается не так, как при предоставлении ему отпуска, и правило о календарных днях и коэффициенте в этом случае не применяется. При расчете среднего заработка командированному сотруднику в расчет берутся не календарные, а рабочие дни. Согласно п. 9 Положения об исчислении среднего заработка исчислять его нужно путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 указанного Положения, на количество фактически отработанных в данный период дней. Это означает, что из расчетного периода исключается время, проведенное работником в отпуске и на больничном.
———————————
При расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска применялся коэффициент 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Федеральным законом от 02.04.2014 N 55-ФЗ внесены поправки в ст. 139 ТК РФ. Со дня вступления Закона в силу для расчета отпускных применяется коэффициент 29,3.

Несмотря на то что порядок расчета среднего заработка на период нахождения сотрудника в командировке прописан в законодательстве, у бухгалтеров все равно возникают вопросы, например, если в расчетном периоде повышался размер окладов, выплачивались квартальные или полугодовые премии, сотрудник был направлен в командировку в месяце принятия его на работу.

Выплата премий

Не все выплачиваемые работникам премии одинаково влияют на порядок расчета среднего заработка для оплаты командировки (п. 15 Положения об исчислении среднего заработка). Как уже указывалось, социальные или компенсационные выплаты (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.п.) в расчет среднего заработка не входят.
Разовые премиальные выплаты (например, к юбилею, к празднику) можно учесть при расчете среднего заработка, но только в том случае, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде. В противном случае названные суммы исключаются из расчета (Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/1/150).
Ежемесячные премии можно включить в расчет, если время, за которое они начислены, входит в расчетный период, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Квартальные и полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются в полной сумме, если время, за которое они начислены, полностью входит в расчетный период. Если нет, нужно учитывать одну месячную часть такой премии за каждый месяц расчетного периода.

В каком порядке исчисляется эта часть, в Положении об исчислении среднего заработка не уточняется, поэтому порядок учета премий следует закрепить в локальном нормативном акте организации (ст. 135 ТК РФ). Таким образом, в расчет среднего заработка можно включить не более 12 ежемесячных, четырех квартальных и двух полугодовых премий за один показатель. Зачастую встает вопрос, нужно ли пересчитывать средний заработок в случае, если квартальная премия была начислена после направления сотрудника в командировку.

Пример 1. Сотрудник направлен в командировку в октябре 2013 г. В ноябре 2013 г. начислена квартальная премия за период с 01.07.2013 по 30.09.2013.
Выплата квартальной премии в данном конкретном случае не влечет за собой необходимость пересчитывать сумму средней заработной платы командированному сотруднику, поскольку такая выплата может быть учтена при расчете среднего заработка лишь в случае, если она начислена в расчетном периоде.

При расчете среднего заработка бухгалтер должен учесть годовую премию, в отношении которой соблюдаются следующие условия: она предусмотрена системой оплаты труда в компании, назначена за трудовые достижения. При этом премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором началась командировка, учитывается в расчетном периоде, даже если она начислена уже после возвращения сотрудника из командировки.

Соответственно, если годовая премия начислена после направления сотрудника в командировку, нужно пересчитать средний заработок с учетом суммы премии и начислить доплату (Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). Справедливости ради отметим, что в указанном Письме разъяснение дано на основании утратившего силу Постановления N 213 . Однако в действующем Положении об исчислении среднего заработка предусмотрено аналогичное положение: при расчете среднего заработка годовая премия, в отличие от квартальной и полугодовой, учитывается независимо от даты ее начисления. Есть еще одно важное дополнение. Хотя это прямо не оговорено в Положении, но чиновники неоднократно поясняли , что, если сотрудник в соответствии со своим режимом работы отработал положенное ему время (расчетный период полностью), годовая премия учитывается в полном объеме (в этом случае она не подлежит корректировке при исчислении среднего заработка). Отметим, что такой случай на практике встречается редко, так как он подразумевает, что работник в течение расчетного периода даже не ходил в отпуск.
———————————
Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
См., например, разъяснение заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости И.И. Шкловца в журнале «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, 2012.

Пример 2. Сотрудник 3 марта 2014 г. направлен в командировку (расчетный период для расчета среднего заработка — с 01.03.2013 по 28.02.2014). В марте 2014 г. ему начислена премия по итогам работы за 2013 г.
Несмотря на то что премия начислена в период, не попадающий в расчетный, а также на то, что премия начислена за весь 2013 г., в то время как расчетный период начинает исчисляться с марта, при расчете среднего заработка необходимо учесть годовую премию в полной сумме.

Если расчетный период работником был отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды, учет премий и вознаграждений имеет свои особенности. Так, премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, включаются в расчет в сумме, пропорциональной отработанному в расчетном периоде времени, по следующей формуле:

СП = РП / ЧРД x ФРД,

где СП — сумма премии, включаемая в расчет;
— РП — размер премии, начисленной в расчетном периоде;
— ЧРД — число рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю предприятия;
— ФРД — фактическое число рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.
Аналогичная точка зрения отражена в Письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17.

Пример 3. Сотрудник был в командировке с 3 по 6 марта 2014 г. Расчетный период для исчисления среднего заработка — с 01.03.2013 по 28.02.2014. Должностной оклад — 10 000 руб. В период с 04.03.2013 по 08.03.2013 сотрудник находился на больничном (5 раб. дн.), с 11.11.2013 по 17.11.2013 — в отпуске (5 раб. дн.). Работнику выплачивались премии за I и II квартал по 20 000 руб., за III квартал — 30 000 руб. В декабре 2013 г. сотруднику была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб., в феврале 2014 г. начислена годовая премия за 2013 г. — 50 000 руб.
1. Начислена зарплата за расчетный период (за минусом отпускных, больничных и премий):

Начисления за расчетный период (руб.)

Фактически отработано дней

Рабочих дней по графику организации

Источник: lexandbusiness.ru

Командировка в первый месяц работы: как считать средний заработок

Если повышение заработной платы (в частности, тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения) произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, увеличиваются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада, денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Работник направлен в командировку с 06.05.2019 по 08.05.2019. С 01.01.2019 в учреждении произошло повышение окладов сотрудников. В частности, размер оклада командированного сотрудника до повышения составлял 18900руб., после повышения — 19900 руб. Также работнику выплачивается ежемесячная премия в размере 30% оклада. Других случаев повышения заработной платы в расчетном периоде не было.

Работник отработал расчетный период полностью (249 дней), его ежемесячная заработная плата до повышения составляла 24570руб. (18900руб. 18900руб. х 30%), после повышения — 25870руб. (19900руб.
19900руб. х 30%).

В рассматриваемом случае расчетным является период с 01.05.2018 по 30.04.2019.

Размер повышающего коэффициента — 1,053 (19900руб. / 18900руб.).

Соответственно, за период 2018 года (до повышения размера оклада) при расчете среднего заработка будут учитываться ежемесячные выплаты с учетом коэффициента. Они составят 25872руб. (24570руб. х 1,053).

1. Определим средний дневной заработок. Он будет равен 1247руб.
((25872руб. х 8 мес. 25870руб. х 4 мес.) / 249 дн.).

2. Определим средний заработок за дни служебной командировки (с учетом индексации). Он составит 3741руб. (1247руб. х 3 дн.).

Если бы соответствующие корректировки не были произведены, средний дневной заработок работника составил бы 1205руб. (24570руб. х 8 мес. 25870руб. х 4 мес.) / 249 дн.), соответственно, средний заработок за дни служебной командировки был бы равен 3615руб. (1205руб. х 3 дн.), что ущемляет права работника.

Повышение зарплаты произошло после расчетного периода

Если заработная плата была увеличена после расчетного периода, то есть в месяце направления работника в командировку, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что повышение заработной платы произошло с 01.05.2019.

В данном случае сначала определим размер среднего заработка, как если бы повышения зарплаты не было.

1. Определим средний дневной заработок. Он составит 1184руб. (24570руб. х 12 мес. / 249 дн.).
2. Определим средний заработок за дни служебной командировки (без учета повышения зарплаты). Он будет равен 3552руб. (1184руб. х 3 дн.).
3. Применим повышающий коэффициент. В результате размер среднего заработка за дни служебной командировки составит 3740руб. (3552руб. х 1,053).

Повышение зарплаты произошло в период сохранения среднего заработка

Если повышение заработной платы произошло непосредственно в период командировки, часть среднего заработка увеличивается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Работник направлен в командировку с 06.05.2019 по 08.05.2019. Предположим, что повышение заработной платы произошло 08.05.2019 (остальные исходные данные не изменились).

В рассматриваемом случае средний дневной заработок за дни командировки до повышения заработной платы рассчитывается без учета коэффициента, а со дня, в котором произошло повышение, — с учетом повышающего коэффициента.

1. Определим средний дневной заработок. Он составит:

• за 6, 7 мая — 1184руб. (24570руб. х 12 мес. / 249 дн.);
• за 8 мая — 1247руб. (25870руб. х 12 мес. / 249 дн.).

2. Определим средний заработок за дни служебной командировки. Он будет равен 3615руб. (1184руб. х 2 дн. 1247руб.).

Компенсация командировочных расходов заказчиком: нюансы

Кроме работодателя ответственность за компенсацию командировочных расходов в общем случае никто другой не несет. Но она может быть в той или иной степени возложена на партнера компании-работодателя, к которой (например, в целях ведения переговоров) едет командируемый. Для этого можно заключить с таким партнером отдельный договор. По нему работодатель после получения авансового отчета от командированного может выставить партнеру счет (акт) на компенсацию тех или иных расходов. При этом копия авансового отчета работника может прилагаться к счету (акту).

В свою очередь, права на получение компенсации от работодателя в общем случае никто другой, кроме штатных сотрудников, не имеет. Но если работа выполняется по гражданско-правовому договору физлицом, то данным договором может быть предусмотрена компенсация издержек подрядчика (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Аналогичные по существу компенсации могут устанавливаться договорами с ИП.

Средний дневной заработок

При определении среднего заработка за дни командировки используется средний дневной заработок (п. 9 Положения о среднем заработке). Чтобы его посчитать, нужно определить два показателя:

• сумму учитываемых выплат;
• количество учитываемых дней.

Количество учитываемых дней

Если работник поехал в командировку в первый месяц работы, для определения среднего заработка нужно взять фактически отработанные дни этого месяца (п. 7 Положения о среднем заработке).

Пример. Расчет среднего заработка за дни командировки в месяце приема на работу

3 августа 2015 г. в ПАО “Аллигатор” принят исполняющим обязанности директора Е.Л. Кайманов с должностным окладом 32 000 руб. У сотрудника пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье.

10 августа Е.Л. Кайманов направлен к служебную командировку на 4 календарных дня.

17 августа сотрудник переведен с должности исполняющего обязанности директора на должность директора с окладом 38 000 руб. И снова уехал в командировку с 20 августа на 7 календарных дней. Изменения в работе сотрудника отражены на схеме на с. 49.

Нет начислений (отработанных дней) как в расчетном периоде, так и до него

Возможна ситуация, когда у сотрудника не было начислений (фактически отработанных дней) как в расчетном периоде, так и в периоде, предшествующем расчетному. В такой ситуации его средний заработок определяют исходя из начисленных выплат, участвующих в расчете, и количества отработанных дней в том месяце, в котором ему начисляется средний заработок.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Сотрудник компании Иванов устроился на работу 1 августа текущего года.

29 августа он был направлен в командировку на 4 рабочих дня.

Количество рабочих дней в августе по графику — 23. Из них до направления в командировку Иванов отработал 20 дней полностью. Ему установлен оклад в сумме 40 000 руб.

За отработанное время (20 рабочих дней) Иванову начислено:

40 000 руб. : 23 дн. × 20 дн. = 34 783 руб.

Таким образом, в расчете среднего заработка участвуют:

– 20 фактически отработанных дней;

– 34 783 руб. — сумма, начисленная за отработанное время.

Средний дневной заработок Иванова составит:

34 783 руб. : 20 дн. = 1739 руб./дн.

За время командировки ему должно быть начислено:

1739 руб./дн. × 4 дн. = 6956 руб.

Из пункта 7 Положения, где установлена эта норма, неясно, какое количество дней и какую сумму заработка за этот месяц нужно принимать в расчет: лишь до наступления соответствующего события (направления в командировку, на обучение и т. д.) или как до, так и после. Большинство специалистов склоняется к первому варианту.

Мнение специалиста

Норма пункта 7 Положения сформулирована не очень удачно. Она не позволяет однозначно понять, нужно ли учитывать заработок за дни после события, если они приходятся на тот же месяц, что и само событие, оплачиваемое исходя из среднего заработка.

Однако из всей совокупности норм статьи 139 Трудового кодекса и Положения следует, что средний заработок всегда рассчитывается с использованием только предшествующих случаю сохранения среднего заработка периодов времени и начислений за них. Смысл сохранения за работником среднего заработка в том и состоит, что ему в период, пока он не выполняет трудовую функцию по месту работы, продолжают выплачивать ту же сумму, что и до этого. Значит, суммы, начисленные за дни после события, на величину сохраняемого среднего заработка не влияют. Таким образом, при исчислении среднего заработка, сохраняемого на период, например, командировки, на основе данных текущего месяца в расчет нужно включать только те дни этого месяца (и начисления за них), которые сотрудник фактически успел отработать перед ней.

Посчитайте отработанные дни в расчетном периоде

Сюда не должны попасть периоды, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, в командировке, либо не работал по причине простоя на предприятии.

Возьмите общее количество рабочих дней в расчетном периоде и вычтите из них рабочие дни, которые пришлись на отпуск, больничный и т.д.

Определите сумму заработка за расчетный период

Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).

• начисления за те периоды, которые из расчетного периода исключили – отпускные, больничные, командировочные и т.д.;
• начисления и выплаты социального характера (п.3 Положения): матпомощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д.

Как учитывать премии

Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.

Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.

Спорная ситуация с премиями к юбилеям и праздникам

Роструд считает, что они не связаны с оплатой труда и включать их в расчет нет оснований (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Минфин же говорит, что, если такие выплаты прописаны в локальных документах по оплате труда, можно включать их в расчет (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150). Об этом же говорит письмо Минздравсоцразвития от 13.10.2011 № 22-2/377012-772.

Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии берут не больше одной в период за каждый показатель. То есть месячных премий должно быть не больше 12, а квартальных не больше 4.

Годовые премии берут, если их начислили за календарный год, предшествующий командировке. То есть если сотрудника отправляют в командировку в 2019 году, в расчет берут годовую премию за 2018 год, независимо от того, в 2018 году ее выплатили или в 2019. Премию за 2017 год брать уже нельзя. Может возникнуть ситуация, когда сотрудник уже съездил в командировку, а премию за предыдущий год начислили уже после этого. Тогда работодатель обязан пересчитать средний заработок и доплатить разницу.

Если премии выплачивали за период, который превышает расчетный, тогда в расчет берут лишь часть, пропорционально расчетному периоду. Такое бывает, если в организации установили свой расчетный период меньше года, или премии платят больше, чем за год.

Пример

Сотрудник едет в командировку в марте 2019 года. Весь расчетный период он отработал полностью, то есть не был в отпусках и на больничных. В январе 2019 года ему начислили 100 000 руб. премии за успешную работу над проектом в 2017-2018 годах. Расчетный период 12 месяцев, а премию выплатили за 24 месяца. Значит, для расчета зарплаты в дни командировки нужно взять:
100 000: 24 * 12 = 50 000 руб.

То же самое было бы, если бы в организации был прописан расчетный период 6 месяцев, а премию бы выплатили за год. Пришлось бы взять только половину от этой суммы.

Еще сложнее дела обстоят, если сотрудник работал не все дни расчетного периода. Тогда все зависит от того, как в организации платят премии: с учетом отработанного времени или в фиксированном размере. В первом случае в расчет берут все суммы премий, во втором – пропорционально отработанному времени.

Пример

Сотрудник едет в командировку в феврале 2018 года. В этой организации каждый квартал платят премии в фиксированном размере 50% от оклада. Оклад сотрудника 50 000 руб.

В четвертом квартале 65 рабочих дней. Из них сотрудник 5 дней был на больничном, но премию получил полностью в размере 25 000 руб.

Для расчета средней зарплаты от этой суммы возьмут только часть, пропорциональную отработанному времени:
25 000: 65 * 60 = 23 076,92 руб.

Если бы в правилах компании было платить премию пропорционально отработанному времени, то за четвертый квартал сотрудник получил бы меньше, и в расчет командировочных взяли бы всю сумму премии.

Что должен оплатить работодатель командированному сотруднику

В соответствии с нормами трудового законодательства работодатель должен возместить сотруднику (ст. 168 ТК РФ):

Порядок и нормы возмещения работникам командировочных расходов работодатель устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или внутреннем нормативном акте.

Командировка в выходной день

Если сотрудник направлен в командировку в выходной день, то здесь действует такой порядок.

Например, работник улетает в командировку в воскресенье, чтобы в понедельник в 10 ч. утра присутствовать на совещании. Или другой пример, когда работник отработал всю неделю в командировке с понедельника по пятницу, однако билет обратно купил только на поздний вечер пятницы и в место назначения приехал уже в субботу.

В обоих случаях заработную плату за выходные дни не выплачивают. За выходные работник получит только суточные.

Если в выходной день, который выпал на день командировки, сотрудник работал, то такой день должен быть оплачен в двойном размере. Если же по обычному графику работника этот выходной для всех день для командированного – обычный рабочий день, его оплачивают по среднедневному заработку.

Период работы для расчета

Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?

Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

Исключенные дни

В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:

• дни отпуска;
• дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
• выходные и праздничные дни;
• время отпуска по уходу за ребенком;
• время простоя по вине нанимателя;
• отпуск «за свой счет»;
• время прошлых командировок;
• дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.

Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.

Пример расчета для исключенных дней

В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.

Командировка длится с 1 по 3 июля 2020 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:

• за период с 01.07.2018 по 31.03.2019 сотруднику начислено 135 000 рублей;
• с 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске, отпускные составили 15 358 руб. 36 коп.;
• с 1 мая по 30 июня он получил 30 000 рублей;
• итого сумма выплат за 12 месяцев составит 180 358 руб. 36 коп.

Фактически полученная заработная плата:

• 180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.

Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:

• 165 000 / 225 рабочих дней = 733,33;
• 733,33 × 3 рабочих дня командировки = 2199,99 рублей.

Особенности оплаты однодневной командировки

Сотрудник может быть направлен в командировку на один день. Такая командировка имеет одну особенность. За ее время не производится оплата суточных по территории России. При заграничной командировке суточные выплачиваются в размере 50 % установленной в организации нормы.

Все остальные выплаты производятся в аналогичном порядке: выплачивается средний заработок, а также возмещаются расходы на проезд и найм жилья.

Бухучет командировочных выплат

Учет расчетов с командированными сотрудниками ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Документально подтвержденные командировочные расходы учитываются в составе расходов текущего периода на затратных счетах.

Проводки по отражению командировочных расходов

Содержание операции Дебет Кредит

Выдан аванс на командировку	71	50, 51
Расходы на командировку отражены в составе затрат	25, 26, 44	71
Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы	50, 51	71

Рассчитываем средний часовой заработок.

В соответствии с п. 13 Положения № 922 средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в данный период. При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате.

Пример 4.

Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при пятидневной рабочей неделе. С 07.04.2017 по 30.04.2017 он находился в командировке на курсах повышения квалификации.

Его должностной оклад составляет 10 000 руб., расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан полностью и составил 1 850 ч. Кроме того, ему производилась доплата за работу в ночное время – 2 200 руб. в месяц, за сверхурочную работу в течение года – 5 400 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации.

В расчетном периоде (с 01.04.2016 по 31.03.2017) сотрудник отработал 1 850 ч. Его средний часовой заработок составит 82,05 руб. (((10 000 + 2 200) руб. x 12 мес. + 5 400 руб.) / 1 850 ч).

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате. Предположим, что за период с 07.04.2017 по 30.04.2017 он отработал по графику 18 раб. дн. – 130 ч. Таким образом, средний заработок за время нахождения его в командировке будет равен 10 666,5 руб. (82,05 руб. x 130 ч).

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, в том числе при направлении работника в командировку, применяется единый порядок расчета средней зарплаты. Такой порядок в настоящее время определен Положением № 922.

2. Средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

3. Для расчета среднего заработка необходимо определить средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в данный период дней. При этом расчетным периодом, за который учитывается зарплата, являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

• суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту. После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.). В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.
• оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.

Итоги

Сотруднику за все рабочие дни командировки выплачивается зарплата по среднему заработку. Кроме нее трудовым законодательством работнику также гарантирована компенсация расходов на транспорт и проживание. Отдельными соглашениями часть ответственности за возмещение командировочных издержек может возлагаться на контрагентов работодателя. В договорах с подрядчиками могут содержаться условия компенсации тех или иных расходов заказчиком.

• https://www.klerk.ru/buh/articles/486990/
• https://nalog-nalog.ru/lgoty_garantii_i_kompensacii/raschet_srednego_zarabotka_dlya_komandirovki/
• https://WiseEconomist.ru/poleznoe/97435-komandirovka-pervyj-mesyac-raboty-schitat-srednij-zarabotok
• https://www.klerk.ru/buh/articles/335838/
• https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/raschet-sredney-zarplaty-pri-komandirovke/
• https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/raschet-komandirovochnyh-vyplat.html
• https://clubtk.ru/oplata-po-srednemu-zarabotku-komandirovka
• https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/909322.html
• https://assistentus.ru/oplata-truda/komandirovka-sotrudniku/

Источник: exceltut.ru