В связи с прекращением в июне 2009 г. деятельности, облагаемой ЕНВД (продажа товаров через киоск), организация сократила работника-киоскера. Как отразить начисление и выплату выходного пособия и среднего заработка данному работнику, если он не трудоустроился в течение двух месяцев со дня увольнения? По другим видам деятельности организация применяет общую систему налогообложения.
Последним днем работы у данного работника является 30.06.2009. Средний дневной заработок работника составляет 500 руб. Организация работает по календарю пятидневной рабочей недели. Организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала в котором равна 200 кв. м. За средним заработком работник обратился в сентябре.
Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Трудовые отношения
В день прекращения трудового договора организация обязана выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет (ч. 4 ст. 84.1 Трудовой кодекс Статья 84.1, ч. 1 ст. 140 Трудовой кодекс Статья 140 Трудового кодекса РФ).
Изи заработок на Авито
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудовой кодекс Статья 81, ч. 1 ст. 178 Трудовой кодекс Статья 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Исчисление периода, в котором за работником сохраняется средний заработок, начинается с 01.07.2009 (ч. 2 ст. 14 Трудовой кодекс Статья 14 ТК РФ). В данном случае работнику в день увольнения выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка за рабочие дни июля, а по итогам августа производится доплата, исчисленная в размере среднего заработка за все рабочие дни в двух месяцах после увольнения (июль и август) за вычетом суммы выходного пособия .
Таким образом, сумма выходного пособия составляет 11 500 руб. (500 руб. x 23 дн., где 23 дн. — количество рабочих дней в июле 2009 г. по календарю пятидневной рабочей недели). Сумма среднего заработка, начисляемая бывшему работнику за август, равна 10 500 руб. (500 руб. x 21 дн., где 21 дн. — количество рабочих дней в августе 2009 г. по календарю пятидневной рабочей недели) .
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (в том числе киоски), подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД при наличии соответствующих нормативных праWowых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налоговый кодекс Статья 346.26, ст. 346.27 Налоговый кодекс Статья 346.27 Налогового кодекса РФ).
Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, и расходы, осуществленные в рамках этой деятельности, не учитываются в целях исчисления иных налогов, в частности налога на прибыль (п. 9 ст. 274 Налоговый кодекс Статья 274, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Примеры расчета и начисления заработной платы
Для целей применения ЕНВД объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 1, 2 ст. 346.29 Налоговый кодекс Статья 346.29 НК РФ).
Следовательно, в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД сумма выходного пособия работнику-киоскеру является расходом, осуществленным по деятельности, по которой уплачивается ЕНВД.
Из сказанного выше следует, что средний заработок, сохраняемый за работником в течение второго месяца после увольнения, выплачивается ему в период, когда организация не является плательщиком ЕНВД, следовательно, данный расход учитывается при применении общей системы налогообложения.
Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли сумма среднего заработка, выплаченного работнику в соответствии с действующим законодательством, учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 9 ст. 255 Налоговый кодекс Статья 255 НК РФ). Расходы на оплату труда признаются в налоговом учете ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 4 ст.
272 Налоговый кодекс Статья 272 НК РФ).
НДФЛ, ЕСН и страховые взносы
На суммы выходного пособия и среднего заработка, выплачиваемого за второй месяц после увольнения, не начисляются:
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» );
— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 , п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 )).
Бухгалтерский учет
Суммы выходного пособия и среднего заработка учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ). В данном случае названные расходы признаются в соответствующих суммах в июне и сентябре 2009 г. (п. 16 ПБУ 10/99).
Для расчетов с увольняемым работником по сумме выходного пособия может использоваться счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», расчеты с работником после увольнения могут отражаться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисленное выходное пособие в данном случае отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70. Средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства, учитывается также по дебету счета 44 и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н ).
Как сказано выше, организация должна вести раздельный учет расходов, относящихся к деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, и к деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения. Раздельный учет может осуществляться, например, на отдельных субсчетах или в аналитическом учете к счету 44.
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 44:
44-ЕНВД «Расходы на продажу, относящиеся к торговле через киоск»;
44-общ «Расходы на продажу, относящиеся к торговле через магазин».
Источник: ppt.ru
Как зарегистрировать выплату сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства
Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.11.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 для регистрации взаиморасчетов с бывшими сотрудниками предназначен специальный документ Выплата бывшим сотрудникам. Документ доступен при установленном флаге Выплачиваются доходы бывшим сотрудникам предприятияпри настройке Расчета зарплаты(меню Настройка – Расчет зарплаты).Зарегистрировать выплату сохраняемого заработка на период трудоустройства можно из проведенного ранее документа Увольнениепо кнопке Создать на основании,указав вариант Выплата бывшим сотрудникам.
Регистрация выплат этим документом производится исключительно с целью учета НДФЛ и/или страховых взносов, отражения их в соответствующей отчетности и формирования данных для отражения зарплаты в бухучете.
По зарегистрированным суммам формируется справка и не образуется задолженность организации перед бывшими сотрудниками, т. е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате.
Предполагается, что все денежные расчеты со сторонними лицам (в том числе c бывшими сотрудниками) производятся в бухгалтерской программе (подсистеме).
Подробно о начислении сохраняемого заработка на период трудоустройства см. в 1С:ИТС в разделе «Инструкции по учету в 1С» .
Источник: www.1cbit.ru
Как в бухгалтерском учете отражаются выплаты работникам при увольнении по сокращению?
Ответ:Суммы признанных оценочных обязательств по выплате выходного пособия работнику и по выплате работнику денежной компенсации за все неиспользованные отпуска формируют расходы по обычным видам деятельности и отражаются на счете учета резерWow предстоящих расходов.
При фактическом исполнении обязательства по начислению работнику выходного пособия, компенсации за все неиспользованные отпуска возникшие затраты относятся в погашение ранее признанных оценочных обязательств.
Зарплата за текущий период работы перед увольнением, дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику в случае расторжения трудового договора с ним до истечения срока предупреждения об увольнении, а также средний заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства (за вычетом выходного пособия), учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату их начисления независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Обоснование:Одним из оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя является сокращение численности или штата работников ( п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ). Всех сокращаемых работников необходимо предупредить о предстоящем увольнении не менее чем за два месяца до расторжения договора ( ч. 2 ст. 180 ТК РФ).
Выплаты работникам при увольнении по сокращению
При увольнении по сокращению работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы ( ч. 1 ст. 127 , ч. 7 ст. 136 , ч. 1 ст. 140 , ч. 1 , 4 ст. 178 , ч. 3 ст.
180 , ч. 1 ст. 318 ТК РФ):
— зарплату за текущий период работы перед увольнением;
— денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска;
— выходное пособие в размере среднего месячного заработка (если трудовым либо коллективным договором не предусмотрен повышенный размер пособия);
— дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально времени до истечения срока предупреждения об увольнении, если работодатель увольняет работника с его согласия до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении;
— средний заработок на период трудоустройства (при наличии оснований).
В день увольнения работника организация должна произвести с работником расчет. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете ( ч. 4 ст. 84.1 , ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Бухгалтерский учет выплат при сокращении
Для учета расчетов с увольняемым работником по причитающимся ему выплатам используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», расчеты с работником после увольнения могут отражаться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
К балансовому счету 96 «Резервы предстоящих расходов» могут быть открыты субсчета:
— субсчет 96.ОО «Оценочное обязательство по оплате отпусков»;
— субсчет 96.ВС «Оценочное обязательство по выплатам по сокращению».
Бухгалтерские проводки будут следующими в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций:
1) на дату уведомления работника об увольнении:
— Дебет 20, 23, 26, 29, 44 «Расходы на продажу» Кредит 96, субсчет 96.ВС — отражено оценочное обязательство по выплате выходного пособия на основании уведомления работника о предстоящем увольнении и бухгалтерской справки-расчета;
2) на даты начисления и увольнения работника:
— Дебет 96 Кредит 70 — начислено работнику выходное пособие за счет ранее созданного оценочного обязательства на основании записки-расчета;
— Дебет 70 Кредит 51 «Расчетные счета» — выплачено выходное пособие на основании выписки банка по расчетному счету;
— Дебет 20, 23, 26, 29, 44 Кредит 70 — начислена зарплата работнику за текущий период работы перед увольнением на основании приказа об увольнении и записки-расчета;
— Дебет 70 Кредит 51 «Расчетные счета» — выплачена зарплата за текущий период работы перед увольнением на основании выписки банка по расчетному счету;
3) на даты начисления и выплаты работнику дополнительной компенсации при его досрочном увольнении до истечения срока предупреждения об увольнении:
— Дебет 20, 23, 26, 29, 44 Кредит 70 — начислена работнику дополнительная компенсация при досрочном увольнении в связи с сокращением на основании приказа об увольнении, письменного заявления работника или отметки «согласен» на письменном предложении работодателя уволиться до окончания срока предупреждения и записки-расчета;
— Дебет 70 Кредит 51 — выплачена дополнительная компенсация при досрочном увольнении на основании выписки банка по расчетному счету;
4) на даты начисления и выплаты работнику среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства:
— Дебет 20, 23, 26, 29, 44 Кредит 76 — начислен средний заработок, сохраняемый бывшему работнику на период трудоустройства на основании заявления бывшего работника, копии страниц его трудовой книжки, где отсутствуют отметки о трудоустройстве после сокращения, и бухгалтерской справки-расчета;
— Дебет 76 Кредит 51 — выплачена бывшему работнику сумма среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства на основании выписки банка;
5) на дату начисления и дату выплаты компенсации за все неиспользованные отпуска:
— Дебет 96.ОО, 96.ВС Кредит 70 — начислена работнику компенсация за все неиспользованные отпуска, если сумм ранее признанных оценочных обязательств достаточно для покрытия возникших затрат, на основании приказа об увольнении и записки-расчета;
— Дебет 96.ОО, 96.ВС Кредит 69 — начислены страховые взносы на сумму компенсации за все неиспользованные отпуска;
— Дебет 70 Кредит 51 — выплачена работнику денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Информация предоставлена справочно-праWowой системой «КонсультантПлюс».
Источник: www.erbp.ru
Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства
Подскажите, пожалуйста, как в зуп 3.1 оформить выплату уволенному сотруднику “сохраняемый средний заработок на время трудоустройства” за второй месяц, чтобы данные корректно отразились в отчетах “Расчеты по страховым взносам” и “4-ФСС”?
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(5оценок, среднее: 4,80из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Янв 19, 2018
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(5оценок, среднее: 4,80из 5)
Размещено пользователем:
Все комментарии (4)
Ольга Горшенина Profbuh8.ru Янв 19 2018 — 22:02
Для этих целей можно на основании документа «Увольнение» следует ввести документ «Выплаты бывшим сотрудником», предварительно в разделе Настройка – Расчет зарплаты, установив флажок «Выплачиваются доходы бывшим сотрудникам предприятия». В поле «Вид выплаты» необходимо выбрать предопределенное значение «Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства».
Сумма должна рассчитаться автоматически, при необходимости ее можно исправить. Обратите внимание, что регистрация начисления производится исключительно с целью попадания этой информации в отчетность. Также эти суммы учитываются при формированных данных для отражения зарплаты в бух. учете. Но по суммам не образуется задолженности организации перед сотрудником, т.е. они не учитываются при заполнении ведомостей на выплату зарплаты. Взаиморасчеты в этом случае ведутся в бухгалтерской программе.
Вроде все так и сделали все равно в отчетность сумма не попадает. Сотрудник был уволен в ноябре, соответственно, после свертки базы – в справочнике по нему не было информации. Создали в базе этого сотрудника, сделали документ “Выплата бывшим сотрудникам” в январе. Формируем отчетность 4-фсс и расчеты по страховым взносам за 1-й квартал 2018 года – нет данных.
Релиз 3.1.3.274. Что мы делаем не так?
Ольга Горшенина Profbuh8.ru Янв 22 2018 — 16:30
Я же правильно понимаю, что Вы выплачиваете средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка? Если это так, то проверьте в настройках Вида выплаты “Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства” в поле “Вид дохода (страховые взносы)” должно быть установлено значение “Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих”.
Источник: profbuh8.ru