Дональд Трамп предполагает добиться роста производства в США за счет новой налоговой политики: американские компании должны вернуться из-за границы, привлеченные пониженными налогами. Российские власти вводят инновационный для страны курортный сбор с граждан. История мировой экономики во многом построена на оригинальных налоговых нововведениях.
Дань фараону
Самые ранние налоговые нововведения, естественно, относятся к Древнему миру. Первой можно считать новацию в период правления египетского фараона Эхнатона в XIV в. до н. э., который пытался изменить религию и заставить поклоняться единому богу.
В Египте налогообложению подлежало абсолютно все: продажи, рабы, иностранцы, импорт, экспорт, занятия ремеслами. Налог на сельхозпродукцию составлял 20%. Облагался не только урожай пшеницы, но и урожай личных фруктовых садов.
НАЛОГИ В США: КАК ВСЕ УСТРОЕНО
Писцы, которые являлись сборщиками налогов, обходили все кухни и следили за тем, чтобы там в процессе приготовления пищи не применялось нелегальное масло взамен налогооблагаемого.
Большинство земель в Египте принадлежало фараону и отдавалось крестьянам в аренду — взамен с них взимался налог на урожай (при этом государство указывало, каким должен быть этот урожай в зависимости от размера надела).
Геометрия Эвклида возникла как раз из налоговых расчетов — Эвклид прожил жизнь в Александрии Египетской.
Важнейшим элементом налоговой системы было взимание дани с покоренных народов. Нововведением Эхнатона было пренебрежение этой данью (он слишком был увлечен религиозными вопросами) — в результате он потерял Сирию и Палестину.
Последующие правители, разрушившие все храмы Эхнатона, были вынуждены признать, что фараон уже не является таким уж верховным налоговым авторитетом, и стали предоставлять многочисленные налоговые льготы храмам традиционных египетских богов. И это в сочетании с грандиозной коррупцией в налоговых органах привело к упадку страны.
Плата за свободу и демократию
Налоговым изобретением Древней Греции была ставка на косвенное налогообложение. Прямое налогообложения считалось нарушением личной свободы.
Облагалась коммерческая деятельность — продажи, импорт и использование общественных сооружений, таких как мосты, дороги и порты. Оправданием для уплаты налогов служила необходимость поддерживать эти сооружения в рабочем состоянии.
Скажем, портовый налог в 2% от стоимости ввозимых и вывозимых товаров оправдывался тем, что порты и морские пути защищают от пиратов греческие военно-морские силы. Для одного из морских путей, где пиратов было особенно много, налоговая ставка была повышена до 10%.
Ранний античный Рим унаследовал греческую традицию. Налоги были низкими, наиболее затратная часть государственной машины — армия — служила бесплатно.
Однако кое-какие налоговые поступления требовались — и брались из обложения импорта и экспорта. Из прагматичных соображений римляне сохраняли на завоеванных территориях существовавшие ставки: в Испании таможенные пошлины составляли 2%, на Сицилии, в Африке и Албании — 5%.
Впоследствии, когда военные операции Рима расширились, потребовалось значительное финансирование. И римляне ввели новый налог — военный.
Каждые пять лет каждый гражданин — богатый или бедный — должен был представить декларацию об имуществе (неверные данные в декларации или непредоставление ее карались, вплоть до продажи провинившегося в рабство в пользу налоговых органов).
Налог взимался по единой ставке в 1%, однако богатые римляне на самом деле платили больше, так как стоимость предметов роскоши вроде ювелирных украшений в налоговых целях повышалась в 10 раз.
Как указывал Цицерон, «когда бесконечные войны привели к истощению римской казны, прибегли к новому налогу на имущество. Он несправедлив, и все должно быть сделано для того, чтобы такого не повторилось, если только власти не разъяснят всем гражданам, что он нужен для того, чтобы государство продолжило свое существование».
Надо заметить, что в середине II в. до н. э. налог был отменен не связи с несправедливостью, а просто потому, что завоеванные земли стали римскими провинциями и уже сами могли содержать легионы.
Королевская доля
Средние века и Новое время стали примером налоговых нововведений. В 1449 году была предпринята попытка ввести подоходный налог в Великобритании — она кончилась налоговыми восстаниями и король налог отменил.
В 1472 году была предпринята вторая попытка — подоходный налог в 10% для финансирования войны во Франции. Это также окончилось неудачей. В 1641 году была введена новая система, при которой дворяне платили подушный налог, а недворяне — подоходный.
В 1698 году подоходный налог был снова отменен (заметим, что уже в наше время Маргарет Тэтчер пыталась ввести в Великобритании подушный налог и это кончилось ее отставкой).
В 1799 года подоходный налог был снова в Великобритании введен со ставкой в 10% — на этот раз для финансирования войны с Наполеоном. В 1816 году налог, введенный как временный, отменили.
Однако в 1842 году его восстановили, чтобы сбалансировать госфинансы, и он стал постоянным, что явилось налоговой революцией для Великобритании и всего мира (в 1894 году подоходный налог был введен в США, и выстраивались очереди, чтобы его уплатить).
1890-е годы c налоговой точки зрения стали инновационными. В 1894 году в Великобритании появился прогрессивный налог на наследство. Очень скоро во всем мире подоходный налог тоже стал прогрессивным.
В 1916 году верхняя планка подоходного налога в США была повышена с 7% до 15%. В 1917-м — до 67%. Энтузиазм плательщиков налога по такой системе значительно снизился.
По итогам 1915 года, когда максимальный налог составлял 7%, налоговую декларацию подали 206 американцев, чей годовой доход превышал $1 млн. По итогам 1921 года, когда налог составлял 77%, таких деклараций было подано всего 21.
Безналоговые колонии
С американским налогообложением случилoсь следующее. К 1770 году все американские колонии Великобритании ввели систему представительной демократии, построенную на власти большинства.
Это нововведение привело к тому, что американские колонии стали иметь самые низкие налоги в мире. Можно даже сказать, что тогдашние американские налоги являлись самыми низкими в мировой истории.
Правительство во всех колониях было очень небольшим по численности, ограниченным в полномочиях и дешевым. В большинстве случаев оно финансировалось вообще не налогами, а штрафами, доходами от выдачи займов и продажи земли. Наиболее яркими примерами были Пенсильвания и Нью-Джерси, которые не собирали никаких налогов в течение десятилетий.
Именно отсутствием налогов объяснялся высокий уровень жизни в колониях. Колонисты, которые сражались с индейцами на границах, указывали, что странно взимать с них налоги, так как они сражаются за свой счет в интересах всех остальных.
Как бы то ни было, до конца 1760-х годов большинство колонистов в Америке даже не знало, что существуют какие-то налоги.
В итоге тогда Америка подошла как никогда близко к идеалу безналогового общества. Это было для нее ключевым экономическим преимуществом перед другими странами, которое в значительной степени перешло во времена независимости и которое во многом объясняет тот факт, что США оставались обществом с низкими налогами вплоть до второй половины XX века.
Сам будущий президент США Джордж Вашингтон, как и все американцы, не привык платить налогов. Однако уже в 1760-х годах британские власти начали задумываться о том, что колониальную налоговую систему нужно изменить.
Ключевым обстоятельством стала здесь Семилетняя война 1756–1763 годов, которую вели европейские державы по всему миру (Уинстон Черчилль даже назвал ее первой мировой войной) и которая стала самой дорогой, которую когда либо вела Британия. Ее государственный долг перед войной составлял £60 млн, а в 1764 году — уже £133 млн.
По подсчетам британского казначейства,
на каждого англичанина приходилось £18 долга, а на каждого колониста — только 18 шиллингов. Средний англичанин платил 25 шиллингов налогов в год, а средний колонист — только 6 пенсов, то есть в 50 раз меньше.
Поэтому британская элита задумалась о несправедливости такой ситуации, тем более что именно североамериканские колонисты больше всего выиграли от войны.
Премьер-министр Джордж Гренвиль придумал следующие налоговые нововведения. Во-первых, потребовал от колонистов платить существующие косвенные британские налоги вроде таможенных пошлин (в англоговорящем мире в то время уклонение от уплаты пошлин было очень популярным, контрабандисты формировали целые флоты, которые сражались с королевской таможенной службой, которая также вела себя крайне жестоко и агрессивно).
Но если англичане по возможности уклонялись от уплаты пошлин, то американцы даже и не собирались их платить из-за коррумпированности колониальной таможенной службы — ее чиновники не посещали рабочие места, и ее неэффективность приводила к недобору пошлин в £500 тыс. в год.
Гренвилль решил заставить их вернуться к работе, но это оказалось затратным административным проектом: расходы на него превышали £8 тыс. на каждые £2 тыс., собранных в качестве пошлин.
Второй новацией стало введение специального налога на американцев — гербового сбора (так называемый Stamp Act). Он являлся прямым налогом — любая печатная продукция, в том числе юридические документы и газеты, должны были печататься на гербовой бумаге, приобретенной в Лондоне за твердую британскую валюту, а не за колониальные бумажные деньги.
Этот налог не принес вообще никакого дохода, так как лозунгом колонистов стал no taхаtion without representation — налоги могут вводить только местные парламенты колоний, а в парламенте Великобритании колонисты не были представлены.
Дело кончилось тем, что недовольство колонистов разделили влиятельные политические силы в Лондоне, налог был отменен парламентом, что колонисты восприняли как слабость, и дело в конце кончилось тем, о чем предупреждал Бенджамин Франклин, комментируя эти налоговые нововведения: «посеяны семена разделения двух стран».
Следующими американскими налоговыми инновациями уже в период независимости занялся Александр Гамильтон, первый министр финансов США.
По конституции 1787 года Конгресс США (а не только штаты) получил право устанавливать налоги. В 1789 году Гамильтон в целях обслуживания госдолга и финансирования федерального правительства добился введения импортного тарифа. В 1791 году Гамильтон потребовал от Конгресса (и получил согласие) на введение общенационального акциза — в основном на виски.
Граждане США, сражавшиеся с индейцами, возмутились.
Все они производили виски, рассматривали этот напиток как единственную твердую валюту и считали, что своими сражениями они полностью выполнили гражданский долг, а значит, никакого акциза платить не будут.
Массовые волнения начались в 1791 году и достигли пика в 1794-м, когда в федеральный суд Филадельфии были доставлены шесть неплательщиков акцизов. Мятежники сожгли дом главного сборщика налога.
Губернатор Пенсильвании отказался отправлять на подавление мятежа милицию, и Гамильтону пришлось убеждать президента Вашингтона в том, что речь идет о государственной измене.
В конце концов Вашингтон возглавил армию в 12,9 тыс. человек (самую большую, какой только ему приходилось командовать) и подавил мятеж.
Двух зачинщиков приговорили к повешению, но Вашингтон их помиловал. А Гамильтон указал, что после подавления акцизного мятежа «правительство наконец впервые приобрело репутацию и силу».
В 1798 году в период обострения отношений США и революционной Франции Конгресс не только принял так называемые Alien and Sedition Acts, ограничивающие свободу печати и слова, а также ограничивающие деятельность на территории страны иностранцев (особенно французов и ирландцев), но и прибег к радикальным налоговым нововведениям.
Впервые был введен прямой налог — на жилища, землю и рабов, который должен был принести в бюджет $2 млн (только жители Пенсильвании должны были уплатить $237 тыс.).
Необходимость в таком налоге Конгресс объяснил планами президента Джона Адамса, намеревавшегося построить значительный военный флот в условиях международной напряженности.
Так как в Пенсильвании было немного рабов, граждане восприняли его как налог на дома (при этом налогооблагаемая база рассчитывалась по числу окон в этих домах).
Люди возмутились тем, что налоговые инспекторы ходили по домам, считая окна. Граждане также сочли его неконституционным, так как размеры налога никак не зависели от численности населения штата, поэтому отказывались платить.
Итогом стало восстание налогоплательщиков Пенсильвании, подавленное правительственной милицией. 13 мятежников предстали перед судом, трое были обвинены в государственной измене и приговорены к повешению, однако Адамс их помиловал.
Гражданская война за налоги
После наполеоновских войн именно налоговые вопросы вызвали кардинальные изменения в населении США и в других странах.
Количество прибывающих в Америку иммигрантов из континентальной Европы выросло с 10 тыс. в год в начале 1820-х до 15 тыс. в 1826 году и до 30 тыс. в 1828-м.
В 1832 году численность иммигрантов превысила 50 тыс. и с тех пор опускалась ниже этой отметки только дважды. Америка стремительно европеизировалась.
В конце эпохи наполеоновских войн в европейских странах уровень налогообложения превосходил все мыслимые пределы. В Великобритании в результате парламентского переворота было отменено подоходное налогообложение, а в 1820-х годах были постепенно снижены акцизы.
Однако в континентальной Европе это было не так — налоговое бремя только увеличивалось и возлагалось прежде всего на крестьян и мелких торговцев. На границах были десятки тысяч внутренних торговых барьеров, и пошлинами облагались абсолютно все товары.
В глазах европейцев в этом отношении США были новаторской страной: их армия составляла всего 20% от прусской, налоги на душу населения были в 10 раз меньше, чем в Великобритании, которая по европейским меркам сама являлась страной с низкими налогами.
Европейцы не могли поверить, что в США ферма с восемью рабочими лошадями платила в качестве налогов только $12 в год.
Однако в ходе Гражданской войны в США налоговые вопросы встали с новой силой. Даже если бы вопрос о рабстве был решен, все равно речь шла бы об отделении южных штатов от северных. Северяне предпочитали высокие таможенные тарифы, южане — низкие. Поэтому северяне выступали за косвенное налогообложение, южане — за прямое.
Как только война началась, Север, отрезанный от Юга, в 1861 году еще больше повысил тарифы и ввел федеральный прямой подоходный налог. В ходе войны собрать его было трудно, поэтому по окончании войны для финансирования военного долга почти в $3 млрд повторно прибегли к налоговой революции, введя в 1866 году федеральный налог на личные доходы в 3–5% (налог был отменен в 1872-м).
В 1913 году, перед началом Первой мировой войны, администрация президента Вудро Вильсона произвела очередную налоговую революцию, начав быстро повышать ставку прогрессивного подоходного налогообложения.
Представители Уолл-стрит заявили, что такое законодательство является чисто классовым и направленным против богатых людей.
В ходе войны выяснилось, что они совершенно правы: ставка оказалась способной подниматься практически вертикально и достигать 77% — явление, невиданное в американской истории.
Однако именно благодаря этому налогу США смогли сыграть ключевую роль в послевоенном экономическом мироустройстве.
Президент Франклин Рузвельт, в свою очередь, произвел революцию в том смысле, что стал использовать подоходный налог и налоговые органы в целях борьбы с большим бизнесом — и этим приобрел популярность у обычных граждан.
Особенно доставалось финансисту и меценату Эндрю Меллону, который был министром финансов при президентах Гардинге, Кулидже и Гувере и символизировал республиканский лозунг 1920-х «Больше бизнеса в правительстве, меньше правительства в бизнесе».
Меллон использовал свой Образовательный и благотворительной трастовый фонд для уменьшения налогооблагаемого дохода.
Рузвельт с помощью Службы внутренних доходов (IRS) добился того, что меценат до конца жизни только и делал, что судился по обвинениям в уклонении от уплаты налогов.
Вторая мировая война привела к вполне ожидаемым нововведениям в американском налогообложении — налоговые ставки и доходы правительства стали быстро расти.
В 1939 году они составляли только $9,4 млрд. К 1945-му доходы выросли более чем в десять раз, до $95,2 млрд.
Ставка подоходного налога росла не только во время войны, но и после нее. В 1950-х максимальная ставка подоходного налога достигла 91%, а ставка налога на прибыли корпораций — до 52%.
Все налоговые деньги использовались не только для стимулирования внутреннего экономического развития, но и для финансирования послевоенной Европы перед лицом советской угрозы.
Темпы экономического роста в США в военные и послевоенные годы в среднем достигали 15% в год (никогда ни до, ни после такого не было). И вовсе не только за счет военной продукции, но и благодаря производству товаров потребительского назначения, необходимых в условиях полной занятости населения и высоких зарплат.
При президенте Гарри Трумэне США производили половину промышленных товаров в мире и треть всех товаров вообще.
Наконец, еще одну налоговую революцию произвел президент Рональд Рейган. В 1981 году он снизил максимальную ставку подоходного налога до 50% и ввел многочисленные налоговые льготы на доходы от продажи недвижимости, а также наследование и дарение. Темпы экономического роста США значительно ускорились.
Однако в то время американские компании еще не производили столько продукции за границей — именно поэтому сейчас Дональд Трамп рассчитывает с помощью снижения налогов объявить о новой налоговой политике.
Источник: www.kommersant.ru
Особенности подоходного налога в США
Ежегодно в США в поисках лучшей жизни приезжают миллионы мигрантов из самых разных стран мира. Естественно, их интересуют особенности американского законодательства, в том числе и в сфере налогообложения. Эти знания нужны для того, чтобы вписаться в новое для себя общество. В Соединенных Штатах граждане с гордостью говорят о себе, как о налогоплательщиках. Соответственно, такая же культура прививается и только что прибывшим иностранцам, а также иностранным подданным, проживающим на американской территории длительное время.
Подоходный налог в США сегодня считается одним из основных. На федеральном уровне его впервые его начали взимать в 1913 году. Саму процедуру можно охарактеризовать как «добровольно-принудительная». В частности, налогоплательщику следует самостоятельно заполнить декларацию, указав в ней все полученные за год доходы.
После этого документ передается в налоговое ведомство – местное либо федеральное. Впрочем, параллельно с этим в США существует также такой вариант взимания, как принудительное удержание из заработной платы, совершаемое с определенной периодичностью, или же иные варианты регулярных отчислений. Налоги следует уплатить, в соответствии с требованием законодательства, до 15 апреля следующего года.
Американцы (в некоторых случаях и граждане других стран) отдают государству определенный процент с полученных ими доходов, в том числе и за пределами Соединенных Штатов. Есть вариант, как не платить этот налог, однако здесь не все так просто. Во-первых, для этого сперва придется отказаться от гражданства США. Во-вторых, налог придется потом платить еще на протяжении 10 лет.
Поэтому особого смысла в таком шаге, как видите, нет. Подоходный налог взимается также и с граждан других государств, проживающих на территории страны определенное время.
В настоящее время законодательство предусматривает период как минимум в 183 дня в году. Нелегальные мигранты также облагаются налогом. Данный вариант предусмотрен 16-й поправкой к Конституции страны.
Ставки подоходного налога в Соединенных Штатах
Давайте рассмотрим еще один важный момент. Американское законодательство предусматривает возможность взимания федерального подоходного налога с супружеской пары. В таком случае базой является суммарный доход, полученный мужем и женой. Впрочем, это необязательное условие. Подавать декларацию каждый из супругов может и по отдельности.
При этом ставка налога зависит от того, состоит ли человек в браке, а также от величины полученного им дохода. В частности, быть одиноким менее выгодно. Почему – можно увидеть из приведенных ниже ставок налогообложения. В частности, для лиц, не состоящих в браке:
- при доходе до 7 тысяч долларов – 10 процентов;
- от 7 до 28 тысяч – 15 процентов;
- от 28 до 68 тысяч – 25 процентов;
- от 68 до 143 тысяч – 28 процентов;
- от 143 до 311 тысяч – 33 процента;
- более 311 тысяч – 35 процентов.
Для супружеских пар ставка составляет:
- при доходе до 14 тысяч долларов – 10 процентов;
- от 14 до 58 тысяч долларов – 15 процентов;
- от 58 до 114 тысяч – 25 процентов;
- от 114 до 174 тысяч – 28 процентов;
- от 174 до 311 тысяч – 33 процента;
- более 311 тысяч – 35 процентов.
Стоит обратить внимание еще на один момент. В Соединенных Штатах Америки предусмотрен необлагаемый минимум, то есть сумма дохода, с которой не будет взиматься федеральный налог. При этом назвать какую-то одну конкретную цифру просто невозможно. Все дело в том, что данная величина зависит от целого ряда факторов, таких как возраст, семейное положение, вариант заполнения декларации (совместный с супругой/супругом или по отдельности) и так далее.
Например, доход в 7 тысяч долларов, полученный одиноким гражданином в возрасте до 65 лет, не будет облагаться федеральным налогом. У супружеской пары, подходящей под данную возрастную категорию и подающей раздельные декларации, порог опускается до 3 тысяч на каждого. Это далеко не все возможные варианты. В частности, при совместной подаче декларации упомянутой выше супружеской пары налогом не будет облагаться совместный доход до 13 тысяч долларов.
Возраст мужа и жены здесь также имеет значение. Если одному из супругов исполнилось 65 лет и более, не облагается налогом доход до 14 тысяч, двум – до 15 тысяч. Если возраст мужа и жены превышает обозначенную планку, то им положены еще большие льготы. В таком случае налогом не будет облагаться доход в размере до 15 тысяч долларов.
Не забыли авторы налогового законодательства об овдовевших людях. Если такой человек не достиг 65-летия, необлагаемый минимум для него составляет 10 тысяч долларов, увеличивающийся на 1 тысячу после достижения данной возрастной планки.
Как видим, федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах не фиксированный, а прогрессивный. Иными словами, больший доход означает более солидные отчисления в пользу государства. При этом ставка зависит не только лишь от семейного положения и возраста. Учитывается также наличие иждивенцев, равно как и их количество, а также кто в семье работает (муж, жена или оба). Помимо этого, в США существуют также определенные послабления, распространяющиеся на выделенные социальные группы.
Облагаемый налогом доход можно уменьшить
Американское законодательство предусматривает несколько вариантов, воспользовавшись которыми можно снизить объем платежей, взимаемых в пользу государства. В частности, это делается с помощью пожертвования части заработанных средств на благотворительные нужды.
Сократить базу налогообложения можно, вложив деньги в приобретение объекта недвижимости с последующим списанием определенной доли через выплаты по ипотеке. Еще один вариант – инвестиции в медицинский страховой план или в Учебный (либо Пенсионный) фонд. Сокращают базу налогообложения алиментные выплаты. Информация обо всем этом непременно должна быть отображена в подаваемой фискалам декларации.
Имеет возможность сокращать налоговую нагрузку и бизнес. Для этого следует указать в декларации суммы, которые были потрачены на инвестиции в наращивание производства, или основные фонды. Если говорить в целом, то законодательство США предусматривает достаточно большой перечень вариантов, позволяющих существенно снизить размер подоходного налога.
Сами американцы при этом традиционно прибегают к услугам специалистов. Дело в том, что налоговое законодательство Соединенных Штатов довольно запутанное, и разобраться в нем непрофессионалу довольно сложно. Тем не менее возможность сэкономить здесь есть, и даже оплата услуг специалиста все равно стоит, чтобы воспользоваться имеющимися льготами.
Тем более те прекрасно знают, как лучше всего применить на практике предоставляемые законодательством возможности снизить налоговое давление с выгодой для своего клиента. Именно поэтому услуги таких специалистов продолжают оставаться очень популярными, как среди рядовых обывателей, так и в бизнес-кругах. Впрочем, у последних этим занимаются свои бухгалтеры, прекрасно знающие все нюансы законодательства.
9 штатов США не взимают подоходный налог
Отчисления в пользу государства могут «съедать» в Соединенных Штатах значительную часть прибыли. Помимо федерального подоходного налога, многие вынуждены платить его еще и на местном уровне. Ставки здесь, конечно же, более низкие – не более 10 процентов. При этом есть такие штаты, на территории которых вообще не взимается местный подоходный налог. Одним из них является Теннесси.
Жителям данного штата не нужно подавать декларации о доходах в местные фискальные органы. Однако здесь есть одна особенность. Законодательством штата предусмотрено налогообложение процентов, начисленных по депозитным счетам и дивидендам. Аналогичная ситуация и в Нью-Гэмпшире.
Жители штата Вайоминг освобождены от необходимости платить такие налоги, как подоходный и с полученной прибыли. Отдельного упоминания заслуживает округ Колумбия. В ноябре 2010 года его жители поддержали инициативу ввести налог для богатых граждан, и теперь подавляющее большинство населения не платит подоходный. Отсутствует он и в штате Техас. Здесь местные власти компенсируют подоходный налог, взимая определенный процент с продаж и требуя выплаты с владельцев недвижимости.
Примерно по такой же схеме действуют власти штата Северная Дакота. Здесь не взимается подоходный налог. Однако расходная часть местного бюджета требует наполнения казны. С этой целью власти штата обложили налогом банковскую франшизу, а также ввели акциз на табачные изделия. Жители Невады также могут не платить подоходный налог.
Ежегодно в бюджет штата поступает примерно 1 миллиард долларов. Такую солидную сумму приносит налогообложение, действующее в сфере азартных игр.
В штате Флорида компенсатором отсутствия подоходного налога является взимание определенного процента с продаж. Помимо этого, существует еще несколько вариантов наполнения местного бюджета. Одним из них является налогообложение недвижимости. Ну и, наконец, штат Аляска. Пока его жители освобождены от необходимости уплаты подоходного налога. Он был отменен еще в 1980 году.
Однако сегодня, в условиях существенно просевших цен на нефть, губернатор выступает с инициативой вернуть данный налог.
Читайте статьи по теме:
- Ставки налога на прибыль организаций в 2020 году
- Как составляется инвентаризационная опись основных средств
Источник: nalogiexpert.ru
ИСТОРИЯ АМЕРИКАНСКИХ НАЛОГОВ
Американцы всегда платили налоги. Однако почти никогда не любили этого делать.
Американский историк Эллиот Браунли (Elliot Brownlee), автор книги «Федеральные Налоги в Америке. Краткая История» (Federal Taxation in America: A Short History), пришел к выводу, что в истории американских налогов были четыре поворотных момента — Гражданская война, Первая мировая война, «Великая Депрессия» и Вторая мировая война. Во всех этих случаях власти страны были вынуждены создавать принципиально новый налоговый режим. Джозеф Торндайк (Joseph Thorndike), редактор аналитического налогового портала Tax Analysts, отмечает, что налоги не меняются сами по себе — они являются плодом общества и могут измениться только вместе с ним. Изменения могут произойти и в иных случаях — например, если какие-то налоги по определенным причинам перестают приносить доход государству.
После появления нового государства — Соединенных Штатов Америки — налогов было относительно немного. В период с 1791 по 1802 год федеральные власти США ввели налоги на процесс дистилляции спирта, на конные экипажи, на рафинированный сахар, табак, имущество, продаваемое с аукциона, корпоративные ценные бумаги и на рабов.
Ситуация кардинально изменилась с началом войны с Британской Империей (1812 год). Чтобы залатать бюджет, были введены налоги с продаж, которые взимались при реализации золота, серебра, ювелирных изделий и часов (предмет роскоши в ту пору). Однако в 1817 году Конгресс США отменил эти налоги — их заменой стали таможенные ставки на импортные товары.
Очередные налоговые реформы начались в 1862 году — после начала Гражданской войны. Чтобы профинансировать военные действия, Конгресс впервые в истории США ввел подоходный налог. Он был основан на тех же принципах, что и современный — то есть, люди с меньшими доходами обязаны были платить меньше, чем более состоятельные.
Одновременно была создана централизованная налоговая служба — до этого эти функции выполняли чиновники, подчиненные губернаторам штатов. Полномочия тогдашних американских налоговиков мало отличались от современных. Во время Гражданской войны американцы, зарабатывавшие от $600 до $10 тыс. в год, платили налог в размере 3%, более богатые — 4—6%. В итоге, в 1866 году фискальные службы США установили рекорд — они собрали $310 млн. налогов. Этот результат был побит лишь в 1911 году.
В 1868 году непопулярный подоходный налог был на короткое время отменен. Конгресс принял решение получать основные доходы за счет налогообложения производителей табака и алкоголя. Впрочем, в 1894 году подоходный налог вновь вернулся, но просуществовал всего год. Он был отменен после решения Верховного Суда США, который вынес вердикт, что подоходный налог незаконен: во-первых, о нем нет упоминаний в Конституции, во-вторых, все штаты не согласились признать его введение.
1913 год положил конец налоговой свободе. Тогда была принята 16-я Поправка к Конституции, которая сделала подоходный налог реальностью. Эта поправка дала Конгрессу право менять налоговые ставки, облагая и частных лиц, и коммерческие структуры. Налог сработал даже в условиях Первой мировой войны. В 1918 году впервые в истории США налогов было собрано на сумму, превышающую $1 млрд.
В 1932 году в США было проведено крупнейшее в истории мирного времени повышение налогов. Причиной этого стала Великая Депрессия — серьезнейший экономический кризис в истории страны. Целью повышения налогов стало уменьшение бюджетного дефицита. Подоходный налог на частных лиц достиг 55%, налог на корпорации — 14%.
Позитивный результат достигнут не был: в стране возросло число банкротств, экономическая активность снизилась, бюджетный дефицит сокращен не был. В результате, инициатор налоговой реформы президент Герберт Гувер проиграл выборы Франклину Делано Рузвельту.
Рузвельт пришел к власти, обещая создать прогрессивную налоговую систему и перенести основную часть налогового бремени на плечи богатых американцев. С 1935 года американцы, обладавшие годовым доходом более $500 тыс., обязаны были платить 75%-й подоходный налог. Рузвельт также отменил знаменитый «сухой закон» — тотальное запрещение на торговлю алкогольными напитками в США.
В результате, бюджет страны серьезно пополнили налоги, которые начали платить магазины, торгующие спиртными напитками. Ранее торговцы алкоголем тратили эти средства на взятки чиновникам, отчисления мафии и контрабандистам. Однако это не помогло — в 1937 году экономика США опять оказалась в трудном положении, а бюджетный дефицит снова начал расти.
В то время состояние бюджета считалось одним из главных критериев, по которым оценивалось положение дел в экономике страны. Однако в середине 1930-х годов Рузвельт стал сторонником идей британского экономиста Джона Кейнса (John Maynard Keynes). Кейнс, в частности, считал необходимым всемерное увеличение государственных расходов, которые способны увеличить инвестиции в экономику и увеличить уровень спроса. США на практике реализовали многие идеи Кейнса, однако на резкие меры не шли — бюджетные траты не увеличивались, но налоги более не повышались.
С началом Второй мировой войны налоги в США достигли пика — некоторые из них доходили до 96%.Тем не менее, с началом Второй мировой войны экономика США начала бурный подъем: практически исчезла безработица, и ВВП в последующее десятилетие увеличивался, в среднем, на 5.01% в год. Это было достигнуто за счет колоссальных военных заказов.
В результате принятых в ходе войны административных мер по учету населения, в США резко выросло число налогоплательщиков. В 1943 году была введена новая норма — работающие американцы получили возможность платить налог не раз в год, а постоянно — соответствующие отчисления делались из их зарплат и централизовано перечислялись налоговым структурам. Это также позволило резко увеличить объемы налоговых поступлений. В 1939 году подоходный налог платили 3.9 млн. человек, перечислившие в федеральный бюджет США $2.2 млрд., в 1945 году — 42.6 млн. ($35.1 млрд.). Выходу налогоплательщиков из тени также способствовал бурный рост патриотических настроений в американском обществе — известный музыкант Ирвинг Берлин даже написал песню «Я заплатил Мой Подоходный Налог Сегодня» (I Paid My Income Tax Today).
После окончания Второй мировой войны в Сенате и Конгрессе США началась кампания по снижению налогов, однако все подобные инициативы были заблокированы президентом Гарри Труменом. В 1948 году были повышены налоги на корпорации и на богатых. В 1950 году, с началом войны в Корее, налоги еще более возросли.
В 1961 году первое послевоенное снижение налогов провел президент Джон Кеннеди. В своей налоговой политике Кеннеди следовал идеям Эндрю Меллона (1855—1937), нещадно критикуемых кейсианцами.
Меллон — нечастый пример успешного бизнесмена, создавшего собственную экономическую теорию (известна его книга «Налогообложение: Народное Дело»Taxation: The People’s Business) и реализовавшего ее на практике. Долгое время Меллон был министром финансов США, в том числе он возглавлял это ведомство и при президенте Гувере. Меллон, в частности, ввел практику возврата налоговых платежей налогоплательщикам. Суть метода, поныне применяемого в США, заключается в том, что по итогам года при соблюдении определенных условий, налогоплательщики могут получить от государства часть средств, заплаченных ими в качестве налогов.
В 1961 году Кеннеди, в среднем, сократил налоги на 20—30%. Наивысшей планкой подоходного налога стала планка 70%, вместо 91%. В 1963 году Кеннеди был убит. Снижение налогов сопровождалось принятием пакета законов, направленных на улучшение ситуации в области социальной сферы.
Экономические советники президента исходили из следующей логики: меры социальной защиты населения (фактически государство брало на себя оплату некоторых расходов малоимущих жителей страны, например, медицинских) позволят американцам сэкономить, что оживит потребительский спрос. Результат: рост ВВП составил 3.74%, однако уже через несколько лет экономика США стала пробуксовывать. Не стоит забывать, что именно в это время США вели войну во Вьетнаме.
В 1968 году налоги вновь были повышены, правда незначительно. В этот момент бюджетный дефицит США был рекордно низким. Любопытно, что повышение налогов поддерживали многие бизнесмены, выполнявшие государственные заказы. Они были озабоченны снижением уровня государственных расходов. Однако повышение налогов не помогло решить эту проблему — в США была слишком высокая инфляция.
В 1971 и 1975 годы были проведены умеренные сокращения налогов, параллельно сокращены госрасходы. Тогда экономика США вступила в период умеренного роста. В 1978 году власти вновь решили помочь бизнесу — были сокращены некоторые налоги на коммерческие структуры, в частности, налог на основной капитал и налог на инвестиции. Тем не менее, американская экономика оказалась в состоянии стагнации.
В 1986 году крупнейшее сокращение налогов провел президент Рональд Рейган. В общей сложности, подоходный налог был снижен на 23% (более низких налогов не было с 1916 года). Были введены три постоянные ставки подоходного налога на частных лиц — 15%, 28% и 33%.
Кроме того, была проведена система реформ корпоративных налогов, которая ограничила число лазеек, к которым прибегали компании, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. У реформы Рейгана было и остается много поклонников и много противников. Сторонники считают, что сокращение налогов помогло создать в США более 40 млн. рабочих мест. Противники уверены, что эта реформа больно ударила по основе основ американского общества — среднему классу и намного ухудшила положение наиболее малообеспеченных слоев населения страны.
В 1990 году президент Джордж Буш-старший решил сократить государственные расходы и немного повысить налоги. С этой строкой в налоговой истории США была связана любопытная история: на пресс-конференции Буша напрямую спросили, будет ли он повышать налоги. Буш ответил, буквально, следующее: «Читайте по моим губам — новых налогов не будет». Буквально через две недели налоговые ставки выросли. Их главными жертвами стали состоятельные американцы.
В 1993 году налоги вновь выросли. Инициатором этого шага стал президент Билл Клинтон, намеревавшийся сократить размеры дефицита федерального бюджета. Особенно вырос подоходный налог, который должны были платить богатые американцы. В частности, для жителей США с годовым доходом от $115 тыс. до $250 тыс. налог вырос с 31% до 36%. Как известно, Клинтон смог на короткое время сделать бюджет страны профицитным.
В 1999 году были сокращены подоходные налоги на физических лиц. Любопытно, что по оценкам Министерства Финансов США, в 1999 году 20% богатейших семей США получили 49% от национального дохода и заплатили 59% от всех налогов, заплаченных в федеральный бюджет. На долю 20% богатейших жителей США пришлось 78% прибыли, полученной от сокращения налогов.
В 2001 году Джордж Буш-младший пошел по стопам Рейгана и серьезно уменьшил налоги (были приняты несколько законов). Эта реформа должна была сохранить налогоплательщикам $1.3 трлн. в течение десяти лет. Фактически, реформа Буша стала третьим по масштабам сокращением налогов в послевоенной истории США. В частности, появился новый минимум подоходного налога — 10%.
Традиционная сетка налогов, которые платили американцы с разным уровнем дохода, также претерпела изменения: ставка 28% была уменьшена до 25%, 31% — до 28%, 36% до 33% и 39.6% до 35%. В 2003 году Буш пошел еще дальше — он сократил налог на дивиденды до 15%.
Впрочем, в 2004 году Конгресс США был вынужден отменить ряд налоговых льгот для корпораций — причиной стали требования Всемирной Торговой Организации. В 2005 и 2006-е годы Буш закрепил свою налоговую реформу, в частности, нововведения были призваны помочь работающим американцам отложить достаточно средств для пенсии.
ПОЙМАТЬ НЕПЛАТЕЛЬЩИКА
В США в последние годы растет разрыв между размерами рассчитанных налогов и реальными суммами, которые налогоплательщики перечисляют в бюджет.
По оценкам Налоговой Службы США (соответствующий доклад был опубликован в конце 2006 года), в 2001 году американские налогоплательщики перечислили в бюджет на $345 млрд. меньше денег, чем были обязаны. Из них $197 млрд. задолжали налоговикам частные лица, а $88 млрд. — коммерческие структуры. Таким образом, среднестатистическое американское домохозяйство (семья или совместно живущая и имеющая общий бюджет группа людей) должно американскому бюджету $2 680.
Уход от налогов, в том числе и с использованием не вполне законных методов, не является чем-то уникальным. Мировая история знает множество примеров такого рода. Кэролайн Веббер (Carolyn Webber) и Аарон Вилдавски (Aaron Wildavsky), авторы книги «История Налогообложения Запада» (History of Taxation and Expenditure in the Western World), например, приводят два известных примера: в третьем веке нашей эры жители Римской Империи закапывали и замуровывали свои драгоценности, чтобы избежать уплаты налога на роскошь, в свою очередь, в 18 веке британские домовладельцы заделывали дымоходы или вообще сносили печные трубы, чтобы не платить соответствующего налога.
Впрочем, исследовательский центр Cato Institute утверждает, что уровень законопослушности американских налогоплательщиков весьма высок. Американское государство собрало 86% средств, которые ему задолжали американцы в 2001 году. Условно говоря, 86% налогоплательщиков аккуратно платят налоги — для сравнения, в 2006 году 81% американцев постоянно пристегивались ремнями безопасности, что также предписано законом. В целом, налоговики не получают информации лишь об 1% всех зарплат, с которых требуется платить налоги и лишь о 4% налогооблагаемых дивидендах.
По сравнению с положением в иных странах, налоговая дисциплина США выглядит достаточно крепкой. В 2003 году была опубликована книга «Теневые Экономики Мира» (Shadow Economies Around the World: Size, Causes, and Consequences), авторами которой были два известных экономиста — Фридрих ШнейдерFriedrich Schneider (живет и постоянно работает в Австрии) и Доминика ЭнстеDominik Enste (Германия). Они проанализировали ситуацию в 76-ти странах мира. Под «теневой экономикой» они понимают различного рода действия, ставящие главной задачей получение прибыли, однако о которых государственные структуры не имеют представления — предприниматели уходят в «тень», в первую очередь, чтобы избежать уплаты налогов и чтобы к ним не применялись какие-то методы государственного регулирования.
По данным этого исследования, в 1990-е годы средние размеры теневой экономики варьировались в зависимости от состояния экономического здоровья отдельных государств. Если в индустриально развитых странах теневая экономика составляла 12% валового внутреннего продукта, в странах с транзитной экономикой (страны Восточной Европы и бывшего СССР) — 23%, в развивающихся странах — 23%, то для США этот показатель равен 8%. Таким образом, он меньше, чем у подавляющего большинства «богатых» государств. Любопытно, что, согласно выводам авторов, уход в «тень» обусловлен рядом причин: прежде всего, повышением налогов, размером социальных выплат, более активным вмешательством государств в сферу экономики и снижением «налоговой морали» — то есть, неписанной традиции населения, предусматривающей честную уплату налогов.
В свою очередь, анализ Организации Экономического Сотрудничества и Развития (OECD), проведенный в 2005 году, показал, что информацию о недоимках обнародуют лишь немногие страны, причем размеры этих недоимок колеблются от 4 до 17.5% от общей суммы, причитающейся бюджетам.
Аналитики Сato Institute пришли к выводу, что налоговые неплатежи американцев во многом обусловлены существованием чрезмерно сложной и неуклюжей системы налогообложения. Многие жители США указывают в своих налоговых декларациях неправильные суммы дохода, поскольку не могут понять, какой доход облагается налогом и какие льготы они могут использовать. Поскольку налоговые схемы и правила часто становятся объектом вольных интерпретаций (налоговиков, бухгалтеров, судей, адвокатов, аудиторов и пр.), налогоплательщики испытывают искушение рискнуть — то есть, использовать наиболее выгодную им схему в расчете на то, что их не удастся схватить за руку. В 2006 году Объединенный Комитет по Налогообложению Палаты Представителей Конгресса США (Joint Committee on Taxation) пришел к аналогичному выводу: «налогоплательщики предпочитают играть в налоговую лотерею, рассчитывая на то, что сложность налоговых деклараций позволит скрыть их махинации».
Любопытно, что налоговые службы США еще полтора десятилетия назад пришли к выводу (соответствующая статья была опубликована в бюллетене IRS Research Bulletin), что американцы с высокими доходами платят налоги более аккуратно, чем их менее состоятельные соплеменники. В частности, обладатели годового дохода, превышающего $500 тыс., сообщают налоговикам верные сведения в 97.1% случаев, а те, кто зарабатывает минимальные $5—10 тыс. в год, не мошенничают в 78.7% случаев. В результате, в США родилась пословица: «богатые уклоняются от налогов, а бедные их избегают», поскольку чем ниже уровень дохода (а, соответственно, и образования) человека, тем чаще он прибегает к примитивному методу обмана фискальных чиновников.
Американские налоговики утверждают, что более успешно справляются с неплательщиками. Если в 2001 году они внимательно проверяли налоговые декларации одного из каждых двухсот частных налогоплательщиков, то в 2006 году — одного из ста. За это же время размеры недоимок, возвращенных в бюджет, увеличились почти в два раза. Проведенный в марте 2007 года опрос (организатор — Zogby International) показал, что 25% американцев боятся того, что их налоговые декларации будут тщательно проверены налоговиками. Любопытно, что наибольшее число волнующихся находятся в среднем возрасте (25—40 лет), причем женщины боятся намного больше мужчин.
Налоговики изыскали и новые способы борьбы с неплательщиками. К примеру, американец, сообщивший налоговикам о своем знакомом, который нечестным путем не заплатил или кардинально преуменьшил заплаченные им налоги, может рассчитывать на вознаграждение в размере 10% от взысканной суммы.
В 2006 году стартовала программа, в рамках которой частным компаниям передаются данные о хронических неплательщиках налогов (фактически, о 40 тыс. человек). В рамках соглашения предприниматели соглашаются погасить долги неплательщиков и взыскать с них недоимку собственным силами. Предполагается, что это позволит сэкономить силы и ресурсы налоговых органов. Эта практика не является принципиально новой для США — несколько штатов давно используют частных мытарей для взимания налоговых недоимок. С другой стороны, американские средства массовой информации постоянно сообщают о чрезмерной активности мытарей-коммерсантов, которые периодически прибегают к угрозам и обману, чтобы заставить нерадивых налогоплательщиков вернуть долг.
Изучаются возможности использования и иных способов воздействия на нерадивых налогоплательщиков. Существует несколько научных теорий, которые по-разному подходят к этой проблеме. К примеру, в конце 1960-х годов были опубликованы научные работы, авторы которых утверждали, что неплательщики действуют на основе той же логики, которую применяют азартные игроки и преступники.
Следовательно, налогоплательщик каждый раз учитывает три главных фактора: вероятность поимки и суровость наказания, сопоставляя их с личными представлениями о допустимом уровне риска. Эта модель стала теоретической базой для практических действий. К примеру, в 2001 году налоговики штата Миннесота разослали группе налогоплательщиков вежливое письмо, в котором сообщалось, что их налоговые декларации будут тщательно проверены. В результате, люди, которые получили подобные письма, заплатили больше налогов, чем обычно, и также больше, чем их соседи, имеющие примерно одинаковые доходы, но подобного письма не получившие.
Впоследствии появились и иные теории. К примеру, в 1997 году психолог Бруно Фрей (Bruno Frey) опубликовал в журнале Economic Journal статью, в которой доказывал, что люди чаще платят налоги, потому что считают обязанными это делать, а не потому, что им грозит наказание за неуплату. В дальнейшем серия психологических экспериментов показала, что люди демонстративно отказываются платить налоги, если им начинают угрожать страшными карами за неуплату.
В США давно существует традиция отказа от уплаты налогов по идеологическим соображениям, например, в знак протеста против внешней политики страны. Среди сознательных уклонистов был даже известный поэт Генри Торо (Henry David Thoreau), который был приговорен к заключению за демонстративный отказ заплатить налог штата. Поныне активно действует пацифистская организация Лига Сопротивления Войне (War Resisters League), которая призывает остановить войну в Ираке путем отказа от уплаты налогов. Во время Вьетнамской войны к отказу от уплаты налогов призывали такие интеллектуалы, как певица Джоан Баэз (Joan Baez) и лингвист Ноам Чомски (Noam Chomsky). В 1990-е годы американские пацифисты даже создали альтернативный налоговый комитет, который рассылал альтернативные налоговые декларации (альтернативные налоги заплатили около 500 американцев) — полученные деньги были перечислены на мирные цели.
Джоэл Стемрод (Joel Stemrod), профессор Университета Мичигана в Анн-Арборе, отмечает еще одну особенность: на протяжении всей человеческой истории люди более охотно платили налоги в случае, если их страна вела войну. Как только войны прекращались, налоговая дисциплина опять ухудшалась. В любом случае, по его мнению, все государства прошлого, настоящего и будущего будут вынуждены решать одну задачу: как найти нужный баланс между численностью и мощью налоговых служб и эффективным сбором налогов. Дело в том, что фискальные чиновники сами по себе обходятся весьма дорого и чрезмерное увлечение ими способно негативно повлиять на развитие экономики и политическое будущее страны — мытари никогда не вызывали добрых чувств у населения.
Источник: www.kontinent.org