Практически любая компания хотя бы раз получала от налоговой требование уплатить штраф или пени. В статье расскажем, как учитывать штрафы и пени по налогам и взносам, как проверять расчеты налоговой службы и какими проводками отражать налоговые санкции.
Учет штрафов по налогам и страховым взносам
Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. По нормам НК РФ, штраф относится к категории налоговых санкций. Он применяется в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.
Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, — это штрафы за ошибки в отчетности и несоблюдение сроков ее сдачи, а также штрафы за нарушение сроков ответа на требования ИФНС.
Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере 5% суммы налога по декларации. При этом минимальный штраф составит 1 000 ₽, а максимальный размер штрафа не может быть больше 30% от суммы налога по декларации (ст. 119 НК РФ).
Изменился порядок начисления пени за налоговые задолженности
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС организации.
С 1 января по 30 июня 2023 года не будут начисляться пени, даже если налогоплательщик не направил уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов или допустил ошибку в нем (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, информация на сайте ФНС).
Все штрафы по налогам выносятся на основании решения налогового органа, виновная организация обязана уплатить их. Получить штраф может и должностное лицо. Например, минимальный штраф за нарушение сроков сдачи отчетности по налогам и страховым взносам составляет 300 ₽ (ст. 15.5 КоАП РФ).
В зависимости от вида налога, штрафы отражаются по дебету счетов 91 или 99 и кредиту счетов 68 или 69.
Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68.Штрафы по НДС. Это позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.
Штрафы по налогу на прибыль и налогам, которые уплачиваются в связи с применением УСН или ЕСХН, нужно отражать на счете 99. Штрафы по другим налогам отражаются по дебету счета 91 (приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).
Дт
Кт
Описание
Начислен штраф по налогу
Источник: xn--80aergkfagcscugh.xn--p1ai
Учет пеней и штрафов по всем видам налогов и взносов по 31.12.2022 г. включительно в 1С: Бухгалтерии предприятии ред. 3.0
Пени по налогам
С 1 января 2023 года для каждой организации и ИП в ИФНС открыт единый налоговый счет (ЕНС), на который будут поступать платежи по налогам и взносам – единый налоговый платеж (ЕНП). Для подготовки к переходу на ЕНС и ЕНП налоговые органы информировали всех налогоплательщиков «письмами счастья» о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на октябрь-ноябрь 2022 года.
В колонках «Налог», «Пени», «Штраф» положительные суммы свидетельствуют о переплате, отрицательные показатели – о недоимке. И если с начислением налогов у бухгалтеров проблем не возникает, т.к. практически все они начисляются автоматически, то вот про начисление пеней и штрафов они частенько забывают. Но сейчас деваться некуда, перед запуском помощника перехода на ЕНС придется выровнять у себя в учете взаиморасчеты по счетам 68 и 69. В этой статье мы поможем вам это сделать в части пеней и штрафов в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 без особых проблем.
Важный нюанс! В письме обращайте внимание на какую дату инспектор сформировал вам сверку!
Пени ─ это сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае просрочки уплаты налогов, взносов, сборов (ст. 75 НК РФ).
Штраф ─ это вид налоговой санкции за совершенное налогового правонарушения (ст.114 НК РФ), например, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, занижение налоговой базы и т.д.
Если данные в информационном сообщении не соответствовали информации в учете, организация должна связаться с ИФНС и выяснить причины расхождения.
Если подтверждается переплата, то эти суммы можно вернуть. Но, надо понимать, что в переплате также отражаются суммы перечисленных налогов и взносов, по которым пока не представлены декларации или расчеты. Поэтому в положительных суммах необходимо было выделить только реальные переплаты (ошибки в платежных поручениях, подтвержденные суммы к возмещению по решению налоговых органов и т.п.).
Если подтверждается недоплата, то необходимо доплатить недоимку.
Иногда случается ситуация, когда по одному налогу есть переплата и недоплата, например, из-за ошибки в платежном поручении. В этом случае организация может написать письмо в ИФНС о зачете.
Всё это в идеале конечно необходимо было сделать до 01.01.2023 г.
Теперь же в программе на 1 января 2023 г. необходимо «навести порядок» в расчетах с бюджетом. Во-первых, информация в учете должна соответствовать информации в ИФНС, все суммы в сверках расчетов должны совпадать. Во-вторых, необходимо подготовить бухгалтерскую программу к переходу на единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Если организация не успела до нового года оплатить или вернуть налоги, пени, штрафы, с 1 января 2023 они будут учитывать по-другому, по новым правилам.
Рассмотрим правила начисления и уплаты налоговых санкций до 1 января 2023 года.
Допустим, ООО «Наша организация» по причине тяжелого финансового состояния в 2022 году оплачивало налоги и страховые взносы не полностью, с нарушением сроков. На 31.10.2022 кредиторская задолженность по налогам и взносам составила:
— НДС 25 000,00; пени 1 575,00;
— налог на прибыль ФБ 7 800,00; пени 890,00;
— страховые взносы ПФР 3 200,00; пени 180,00;
— страховые взносы ФСС 780,00; пени 56,00;
— страховые взносы ОМС 540,00; пени 38,00;
— штраф за занижение налоговой базы по НДС 3 000,00.
В течение года были оплачены авансовые платежи по транспортному налогу. Дебиторская задолженность по транспортному налогу составила 950 рублей.
ОСВ по налогам и страховым взносам на 31.10.2022 выглядит так:
В ноябре 2022 г. от ИФНС в банк поступило инкассовое поручение об оплате задолженности и пени по НДС и налогу на прибыль. Списание налогов и налоговых санкций с расчетного счета отражается в банковских выписках с видом операции «Уплата налога»:
Важно верно выбрать «Вид обязательств»: налог это списан с расчетного счета, или пеня, или штраф.
Штраф организация оплатила самостоятельно в ноябре. В декабре была оплачена задолженность по страховым взносам, так же были оплачены пени. Документ «Списание с расчетного счета» оформляется аналогично рассмотренным выше примерам. Все перечисления в бюджет отражены в банковских выписках:
ОСВ по налогам и взносам, по которым была задолженность на 31.10.2022, после оплаты выглядит так:
По данным бухгалтерского учета видно, что кредиторскую задолженность по налогам и взносам организация погасила, но осталась дебиторская задолженность по пеням и штрафу. Также остается задолженность по транспортному налогу. Этих задолженностей в учете быть не должно. Возникли они, потому что в учете отражены только перечисления средств и не отражены начисления.
Начисление пеней и штрафа отражается в программе в разделе «Операции» документом «Операции, введенные вручную»:
Введем нужные нам данные.
Первая проводка: Д 44.01 К 68.07 Начислен транспортный налог.
Включается ли день уплаты налога в расчет пени?
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
В расчет пени включается и день уплаты налога. Этот вывод сделан в Разъяснении ФНС РФ от 28.12.2009:
«Вопрос: Объясните, пожалуйста, когда прекращается начисление пеней.
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом на основании пункта 3 вышеназванной статьи Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам.»
Такой же вывод в пунктах 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 .
Пример
Крайний срок уплаты НДС 25 июля. Налогоплательщик уплатил налог 30 июля.
В этом случае просрочка составила 5 дней (26, 27, 28, 29, 30).
То что день уплаты налога следует включать в расчет пени можно пояснить на следующем простом примере. Представьте, что просрочка уплаты налога составила 1 день. То есть, к примеру, при крайнем сроке уплаты налога 30-го июля, налогоплательщик уплатил налог 31 июля. Если день уплаты налога не включать в расчет, то в этой ситуации пени нет. Но налог то уплачен на 1 день позже.
Соответственно и с логической точки зрения, день уплаты налога включается в расчет пеней.
Рубрики:
Советуем прочитать
Пеня по налогу (сбору) — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Источник: taxslov.ru