С 1 января каждого года меняются минимальные и максимальные пределы для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зависящие от размеров заработной платы работающих граждан:
— пособия по временной нетрудоспособности,
— пособия по беременности и родам,
— ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Максимальные пределы изменяются в связи с увеличением предельной величины среднего дневного заработка для исчисления пособий, что связано с более высокой базой для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Максимальный среднедневной заработок для рассчета пособий в 2023 году
Например, пособия в 2023 году будут рассчитываться из заработка, полученного в двух предшествующих годах (2021 и 2022). Следует учесть, что при определении среднедневного заработка для пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2023 году суммарный заработок подлежит делению на 730.
Расчет среднего заработка
Вместе с тем, предельная величина среднего дневного заработка ограничивается максимумом среднедневного заработка, рассчитанного по формуле: (966 000 + 1 032 000)/730 = 2736,99 руб.
| 2023 | 2 736.99 | 533.98 | 1 917 000 | 1 917 000 | — |
| 2022 | 2 572.6 | 456.66 | 1 032 000 | 1 565 000 | 11.07% |
| 2021 | 2 434.25 | 420.56 | 966 000 | 1 465 000 | 8.39% |
| 2020 | 2 301.37 | 912 000 | 1 292 000 | 4.91% | |
| 2019 | 2 150.68 | 865 000 | 1 150 000 | 3.05% |
— Максимальный размер стандартного пособия по беременности и родам (140 дней) по страховому случаю, наступившему после 01 января, составит: 2736,99*140 = 383 178,60 руб. (в 2022 году — 360 164 руб.).
— Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет при наступлении отпуска по уходу за ребенком в 2023 году составит: 2736,99*30,4*40% = 33 281,80 руб. в месяц (в 2022 году — 31 282,82 руб. в месяц).
— Максимальное пособие по временной нетрудоспособности при стандартном случае двухнедельной простуды и стаже работы более 8 лет составит 38 317,86 руб. — НДФЛ, что на 2301,46 руб. больше, чем в 2022 году.
Минимальный среднедневной заработок для рассчета пособий в 2023 году
С 1 января 2023 года до 16 242 руб. увеличился МРОТ, в связи с чем увеличились и минимальные пределы вышеуказанных пособий (ФЗ от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
Фишки расчета среднего заработка в ЗУП
Из МРОТ рассчитываются пособия гражданам, чей расчетный заработок в предыдущие два года был меньше МРОТ, либо Wowсе отсутстWowал. Кроме того, размер пособия не должен превышать МРОТ за полный календарный месяц в случаях, если страховой стаж был менее 6 месяцев, а также для пособия по временной нетрудоспособности в случае нарушения врачебного режима без уважительных причин.
Пособие по временной нетрудоспособности по страховому случаю, наступившему после 1 января 2023, рассчитанное из МРОТ, составит: 16 242*24/730 = 533,98 руб. в день при страховом стаже более 8 лет. Если стаж меньше, то к указанной сумме подлежит применению коэффициент: 60% — при стаже менее 5 лет и 80 % — при стаже от 5 до 8 лет.
* Если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное вышеуказанным образом, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из МРОТ в следующем порядке:
(16 242 / (28 или 30 или 31 — кол-во дней в месяце нетрудоспособности) * кол-во дней нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности (минимальный размер за 1 день) в таком случае составит:
— 580,07 руб. (28 к.д./мес.)
— 541,40 руб. (30 к.д./мес.)
— 523,94 руб. (31 к.д./мес.)
Размер минимального стандартного (140 дней) Пособие по беременности и родам (декретные выплаты) по страховому случаю, наступившему после 1 января 2023 года, будет равен 74 757,20 руб. (16 242*24/730*140).
Расчетное минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет при условии наступления отпуска по уходу за ребенком после 1 января 2023 года составит 6 496,80 руб. в месяц (16 242*40%).
Однако, напомним, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком в любом случае не может быть ниже установленного минимального размера этого пособия в твердой денежной сумме. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком (вне зависимости от того, первый ли это ребенок или второй и последующие дети) составляет 7 677,81 руб. Данный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком действует с 01.02.2022.
Таким образом, при предоставлении отпуска по уходу ребенком после 1 января 2023 года ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается в минимальном размере — 7 677,81 руб. в месяц.
Источник: gogov.ru
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности и его замена
Что это значит? Это значит, что независимо от того, в каком месяце работник получил больничный листок, в начале, в середине или в конце текущего года, для определения размера больничного пособия, следует взять два предыдущих года. Заработок, начисленный работнику в текущем году, в расчете не участвует.
Допустим, один работник был на больничном в январе 2013 года, другой в июле 2013 года. И в том, и в другом случае, расчетным периодом будет являться 2011 и 2012 годы. Даже если в предыдущих годах они отработали всего несколько месяцев.
При этом, если в предыдущих периодах работник работал у другого работодателя, доход, которых был им получен по другим местам работы в этом периоде, следует принять к расчету.
Замена расчетного периода
В отдельных случаях, по желанию работника, расчетный период может быть заменен. Так, согласно первой части 14 статьи Закона 255-ФЗ, при определении размера пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком, за работником сохраняется право на замену расчетного периода.
Таким правом наделены те работники, которые в установленном по умолчанию периоде, принимаемом за расчетный, находились в отпуске по БиР, или в отпуске по уходу за ребенком.
При этом, в отпуске они могли находиться либо в течение одного года, либо в течение двух лет.
Законом установлено, что заменить можно лишь тот год, в котором работник находился в «декретном» отпуске и в отпуске по уходу. При этом, не имеет значения продолжительность такого отпуска — хоть несколько месяцев.
Других оснований для замены расчетного периода Закон не предусматривает. Даже если у работника в предыдущем году был низкий заработок, переносить РП на таком основании, Закон не позволяет.
Работник, имеющий основания на замену двух лет, может на свое усмотрение заменить или один год, или оба.
Условия замены расчетного периода
Для замены (переноса) расчетного периода, необходимо соблюдение следующих условий:
- работник находился в отпуске по БиР;
- работник находился в отпуске по уходу за ребенком;
- письменное заявление работника;
- замена РП не должна ухудшать положение работника, то есть, замена РП должна способстWowать увеличению размера пособия.
При замене, следует придерживаться установленных правил.
Так, заменить можно календарный год только целиком. Один год меняется на другой. Нельзя дробить их выбирая по нескольку месяцев из каждого года.
При замене расчетного периода, год меняется целиком и в расчетном периоде по прежнему будет два календарных года, при этом не обязательно, чтобы это было два подряд идущих года. Это может быть первый предшествующий наступлению страхового случая год и третий, или второй и третий, третий и четвертый – при наличии оснований на замену двух лет.
Приведем пример
Работник находился на больничном в 2013 году. В 2011 году с февраля по декабрь находился в отпуске по уходу за ребенком.
В данной ситуации, 2012 год не может быть перенесен, поскольку в этом году работник не находился в отпуске по уходу. Заменить можно только 2011 год.
По умолчанию, пособие будет исчисляться исходя из заработка работника за 2011 и 2012 годы.
По заявлению работника — исходя из заработка, полученного работником в 2012 и 2010 годах. Но только в том случае, если в результате такой замены размер пособия будет выше, чем размер, исчисленный исходя из дохода двух предыдущих лет.
При этом, в Законе не указано, что заменить можно только на предшествующие годы.
Согласно разъяснениям ФСС, для расчета можно использовать доходы, полученные в годах и более ранних, чем два года, идущих непосредственно за двумя годами расчетного периода. Единственное условие – что размер пособия по временной нетрудоспособности в результате такой замены возрастает.
Обращаем ваше внимание на то, что во всех своих разъяснениях органы социального страхования отмечают, что два года, на которые заменяется РП, примыкают к годам, в котором работник находился в декретном отпуске.
Приведем пример
Работница в 2013 году уходит в отпуск по беременности и родам. До этого, находилась в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком в периоде с ноября 2009 по декабрь 2012 года.
По умолчанию, для страхового случая, наступившего в 2013 году, расчетным периодом будут являться 2011 и 2012 годы. Работника, по своему желанию может заменить оба года на 2008 и 2009, или на 2007 и 2008.
Возможно, работница может указать в заявлении в качестве расчетных и 2006 – 2007 годы. Официальных разъяснений по такой замене мы не нашли.
Лучше всего в таком случае обратиться за разъяснениями в Фонд социального страхования.
Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
Источник: paruscbp.ru
Расчетный период для исчисления среднего заработка при определении пособия по временной
рассчитывается в соответствии с нормами Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
По общему правилу, размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются
- исходя из среднего заработка застрахованного в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лица за последние 24 календарных месяца, которые предшестWowали месяцу наступления временной нетрудоспособности;
- в отдельных случаях оплата пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из размера МРОТ.
Определение среднего заработка для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности
Следует иметь в виду, что в расчет пособия по временной нетрудоспособности берется также заработок, полученный сотрудником у другого работодателя (работодателей).
Исключение составляет случай, когда пособие по временной нетрудоспособности застрахованному в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицу назначается и выплачивается на основании ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ по всем местам его работы, службы или иной деятельности.
ч. 2 ст. 13 «В случае, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком — страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.»
Особенности расчета пособия по временной нетрудоспособности для отдельных категорий граждан
Федеральным законом № 255-ФЗ предусмотрены также особенности расчета пособия по временной нетрудоспособности для отдельных категорий граждан.
Так, если в расчетном периоде работница находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то эти годы могут не включаться в расчет пособия по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В таком случае для исчисления среднего заработка женщина вправе использовать любой другой год (годы) при условии, что это приведет к увеличению пособия по временной нетрудоспособности.
При определении среднего заработка для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности учитываются:
- ежемесячные премии и вознаграждения — не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, — не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, — в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
Не учитываются при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности следующие начисления:
- оплата по гражданско-праWowым договорам;
- другие виды пособий;
- материальная помощь;
- компенсационные выплаты, расчет по которым предусматривается исходя из среднего заработка.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2016 году
Сумма учитываемых выплат определяется исходя из заработка за два предшествующих календарных года – 2014 и 2015 годы. Размер среднедневного заработка определяется путем деления суммы заработка за расчетный период на 730.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности величина 730 остается в 2016 году неизменной, независимо от продолжительности расчетного периода.
Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2016 году:
- Определить расчетный период.
- Определить сумму учитываемых выплат за расчетный период.
- Определить размер среднедневного заработка: сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) разделить на 730.
- Определить размер дневного пособия: средний дневной заработок (шаг 3) скорректировать в зависимости от продолжительности страхового стажа работника.
- Рассчитать сумму пособия: дневное пособие (шаг 4) умножить на количество календарных дней временной нетрудоспособности.
Алгоритм расчета пособия по беременности и родам в 2016 году:
- Определить расчетный период.
- Определить сумму учитываемых выплат за расчетный период.
- Определить размер среднедневного заработка: сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) разделить на количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732 минус исключаемые периоды).
- Рассчитать сумму пособия: дневное пособие (шаг 3) умножить на количество календарных дней отпуска по беременности.
При страховом стаже в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) менее 6 месяцев размер пособия по беременности и родам не должен превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный Федеральным законом.
С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 6204 рублей в месяц Федеральным законом от 14.12.2015 N 376-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».
Напомню, что с 1 января 2015 года размер МРОТ составлял 5965 рублей в месяц.
Пособие по временной нетрудоспособности при несчастных случаях на производстве или профессиональных заболеваниях
- выплачивается в размере 100% средней заработной платы без учета продолжительности трудового стажа.
При этом не применяется ограничение пособия по временной нетрудоспособности максимальным размером.
Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:
- застрахованному в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — 100% среднего заработка;
- застрахованному в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80% среднего заработка;
- застрахованному в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60% среднего заработка;
- если временная нетрудоспособность наступает в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то выплаты составляют — 60% среднего заработка.
Оплата больничного листа по уходу за ребенком (если ребенок лечится на дому):
- за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лица;
- за последующие дни — в размере 50% среднего заработка.
При стационарном лечении ребенка:
- в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лица.
Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 18 лет, выплачивается в размере,
- определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лица.
Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам с 1 января 2010 года не устанавливаются.
Письмом ФСС РФ от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765 «Об изменениях внесенных с 01.01.2011 в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ» введен порядок исчисления среднего дневного заработка:
- средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).
В 2015 году она составила 670 000 рублей. На 2016 год установлена предельная величина доходов физического лица для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.»
База для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в РФ.
Коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, устанавливается в размере 1,072.
Коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, — 1,8.
Таким образом, с 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), составляет 718 000 рублей, в ПФР — 796 000 рублей.
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, определенный в соответствии с частью 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ,
- не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.
Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности предусмотрен для следующих случаев временной нетрудоспособности:
- в период временной нетрудоспособности застрахованное лицо без уважительных причин нарушает режим, предписанный лечащим врачом;
- застрахованное лицо не является без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
- заболевание или травма получена застрахованным лицом вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
При наличии одного или нескольких таких оснований пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Основанием для назначения и выплаты пособий временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности (больничный лист).
Листок нетрудоспособности (больничный лист) выдается медицинской организацией по единой форме, установленной приказом Минздравсоцразвития России.
Листок нетрудоспособности (больничный лист) удостоверяет нетрудоспособность граждан, это финансовый документ, служащий основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком работник должен также представить листок нетрудоспособности (больничный лист).
Представление каких-либо дополнительных справок или иных документов для назначения пособия не требуется.
Отказ в выдаче пособия по временной нетрудоспособности
Основаниями для отказа в назначении застрахованному в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:
- наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;
- наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным в Фонде социального страхования РФ (ФСС РФ) лицом умышленного преступления.
Одним из самых распространенных оснований отказа в выплате пособия по временной нетрудоспособности является неправильное оформление листка нетрудоспособности (больничного листа) или наличие в нем ошибок.
Источник: kolesovgb.ru
Правительством утверждены особенности исчисления «больничных»
Правительство РФ Постановлением от 15.06.2007 № 375 утвердило положение, в котором разъяснен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам застрахованным гражданам. Комментирует этот документ Л.П. Фомичева, аудитор, член палаты налоговых консультантов РФ.
С начала 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), поменявший принципы оплаты «больничных» (подробнее).
Напомним, что Закон № 255-ФЗ устанавливает правила исчисления пособия, в том числе вводит новый порядок исчисления среднего заработка, причем согласно пункту 7 этой статьи особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяются Правительством РФ.
Потребовалось время на разработку детального подзаконного акта. И вот наконец, Правительство РФ постановлением от 15.06.2007 № 375 утвердило положение «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» (далее — Положение).
Положение вступает в силу с даты официального опубликования* и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, т. е. будет дейстWowать задним числом. Это значит, что все больничные листы, выданные с начала года, бухгалтерам придется пересмотреть и при необходимости пересчитать.
Примечание:
* Опубликовано 19 июня 2007 года в № 128 «Российской газеты» (прим. ред.).
Из чего состоит заработок
В заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые учитываются при определении налоговой базы по ЕСН:
Особый порядок учета премий
Ежемесячные премии и иные вознаграждения, выплачиваемые с зарплатой данного месяца, учитываются в заработке того месяца, за который они начислены. Вместе с тем квартальные премии, годовые и за выслугу лет формируют заработок в размере сумм, начисленных в расчетном периоде. Обращаем внимание, что порядок учета премий для «больничных» отличается от такого при расчете других средних заработков (например, для отпускных).
Заработка нет
Расчетный период
- освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
- отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;
- заключения под стражу или административного ареста;
- проведения судебно-медицинской экспертизы.
- сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (за исключением беременных женщин, переведенных на легкий труд)*;
- временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
- простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- в течение которых работник не участWowал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
- другие периоды (освобождение от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ);
- период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Совместители
Застрахованному лицу, работающему у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия осуществляется работодателями по каждому месту работы. Размер пособия, оформляемого на каждом предприятии, не должен превышать установленный законом максимум (в местностях с районными коэффициентами — с учетом этих коэффициентов). Данное положение закреплено в пункте 5 статьи 7 закона № 255-ФЗ.
Адвокаты, индивидуальные предприниматели и т. п.
Некоторые категории работающих добровольно вступают в отношения по соцстраху с ФСС: адвокаты; индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (занимающиеся частной практикой нотариусы, частные детективы, частные охранники, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой); члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера). Они приобретают право на пособия при условии уплаты ими взносов в ФСС в течение шести месяцев. В заработок таких лиц для исчисления пособий включаются полученные ими доходы, с которых уплачены страховые взносы в ФСС РФ. Из их расчетного периода исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и начисленные за эти периоды суммы пособий.
Среднедневной заработок
Во всех случаях для исчисления пособия используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период. Исключаемые дни в количестве календарных дней не учитываются. В случае установления работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок определяется в аналогичном порядке.
Максимум и минимум
Надо учитывать, что пособие за полный календарный месяц не должно быть более 16 125 руб. (пункт 1 статьи 13 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ) и менее размера МРОТ. Если расчетное пособие превышает максимальный размер пособия, установленный федеральным законом о бюджете ФСС РФ на соответствующий год, пособие выплачивается исходя из максимального размера (в установленных случаях — с учетом районных коэффициентов).
Тогда размер дневного пособия определяется так: максимально допустимый размер за полный календарный месяц делится на число календарных дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность либо отпуск по беременности и родам. Затем полученный результат умножается на число календарных дней больничного.
При этом помним, что продолжительность периода, подлежащего оплате, определяется статьями 6 и 10 Закона № 255-ФЗ. Если у работников заработная плата значительно выше, нежели граница максимальной оплаты, то администрация компании может доплачивать пособие до реального среднего заработка.
Разницу налогоплательщик относит к расходам, уменьшающим прибыль, и облагает ЕСН (письмо Минфина от 20.12.2006 № 03-03-04/1/846). Тем, у кого страховой стаж меньше шести месяцев, за полный календарный месяц болезни за счет средств ФСС РФ может быть выплачен только МРОТ (в установленном случае — с учетом районных коэффициентов). Это установлено пунктом 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.
Ситуация часто встречается у молодых специалистов, которые только приступили к трудовой деятельности и предъявляют листок нетрудоспособности первому работодателю. Кроме того, МРОТ выплачивается при снижении размера пособия, которое будет рассмотрено в следующем разделе. В случаях, когда работнику должен быть выплачен минимальный размер, а расчетное пособие за полный календарный месяц больше установленного минимума, расчет производится следующим образом. Размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ (в установленных случаях — с учетом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится «больничный» либо «декрет». Полученный результат умножается на число календарных дней «болезни».
Снижение размера пособия
- Нарушение без уважительных причин режима, предписанного лечащим врачом;
- Неявка без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр;
- Заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
Пример расчета суммы пособия
- Определяем сумму выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС за 12 месяцев, предшестWowавших моменту наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Исключаем из нее подлежащие исключению по Положению суммы.
- Исключаем из 12 календарных месяцев установленные законодательством и Положением дни.
- Рассчитываем сумму среднего дневного заработка для исчисления пособия. Для этого сумма выплат делится на количество календарных дней расчетного периода.
- Исчисляем размер дневного пособия с учетом процента, установленного для страхового стажа застрахованного лица.
- Сравниваем результат пункта 4 с размером среднедневного заработка, рассчитанного исходя из максимально возможного размера пособия. Далее расчет производим по меньшей из этих величин.
- Рассчитываем размер пособия к выплате за количество календарных дней, подлежащих оплате.
Пример
Период временной нетрудоспособности работника: 25 декабря 2006 года — 14 января 2007 года.
Страховой стаж: 5 лет 6 месяцев.
Расчетный период с 1 декабря 2005 года по 30 ноября 2006 года.
В 2006 году работник был в очередном отпуске с 1 по 18 августа, а с 3 по 7 апреля болел (18 и 5 календарных дней).
Заработок за 12 месяцев расчетного периода (за вычетом исключаемых отпускных и «больничных») составляет 216 000 руб.
Выплаты по больничному не облагаются ЕСН, поэтому суммы ранее начисленного пособия и дни временной нетрудоспособности не принимаются в расчет при исчислении среднего дневного заработка для оплаты нового больничного листа. Отпуск и приходящиеся на него суммы исключаем в силу указания пункта 21 Положения. Исключаем из периода 365 дней период отпуска (18 дней) и болезни (5 дней), получим 342 дня. Определяем средний дневной заработок:
216 000 / 342 = 631 руб. 58 коп.
Размер дневного пособия в зависимости от страхового стажа составит:
631 руб. 58 коп. x 80% = 505 руб. 26 коп.
Применяем ограничение максимальным размером:
15 000 руб. / 31 день = 483 руб. 87 коп.
(максимальный размер дневного пособия в декабре);
16 125 / 31 день = 520 руб. 16 коп.
(максимальный размер дневного пособия в январе).
Размер дневного пособия, рассчитанный исходя из заработка в декабре, превышает максимальный размер дневного пособия, а в январе не превышает. Пособие по временной нетрудоспособности за период с 25 декабря 2006 года по 14 января 2007 года составит:
483 руб. 87 коп. x 7 = 3 387 руб. 09 коп.
505 руб. 26 коп. x 14 = 7 073 руб. 64 коп.
3 387 руб. 09 коп. + 7 073 руб. 64 коп.= 10 460 руб. 73 коп.
Грядущие изменения
Напомним, что Конституционный суд России в Постановлении от 22.03.2007 № 4-П признал недопустимым ограничивать размер пособия по беременности и родам. Суд рекомендовал Федеральному Собранию внести изменения в действующее законодательство с тем, чтобы обеспечить более справедливую пропорциональность между платежами в ФСС РФ и страховым обеспечением, что позволило бы в максимально возможной степени компенсировать женщинам утраченный в связи с использованием отпуска по беременности и родам заработок.
Для внесения поправок отведено шесть месяцев (подробнее). Совет Федерации одобрил (11 июля 2007 года) проект бюджета Фонда социального страхования РФ на 2008-2010 годы. С 1 января 2008 года в проекте бюджета фонда предусмотрено повышение максимального размера пособия по беременности и родам с 16 125 до 23 400 рублей. При этом индексация размера пособия в последующие годы не запланирована.
Согласно проекту, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в ближайшие три года составит 17 250 рублей вместо нынешних 16 125 рублей. Кроме того, максимальный размер единовременной выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием достигнет в 2008 году 50 200 рублей, в 2009 году — 53 500 рублей и в 2010 году — 56 700 рублей.
Источник: buh.ru