Оплата по соглашению сторон при увольнении — это отдельный вид компенсации увольняющегося работника. В статье расскажем о том, какие положены выплаты по соглашению сторон при увольнении, налогообложение расчета при увольнении.
Что ждать при увольнении
Действующий трудовой контракт может быть расторгнут не только по инициативе работника или его нанимателя, но и по соглашению сторон. То есть по статье 78 Трудового кодекса РФ. В таком случае увольняющемуся специалисту производят расчет по общепринятым нормам.
Итак, увольнение по соглашению сторон, какие выплаты положены:
- Заработная плата за отработанные дни в месяце увольнения.
- Компенсация неиспользованного отпуска.
- Иные виды выплат за отработанное время, например, оплата ночных часов.
Работодатель обязан организовать расчет при увольнении по соглашению сторон в последний рабочий день специалиста. Перенести срок расчетов на другие дни нельзя, даже если это прописать в соглашении. Это прямое нарушение ст. 140 ТК РФ.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Помимо обязательных выплат, работодатель может предусмотреть дополнительные компенсации или «золотой парашют». Данные виды оплаты должны быть предусмотрены в действующем положении по системе оплаты труда, а также закреплены в трудовом или коллективном договорах.
К ак рассчитать увольнение по соглашению сторон
Подсчет зарплаты и иных видов доплат за отработанное время у бухгалтера не вызывает трудностей. Суммы рассчитывайте в общепринятом порядке. Учтите выплаченные авансы и имеющиеся задолженности за работником. Если наемный специалист отгулял отпуск авансом и затем решил уволиться, образовавшуюся переплату по отпускным придется удержать.
Удержание отпускных не может быть больше чем 20 % от начисленной заработной платы. Такие нормы оговорены в ч. 1 ст. 138 ТК РФ.
С компенсацией дела обстоят иначе. Конкретного размера для перечисления работнику не закреплено. Трудовой кодекс не устанавливает пределов, решение остается за работодателем. Иными словами, размер компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон определяется в индивидуальном порядке. Учреждение самостоятельно оценивает свои финансовые возможности и утверждает размер компенсационных выплат.
Обязанность по выплате компенсации при расторжении трудового контракта по статье 78 ТК РФ должна быть прямо прописана в локальных актах учреждения. Это можно отразить в колдоговоре, трудовом контракте, в допсоглашении к трудовому контракту либо в самом соглашении сторон по увольнению.
В противном случае выплата «золотого парашюта» в бюджетном учреждении может быть признана нецелевым использованием государственных субсидий. Также бюджетникам в обязательном порядке придется предоставить экономическое обоснование утвержденного размера компенсационных выплат.
НДФЛ и страховые взносы
Исчисление налогов и взносов с основного вида выплат, таких как расчет по зарплате и компенсация за неиспользованный отпуск, производится в общем порядке. К начисленным суммам применяется ставка НДФЛ в 13 %. Если гражданин имеет право на налоговые вычеты, то их тоже нужно предоставить. Страховые взносы тоже придется начислить и уплатить в бюджет.
Как лучше и выгоднее уволиться. Как при увольнении получить три оклада
А вот налогообложение компенсации имеет особый характер. На порядок налогового обременения данных сумм напрямую влияет их размер. Так, если сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка увольняющегося, то НДФЛ с компенсации удерживать нельзя (ст. 217 НК РФ).
Для работников Крайнего Севера размер необлагаемой компенсации увеличили вдове. То есть если по соглашению сторон увольняется специалист, трудившийся в районах Крайнего Севера, необлагаемая сумма равна шестикратному среднемесячному заработку.
Аналогичные условия действуют и при исчислении страховых взносов. Необлагаемыми признаются суммы в шесть среднемесячных зарплат — для сотрудников Крайнего Севера, и в три средних зарплаты — для всех остальных.
Если суммы превышают установленные лимиты, то НДФЛ и страховые взносы удерживаются в обычном порядке.
Как быть с налогом на прибыль
Зачесть компенсационные суммы в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, можно не всегда. Такие выплаты должны отвечать следующим условиям:
- Эти суммы закреплены в локальных документах учреждения. Например, прописаны в коллективном или трудовом договоре. Либо указаны в допсоглашении к трудовому договору, либо в самом соглашении о расторжении трудового контракта.
- Размер компенсации должен быть экономически обоснован и подтвержден документально.
Если выполнить данные условия проблематично, то лучше не включать данные расходы. Налоговики уделяют особое внимание таким расчетам.
Об авторе статьи
Евдокимова Наталья
Бухгалтер-эксперт
С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.
Источник: gosuchetnik.ru
Компенсация при увольнении по соглашению сторон в 2021 году
Защита права собственности, оспаривание действий (бездействий), решений и ненормативных актов органов государственной власти, споры в сфере земельных правоотношений, трудовые споры; договорное право, сопровождение сделок с недвижимостью
Увольнение по соглашению сторон — компенсация в 2021 году, порядок ее расчета, налогообложение и другие юридические нюансы подробно рассмотрены в статье. Также расскажем о налогообложении и оформлении документов.
- Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации
- Увольнение беременной женщины по соглашению сторон
- Выплаты работнику при увольнении по соглашению сторон
- Компенсация за неиспользованный отпуск
- Вычисление компенсации за неиспользованный отпуск
- Компенсация при увольнении по соглашению сторон (выходное пособие)
- Налогообложение компенсационных выплат
- Документирование при расторжении ТД по соглашению сторон
Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации
Одним из оснований прекращения трудового договора (далее ТД) является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).
По соглашению сторон отношения сотрудника и работодателя могут быть прерваны в любой момент. Если при увольнении по инициативе работника у него есть возможность во время срока предупреждения об увольнении (обычно 2 недели) отозвать свое заявление (если только на место работника письменно не приглашен другой), то расторгнуть соглашение сторон в одностороннем порядке ни работник, ни работодатель не могут (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
Обратите внимание! При увольнении по соглашению сторон работодатель не должен уведомлять ни профсоюз, ни службу занятости. Сотрудник и работодатель могут договориться об увольнении в день подписания соглашения и предусмотреть денежную компенсацию работнику. Днем расчета с работником является день его увольнения. Если работник в этот день не трудился, то работодатель должен рассчитаться с работником не позже следующего дня после дня заявления требования о расчете работником.
Работник может оспорить подписанное им соглашение о расторжении ТД по мотиву оказанного на него давления со стороны руководства (например, кассационное определение Орловского областного суда от 22.12.2010 по делу № 33-1925). Аргументами в таком случае могут служить:
- отсутствие предложений от других работодателей;
- отсутствие иных источников дохода;
- необходимость погашения взятых кредитов.
В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе о том, как уволить сотрудника по соглашению сторон. Если у вас еще нет доступа, вы можете оформить пробный доступ бесплатно, на временной основе! Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+.
Увольнение беременной женщины по соглашению сторон
ТК РФ запрещает увольнять беременных сотрудниц по инициативе работодателя (ч. 1 ст. 261).
Уволить женщину по ее инициативе можно. Увольнение по соглашению сторон инициирует сам работник, в соглашении лишь оговаривается порядок отработки. Если о беременности известно, не торопитесь увольнять работницу одним днем. Она может передумать и пойти в суд. Если женщина узнала о своем положении после увольнения и хочет вернуться, пойдите ей навстречу.
Иначе она сможет восстановиться через суд.
Об увольнении женщины, находящейся в «декрете», читайте в статье Увольнение в декретном отпуске по собственному желанию.
Выплаты работнику при увольнении по соглашению сторон
Работнику полагаются следующие выплаты:
- заработная плата (далее ЗП);
- компенсация за неиспользованные отпуска (далее НО);
- компенсация (выходное пособие – ВП) при увольнении (если она согласована сторонами ТД).
Размер выплачиваемой ЗП определяется исходя из принятой в организации системы оплаты труда.
Обратите внимание! Стороны ТД могут договориться о предоставлении работнику положенного отпуска перед увольнением. В этом случае работнику выдают отпускные, а компенсация за НО не выдается. Наличие и размер ВП может быть заранее установлен сторонами в трудовом или коллективном договоре, либо определен непосредственно при увольнении и закреплен в оформляемом соглашении. Подробнее читайте в статье Расчет и выплата выходного пособия при увольнении.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Работодатель при расторжении ТД должен выплатить работнику компенсацию за все НО. ТК установлен запрет на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска 2 года подряд даже при согласии работника.
При расчете такой компенсации применяются нормы Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169. Продолжительность ежегодного отпуска установлена ТК равной 28 календарным дням (для некоторых категорий работников она может быть выше). Если работник отработал 11 или 12 месяцев без отпуска, он имеет право на полную компенсацию. Если работник трудился меньше 11 месяцев, то соответственно количеству отработанных месяцев рассчитывается число неиспользованных дней отпуска. Для вычисления берется целое число месяцев:
- если количество рабочих дней меньше половины месяца, то они не учитываются в расчете;
- если больше половины месяца – происходит округление в большую сторону.
Формула расчета неиспользованных дней отпуска (если сотрудник трудился меньше 11 месяцев):
КДНО = КДО : 12 × КОМ – ИДО,
КДНО — количество дней неиспользованного отпуска;
КДО — количество календарных дней отпуска;
КОМ — количество отработанных месяцев;
ИДО — количество использованных дней отпуска.
Если при расчете КДНО получилось не целое число, результат округляют в большую сторону.
Обратите внимание! Если сотрудник работал больше 12 месяцев, то за 12 месяцев он получает полную компенсацию, а КДНО за отработанные месяцы свыше 12-ти рассчитывают по приведенной формуле.
Вычисление компенсации за неиспользованный отпуск
Расчет компенсации аналогичен расчету суммы отпускных. Вначале необходимо определить средний дневной заработок (СДЗ). СДЗ рассчитывают за последние 12 календарных месяцев исходя из фактически отработанного времени и фактически начисленной ЗП (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 [далее – Положение № 922]).
СДЗ рассчитывается по формуле (п. 10 Положения № 922):
СДЗ = СЗП : (КОМ × 29,3 + 29,3 × КОДМ : ККДМ),
СЗП – сумма ЗП фактически начисленной за расчетный период;
КОМ — количество отработанных полных месяцев;
29,3 – среднее количество календарных дней в месяце;
КОДМ – количество отработанных дней в неполном месяце;
ККДМ – количество календарных дней в неполном месяце.
Компенсация за НО (КНО) определяется по формуле:
Обратите внимание! Минтруд считает, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода следует исключать время, приходящееся на нерабочие дни, введенные Президентом РФ, а также начисленные за это время суммы (письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585).
Компенсация при увольнении по соглашению сторон (выходное пособие)
Важно! ВП при увольнении по соглашению сторон прямо ТК не установлено, но стороны могут самостоятельно согласовать выплату такой компенсации в ТД или коллективном договоре. Подобная компенсация может быть согласована в дополнительном соглашении к ТД. В таком случае в дополнительное соглашение нужно внести условие о том, что соглашение является неотъемлемой частью ТД, и указать реквизиты договора.
Судебная практика по вопросу о юридической квалификации соглашения о расторжении ТД противоречива.
В судебных решениях было высказано утверждение, что соглашение о расторжении ТД не является дополнительным соглашением к нему и, соответственно, его частью. Это мнение обосновывалось тем, что соглашение о расторжении включает только условия расторжения ТД, но эти условия не отвечают положениям закона о понятии и содержании ТД. Поэтому был сделан вывод, что ВП соглашением о расторжении договора не может быть установлено (кассационное определение ВС УР от 16.02.2011 № 33-492, постановление ФАС МО от 26.03.2014 № Ф05-1712/2014).
Но в других судебных решениях была высказана противоположная точка зрения (постановления ФАС МО от 15.07.2014 № Ф05-6899/2014 и АС ВВО от 27.10.2014 по делу № А29-9206/2013). В последнем постановлении был сделан вывод, что соглашение о расторжении ТД, содержащее условие о ВП, является неотъемлемой частью договора.
Налогообложение компенсационных выплат
ЗП и компенсация за НО входят в состав затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль. К таким расходам относятся также все ВП, выдаваемые при увольнении, в т. ч. и установленные дополнительными соглашениями к ТД, включая и так называемые «золотые парашюты» (определение ВС РФ от 20.02.2018 по делу № А40-171348/2016).
Компенсации за НО относятся к выплатам, из которых удерживаются НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды. ВП облагается НДФЛ в части, превышающей 3-месячный средний заработок (для работников, трудящихся на крайнем севере – в части, превышающей 6-месячный средний заработок). Это же правило действует для страховых взносов.
Обратите внимание! Выходное пособие признается компенсационной выплатой, которая выполняет социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении и не облагается НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (определение ВС РФ № 307-КГ16-19781 от 16.06.2017 по делу № А42-7562/2015).
Документирование при расторжении ТД по соглашению сторон
Законодательством не регламентирована форма такого соглашения. В соглашении должны быть:
- дата составления;
- срок увольнения;
- величина ВП (при договоренности о нем сторон);
- порядок выплаты пособия;
- другие условия – при договоренности о них сторон (например, работник перед увольнением может взять отпуск).
В организации издается приказ об увольнении по форме Т-8 или по форме, разработанной в организации. Сотрудника знакомят под подпись с приказом. В трудовую книжку и личную карточку вносят запись, ссылаясь на приказ. Сотрудник должен в них расписаться. В качестве юридического основания увольнения указывается п. 1 ч. 1 ст.
77 ТК РФ. В день прекращения ТД работнику должны выдать:
- трудовую книжку;
- справку по форме 2-НДФЛ;
- справку о сумме ЗП за 2 предыдущих календарных года.
В заключение выделим основные моменты, касающиеся компенсаций при увольнении по ст. 78 ТК:
- Отменить соглашение о расторжении ТД в одностороннем порядке нельзя.
- Если работница была беременна во время заключения соглашения о расторжении ТД, такое соглашение недействительно.
- Компенсация за НО установлена законом.
- Компенсация при увольнении (ВП) возможна только по соглашению сторон.
- Затраты на ВП учитываются при исчислении налога на прибыль, но не облагаются НДФЛ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: rusjurist.ru
Порядок увольнения по соглашению сторон с выплатой компенсации
от Светлана Нестерова Опубликовано Янв 9, 2022
Поделиться
Увольнение по соглашению сторон предполагает прекращение рабочих взаимоотношений на условиях, достигнутых в результате личной договоренности между нанимателем и сотрудником. Одним из них может выступать начисление компенсации работнику, представляющей собой своеобразные «отступные». Величина выплаты, порядок ее определения устанавливаются в соглашении, заключенном работодателем и сотрудником.
Особенности увольнения по соглашению сторон с выплатой компенсации
- 1 Особенности увольнения по соглашению сторон с выплатой компенсации
- 2 Образец соглашения при увольнении с выплатой компенсации
- 3 Какие компенсации положены
- 3.1 За отработанные дни
- 3.2 Выходное пособие
- 3.3 Выплаты за неиспользованный отпуск
- 3.4 Дополнительные доплаты
Расторжение рабочих взаимоотношений по согласию сторон регламентировано п.1 ст.77 ТК РФ, ст. 78 ТК РФ. Инициатором прекращения действия трудового договора таким способом может выступать как наниматель, так и сотрудник. Процедура запускается после уведомления второй стороны и получения ее одобрения.
Главная особенность такого увольнения заключается в добровольном и обоюдном согласии нанимателя и сотрудника прекратить взаимоотношения на определенных условиях. Это позволяет расторгать договор с работником даже в запрещенных законодательством ситуациях — в период беременности, пребывании человека на больничном, в отпуске и так далее. Сотрудник вправе договориться об уходе без соблюдения сроков отработки, запросить выплату компенсации.
Оспорить такое увольнение в суде практически невозможно. Отозвать или расторгнуть уже заключенное соглашение в одностороннем порядке нельзя. Например, если сотрудник передумает увольняться, работодатель вправе ему отказать.
Исключением выступает ситуация, когда бывшая работница, уволенная по обоюдному согласию, узнает о своей беременности после подписания документа и принимает решение восстановиться на предприятии. В этом случае расторжение договора признается недействительным.
Выплата компенсации при увольнении по соглашению не является обязательной, как при ликвидации фирмы или сокращении штата. Возможность начисления выходного пособия обозначается в локальной документации предприятия, заявлении сотрудника на увольнение или в соглашении о разрыве рабочих взаимоотношений.
Величину компенсации стороны согласовывают между собой и фиксируют документально. При уклонении работодателя от начисления выплаты сотрудник вправе обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию, прокуратуру, суд. Нанимателю в этом случае грозит административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающая наложение штрафных санкций.
Образец соглашения при увольнении с выплатой компенсации
Утвержденной формы соглашения о расторжении договора по согласию сторон нет. Если инициатором увольнения выступает сотрудник, возможно провести процедуру на основании заявления, в котором он обозначает причину увольнения со ссылкой на праWowой акт (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ). В документе работник указывает желаемую величину компенсации или иные условия (например, уход без отработки). В этом случае оформлять соглашение не требуется. Свое одобрение руководитель подтверждает визой на заявлении.
Однако большинство работодателей и сотрудников предпочитают заключить соглашение, подписанное обеими сторонами.
Документ составляется в произвольной форме, в него входят следующие сведения:
- наименование и реквизиты сторон;
- данные договора, подлежащего расторжению;
- дата увольнения;
- порядок передачи полномочий и дел;
- величина компенсации — в твердой сумме или со ссылкой на заработок (например, трехкратный оклад) с указанием, что пособие не включает в себя иные платежи;
- срок перевода компенсации;
- условия для получения пособия — работодатель с согласия сотрудника может установить требования, при выполнении которых будет совершена «отступная» выплата (после завершения определенной работы, передачи дел и так далее);
- дата и место заключения соглашения.
Документ признается приложением к трудовому договору — рекомендуется попросить работодателя прописать это в соглашении отдельным пунктом.
Такая оговорка поможет при отстаивании своих прав в суде, если отсутствуют выплаты. Законодательством предусмотрено назначение выходного пособия только по трудовому или коллективному договору, а соглашение выступает обособленным документом. Признание его составляющим контракта позволяет призвать работодателя к ответственности и выплате средств.
Подписать документ можно в любое время до наступления даты увольнения сотрудника. Как только соглашение завизировано сторонами, аннулировать его без обоюдной договоренности уже нельзя.
Источник: invalid.expert