Премия к празднику в расчете среднего заработка для отпуска

Нужно ли указывать в локальном акте разовые премии (к юбилейным датам и т.п.), входят ли разовые премии в расчет среднего заработка?

Источник: ИА «Гарант» Надо ли указывать в локальном акте разовые премии (к юбилейным датам, к 8 Марта, по итогам экономии)? Входят ли разовые премии в расчет среднего заработка? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Работодатель вправе предусмотреть выплату разовых премий в трудовом и (или) коллективном договорах либо в локальном нормативном акте.

В этом случае разовая премия будет составной частью системы оплаты труда. Вместе с тем разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда учреждения и назначаться лишь распоряжением или приказом руководителя.

Если разовая премия закреплена в коллективном договоре, трудовом договоре, соглашениях или в локальных нормативных актах работодателя, то она должна учитываться при исчислении среднего заработка. Обоснование вывода: Вопросы премирования работников регулируются статьями 57, 129, 135, 191 ТК РФ. В силу ст.

Отпуск: тонкости учёта — 2020 | #мстайлвидео

22 ТК РФ работодатель имеет право принимать локальные нормативные акты, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В соответствии с частью первой ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. Согласно ст.

135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая системы премирования, могут устанавливаться трудовыми и (или) коллективным договорами (ст.

41, 57, ст.135 ТК РФ), а также локальным нормативным актом организации (например, положением о премировании, положением об оплате труда) (ст. 8 ТК РФ)*(1). При этом если учреждение предусмотрит выплату разовых премий в указанных документах, то в этом случае разовая премия будет составной частью системы оплаты труда, следовательно, ее нужно будет учитывать при расчете среднего заработка.

Вместе с тем разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда учреждения и назначаться лишь распоряжением или приказом руководителя. В информации от 10.12.2018 специалисты Роструда напомнили, что установление порядка и размеров выплаты премий, а также условий лишения или снижения премиальных выплат является исключительной прерогативой работодателя*(2). Средний заработок определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

• цели, которые преследует администрация организации, премируя сотрудников;
• круг лиц, которым выплачивается премия;
• источники финансирования;
• условия, которые надо выполнить, чтобы получить премию;
• размеры, сроки, порядок начисления и выплаты премий.

Рекомендуйте статью коллегам:

читать всем! стоит ознакомиться не интересно 4 человека проголосовало

Источник: www.audit-it.ru

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде. Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы. Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов.

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Возможные ошибки и как их избежать

Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.

Вопрос: Можно ли учесть при расчете отпускных премию к юбилейной дате или празднику?
Посмотреть ответ

Исключают из расчета премии:

• не отраженные в ЛНА фирмы;
• не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен. Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки».

Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года?

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Вопрос: Работнику 7 сентября 2018 г. была выплачена предусмотренная положением о премировании разовая премия за успешное проведение презентации новой коллекции продукции. Презентация проводилась в рамках рабочего времени в период с 3 по 5 сентября.
В период с 14 по 23 сентября работник находился в отпуске.
Надо ли включать премию при расчете отпускных и в каком размере?
Посмотреть ответ

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

• отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
• отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Вопрос: ЛНА предусмотрено право выплачивать специальные премии работникам. Организация премировала работников в связи с их участием в нерабочий день в городских праздничных мероприятиях (праздничном шествии).
Учитывается ли указанная премия в расчете среднего заработка для расчета отпускных?
Посмотреть ответ

Пример расчета

Пусть по итогам года сотрудник получил премию. Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные.

Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

• Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
• Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
• Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;
• РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.

Рабочих дней в 2017 году 247. Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс. рублей.

Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб. Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

Главное

1. В расчет выплат к отпуску работника включаются премиальные суммы по правилам, прописанным в Положении №922 от 24/12/07 г.
2. Все премии, включаемые работодателем в расчет, обязательно фиксируются ЛНА фирмы.
3. Включать в состав затрат по отпускным премиальные за выслугу лет к профессиональным праздничным датам, с точки зрения законодательства, рискованно. Прописывая подобную возможность в ЛНА, фирма должна быть готова доказать правомерность включения в затраты этих сумм перед фискальными органами.

Источник: assistentus.ru

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Учитывается ли премия при расчете отпускных — вопрос нередкий и неслучайный, поскольку у премиальных выплат есть ряд нюансов как в отношении самой процедуры учета их в доходе, значимом для расчета отпускных, так и в порядке определения суммы, принимаемой в этот расчет. Рассмотрим эти особенности.

Вам помогут документы и бланки:

• Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2022 году?
• Что регулирует процесс включения премий в расчет?
• Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?
• Учет ежемесячной премии и премии за квартал
• Как в расчет входит годовая премия?
• Единовременные и разовые премии: особенности учета
• Последствия ошибок в принятии в расчет премий
• Итоги

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2022 году?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

• дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
• нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

• В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
• Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
• Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
• Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

• трудовое соглашение;
• положение об оплате труда;
• положение о стимулировании (премировании);
• коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

• Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
• За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
• За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?» .

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

• сохранения среднего заработка;
• нахождения на больничном;
• неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
• использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
• иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

• учтена в системе оплаты труда;
• поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
• начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
• не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
• пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

• полностью ли отработан период расчета;
• входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
• пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

• в полном размере примется в расчет премия, если:

• период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
• период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;

• целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
• не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время» .

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

• для ежемесячных — 12 единиц;
• квартальных — 4 единиц;
• полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Примеры учета ежеквартальной, ежемесячной премии при расчете отпускных есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к расчетам.

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

• она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2022 году, то учитывают годовую премию за 2021 год;
• принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

• в полной сумме ее принимают, если:

• период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
• период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;

• абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
• не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.

О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?» .

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

• в полной величине, если период расчета отработан весь;
• объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

• завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
• занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

• не учтенных в системе оплаты труда;
• не отраженных во внутренних нормативных актах;
• начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
• дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
• не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

• завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
• занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

Как правильно отразить премии в 6-НДФЛ, читайте в статье «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)».

• Трудовой кодекс РФ
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nalog-nalog.ru

Как учитывать премии при подсчёте среднего заработка?

Существует несколько видов поощрений, которые работодатель использует, чтобы отблагодарить работника за добросовестный и эффективный труд. К ним относятся: благодарность, премия, награждение ценным подарком, почётной грамотой, представление к званию лучшего по профессии. Но самой распространённой плюшкой от работодателя остаётся премия. Она носит стимулирующий характер и мотивирует сотрудников лучше работать. Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает, как принимаются разные премиальные выплаты при подсчёте среднего заработка, а какие выплаты вообще не нужно брать в подсчёт.

Нормативная база

В подп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы прописано, что средний заработок вычисляется с учётом премий и вознаграждений, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации. Затем смотрим на п. 15 этого же Положения. Там прописан и сам порядок учёта. Учёт поставлен в зависимость от периода начисления.

Кстати, Минтруд в своё время подчеркнул, что работодатель не вправе устанавливать порядок учёта премий при подсчёте средней заработной платы, который будет отличаться от предписанного Положением (Письмо от 15.10.2015 № 14-1/В-847). Итак, какие же правила включения премий в подсчёт среднего заработка вытекают из этих двух пунктов? Для того чтобы включить премию в заработок, нужно одновременно соблюсти два условия: — во-первых, надо, чтобы премия была прописана в трудовом/коллективном договоре/локальном акте организации. Это будет означать, что премия предусмотрена системой оплаты труда организации (подп. «н» п. 2 Порядка); — во-вторых, надо, чтобы премия была фактически начислена в расчётном периоде. Но есть исключения: премия по итогам года включается в подсчёт среднего заработка, вне зависимости от периода начисления.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно. подробнее

Также в п. 15 Порядка прописан ещё важный момент: если время, которое приходится на расчётный период, сотрудник отработал не полностью или из него исключалось время, оплачиваемое исходя из среднего заработка, то премии включаются в подсчёт среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде. Исключение составляют премии, которые изначально начислены с учётом фактически отработанного время в расчётном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Например, сотрудник Цветков находился в отпуске с 12 апреля 2022 года. Расчётным периодом для исчисления среднего заработка будет время с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года. За четвёртый квартал 2021 года по приказу директора Цветкову начислили премию в размере 15 000 рублей без учёта фактически отработанного времени. В сентябре 2021 года он был в отпуске 14 дней, из которых 10 ‒ рабочих.

То есть Цветков из 247 рабочих дней расчётного периода отработал 237 дней. Получается, что при расчёте среднего заработка квартальная премия берётся в расчёт пропорционально, в размере 14 392,71 рубля (15 000 рублей / 247 дней x 237 дней). Если же сотрудник отработал не весь рабочий период, за который начисляются премии, и они были начислены с учётом фактически отработанного времени, то тогда премии включаются в заработок полностью в размере фактически начисленных сумм.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты. подробнее

Как учитываются ежемесячные премиальные выплаты при подсчёте среднего заработка?

1. Если за один и тот же месяц были две премии за объём продаж, то при подсчёте среднего заработка участвует только одна премия. А если было две премии, но одна за объём продаж, а вторая за привлечение новых клиентов, то при подсчёте участвуют обе премии.

К примеру, каждый месяц сотруднику начисляются две премии: одна ‒ за количество продаж и одна ‒ за объём выручки. Предположим, что сотрудник уходит в отпуск с 6 июня 2022 года. Расчётный период ‒ с 1 июня 2021 по 31 мая 2022 года. При подсчёте среднего заработка для отпускных будут включены 12 премий за количество продаж и 12 премий за объём выручки.

1. Также из буквального толкования пункта следует, что премии, которые начислены за рамками расчётного периода, не участвуют при подсчёте среднего заработка, независимо от того, за какой период эти премии были начислены или когда они должны были быть начислены в соответствии с требованиями закона и локальных нормативных актов работодателя. Значение имеет лишь фактическая дата начисления премии (это подтверждает Роструд и судебная практика: Кассационное определение Камчатского краевого суда от 12.05.2011 по делу № 33-606/2011 , Апелляционное определение Челябинского областного суда от 20.07.2016 по делу № 11-8653/2016 «Об оплате труда» , Письмо Роструда от 03.05.2007 № 1233-6-1 ).

Также может случиться так, что в расчётном периоде (12 месяцев) за один и тот же показатель работнику начислили 13 ежемесячных премий. Тогда учесть можно только 12 из них. В таком случае работодатель вправе сам решить, какие из этих премий взять при подсчёте.

Например, можно включить в подсчёт самую большую из премий или последние из них, которые были начислены в расчётном периоде.

Такие нюансы лучше сразу прописать в коллективном договоре, положении о премировании или отдельном приказе руководителя компании. Тем самым можно избежать споров с работниками и трудовой инспекцией.

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Как учитываются квартальные премиальные выплаты при подсчёте среднего заработка?

При подсчёте среднего заработка могут участвовать не больше четырёх квартальных премий, которые начислены в расчётном периоде, за каждый показатель.

Квартальные премии за каждый показатель при определении среднего заработка учитываются (п. 15 Положения о средней заработной плате):

• в полной фактически начисленной сумме, если общая продолжительность периода (в месяцах), за который они начислены, не превышает расчётный период 12 месяцев. Но тут возможно и иное прочтение: премия включается в подсчёт не в полном размере, а пропорционально, если в расчётный период попадает не весь период, за который она начислена. При этом в данном варианте под периодом понимается промежуток времени, имеющий дату начала и окончания. Чтобы избежать споров с сотрудниками и трудовой инспекцией, лучше сразу прописать выбранный вариант в локальном нормативном акте (например, в положении о премировании);
• в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчётный период. Например, сотрудник Петров собирается в отпуск с 15 августа 2022 года. В расчётном периоде – с 1 августа 2021 года по 31 июля 2022 года ему начислены две премии ‒ по итогам работы в третьем квартале 2021 года и в первом полугодии 2022 года. При подсчёте среднего заработка для выплаты отпускных обе премии участвуют полностью.

Ещё пример: сотрудник Лапин собирается отдохнуть в октябре 2021 года. В декабре 2020 года он был премирован за третий и четвёртый кварталы 2020 года.

Так как отпуск начинается в октябре 2021 года, то расчётным периодом является промежуток времени с октября 2020 года по сентябрь 2021 года.

Премиальный период за четвёртый квартал 2020 года (октябрь 2020 года ‒ декабрь 2020 года) входит в расчётный период полностью, премия также не выходит за границы расчётного периода.

Премия за третий квартал 2020 года (июль 2020 года ‒ сентябрь 2020 года) выплачена в границах расчётного периода, но период, за который она начислена, не входит в расчётный период.

Следовательно, при подсчёте среднего заработка для отпуска в октябре 2021 года квартальная премия за четвёртый квартал 2020 года, выплаченная в декабре 2020 года, участвует при подсчёте полностью. А премия за третий квартал 2020 года не берётся.

В «Азбуке права» СПС КонсультантПлюс представлены актуальные ответы на житейские вопросы, прописан порядок действий со ссылками на законодательство.

Как учитываются премиальные выплаты по итогам года при подсчёте среднего заработка?

Премии/вознаграждения по итогам года, которые начислены за предшествующий событию календарный год, участвуют при подсчёте среднего заработка, независимо от времени их начисления (п. 15 Положения о средней заработной плате). Это правило касается в том числе единовременного вознаграждения за выслугу лет и 13-й зарплаты.

Как учитывают разовые премиальные выплаты, в том числе к профессиональным праздникам, юбилеям и другим памятным датам при исчислении среднего заработка? Они участвуют при подсчёте, если одновременно выполняются два условия:

• премии начислены работникам в рамках системы оплаты труда (подп. «н» п. 2 Положения о средней заработной плате);
• не причислены к выплатам социального характера, то есть не являются материальной помощью, оплатой стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие (п. 3 Положения о средней заработной плате).

Такие премии участвуют в подсчёте в том расчётном периоде, в котором начислены, независимо от периодичности выплат (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Какие премиальные выплаты не участвуют в подсчёте среднего заработка?

При исчислении средней заработной платы не участвуют любые премии, которые выплачиваются вне системы оплаты труда. То есть те премии, которые вообще не прописаны на локальном уровне, а также те, которые не связаны с работой.

К примеру, чаще всего работодатели хотят сделать денежный подарок к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей, как поощрение за активную работу и т. д. Но если такие премии никак не закреплены в системе оплаты труда, то в подсчёте они не участвуют. Об это говорит Минтруд России в своём Письме от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234 .

Очевидно, что очень важно знать правила учёта премий, чтобы не допустить ошибок в расчёте. Ведь в результате ошибки будет либо завышен, либо занижен доход сотрудника. Занижение исправить достаточно легко: нужно произвести перерасчёт и доплатить сотруднику недоплаченные суммы.

А вот в случае завышения есть риск того, что сотрудник не согласится вернуть переплаченную сумму. Так как удержать с сотрудника можно лишь в результате счётных ошибок. А в остальных ‒ нельзя. И получится, что компания останется в минусе. Поэтому при расчёте нужно быть предельно внимательным.

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

Вопрос

По приказу руководителя выплатили премию за полугодие 2021 года равной суммой всем сотрудникам. Данный вид премии не предусмотрен локальными актами организации. Нужно ли включать эту премию в расчёт среднего заработка?

Ответ

Нет. Если разовые премии не предусмотрены в положении о премировании или другом локальном нормативном акте, то такие премии не включаются в расчёт среднего заработка.

Источник: www.4dk.ru

Как влияет выплата единовременных разовых премий при расчете отпускных – пример

Сотруднику может выплачиваться к основной заработной плате премиальная часть. Выплаты могут быть по итогам месяца, квартала, года или иметь единовременный характер.

Как учитывать разовые премии при расчете отпускных, нужно ли их включать в расчет и в каком размере, разберемся в статье ниже.

Когда выплачиваются?

Для каждого работника устанавливается система оплаты труда, которая может включать оклад, различные премии, стимулирующие доплаты.

Разовые премии могут считаться частью оплаты труда в том случае, если их выплата закреплена в локальных документах организации – коллективном договоре, Положении об оплате труда или о премировании.

Если в указанных документах выплачиваемая денежная сумма никак не отражается, то в качестве премии ее учитывать нельзя.

Работодатель должен четко прописать, что включается в зарплату работника, за что он может быть премирован.

Разовые премии могут выплачиваться за определенные трудовые достижения, выполнение или перевыполнение плана. Выплаты могут быть связаны и с праздниками, днями рождения.

Входит ли в средний заработок?

Расчет отпускных проводится на основании среднего заработка сотрудника за последний год.

Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.

Полученный дневной заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска.

Для правильного исчисления важно знать, что нужно включать в суммарный доход для среднего заработка, а что нет.

В Положении №922 от 24.12.2007 приведен порядок расчета, а также даются пояснения, какие именно выплаты нужно учитывать.

Если единовременная разовая премия предусмотрена системой оплаты труда сотрудника, то она входит в средний заработок для отпускных (п.2 Положения №922).

Если это случайная выплата по инициативе работодателя произведена на основании его приказа, и в локальных документах организации она не предусмотрена, то учитывать ее не нужно.

Как именно нужно учитывать премии, поясняется в п.15 Положения №922. Для учета премиальных в составе среднего заработка нужно, чтобы сумма была начислена в расчетном периоде для отпускных, при этом:

• Сумма входит полностью, если продолжительность временного отрезка, за который она назначена, не более длительности расчетного периода для отпускных. (Например, отпускные рассчитываются на 21 июня 2019, премия назначена за выполнение поставленной задачи в период с 01.02.2019 по 31.03.2019, это время полностью входит в расчетное для отпуска (с 01.06.2018 по 31.05.2019), поэтому премиальные в полном объеме будут учтены).
• Сумма входит частично, если продолжительность периода, за который она назначена, больше расчетного времени для отпуска — учитывается в размере месячной части за каждый месяц, входивший в расчетный период. (Например, отпускные считаются 21 июня 2019, разовая премия назначена за возведение дома за период с 01.07.2017 по 31.12.2019. Так как время для назначения премиальных больше расчетного, то в расчет включается только часть выплаты, приходящейся на расчетный период для отпускных (с 01.06.2018 по 31.12.2019).

Если период для расчета отработан не полностью, то сумма единовременной выплаты включаются в общий доход пропорционально фактически отработанному времени.

Примеры

Пример, когда разовая выплата полностью входит:

Ежегодный отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

Согласно коллективному договору 01.10.2018 начислена премия за завершение работ по сбору с/х урожая в период с 01.08.2018 по 30.09.2018 в размере 30 000.

Решение:

Расчетный период для оплаты отпуска – с 01.07.2018 по 30.06.2019.

Так как разовая выплата прописана в коллективном договоре, то она входит в систему оплаты труда, а, значит, подлежит учету в среднем заработке.

Учитывать ее нужно полностью в размере 30 000, так как начислена она в расчетном периоде (01.10.2018) за временной отрезок с 01.08.2018 по 30.09.2018, который полностью входит в расчетное время.

Пример, когда единовременная выплата учитывается частично:

Очередной отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

По коллективному договору за окончание строительства дома работнику 01.05.2019 начислена премия в размере 100 000 за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

Как эту разовую выплату нужно учитывать при расчете отпускных?

Так как премиальные прописаны в коллективном договоре, то они входят в средний заработок.

Так как время, за которое премия назначена больше расчетного для отпускных, то учитывать ее нужно в ограниченном размере.

Премия 100 000 назначена за 2 года работы (24 месяца), за каждый месяц = 100 000 / 24м = 4166,67.

Отпускные считаются за время с 01.07.2018 по 30.06.2019, то есть в это время попадают только 6 месяцев премиального периода, а, значит, в средний заработок будет включена часть премии = 4166,67 * 6 = 25 000.

Если единовременная выплата дана к празднику

Разовые денежные суммы, выплачиваемые в связи с праздничными датами (Новый год, 8 марта, 23 февраля и прочие официальные праздники), не связаны с системой оплаты труда.

Подобные выплаты могут быть предусмотрены коллективным договором организации, но не как составная часть оплаты труда, а потому при расчете отпускных учитываться не должны.

В систему оплаты труда могут включаться доплаты, которые связаны с трудовой функцией работника, выполнение производственных задач, рабочие заслуги.

• материальная помощь;
• больничные;
• предыдущие отпускные;
• командировочные.

Выводы

Разовые премии, носящие единовременный характер, могут включаться в расчет отпускных, если прописаны в оплате труда работника.

Если время за которое выплачена денежная сумма полностью входит в расчетное для отпуска, то премия входит в расчет в полном объеме.

Если же премиальный период превышает расчетный, то в расчет берется только часть премиальной выплаты, назначенной за то время, которое попало в расчетный период для отпускных.

Источник: praktibuh.ru