Очень много споров возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих дней из-за коронавируса. Причем недавно шел спор непосредственно между двумя ведомствами – Министерством труда и Рострудом, и их мнения были противоположны друг другу.
- Что делать с нерабочими днями
- Как учитывать нерабочие 24 июня и 1 июля при начислении отпускных
- Пример расчета отпускных с учетом нерабочих «президентских» дней
Что делать с нерабочими днями
Всем известно, что в периоды с 30.03.2020 по 30.04.2020 и с 06.05.2020 по 08.05.2020г. установлены нерабочие дни (Указы Президента № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020, № 294 от 28.04.2020). Несмотря на то, что работники не выполняли свои трудовые обязанности, в эти периоды, согласно Указам, за ними сохраняется заработная плата и должна быть выплачена работодателем. Но нужно ли ее учитывать в дальнейшем при расчете отпускных?
На этот вопрос были даны ответы Роструда и Минтруда РФ. Причем поначалу их мнения были абсолютно противоположными. Так, Роструд на своем информационном портале «Онлайнинспекция.рф», отвечая на поступающие вопросы пользователей, придерживался точки зрения, что сохраняемую зарплату за период нерабочих дней необходимо в дальнейшем включать в расчет среднего заработка, т.к. трудовым законодательством не предусмотрено понятие нерабочих дней как периода освобождения сотрудника от работы, к тому же сохраняемая денежная выплата работникам имеет статус заработной платы, следовательно, эту выплату необходимо включать в расчет среднего заработка.
Отпуск в праздничные дни
Минтруд в письме № 14-1-В-585 от 18.05.2020 ссылается на подпункт «е» пункта 5 «Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (утв. Постановлением правительства РФ № 922 от 24.12.2007). В п. 5 Положения перечислены периоды и начисленные за это время суммы, которые необходимо исключать при исчислении среднего заработка. По мнению Минтруда, введение нерабочих дней с сохраняемым заработком соответствует пп. «е» п. 5 Положения, а значит, этот период и оплату требуется исключить при расчете среднего заработка.
Однако на данный момент Роструд согласен с мнением Минтруда, о чем свидетельствуют на портале ответы на вопросы № 131994 от 14.06.2020 и № 131953 от 12.06.2020.
Хотя письма и официальные ответы Минтруда и Роструда не являются нормативными актами и носят только рекомендательный характер, тем не менее ими стоит руководстWowаться, т.к. мнения данных ведомств широко используются на практике трудовыми инспекторами при проверках.
- Если организация имела право на продолжение работы в объявленные нерабочие дни, либо сотрудники по дополнительному соглашению к трудовому договору работали удаленно (то есть в табеле отражены рабочие дни), то данный заработок и дни при дальнейшем расчете среднего заработка исключать не нужно.
- Если же организация не работала в период самоизоляции и работникам выплачивалась сохраняемая денежная оплата (то есть в табеле отражены дни как нерабочие с оплатой), то в данном случае в соответствии с позицией Роструда и Минтруда нерабочие дни и выплаты за них нужно исключить из расчета среднего заработка (то есть в ситуациях, когда фактически сотрудник не работал).
- В случае, если работодатель уже оплатил сотруднику отпускные и при расчете среднего заработка ошибочно учел выплаты в нерабочие дни, то отпускные необходимо пересчитать. А если при перерасчете получится доплата, то ее необходимо выплатить сотруднику и начислить компенсацию за каждый просроченный день выплаты в размере 1/150 ставки рефинансирования. При удержании пересчитанного отпуска нужно взять у сотрудника заявление об удержании.
Как учитывать нерабочие 24 июня и 1 июля при начислении отпускных
Указом Президента РФ № 345 от 29.05.2020 24 июня объявлен как нерабочий день с сохранением заработной платы по случаю проведения парадов Победы, посвященных 75 годовщине Wow. То есть здесь ситуация такая же, как и в период нерабочих дней марта-мая 2020 в связи с коронавирусом.
Как посчитать и начислить отпускные
Это означает, что при исчислении отпускных сохраняемую на 24 июня оплату не нужно учитывать при расчете среднего заработка (письмо Минтруда № 14-1/В-585 от 18.05.2020). Кроме того, если на данный нерабочий день выпадает основной ежегодный или дополнительный отпуск, то дни отпуска на день продлеваться не будут, поскольку в соответствии со ст. 120 ТК РФ в ежегодный отпуск не включаются только нерабочие праздничные дни, а 24 июня праздничным днем не является. В ст. 112 ТК РФ указан полный перечень нерабочих праздничных дней.
Что касается 1 июля, то здесь ситуация более запутанная. Этот день определен Указом Президента № 354 от 01.06.2020 г. как день проведения голосования в России по вопросу внесения изменений в Конституцию.
В ч. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ № 1-ФКЗ от 14.03.2020 г. указано следующее: «Если днем общероссийского голосования определен рабочий день, этот день в силу настоящего Закона является нерабочим днем. Оплата работникам за этот день осуществляется в соответствии с положениями, установленными Трудовым кодексом РФ применительно к оплате за нерабочие (праздничные) дни».
То есть в рамках оплаты данный нерабочий день приравнивается к праздничному, введение такого дня не уменьшает оплату труда за полный месяц и в случае фактического выхода на работу сотрудника в этот день полагается двойная оплата (ст. 153 ТК РФ). Выходит, поскольку это нерабочий «праздничный» день, то исключать его из среднего заработка при расчете отпускных не стоит. Однако, советуем дождаться каких-либо письменных разъяснений по данному вопросу от Минтруда.
Также из Закона не понятно, включается ли этот день в дни ежегодного отпуска сотрудника или нет? Как уже было отмечено ранее, в ст. 112 ТК РФ перечислены все нерабочие праздничные дни и в их списке 1 июля отсутствует, следовательно, если на ежегодный оплачиваемый отпуск работника выпадает этот день, то продлевать отпуск не нужно. Это также утверждает и Роструд на сайте «Онлайнинспекция.рф»: в число дней ежегодного отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, 24 июня и 1 июля 2020 г. нерабочими праздничными днями не являются.
Получается, что 1 июля, с одной стороны, вроде бы и праздничный день (исходя из порядка его оплаты по нормам Закона № 1-ФКЗ от 14.03.2020г.), но, с другой стороны, официального статуса праздничного дня по трудовому законодательству у него нет и считается он нерабочим днем по Указу Президента.
Не забудьте также с 1 июня 2020 г. при оформлении платежного поручения для перечисления отпускных указать код вида дохода «1» в соответствии с Указанием Банка России № 5286-У от 14.10.2019г.
Пример расчета отпускных с учетом нерабочих «президентских» дней
Сотрудник Романеев А. А. работает в компании 2 года, оплата труда производится по ежемесячному окладу 25000 руб. В период нерабочих дней с 30.03.2020 по 30.04.2020 и с 06.05.2020 по 08.05.2020 Романеев А.А. не исполнял трудовые обязанности, но заработная плата за ним сохранялась. По заявлению он уходит в отпуск на 14 календарных дней с 22.06.2020 по 05.07.2020.
В ежегодный отпуск входят 2 нерабочих дня (24 июня и 1 июля), но, как было указано ранее в статье, в соответствии с трудовым законодательством РФ эти дни не относятся к нерабочим праздничным дням, поэтому отпуск продлеваться на 2 дня не будет.
Расчетным периодом при исчислении отпускных является период 12 месяцев с 01.06.2019 по 31.05.2020. В течение этого периода Романеев А.А. был на больничном с 01.11.2019 по 06.11.2019, а также в ежегодном отпуске с 01.08.2019 по 21.08.2019.
Расчет отпускных будет следующим (согласно мнению Минтруда об исключении периода нерабочих дней из расчета среднего заработка), как указано в таблице 1.
Таблица 1. Расчет отпускных для примера
Месяц расчетного периода
Сумма учитываемого заработка при расчете отпускных (руб.)
Расчетные дни (по коэффициенту 29,3)
Источник: gendalf.ru
При исчислении отпускных исключать из расчета праздничные дни не нужно
Статьей 106 ТК РФ установлено, что время отдыха – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.
Видами отдыха являются:
— перерывы в течение рабочего дня (смены);
— ежедневный (междусменный) отдых;
— выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);
— нерабочие праздничные дни;
— отпуска.
При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
Нерабочие праздничные дни перечислены в ст. 112 НК РФ. Выходные дни (в том числе перенесенные), приходящиеся на период отпуска, включаются в число календарных дней отпуска.
Таким образом, продолжительность отпуска увеличивается только за счет нерабочих праздничных дней, выпадающих на период отпуска.
Порядок исчисления среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Так, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время и суммы, в том числе если за работником сохранялся средний заработок, за исключением перерыWow для кормления ребенка.
Таким образом, из расчетного периода исключаются дни отпуска, то есть когда за работником сохранялась средняя заработная плата, а не нерабочий праздничный день.
Следовательно, нерабочие праздничные дни должны быть учтены при расчете средней заработной платы.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска рассчитывается за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы зарплаты на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
ПИСЬМО Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Примечание редакции:
таким образом, при расчете отпускных из числа отработанных дней не исключаются праздники, которые совпали с предыдущим отпуском работника.
Пример. Работник уходит в отпуск с 23 мая по 5 июня (14 дней). Расчетный период в данном случае 01.05.2015 по 30.04.2016. В этом периоде работник был в отпуске с 8 по 14 июня 2015 года.
Оклад работника 50 тыс. рублей.
(50 000 руб. х 11 мес.) = 550 000 руб. – заработок, учитываемый при расчете отпускных в полностью отработанных месяцах.
(50 000 руб. : 21 дн. х 17 дн.) = 40 476,19 руб. ‒ заработок, учитываемый при расчете отпускных за июнь 2015 года.
(29,3 х 11 мес.) = 322,3 дн. ‒ количество дней в полностью отработанных месяцах.
(29,3 : 30 х 24 дн) = 23,44 дн. ‒ количество дней в июне 2015 года, включая 12 июня – праздничный нерабочий день.
(322,3 + 23,44) = 345, 74 – общее количество дней в расчетном периоде.
(590 476,19 руб. : 345,74) = 1 707,86 руб. – средний дневной заработок.
(1 707,86 х 14 дн.) = 23 910,04 руб. – сумма отпускных.
Источник: www.v2b.ru
Расчет отпускных с учетом нерабочих оплачиваемых дней
Коронавирусная пандемия внесла множество изменений в привычную работу предприятий. Введение нерабочих оплачиваемых дней отразилось на расчете некоторых выплат работникам, в частности – отпускных. Расскажем, как учитывать нерабочие дни при расчете отпускных в 2020 году.
Нерабочие оплачиваемые дни в 2020 году
Понятие «нерабочие дни» отсутствует в трудовом законодательстве. Такие дни имеют особый статус, поскольку не являются выходными или нерабочими праздничными днями.
Нерабочие оплачиваемые дни в связи с пандемией коронавируса были введены Указами Президента РФ в период с 30 марта по 3 апреля, с 4 по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая 2020 года (Указы № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020, № 294 от 28.04.2020). По одному нерабочему дню пришлось также на июнь и июль: 24 июня нерабочий оплачиваемый день объявлен в связи с проведением Парада Победы, а 1 июля – общероссийский день голосования по поправкам в Конституцию РФ (Указы № 345 от 29.05.2020; № 354 от 01.06.2020, ч. 5 ст. 2 закона № 1-ФКЗ от 14.03.2020).
Согласно Указу Президента РФ № 316 от 11.05.2020, с 12 мая 2020 г. режим нерабочих дней также может вводиться для отдельных предприятий на соответствующих территориях по решению властей субъектов РФ.
Расчет отпускных в 2020 году: нерабочие дни и средний заработок
Сумма отпускных выплат определяется путем умножения среднедневного заработка работника на число дней отпуска. Порядок расчета среднего заработка регулируется ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении средней зарплаты, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 в ред. от 10.12.2016 (далее – Положение № 922).
Среднедневной заработок при полностью отработанном расчетном периоде определяют по формуле:
Сумма зарплаты, начисленной за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска / 12 / 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
При наличии в расчетном периоде неполностью отработанных месяцев или исключаемых периодов расчет среднедневного заработка будет немного иным:
Сумма зарплаты, начисленной за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска / (29,3 х Число полностью отработанных месяцев + Число календарных дней в неполных месяцах)
При этом число календарных дней в каждом неполном месяце определяется так:
29,3 / Календарные дни месяца х Календарные дни, приходящиеся на отработанное время в этом месяце.
К исключаемым из расчета периодам в 2020 году относятся (п. 5 Положения № 922):
- дни, когда за сотрудником сохранялся средний заработок (кроме перерыWow для кормления ребенка), например, командировки;
- время нахождения на больничном, в отпуске по беременности и родам;
- время простоя (по вине работодателя, по независящим причинам);
- период, когда работник не работал по причине забастовки (но в ней не участWowал);
- дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами (инвалидами с детства);
- иные случаи освобождения от работы с сохранением зарплаты (полным или частичным) или без такового.
Нерабочие оплачиваемые дни в период с 30 марта по 8 мая 2020 Минтруд относит к иным случаям освобождения от работы, поэтому, включать их в расчет среднего заработка для отпускных работодатели, по мнению ведомства, не должны (письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585, пп. «е» п. 5 Положения № 922). Данное правило действует только в случае, если работники предприятия в «нерабочий» период освобождались от работы. Предприятия, продолжавшие функционировать, и на которые Указы Президента о нерабочих днях не распространялись (непрерывные производства, медучреждения, аптеки и т.д.), отпускные своим работникам рассчитывают в обычном порядке, не исключая «президентские» дни из расчета среднего. Указанный период должен включаться в расчет среднего заработка и в случае, когда работники трудились в удаленном режиме. Оплата за нерабочие дни производится в обычном одинарном размере как для тех, кто трудился, так и для тех, кто был освобожден от работы.
Таким же образом учитывается и еще одна нерабочая оплачиваемая дата — 24 июня 2020 г.: для работников, отдыхавших в этот день, в расчете среднего заработка она не участвует, а для тех, кто трудился – принимается к расчету. Это объясняется тем, что нормы Указа № 345 от 29.05.2020 в части сохранения зарплаты 24 июня по сути аналогичны положениям Указов о нерабочих днях 30 марта – 8 мая.
Что касается 1 июля 2020 г., то порядок его оплаты отличается от оплаты иных нерабочих дней: тем, кто трудился в день всенародного голосования, полагается оплата в двойном размере (либо в одинарном с предоставлением другого дня отдыха), как за работу в нерабочий праздничный день, а зарплата сотрудников, отдыхавших 1 числа, не снижается.
Изначально Роструд счел обязательным включение оплаты за 1 июля 2020 г. в расчет среднего заработка в полном объеме, но 20.07.2020 выпустил письмо № ТЗ/3780-6-1, в котором признал все объявленные Указами Президента нерабочие дни, включая 1 июля 2020, исключаемыми периодами (если сотрудник в данные дни освобождался от работы), отменив свое же ранее изданное письмо от 15.06.2020 № TЗ/3025-6-1. Минтруд пока свое мнение о порядке включения 1 июля в расчет среднего заработка не высказал, разъяснив лишь порядок оплаты работы в этот день (письма Минфина от 17.06.2020 № 14-1/В-727, № 14-1/В-735). Пока в данном вопросе нет ясности, вероятно, работодателю стоит ориентироваться на то мнение Роструда, которое не будет ухудшать положение работника.
Все вышеперечисленные нерабочие дни не исключаются из нормы рабочего времени и не продлевают длительность отпусков.
На расчет отпускных нерабочие дни, объявленные Президентом, влияют по-разному. Если в «нерабочий» период работник трудился, и в табеле эти дни обозначены как рабочие, на его среднем заработке это никак не отразится. Если же в этот период работник не работал, начисленные суммы и неотработанное время исключаются из расчета.
Ориентируясь на мнение Роструда и Минтруда, приведем несколько вариантов расчета отпускных выплат.
Пример 1. Расчет отпускных в 2020: нерабочие дни полностью отработаны
Рассмотрим на примере, как рассчитать отпускные работнику, который трудился в нерабочий период.
Бухгалтер медицинской организации Зайцева идет в очередной отпуск с 3 августа 2020 г. на 14 календарных дней. Зарплата Зайцевой с августа 2019 по июль 2020 включительно составила 640000 руб. Период карантина с 30 марта по 8 мая на предприятие, где трудится Зайцева, не распространялся, все эти дни ею отработаны, также она привлекалась к работе 24 июня и 1 июля 2020 г. Больничных или иных исключаемых периодов не было.
В данном случае средний дневной заработок будет рассчитываться по стандартной формуле с учетом всех выплат, включая и те, которые пришлись на периоды нерабочих дней:
640000 руб. / 12 / 29,3 = 1820,25 руб. – среднедневной заработок для расчета отпускных.
Определим размер отпускных:
1820,25 руб. х 14 дн. = 25 483,50
На руки Зайцева получит сумму отпускных за вычетом НДФЛ:
25 483,50 – (25 483,50 х 13%) = 25 483,50 – 3313 = 22 170,50 руб.
Пример 2. Расчет отпускных при нерабочих оплачиваемых днях, отработанных частично
Многие работодатели перевели своих сотрудников в период карантина на удаленную работу. Время такой работы должно учитываться при расчете среднего заработка.
- 7200 руб. – оплата больничного за 3 дня болезни с 18 по 20 ноября 2019 г.;
- 6650 руб. – оплата за нерабочие дни 30 и 31 марта 2020 г.,
- 9545 руб. – оплата за нерабочие дни с 1 по 3 апреля 2020 г.
- 3334 руб. – оплата за нерабочий оплачиваемый день 24 июня 2020г.
Пример 3. Расчет отпускных с учетом нерабочих оплачиваемых дней, неотработанных полностью
Рассмотрим, как рассчитать отпускные работнику, который полностью весь период нерабочих дней отдыхал.
- 3620 руб. – за 30 и 31 марта 2020;
- 38000 – за 1-30 апреля 2020;
- 6706 – за 6-8 мая 2020;
- 1652 руб. – за 24 июня 2020;
- 1727 руб. – за 1 июля 2020.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Автор статьи
Специализация: Гражданское, земельное, трудовое, уголовное право
Имеет более 15 лет юридического стажа в крупных холдингах Юга России.
Обладает опытом в области договорной и претензионной работы, мирного разрешения споров, судебного взыскания долгов и оспаривания прав на имущество.
Источник: spmag.ru
Как учесть 12 июня в расчете среднего заработка?
Правильный расчет среднего заработка важен и для работодателя, и для работника, ведь именно от значения этого показателя зависит размер отпускных, больничных и других видов выплат, оплачиваемых по среднему доходу. В статье расскажем о том, как учесть 12 июня в расчете среднего заработка, и что изменится, если этот день придется на отпуск работника.
Для чего рассчитывается средний заработок?
Трудовым законодательством предусмотрен ряд случаев, в которых работник вместо заработной платы получает выплаты, рассчитанные исходя из размера его среднего заработка. Иногда такие выплаты компенсируются за счет бюджетных средств (например, при оплате декрета), а иногда работодатель финансирует их самостоятельно.
- ежегодных отпусков;
- компенсаций за неиспользованный отпуск;
- командировочных дней;
- простоев, возникших по вине работодателя;
- компенсаций, выплачиваемых при увольнении работника по сокращению штата;
- дней вынужденных прогулов;
- дней сдачи крови и ее компонентов, а также дополнительных дней отдыха;
- дней диспансеризации;
- периодов временной нетрудоспособности.
Какие сведения нужны для расчета среднего заработка?
Для расчета среднего заработка работодателю нужно выполнить следующие действия:
- Определить расчетный период, доход за который будет учитываться при расчете (например, при расчете заработка для больничного используется доход за 2 календарных года, предшествующих году, в котором работник заболел, а при расчете заработка для отпускных – доход за год, прошедший до месяца, в котором работник уходит в отпуск).
- Сложить доходы, полученные работником за расчетный период.
- Рассчитать среднедневной/среднечасовой доход.
- Рассчитать размер выплаты, исходя из среднедневного/среднечасового дохода, и продолжительности периода, оплачиваемого по среднему.
Расчет среднедневного заработка производится по следующей формуле:
СЗ = ФОТ / Д
- СЗ – среднедневной заработок;
- ФОТ – фонд оплаты труда работника за расчетный период;
- Д – количество дней в расчетном периоде.
Из формулы видно, что количество дней в отчетном периоде – ключевой показатель, который непосредственно влияет на размер заработка, и, следовательно, на сумму выплат, причитающихся работнику. Именно поэтому задача бухгалтерии – правильно определить, сколько дней было в том или ином месяце, входящем в расчетный период.
Как праздничный день 12 июня влияет на средний заработок?
По общему правилу при определении размера среднего заработка число дней в каждом месяце (неважно, есть в нем праздники, или нет), равно 29,3 (п. 10 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
При определении количества отработанных дней праздничный день 12 июня (так же, как и оплата за этот день) из расчетов не исключается – количество дней остается прежним (см. п. 2 Постановления № 922 ). Размер дохода при этом зависит от того, как оплачивается труд работника:
при сдельной оплате труда учитывается фактически начисленный работнику заработок (12 июня при этом не оплачивается, за исключением случаев, когда работник официально находился на работе – при этом день оплачивается в двойном размере);
при окладной системе оплаты труда для работника не меняется вообще ничего – будет учитываться количество фактически отработанных дней и начисленных за них денег.
Что изменится, если в июне работник уйдет в отпуск?
Если же человек отсутстWowал на работе весь июнь по причине нахождения в отпуске (например, отпуск начался 1 июня, а закончился 30 июня), 12 июня будет учтено при расчете среднемесячного количества рабочих дней в месяце.
Дело в том, что праздничные дни в отпуск не входят – время отдыха продлевается на количество таких дней. Это значит, что из 30 дней отдыха отпускными будут только 29, а 1 день будет праздничным. При расчете среднего заработка отпускные дни исключаются из общего количества рабочих дней, а праздничные – включаются в него, поэтому в описываемой ситуации количество дней в июне, принимаемых к расчету, составит 29,3 / 30 = 0,98.
Итоги
Итак, при расчете среднего заработка 12 июня учитывается так же, как обычный день, и на общее количество календарных дней, принимаемых к расчетам, влияния не оказывает. Отдельно учитывать 12 июня нужно только в том случае, если в это время работник находился в отпуске – этот день является праздничным, а не отпускным, поэтому исключить из расчетов его нельзя. В том случае, если за работу 12 июня работнику выплачивается зарплата в двойном размере, при расчете среднего заработка ее нужно учесть в полном размере.
Источник: lawabc.ru