Постановление 992 расчет среднего заработка

Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922″Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения, утвержденного настоящим постановлением.

3. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 16, ст. 1529).

24 декабря 2007 г.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922)

1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — средний заработок).

Особенности расчета среднего заработка

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

Особенности расчета среднего заработка в 2020 году

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

9. При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:
для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Источник: geostart.ru

Порядок исчисления среднего заработка

При расчете оплаты труда некоторые виды оплат осуществляются по средней заработной плате. К ситуациям, в которых работодатель обязан начислить работнику средний заработок, относятся следующие случаи:

• — ежегодный основной, дополнительный и учебный отпуска;
• — компенсация за неиспользованный отпуск;
• — командировка;
• — выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией, сокращением штата или окончанием сезонных работ;
• — компенсация руководителю организации, его заместителям, главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации;
• — вынужденный прогул при незаконном увольнении;
• — участие в работе комиссии по разрешению трудовых споров;
• — медицинское обследование;
• — временный простой;
• — невыполнение норм но вине работодателя;
• — перевод работника на нижеоплачиваемую работу;
• — перевод на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей до полутора лет;
• — перерывы у кормящих матерей;
• — выплата пособия по нетрудоспособности или беременности и родам.

Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. В соответствии со ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты груда виды выплат.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера устанавливает Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление № 922).

Согласно п. 3 Постановления № 922 для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

В соответствии с п. 5 Постановления № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
• б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При определении среднего заработка в случаях, не связанных с оплатой отпуска, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате:

Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней:

Определение среднего заработка для расчета отпускных выплат и компенсаций за неиспользованный отпуск. Согласно ст. 139 ТК РФ, если расчетный период отработан полностью и у сотрудника нет выплат, исключаемых из расчета среднего заработка, суммы начисленной заработной платы за это время (Сн) нужно поделить на 12 месяцев и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Если расчетный период отработан не полностью, для определения среднего заработка (СЗ) нужно поделить сумму начислений в расчетном периоде (Сн) на сумму, которая состоит из произведения 29,3 на количество полностью отработанных месяцев (Ком) и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах (Ккднм). Иными словами, нужно следовать следующей формуле:

Согласно п. 10 Положения № 922 количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах (Ккднм) определяется следующим образом: 29,3 делится на количество календарных дней этого месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (Ккдо):

Сравнение суммы среднего заработка с МРОТ. Если отпускник отработал полностью в расчетном периоде норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), его средний месячный заработок не может быть меньше федерального МРОТ.

Определение начислений в расчетном периоде. Согласно Положению № 922 при расчете отпускных в расчетном периоде учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников: а) заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;

В то же время в соответствии с п. 3 Положения № 922 в расчет среднего заработка не включаются социальные начисления и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.

На практике случается, что у сотрудника нет «отработанных» 12 месяцев, которые можно включить в расчет. Тогда следует определять расчетный период исходя из следующих условий:

• — если нет начислений либо они исключаются из расчета в соответствии с п. 5 Положения № 992, то средний заработок рассчитывается исходя из начислений в предыдущем периоде, равном расчетному;
• — если нет начислений ни в расчетном периоде, ни до его начала, то средний заработок рассчитывается исходя из начислений в месяце, когда начался отпуск;
• — если нет начислений ни в расчетном периоде, ни до его начала, ни в месяце начала отпуска, средний заработок рассчитывается исходя из тарифной ставки (оклада).

Индексация среднего заработка в связи с повышением оклада. Согласно п. 16 Положения № 922 работодатель при расчете отпускных обязан учесть повышение заработной платы, которое могло произойти:

• — в расчетный период;
• — после расчетного периода до начала отпуска;
• — во время отпуска.

Если заработная плата увеличилась в расчетном периоде, нужно посчитать коэффициент ее повышения. Для этого оклад (тарифную ставку, должностной оклад, денежное вознаграждение), который установлен в месяце последнего повышения, делят на оклад, (тарифную ставку, должностной оклад, денежное вознаграждение), который установлен в каждом из месяцев расчетного периода.

Сотруднику ООО «Ракета» А. В. Петрову предоставлен отпуск с 3 мая 2014 г. Его заработная плата состоит из оклада. За расчетный период для определения среднего заработка (с 1 мая 2013 г. по 30 апреля 2014 г. включительно) оклады сотрудников повышались дважды, в том числе у Петрова А. В.: до 1 июня 2013 г. оклад составлял 20 000 руб., с 1 июня 2013 г. — 22 000 руб. и с 1 января 2014 г. — 25 000 руб.

1. Коэффициент повышения составил:

К1 = 1,14 (25 000/22 000);

К2 = 1,25 (25 000/20 000).

Следовательно, к начислениям за май — декабрь 2013 г. применяется коэффициент 1,25, а к начислениям с января по апрель 2014 г. — 1,14.

• 2. В расчетном периоде Петрову А. В. начислено:
• 20 000 руб. -1,25-8 мес. + 22 000 pv6. -1,14-4 мес. = 200 000 + 100 320 = = 300 320 руб.
• 3. Средний дневной заработок для исчисления отпускных равен:
• 300 320 руб. / 12 / 29,3 = 854,15 руб.

Если оплата труда повысилась после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, нужно увеличить сумму среднего заработка.

Если повышение произошло в период отпуска, то пересчитать в большую сторону нужно ту часть отпускных, которая приходится на дату повышения заработной платы и до окончания отпуска.

Источник: studme.org

Расчет среднего заработка по последнему месту работы с 25 сентября 2021 года

С 25.09.2021 вступает в силу новый порядок определения среднего заработка для назначения пособий органом службы занятости. Что изменилось в расчете таких пособий? Как участвует последний работодатель? Расскажем в статье.

Новый порядок для пособий от службы занятости

Правительство РФ в постановлении от 14.09.2021 № 1552 определило постоянный порядок расчета среднего заработка для назначения пособий, идущих от службы занятости (далее Правила исчисления).

Напомним, что до вступления в силу постановления № 1552 (до 24 сентября) действует временный порядок для установления пособий, введенный Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 460.

По сравнению с временным порядком, с которым многие бухгалтеры наверняка уже сталкивались, изменений не много. По сути, временные положения переводятся на постоянную основу.

Главное, что требуется знать работодателю, чей уволенный сотрудник встает на учет в органе занятости (далее ОЗ):

1. По общему правилу, при обращении безработного для постановки на учет и выплаты пособий, ОЗ вычисляет его средний заработок самостоятельно. Для этого используются коммуникации, налаженные за период действия временного порядка, между ОЗ и ПФР. ОЗ получает от ПФР данные обо всех доходах, с которых уплачивались пенсионные взносы в нужном периоде, о страховом стаже, последнем работодателе, и на их основании выполняет расчет среднего заработка для соцвыплат.
2. Если обычным порядком посчитать заработок ОЗ не может, то тогда он дает указание гражданину обратиться на последнее место работы и взять там справку о среднем заработке. В этом случае бухгалтеру последнего нанимателя придется провести расчеты самому. Далее поговорим, когда и как это сделать.

Когда средний заработок для пособия от службы занятости считает работодатель

С развитием цифровизации и межведомственного обмена данными, случаи, когда ОЗ не получит нужных сведений от ПФР, ограничены:

Вот в таких ситуациях ОЗ направит бывшего сотрудника к последнему работодателю за справкой о среднем заработке.

Как посчитать средний заработок для органа занятости

Заработок для расчета соцвыплат безработным рассчитывается по особым правилам, отличающимся от других случаев, когда требуется расчет «по среднему».

Отдельно коснемся порядка включения в расчет выплат, носящих стимулирующий характер:

• Ежемесячные премии и вознаграждения включают в доходы в величине не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц;
• Для премий за период работы более одного месяца (например, за квартал) вычисляют часть, приходящуюся на 1 месяц, и включают в расчет в этом размере и тоже не более одной выплаты за одни и те же показатели;
• Годовую премию, единовременное вознаграждение за выслугу или стаж, иные подобные вознаграждения, начисленные за предшествующий календарный год, учитывают в доходах для среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. При этом время, когда такая премия начислена, роли не играет;

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него делались исключения, премии и вознаграждения нужно включать в расчет пропорционально времени, фактически отработанному в расчетный период.

Расчет пропорционально отработанному времени можно не применять для ежемесячных премий, которые выплачиваются вместе с зарплатой за месяц (п. 13 Правил исчисления)

Если же премии уже были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, о котором рассказано выше.

Если до увольнения работника произошла индексация (повышение) зарплаты (окладов, тарифов), то при расчете среднего заработка повышение надо учесть по правилам учета индексации, применимым к среднему заработку.

Если индексация состоялась уже после оформления увольнения – перерасчет делать не требуется.

Аналогично следует учитывать надбавки, положенные за квалификационный разряд, чин, ранг госслужбы. Если повышение произошло до увольнения – надбавки учитываются, если после – нет.

Справка о среднем заработке

Чтобы получить справку, бывший сотрудник подает работодателю заявление. После приема заявления, у бухгалтера есть 3 рабочих дня, чтобы подготовить документ.

Регламентированной формы справки нет, хотя имеются рекомендации Минтруда, как она должна быть составлена. Также в некоторых регионах (например, в Москве) есть свои формы справок, рекомендованные территориальными органами занятости.

В справку переносятся данные работника и результат расчетов среднего заработка для службы занятости, произведенный нанимателем.

Бланк справки, рекомендованный Минтрудом, содержит отсылку к постановлению Минтруда РФ от 12.08.2003 № 62, по которому средний заработок исчислялся до ввода в действие временных правил 2020-го года.

На взгляд эксперта НБ, до появления нового бланка или рекомендаций по оформлению справки, можно применять бланк Минтруда, включив в него ссылку на новый порядок или не делая таких ссылок вообще.

Источник: buhpress.ru

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

Расчет среднего заработка сотрудника необходим для оплаты больничного листа, отпускных и в других случая, когда работник не мог исполнять свои профессиональные обязанности по уважительным, с точки зрения трудового законодательства, причинам.

Расчет размера среднего заработка производится на основе норм ст. 139 ТК РФ, где утверждены основные правила. Более детально порядок описан в специальном Постановлении Правительства РФ №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Текст 922 постановления о расчете среднего заработка в 2020-2021 годах можно скачать в конце статьи. Далее в статье приведем краткий обзор положений этого нормативного акта.

Бесплатно по России: 8

Уважаемые читатели!

Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

Общие сведения

Постановление 922 о расчете среднего заработка с изменениями на 2021 год – это правовой документ, утверждающий Положение о порядке расчета среднего заработка (далее — просто Положение).

Сам документ состоит из трех пунктов:

• распоряжение Минтруду РФ о даче разъяснений по порядку применения утверждаемого Положения (то есть, официально этот орган наделен такими полномочиями и они являются обязательными);
• признание утратившим силу ранее действовавшее Положение №213;
• собственно утверждение действующего Положения.

Таким образом, 922 постановление о расчете среднего заработка в 2019 году с комментариями и разъяснениями Минтруда РФ – это основной правообразующий документ, регулирующий определение среднего заработка. Также имеет значение и судебная практика.

Оплата отпуска в 2021 году – новое в законодательстве

Какие выплаты учитываются

Согласно п. 2 это все предусмотренные введенной на предприятии системы оплатой труда выплаты, включая (основные позиции):

• все виды заработка, выданного в любой форме, за отработанное время (начисленный по тарифным ставкам, окладам), выполненную работу и т.д. за календарный год;
• денежные вознаграждения и содержания, выплачиваемые государственным служащим, депутатам, муниципальным служащим;
• гонорары творческим работникам, преподавателям и т.д.;
• премии и вознаграждения;
• надбавки и доплаты;
• выплаты, связанные с условиями труда (рассчитанные на основании коэффициентов, надбавок и т.д.).

Выплаты социального характера, не связанные с оплатой труда (материальная помощь, оплата проезда и т.д.) не учитываются.

Расчет показателя

Пунктом 4 Положения установлен порядок расчета среднего заработка. Он достаточно прост: берется весь заработок за предшествующие периоду сохранения заработка 12 месяцев (по п.2 Положения). Календарным месяцем считается при этом следующий период:

• с 1 по 30 число месяца;
• с 1 по 31 число (в зависимости от количества дней в месяце);
• в феврале — с 1 по 28 или 29 число.

Также на основании данных за последние 12 календарных месяцев определяется среднедневной заработок (для оплаты отпуска или расчета компенсации за его неиспользованный период).

Когда выгоднее брать отпуск в 2021 году?

Расчет средней заработной платы при повышении

Порядок расчета средней заработной платы при повышении окладов предусматривает некоторые особенности. Если повышение произошло в расчетный период или после его окончания, но ранее периода, когда сотрудник отсутствовал на работе с сохранением среднего заработка, то некоторые виды выплат, входящие в среднюю заработную плату, индексируются с помощью повышающих коэффициентов. Перечень таких выплат ограничен. Далее рассмотрим порядок применения коэффициентов.

Выплаты, подлежащие индексации:

• оплата по окладу и тарифным ставкам, вознаграждение в денежной форме;
• фиксированные суммы, применяемые к тарифным ставкам, окладам и премиям.

Выплаты, которые не индексируются:

• выплаты, сумма которых привязана к определенному интервалу значений, установленные к тарифным ставкам, окладам, вознаграждениям в денежной форме;
• выплаты в абсолютной величине к тарифным ставкам, окладам, вознаграждениям в денежной форме;
• вознаграждения в неденежной форме.

Исключаемые периоды

Они указаны в п. 5 (начисленные за это время суммы в общий объем средств при расчете среднего заработка не включаются):

• периоды, когда сохраняется средний заработок за сотрудником (кроме перерывов, установленных для кормления);
• периоды получения пособия в связи с наступлением нетрудоспособности, а также наступлением беременности или родов;
• период простоя, совершенного по вине администрации работодателя;
• период забастовки (если работник в ней не участвовал, но работу выполнять не мог);
• период нахождения на оплачиваемых выходных по уходу за ребенком инвалидом.

Если за установленный период в 12 месяцев работник не имел начисленного заработка (не осуществлял трудовую деятельность или заработок не начислялся по каким-либо причинам), показатель определяется на основании размера оклада или тарифной ставки (п. 9 Положения).

Мнение чиновников

И все же у бухгалтеров остается масса вопросов, связанных с расчетом среднего заработка. Так, недавно Минфин давал разъяснения по вопросу НДФЛ с доходов работника, направленного в командировку за пределы РФ, если он утратил статус резидента РФ.

В письме от 16 мая 2021 года № 03-04-05/35316 чиновники сообщили, что согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ являются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами страны относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

В случае, когда сотрудник направляется в командировку, ему гарантируется сохранение среднего заработка. Правило зафиксировано в статье 167 ТК РФ. Таким образом, в период нахождения за пределами России компания платит работнику средний заработок.

Стоит отметить, что такие платежи, производимые российским предприятием при направлении работника в служебную поездку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, а значит, относятся к доходам от российских источников. Если сотрудник был в РФ больше 183 дней в течение года до момента получения дохода, то он будет признан резидентом. А значит, с его среднего заработка будет удержан налог 13%. Тогда как нерезидентам придется отдать в казну 30%.

Учет премий и вознаграждений

Премии согласно п. 15 учитываются следующим образом:

• учитываются все начисленные поощрительные выплаты за расчетный период, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
• по итогам за год — независимо от времени выплаты;
• за период, превышающий месяц — фактически начисленные в расчетом периоде за каждый показатель.

Это основные положения о расчете показателя среднего заработка. Также в нем есть указания насчет расчета при повышении тарифных ставок, по определению показателя в при условиях работы на неполный день, при суммированном учете рабочего времени и т.д.

Порядок расчета среднего заработка (кроме отпуска)

Общие правила

Общие правила исчисления среднего заработка установлены статьей 139 ТК РФ. Для всех случаев (кроме оплаты отпусков) средний заработок рассчитывается следующим образом:

а) при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата;

б) календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно);

в) в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности исчисления среднего заработка

Особенности порядка исчисления среднего заработка установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). При расчете среднего заработка необходимо учитывать следующие особенности:

1) при расчете учитывается заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

2) для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие);

3) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

4) в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней:

а) за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода — средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному;

б) за расчетный период и до начала расчетного периода – средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;

в) за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, — средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

5) средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше минимального размера оплаты труда.

Пример 1

Работнику установлен месячный оклад в размере 30 000 руб., районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка за стаж работы в особых климатических условиях – 30%. Итого заработная плата за полностью отработанный месяц составляет 48 000 руб. (30 000 + 30 000 х 1,3 + 30 000 х 30%).

Работник находился в командировке 5 рабочих дней с 16.07.2012 по 20.07.2012. При расчете заработной платы работника за июль следует учесть дни нахождения работника в командировке, когда за ним сохранялся средний заработок.

Для исчисления среднего заработка необходимо взять фактический заработок работника и фактически отработанное им время за расчетный период с 01.07.2012 по 30.06.2012.

Всего в расчетном периоде 249 рабочих дней. Из них следует исключить:

— время нахождения работника в командировках (с 14.09.2011 по 16.09.2011 и с 06.02.2012 по 10.02.2012) – 8 рабочих дней;

— время нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске (с 18.07.2011 по 22.08.2011) – 26 рабочих дней;

— время болезни (с 19.03.2012 по 26.03.2012) – 6 рабочих дней.

Итого фактически отработанное за расчетный период время составит 209 (249 – 8 – 26 – 6) рабочих дней. За это время работнику были начислены заработная плата и премии в сумме 522 500 руб. Среднедневной заработок работника за расчетный период составил 2 500 руб. (522 500 руб. : 209 рабочих дней).

В июле 2012 г. 22 рабочих дня. За июль работнику начислены:

— заработная плата за дни работы 37 090,91 руб. (48 000 руб. : 22 раб. дня х 17 раб. дней);

— средний заработок за дни командировки 12 500 руб. (2 500 руб. х 5 раб. дней);

— итого за июль 49 590,91 руб. (37 090,91 + 12 500) руб.

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок (кроме отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск). При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения о среднем заработке).

Пример 2

Изменим условия примера 1. Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период – год. За расчетный период с 01.07.2011 по 30.06.2012 работник фактически отработал по графику сменности 1680 рабочих часов. Среднечасовой заработок работника за расчетный период составил 311,01 руб. (522 500 руб. : 1680 час.).

В июле 2012 года работник отработал по графику сменности 132 часа (11 смен по 12 часов). На период командировки работника приходится 2 смены (24 часа) и 1 выходной день.

Положением по оплате труда предприятия установлено, что оплата труда работников с суммированным учетом рабочего времени рассчитывается исходя из количества отработанных за месяц часов и среднечасового заработка, исчисленного за соответствующий месяц. По производственному календарю в июле 2012 года для 40-часовой рабочей недели 176 рабочих часов. Среднечасовой заработок для начисления заработной платы за июль составляет 272,73 руб. (48 000 руб. : 176 часов).

За июль работнику начислены:

— заработная плата 36 000,36 руб. (272, 73 руб. х 132 часа);

— средний заработок за период командировки 7 464,24 руб. (311,01 руб. х 24 часа);

— итого за июль 43 464,60 руб. (36 000,36 + 7 464,24).

В связи с тем, что командированный работник был привлечен к работе в его выходной день, этот день работодатель оплатил ему в двойном размере в соответствии с п. 5 Положения об особенностях направления работников в командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и ч. 1 ст. 153 ТК РФ.

В табеле учета рабочего времени в дни командировки, которые у работника совпадают в его рабочими днями по графику стоит о (командировка). Эти дни оплачиваются по среднечасовой ставке. В день, который у работника по графику является выходным, стоит о (работа в выходной день). Соответственно, этот день оплачивается в двойном размере: 4 363,64 руб. (48 000 руб. : 22 рабочих дня х 1 день х 2).

Учет премий в среднем заработке

Пунктом 15 Положения о среднем заработке установлены особенности включения премий в расчет среднего заработка:

а) ежемесячные премии и вознаграждения — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

б) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц:

— фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода;

— в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.

В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, которое не учитывается в расчетном периоде:

а) премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде;

б) премии и вознаграждения, начисленные пропорционально отработанному времени, учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Корректировка среднего заработка

Пунктом 16 Положения о среднем заработке предусмотрена корректировка среднего заработка в случаях, когда в организации произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок) в целом организации либо по филиалу, структурному подразделению, отделу:

1) если повышение произошло в расчетном периоде – произведенные до повышения выплаты, которые учитываются при подсчете среднего заработка, умножаются на корректировочный коэффициент:

К = ТСн / ТСс, где

ТСн – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в месяце последнего повышения;

ТСс – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в конкретном месяце расчетного периода;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, — повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример 3

Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 1 июля, то есть за пределами расчетного периода, но до направления работника в командировку. Работнику установлен оклад 36 000 руб., коэффициент повышения – 1,2 (36 000 / 30 000). Средний заработок, приходящийся на период командировки с 16.07 по 20.07, подлежит корректировке на указанный коэффициент: 2 500 руб. х 1,2 х 5 раб. дней = 15 000 руб.

3) если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, — часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки (оклада, должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Пример 4

Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 18 июля, то есть когда работник находился в командировке. Новый оклад работника – 36 000 руб. Соответственно, коэффициент повышения составил 1,2 (36 000 руб. / 30 000 руб.). Средний заработок, приходящийся на период с 18.07 по 20.07 (3 рабочих дня) подлежит пересчету. Всего работнику за время командировки следует начислить: 2 500 руб. х 2 раб. дня + 2 500 руб. х 1,2 х 3 раб. дня = 14 000 руб.

При повышении среднего заработка учитываются выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных диапазоне значений (проценты, кратность) и в абсолютных размерах.

В письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17 разъяснено, что выплатами, установленными к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), являются выплаты, установленные, например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.

Пример 5

Изменим условия примера 1. Оклад работника составляет 25 000 руб., доплата за руководство бригадой установлена в абсолютной величине в размере 5 000 руб. С учетом районного коэффициента и процентной надбавки заработная плата по окладу – 40 000 руб., бригадирские – 8 000 руб.

С 1 июля на предприятии повышены оклады. Новый оклад работника – 30 000 руб., коэффициент повышения – 1, 2 (30 000 / 25 000). Доплата за руководство бригадой не изменилась. Для расчета среднего заработка на период командировки работника с учетом повышения окладов необходимо:

1) выделить из фактического заработка, начисленного работнику за расчетный период, доплату за руководство бригадой: 81 249 руб.;

2) определить часть среднего заработка, приходящуюся на бригадирские: 81 249 руб. : 209 раб. дней = 388,75 руб.;

3) определить часть среднего заработка, подлежащую индексации: (522 500 руб. – 81 249 руб.) : 209 раб. дней = 2 111,25 руб.;

4) проиндексировать эту часть среднего заработка: 2 111, 25 руб. х 1,2 = 2 533,50 руб.;

5) определить новый размер среднего заработка: 2 533,50 руб. + 388,75 руб. = 2 922,25 руб.

Средний заработок работника на период командировки составит 14 611,25 руб. (2 922,25 руб. х 5 раб. дней).

Источник: liga-lift.ru