В каких случаях удержание из зарплаты считается незаконным?
Трудовым законодательством предусмотрены различные виды удержаний из зарплаты. Для каждого из них указаны определенные лимиты, основания и правила. Так как видов удержаний много, работодатели пытаются это использовать для совершения неправомерных действий.
Все удержания из оплаты труда условно делятся на несколько категорий. Некоторые из них обязательные, например, НДФЛ, алименты, по исполнительным листам.
Другие же производятся по инициативе работодателя. К примеру, к ним относятся удержания излишне выплаченных сумм зарплаты.
Некоторые удержания производятся по заявлению сотрудника. В частности, к ним относится просьба работника перечислять часть дохода в банк для погашения кредита.
По удержаниям — закрытый перечень
Работодатель производит удержания из зарплаты только в случаях, установленных Трудовым кодексом и иными законами. Этот момент указан в ч. 1 ст. 137 ТК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ удержания следующие:
Как заработать на благотворительности -проект #7HappyFamilyCom — система пассивных источников дохода
- возврат неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
- погашение неизрасходованного и невозвращенного аванса, выданного на командировку и другие случаи;
- возврат сумм, излишне выданных работнику из-за счетной ошибки;
- возврат сумм, признанных при рассмотрении индивидуального трудового спора и установленных в связи с виной сотрудника в невыполнении норм труда или простое.
Важно! Ст. 137 ТК РФ не устанавливает, что подразумевается под понятием «счетная ошибка». Практика показывает, что это ошибка, которая произошла при арифметических действиях.
Также основаниями для удержания из зарплаты являются ситуации, которые возникают при увольнении работника до окончания рабочего года, если он в счет него получил ежегодный отпуск. Тогда производится удержание оплаты неотработанных дней отпуска. Удержание не проводится, если сотрудника увольняют по основаниям, указанным в п. 8 ч. 1 ст. 77, подп. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 81, подп.
1, 2, 5, 6, 7 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса.
Во всех ситуациях удержания (кроме удержания за неотработанные отпускные дни) работодатель, прежде чем издать приказ, должен убедиться (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), что:
- не прошел месячный срок, который установлен для возврата аванса, погашения задолженности или неверно рассчитанных выплат;
- сотрудник не оспаривает основания и величину удержания. То есть его письменное согласие на удержание, например, заявление (Письмо Роструда от 09.08.2007 г. № 30044-6-0).
Если какое-то условие не выполняется, то денежные средства можно взыскать только через судебные органы.
Внимание! По ч. 4 ст. 137 ТК РФ взыскивать излишне выплаченную зарплату можно только в случае счетной ошибки, официальном признании при индивидуальном трудовом споре вины сотрудника в невыполнении норм труда или простое, а также если зарплата выплачена излишне из-за неправомерных действий сотрудника (факт установлен в суде). В остальных случаях взыскивать излишне выплаченную зарплату запрещено.
#Социальныйлоцман. Как может зарабатывать благотворительный фонд
Какие максимальные суммы удержаний из зарплаты
В ст. 138 ТК РФ указан максимальный размер удержаний в зависимости от конкретного основания. Правилом установлено, что общая величина удержаний по всем основаниям при каждой выплате зарплаты не должна быть больше 20% от размера этой зарплаты.
Однако на основании федеральных законов максимальный размер удержаний может быть до 50% от суммы зарплаты (Письмо Роструда от 16.11.2011 г. № 22-2-4852). В частности, по некоторым исполнительным документам размер может быть до 50% от суммы зарплаты (ч. 2 ст. 138 ТК РФ). Соответственно, работодатель все же может удержать с зарплаты сотрудника половину суммы.
Общее правило про 20% от суммы не относится к удержаниям из зарплаты:
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью третьих лиц;
- при возмещении вреда третьим лицам, получившим ущерб в связи со смертью кормильца;
- при возмещении вреда в связи с преступлением.
Этот перечень указан в ч. 3 ст. 138 ТК РФ — он закрытый. В данных случаях размер удержаний может быть до 70%.
Важно! Правила удержания по исполнительным документам регламентирован Законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ. В п. 1 ст. 99 сказано, что размер удержания рассчитывается из суммы, которая остается после удержания налогов. Соответственно, сначала из начисленной зарплаты удерживается НДФЛ, а потом удерживается задолженность сотрудника перед работодателем, но не более 20%.
Можно ли удерживать комиссию банка
Сотрудник вправе подать заявление на перечисление зарплаты на определенный банковский счет. За обработку такого платежного поручения работодатель может платить комиссию.
В ст. 137 ТК РФ указаны основания удержания из зарплаты, и в перечне нет удержания комиссии, уплачиваемой банку за проведение платежного поручения.
Соответственно, работодатель не вправе удерживать из зарплаты данную банковскую комиссию.
Можно ли удерживать стоимость форменной одежды
Работодатели удерживают из зарплаты уволенного сотрудника стоимость невозвращенной спецодежды. Но в ст. 137 ТК РФ нет такого основания — принудительное удержание стоимости форменной одежды.
Удержать можно только в том случае, если работник сам подаст такое заявление. И при этом требуется учитывать сроки носки данной одежды.
Если указанные условия не соблюдаются, работодатель не вправе удерживать из зарплаты стоимость невозвращенной одежды при увольнении сотрудника.
Внимание! Для обеспечения мобильного взаимодействия сотрудников и бухгалтерии по кадровым вопросам был запущен сервис 1С:Кабинет сотрудника.
В личном кабинете через интернет сотрудники смогут получать расчетные листки, справку 2-НДФЛ и другие документы, и в свою очередь сотрудники могут отправить заявление на отпуск, уведомление об отсутствии, авансовый отчет, больничный в электронном виде.
Можно ли удержать задолженность по договору займа
Иногда работодатель заключает с сотрудниками беспроцентный договор займа. При увольнении сотрудник рассчитывает получить все суммы, предусмотренные при расторжении трудового договора.
Но иногда работодатель удерживает из суммы при увольнении ту часть, которая не возвращена работником по договору займа. При этом данный момент может указываться в заключенном договоре.
Однако если сотрудник не подает заявления на удержание этой суммы, работодатель не вправе самостоятельно принимать решение об удержании остатка займа из окончательного расчета работника при увольнении.
Можно ли удержать излишне выплаченную сумму
К примеру, работодатель выплатил премию. Но затем аннулировал приказ, а суммы премии удержал из следующей зарплаты.
Согласно ст. 137 ТК РФ излишне выплаченная зарплата не взыскивается, но при этом исключение — счетная ошибка и установленные судом неправомерные действия сотрудника. Трудовым законодательством не установлено такое основание для взыскания как аннулирование приказа о премировании.
Соответственно, данное действие работодателя по удержанию из зарплаты — незаконно, поскольку аннулирование приказа не является счетной ошибкой.
Внимание! При неправомерном удержании из зарплаты работодатель будет оштрафован трудовой инспекцией.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности
Источник: www.1cbit.ru
Удержание сумм из заработной платы в пользу третьих лиц
Пользователи программ 1С как коммерческих, так и государственных учреждений, часто задают вопрос, как отразить по бухгалтерскому учету удержание сумм из зарплаты сотрудника в пользу третьих лиц. Это может быть удержание по исполнительному листу или добровольное отчисление в благотворительный фонд, или другая подобная ситуация. С точки зрения бухгалтера по зарплате все более или менее понятно. Заводится определенный новый вид расчета с типом удержание и настраивается под конкретный случай, в связи с которым удержание возникло, затем производится начисление по данному виду расчета.
Предположим, что начисление зарплаты уже сделано и проведено по бухгалтерии. Для того чтобы зарегистрировать сумму удержания сторонним организациям, необходимо будет выполнить так называемую ручную проводку. Рассмотрю ситуацию как для бюджетной, так и для коммерческой организации.
1. Если Вы используете программу 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0, тогда:
Вам нужно воспользоваться документом «Операция», который находится в разделе «Учет, налоги, отчетность — Ведение учета — Операции, введенные вручную». В документе нужно создать проводку на сумму удержания:
Дт 70 — Кт 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (рис. 1).
В операции заполните необходимые субконто, а именно, укажите сотрудника, с которого удержана сумма, контрагента в пользу которого удержана сумма, договор с контрагентом, а также документ расчетов с контрагентом, если это необходимо.
Зарегистрированная сумма удержания уменьшает сумму к выплате сотруднику, и в расчетном листке отражаются в разделе «2. Удержано» (раздел Сотрудники и зарплата — Зарплата — Отчеты по зарплате — Расчетный листок) (рис. 2).
рис. 2
2. Если вы используете программу 1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0:
Вам нужно воспользоваться документом «Отражение зарплаты в учете» (раздел «Расчеты – Отражение зарплаты в учете». В документе нужно создать проводку на сумму удержания, для этого выбирается тип операции «Удержание из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат»:
Дт 302.11 – Кт 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». (Рис.3)
В операции обязательно должен быть указан сотрудник, с которого удерживается данная сумма, контрагент. В пользу которого производится удержание.
Обратите внимание, что в обоих случаях перечисление суммы самому контрагенту будет производиться со счетов 76.09 и 304.03 соответственно, а данными операциями отражается только удержание суммы из зарплаты сотрудника.
Александра Люфт. Специалист Линии Консультации.
Источник: soft-plus.ru
Как оформить отчисление части зарплаты в пользу коллеги?
Иногда в сложной жизненной ситуации могут помочь не только близкие люди и друзья, но и, казалось бы, посторонние – например, коллеги по работе. К примеру, если одному из работников требуется отдать внушительную сумму на лечение ребенка, сотрудники организации могут собрать часть ее централизованно. Можно ли написать заявление и отчислить часть зарплаты на благое дело? Как начальнику правильно оформить удержание?
Краткий ответ: даже если сотрудник сам написал заявление с просьбой отчислить часть заработка в пользу коллеги или на благотворительность, наниматель в праве частично удержать сумму только в случаях, предусмотренных законодательством России.
Удержание заработка
Ограничения по удержанию прописаны в ст. 137 ТК РФ. Наниматель может изымать часть зарплаты в счет неотработанных дней, неотработанного аванса, в случае ошибки в начислениях, в некоторых обстоятельствах при увольнении и т.д.
Заявление работника, в котором он просит вычесть часть причитающейся ему суммы в пользу коллеги из благотворительных целей, не может выступить как основание для удержания. Такой силой обладает лишь федеральный закон.
Например, по закону «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» работодатель имеет полномочия отнять из зарплаты сумму членских взносов по согласию входящих в союз работников на основании их письменных заявлений.
В других случаях письменная просьба работника об отчислении зарплаты в пользу коллег или самого начальника не должна влечь никаких действий.
Отчисление зарплаты на благотворительность
Ни в одном федеральном законе и Трудовом кодексе нет информации о праве работодателя удерживать из зарплаты денежные средства для последующего перечисления нуждающимся. Руководитель не имеет права отнимать сумму материальной помощи в пользу другого человека, даже если это акт доброй воли сотрудника-донатора.
По ст. 136 ТК РФ (ч. 5), заработок подлежит адресной выплате непосредственно сотруднику кроме случаев, которые являются исключениями по федеральному законодательству или предусмотрены контрактом.
Даже если работник жертвует сумму третьему лицу добровольно, отчисление части зарплаты руководителем расценивается как нарушение закона, попрание конституционных прав и свобод человека. Заработная плата должна сопровождаться кассовыми или платежными документами, в которых прописан факт, что это, собственно, зарплата. Платежное поручение с указанием суммы платежа на пожертвования не является таковым, а значит, любая выплата заработка с отнятыми на благотворительность средствами будет считаться запрещенным удержанием.
Как поступить, если сотрудник хочет перечислить часть зарплаты на благие нужды?
В данной ситуации работодатель должен выдать полную сумму заработной платы за месяц в установленный период. Работник же, имея на руках заработанные деньги, волен распоряжаться ими самостоятельно, перечислив или отдав наличными часть на лечение ребенка коллеги (любые другие поводы для материальной помощи).
Противоположное мнение
Некоторые юристы расценивают акт отчисления или удержания из зарплаты средств на благотворительность как отношения гражданско-правового характера, не регулируемые ТК РФ. Однако существенным пробелом в позиции является факт, что заработная плата – объект и результат как раз-таки трудовых отношений, а потому она защищена законом от удержаний.
Вопрос является спорным и неоднозначным, ведь действия в филантропических целях могут расцениваться как волеизъявление работника. Дабы избежать запутанных разбирательств и не подвергать риску ни руководителя, ни донатора, ни адресата материальной помощи, проще выплатить зарплату как положено и предоставить возможность сотруднику распоряжаться ей по факту получения.
Источник: vivat-consult.ru
Как в бухучете отразить благотворительную помощь
Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности». Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете.
Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.
Что входит в понятие благотворительной помощи
Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:
- передачи (перечисления) денег;
- передачи имущества, товаров, продукции;
- выполненных работ (оказанных услуг);
- передачи прав на НМА;
- иные добровольные способы поддержки.
Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:
- Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
- Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.
На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.
Бухгалтерский учет и налоги
В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.
Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).
Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.
- Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
- Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
- Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
- Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
- Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
- Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
- Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.
Это стандартные проводки в учете благотворителя.
Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.
Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.
Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.
Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:
- Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
- Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
- Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
- Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).
НДФЛ
ВАЖНО! Образец договора на осуществление безвозмездной благотворительной деятельности благотворителем — юридическим лицом от КонсультантПлюс доступен по ссылке
НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).
Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.
На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.
Главное
- Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
- В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
- Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
- Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.
Источник: assistentus.ru