Как говорилось ранее в статье об управленческом учете, несмотря на многогранность и разнообразие этого понятия и отчетов, которые он включает, есть всегда три главных финансовых отчета: PL, CF, BS. И если BS (управленческий баланс) используется не часто, в основном для анализа финансового состояния бизнеса, то PL и CF – это инструменты управления бизнесом, они необходимы и их всегда следует готовить. Поэтому остановимся в нашей статье именно на них. Начнем с определений.
2) CF = C
Общая информация
- Стандартный набор отчётности состоит из 4 ключевых отчётов (ОПУ/PL, ОФП/BS, ОДДС/CF, ОИК/CE), каждый из них подробно описан ниже.
- В зависимости от специфики деятельности заказчика мы разрабатываем систему показателей на основе отчётов из п. 1. Это позволяет быстро оценивать общую картину деятельности компании. Примеры показателей: выручка на 1 сотрудника, EBITDA, ROE, EVA, другие показатели и KPI.
- Форма отчётов подстраивается под бизнес заказчика, представленное – только пример. Может добавляться расшифровка доходов в разрезе клиентов или направлений деятельности; логика статей доходов и расходов формируются заново для каждой компании и т.п.
- Мы можем разработать дополнительные формы отчётности в случае необходимости. Сроки долгов клиентов, оборачиваемость складских запасов, график составляющих себестоимости продукции, ABC-анализ продуктового портфеля и др.
- Все отчёты изначально «свёрнуты» для возможности быстрой оценки картины с верхнего уровня. Отчёты содержат сгруппированные строки (столбцы), которые содержат более подробную разбивку каждой статьи (периода), чтобы иметь возможность быстро получить ответы на вопросы «а что в этой статье», «почему сумма именно такая».
- Как правило, все отчёты дают одинаковые данные за разные периоды, и позволяют отслеживать динамику изменения. Цель – понимание не только «что у нас в конкретном периоде», но и «как это соотносится с тем, что было в других периодах».
ОФП — Отчёт о Финансовом Положении или Управленческий Баланс (BS — Balance Sheet)
Какая разница между P&L и Cashflow? Самое понятное объяснение
Информация о финансовом положении (активах, обязательствах и собственном капитале).
Ответы на вопросы:
ОПУ — Отчет о Прибылях и Убытках (PL — Profit and Losses)
Информация о доходах и расходах в разбивке по центрам финансовой ответственности.
- какие финансовые результаты деятельности получила компания и в каких периодах
- по каким направлениям деятельности и отделам получена прибыль (убыток)
- насколько финансовый результат совпадает с планом (если в компания есть планирование)
- в каких валютах понесены затраты и получены доходы
- насколько затраты соответствуют доходам этих периодов (зарплата и т.п.)
P&L — что это? Как повысить прибыль бизнеса, применяя отчет о прибыли и убытках
ОДДС — Отчет о Движении Денежных Средств (CF — CashFlow)
Сводная информация о финансовых потоках.
Ответы на вопросы:
ОИК – Отчет об изменениях в капитале (CE — Changes in Equity)
Информация о собственном капитале компании.
ИТ для бизнеса. Beta version
Финансовый управленческий учет. Три основных формы отчетности
Если оперативный управленческий учет необходим для оперативного управления предприятием, то финансовый управленческий учет — для управления стратегического.
Финансовый управленческий учет — это финансовый учет, построенный согласно принципам и стандартам финансового учета, например МСФО, и удовлетворяющий всем признакам управленческого учета, описанным ранее.
Сочетание общепринятых стандартов ведения финансового учета и требований управленческого учета, включая требования собственников, представляют собой учетную политику управленческого учета предприятия .
Учетная политика управленческого учет определяет как собственники и топ-менеджмент хотят видеть финансовые итоги работы своего предприятия за определенный период времени, финансовое состояние бизнеса и т.д., а также как они хотят планировать деятельность предприятия и контролировать выполнение этих планов.
Три главные формы финансовой отчетности
Несмотря на тот факт, что каждый собственник или топ-менеджер несколько по-своему видит финансовую отчетность, необходимую ему для управления бизнесом, в области финансовой отчетности есть стандарты, которые признаются во всем мире.
Одним из таких стандартов являются три основные формы финансовой отчетности: Баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств. На английском языке эти отчеты звучат так: Balance sheet, Profits and Losts statement (PL). Еще одно известное название этого отчета: отчет о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах строится за определенный период. Он показывает какие доходы получило предприятие за этот период, какие расходы были понесены для получения этих доходов, какая прибыль (или убыток) получилась в результате. На самом деле статей отчета гораздо больше, но суть отчета именно в соотнесении доходов и расходов в рамках отчетного периода. В каждом конкретном предприятии используется свой набор статей доходов и расходов для детализации отчета о прибылях и убытках.
Как известно получение доходов не означает автоматически получение денег на счет. Например, при отгрузке товара с отсрочкой платежа доходы получены, а деньги еще нет. Аналогичная ситуация и с расходами. Для контроля движения денег как раз и существует третий отчет.
Структура отчета о движении денежных средств довольно проста. Он тоже, как и отчет о прибылях и убытках, строится за период и показывает остаток денег на начало периода, приход денег по различным статьям, расход денег по различным статьям, и остаток денег на конец периода.
Три основных финансовых отчета тесно связаны между собой. Например, прирост (убыль) капитала по отчету о балансе за определенный период равен прибыли (убытку) за этот же период по отчету о прибылях и убытках. И таких связей еще много.
Важно понимать, что для оценки финансового состояния предприятия необходимы все три основных финансовых отчета в комплексе. Они дополняют один другой, раскрывая финансы предприятия с разных сторон.
Отсутствие практики регулярного анализа всех трех отчетов может привести к серьезным ошибкам при принятии стратегических управленческих решений.
Финансовый управленческий учет актуален не только для предприятия в целом, но и для отдельных его подразделений и структурных единиц. При этом для таких структурных единиц, как, например, завод, являющийся центром прибыли, составляются и анализируются все три формы отчетности, для цеха завода, если он является центром маржинального дохода, составляется только отчет о прибылях и убытках, причем затраты в нем отражаются не все, а только прямые производственные затраты, а для отдела, например, персонала, отчет о прибылях и убытках вырождается до отчета по затратам подразделения.
Следить за отчетами компании CF Industries
Все последующие выпуски Только предстоящий выпуск Получить напоминание за 1 торговый день
Позиция успешно добавлена:
Отчет о доходах CF
Участвуйте в форуме для взаимодействия с пользователями, делитесь своим мнением и задавайте вопросы другим участникам или авторам. Пожалуйста, используйте стандартный письменный стиль и придерживайтесь наших правил.
В любом бизнесе необходимо контролировать два основных параметра:
1. Прибыльность бизнеса – PL
| январь | февраль | март | апрель | |
| Сумма по договорам | 200 000 | 200 000 | 200 000 | 200 000 |
| ЗП сотрудника | 87 000 | 87 000 | 87 000 | 87 000 |
| НДФЛ | 13 000 | 13 000 | 13 000 | 13 000 |
| Фонды | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
| Налог 6% | 12 000 | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
| Прибыль | 58 000 | 58 000 | 58 000 | 58 000 |
Вроде все прекрасно = 58 000 рублей прибыли ежемесячно.
Посмотрим на CashFlow и вспомним:
а) 25-го числа в аванс платится 30% от оклада
б) 10-го числа платится остальная часть зп и налог НДФЛ
в) фактически оплата по договорам поступает в конце квартала
г) оплата в фонды по итогам квартала
Движение денежных средств CashFlow
| январь | февраль | март | апрель | |
| Поступление денег на счет | 0 | 0 | 600 000 | 0 |
| Аванс | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
| ЗП сотрудника | 0 | 57 000 | 57 000 | 57 000 |
| НДФЛ | 0 | 13 000 | 13 000 | 13 000 |
| Фонды | 0 | 0 | 0 | 90 000 |
| Налог 6% | 0 | 0 | 36 000 | 0 |
Видно, что в январе и февраля расходы денег есть, а прихода денег нет. Если на начала года в кассе нет 130 000 рублей, то образуется кассовый разрыв. Платить нечем и фирма может закрыться. Это все несмотря на то, что сам бизнес прибыльный.
Более того, из таблиц видно, что приход денег на счет в марте в количестве 464 т.руб. вовсе не означает, что в этом месяце компания много заработала. Эти деньги нельзя просто взять и потратить на свои хотелки. Необходимо вычислять, какие есть обязательные платежи сейчас, какие потом, какие долги надо закрыть. Возможна ситуация, когда деньги на счете есть, а сам бизнес убыточный (т.е. просто часть платежей не была вовремя сделана).
Успешный бизнес – это:
1. Есть прибыль, т.е. бизнес работает выше точки безубыточности
2. Нет кассовых разрывов, т.е. есть контроль над движением денежных средств.
Принципиальное различие PL – оценка прибыльности бизнеса с учетом:
отгрузки (маржинальная прибыль)- т.е. товар Вы отгрузили клиенту, но денег еще пока не получили (но в соответствии с правилами бухучета РСБУ для ОСНО Вы уже получили прибыль и должны заплатить налоги, в PL фактически показывает прибыль в формате EBITDA – но для оперативного управления компанией лучше не использовать по причинам, указанным выше (маржинальная прибыль показана по отгрузкам, расходы только по закрытым Актам). Скажем так, некоторые менеджеры смогут данный показатель очень хорошо сделать в 1-м квартале – быстро нагрузить товара всем клиентам (включая и тех, которые платить особо не любят) и “договориться” с контрагентами о переносе подписании Актов по услугам в следующий квартал. Цифра EBITDA будет отличной для первого квартала – но потом придется решать проблемы долгов с покупателями и закрывать Акты по реально израсходованным деньгам.
76 118 просмотров
Этапы формирования и составления управленческой отчетности
Важные аспекты при составлении управленческой отчетности: формы и примеры. Управленческая отчетность — это один из важнейших источников получения информации о результатах деятельности компании, на основе совокупности финансовых, сбытовых, маркетинговых, производственных и прочих показателей.
Информация в управленческой отчетности должна быть экономически интересна и активно использоваться руководителями, учредителями и собственниками бизнеса. Раскрытые в управленческой отчетности данные необходимы для анализа всей деятельности. Это помогает вовремя выявить причины возможных отклонений от параметров, которые заданы стратегией бизнеса, а также показать резервы (финансовые, материальные, трудовые, и пр.), которые до этого времени не использовались компанией.
Ниже представлены 7 этапов формирования и составления управленческой отчетности.
Шаг 1. Диагностика существующей системы управления в компании
Финансовые отчеты. Отчет о прибылях и убытках
Первоочередной целью финансового планирования является разработка финансовых отчетов, одним из которых является «Отчет о прибылях и убытках» (Profit and Loss report, PL прибыль и убытки приводятся без НДС. Налог на прибыль считается в два этапа: после предварительного расчета, выполняются корректировки, учитывающие в том числе задолженности прошлых периодов, и только после дополнительного расчета налога на прибыль в P»>
Если метод признания выручки:
(1) по начислению = Начисления,
(2) по оплате = Оплаты
() – в круглый скобках указан источник данных.
Таблица «корректировок»
В таблице «корректировок», кроме редактируемых строк, представлены также нередактируемые и уже рассчитанные данные из операционных, финансовых и инвестиционных планов – в качестве контрольных строк (формат нередактируемых данных выделен синим или фиолетовым фоном). Таблица корректировок открывается из главного меню: «Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица корректировок»».
Используемые корректировки в «Отчете о прибылях и убытках»:
Определите часть суммы от прибыли за период, сумма (или процент от суммы) – в качестве доли меньшинства.
Редактируется одна из 2-х строк – либо это строка «процентов», либо – строка «суммы». В алгоритме расчета первый приоритет – расчет строки процентов (если строка процентов ≠ 0), в другом случае будет проверятся строка суммы.
Применяемые и рекомендуемые процедуры и функции
- Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: «Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения».
- Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: «Главное меню → Файл проекта → Сохранить» (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.
- Периодически выполняйте резервное копирование данных: «Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование» или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).
- Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: «Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект». Это позволит сократить время разработки проектов. ☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.
Источник: strategic-line.ru
Финансовая отчетность
Многие считают, что бизнес можно вести исключительно на интуиции. И это правда. Но только до поры до времени. Пока интуиция не подведет. Чтобы «подложить соломки» лучше обеспечить себя инструментом, который хорошо работает всегда.
Этим инструментом для бизнесмена является финансовая отчетность. О ней и поговорим.
Давайте сразу себе ответим на главный вопрос: что такое «Финансовая отчетность»?
Термин «Финансовая отчетность» многими привычно воспринимается как синоним термина «Бухгалтерская отчетность». Так было раньше, когда предприятия вели исключительно регламентированный учет своей хозяйственной деятельности. С переходом на рыночные условия роль регламентированного учета для предприятия стала снижаться.
Такой учет не дает достаточной информации для руководителей и инвесторов. Со временем появились параллельные виды учета: управленческий учет в разных вариациях и учет по МСФО. В них можно использовать более гибкий и точный подход к отражению результата хозяйственной деятельности. Но основные формы финансовой отчетности: Баланс (BL), Отчет о финансовых результатах (или «Отчет о прибылях и убытках» (PL)), и «Отчет о движении денежных средств» (CF), не потеряли своей актуальности и прекрасно вписались в эти новые виды учета.
Основные формы отчетности, на которых строится фундаментальный анализ финансовой деятельности предприятия, едины для всех видов учета.
Знаете ли вы что?
А вот их наполнение может иметь значительные расхождения. Обусловлено это спецификой и правилами, определенными предприятием для отражения хозяйственных операций в нерегламентированном виде учета (т.е. не регулируемом государством). О способах регулирования я рассказывала в своем вебинаре. Там же рассказала и о трех основных вопросах, отвечая на которые, руководитель или финансовый директор определяет критерии для отражения хозяйственной операции в учете и, соответственно, в отчетности:
- Какая сумма?
не всегда сумма операции, отраженная в бухгалтерском учете равна сумме, отражаемой в управленческом учете; - Где?
в каких разделах и каких отчетных форм должна быть отражена хозяйственная операция; - Какая аналитика?
должна быть присвоена к хозяйственной операции.
Теперь при использовании термина «Финансовая отчетность» мы будем понимать, что это — формы отчетности, сформированные в соответствии с правилами и требованиями рассматриваемого вида учета. Если на вашем предприятии кроме бухгалтерского учета ведется еще и управленческий учет, то у вас будет 2 комплекта основных форм отчетности:
Отчет о финансовых результатах
Отчет о движении денежных средств
Отчет о финансовых результатах
Отчет о движении денежных средств
Пожалуйста, обратите, внимание!
Некоторые руководители считают, что для принятия управленческих решений достаточно иметь на руках только отчет о движении денежных средств. Спешу вас огорчить. Это — заблуждение. Оно чревато финансовым неприятностям. Не всегда наличие денег на счетах компании говорит о её финансовом благополучии.
Давайте перейдем к более детальному погружению в эту интересную тему.
Что отражают формы отчетности, как они формируются и как они взаимосвязаны?
Я не буду следовать книжным описаниям, а предложу вам свое видение. Предлагаю вам постоянно возвращаться к схеме ниже во время моего объяснения и тогда все станет понятно.
Взаимосвязь форм финансовой отчетности
Кому-то эта схема покажется очень сложной и не вызывающей интереса. Но, дочитав статью до конца, вы поймете, что все очень просто. Предлагаю раз и навсегда разобраться: что из себя представляют эти три формы отчетности, как они взаимосвязаны и как можно легко в них ориентироваться, извлекая необходимую вам пользу.
-
Баланс: отражает общее состояние организации на отчетную дату.
- По CF — сколько сгенерировано денег, и какой остаток.
- По PL — какой результат деятельности (прибыль/убыток).
Баланс состоит из двух частей:
- Активы — это будущий денежный приток компании, то есть то, что можно обратить в денежные средства (основные средства, дебиторская задолженность, и непосредственно деньги).
Отсюда вывод: Активы бывают денежные и недежные.
- Обязательства – это будущий отток денег, т.е. то, сколько нужно будет заплатить (кредиторская задолженность, расходы будущих периодов, различные резервы).
Остаток Денежных средств на начало и на конец отчетного периода = Денежные Активы в структуре Баланса.
Пожалуйста, обратите, внимание!
Результат финансовой деятельности (прибыль/убыток) оказывает влияние на изменение Капитала в Балансе в виде нераспределенной прибыли.
Вывод: CF попадает в баланс как остаток денежных средств в активе. PL отражается в капитале компании. Баланс рассматривается как срез состояния компании на две отчетные даты. И только анализируя все три формы отчетности вместе, можно понять в каком финансовом состоянии находится бизнес, какие сложности он испытывает.
Пожалуйста, обратите, внимание!
На практике всегда сравнивают PL и CF, потому что они представляют собой детализацию операций, совершенных предприятием между двумя отчетными датами.
Основные расхождения между PL и CF:
- В PL операция отражается всегда в тот момент, когда она осуществляется, а не когда выполняется оплата.
Пример: В дату получения аванса за предстоящую услугу формируется операция поступления денежных средств в CF. Но, поскольку услуга еще не оказана, в PL выручка не отражается. Таким образом, получаем расхождение по отражению доходной операции.
- В PL отражаются корректировки по доходам и расходам, которые признаются в виде Актива и Обязательства, если для этого есть основания.
Пример: Вы сформировали актив: депозит на 6 месяцев, со сроком выплаты дохода в виде процентов в дату погашения. Поскольку данный актив уже формально приносит доходы в виде процентов, вы должны отразить его в PL в составе дохода, несмотря на то, что операции в CF еще нет. Аналогично с расходами по кредитам. Поскольку данное обязательства в процессе своего существования «генерит» расходы в виде процентов по кредиту за каждый месяц, мы должны их отразить в PL в том периоде, в котором они начислены. При этом, в CF списание денежных средств отразим только в дату фактического платежа.
Осталось рассмотреть вопрос, какие средства автоматизации можно использовать для формирования финансовой отчетности.
Инструменты Автоматизации
На рынке информационных решений существует множество предложений, позиционирующих себя как автоматизированные системы формирования финансовой отчетности, но по факту серьезных “игроков” всего несколько. Вам нужно проанализировать несколько таких систем и выбрать для себя наиболее подходящую и удовлетворяющую вашим требованиям.
Прежде всего, необходимо принять решение: какая финансовая отчетность требуется для управления бизнесом. Важно знать, что многие ИТ продукты позволят сформировать только одну форму отчетности — CF. Анализируя такой отчет, вы сможете определить лишь сколько денежных средств принесли активы за определенный период времени. Но!
Не сможете определить рентабельность вашего бизнеса за период, так как не увидите отчета PL. Будет неизвестен объем вашего текущего капитала, сколько вам должны контрагенты и ваша задолженность.
В отличие от узконаправленных решений, сервис Галочка предлагает полноценный управленческий учет, который содержит все три необходимые формы отчетности, и полностью интегрируется с данными вашей учетной системы: 1С, Excel, другие аналоги. Галочка имеет встроенный функционал, который позволяет формировать любой уровень аналитики для доходов и расходов, а также формирует отчеты любой формы и сложности в нужной детализации.
Более подробно ознакомиться с возможностями нашего сервиса вы можете на сайте https://galochka.ru/catalog/soft/upravlencheskiy-uchet/
Выводы
- PL — показывает использование ресурсов за период;
- СF — показывает, сколько данные ресурсы сформировали денежных средств за период;
- ВL — показывает текущую капитализация предприятия, и, при необходимости капитализацию его отдельных подразделений.
Выбирайте такие системы автоматизации управленческой отчетности, которые позволяют гибко видоизменять логику построения этой отчетности и умеют «на лету» интегрироваться с вашими учетными системами.
В следующих статьях мы расскажем об Автоматизации Бухгалтерского учета и Построении Управленческого учета с нуля.
Хотите узнавать о новых публикациях и быть в курсе наших новостей?Подпишитесь
Другие статьи автора:
- 04.07.2023
Анна Надобных презентовала b2b платформу AUBC на встрече с предпринимателями из ЮАР
- 04.07.2023
Бизнес-форум «Открытая Африка»
- 29.06.2023
Традиционный ежегодный рыболовный баттл организации «Деловая Россия»
- 1С 13
- RPA 2
- Автоматизация 7
- Бизнес-процессы 6
- Бюджетирование 3
- Вебинар 5
- Видео 2
- Деловая Россия 1
- Деловая Россия; Стартап 1
- Инновации 3
- Интервью 3
- Кредитование 1
- Новости 22
- Новый год 1
- Основные проблемы управленческого учета и наши решения 5
- Оценка результатов 4
- Проектный учет 6
- Регистры 2
- Стартап 2
- Управление бизнесом 20
- Управленческий учет 13
- Управленческий учет для строительных компаний 6
- Управленческий учет для торговых компаний 1
- Управленческий учет. Основы 8
- Управленческий учёт 1
- Финансовый анализ 4
- Финансы 2
- Формы отчетности 7
Другие публикации
Анна Надобных | 04.07.2023
Анна Надобных презентовала b2b платформу AUBC на встрече с предпринимателями из ЮАР
Презентация B2B платформы AUBC прошла на онлайн-встрече с предпринимателями из ЮАР. Основным докладчиком выступила Анна .
Анна Надобных | 04.07.2023
Бизнес-форум «Открытая Африка»
Предприниматели из ряда африканских стран и России инициировали проведение бизнес-форума «Открытая Африка», который прой.
Анна Надобных | 29.06.2023
Традиционный ежегодный рыболовный баттл организации «Деловая Россия»
В загородном клубе «ЗаВидное» 27 июня собрались члены генерального и координационного советов «Деловой России» со своими.
Источник: galochka.ru