Начиная с отчетности за 2012 год «Отчет о прибылях и убытках» переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.
Анализ отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) — одна из основных форм бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
- величина балансовой прибыли или убытков от реализации продукции;
- операционные доходы и расходы;
- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности;
- затраты предприятия на производство продукции;
- коммерческие и управленческие расходы;
- сумма налога на прибыль;
- чистая прибыль.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства продукции и определения величины чистой прибыли.
В отчете о прибылях и убытках должны содержаться, как минимум, следующие линейные статьи:
ПБУ 18: как проверить расход по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах (ОФР)
- выручка;
- затраты по финансированию;
- доля прибылей и убытков ассоциированных компаний, по совместной деятельности, учитываемых по методу участия;
- прибыль или убыток до налогообложения;
- расходы по налогу;
- чистая прибыль или убыток;
- результаты чрезвычайных обстоятельств;
- прибыль или убыток доли меньшинства;
- прибыль или убыток собственников материнской компании.
Анализ расходов
Отчет о прибылях и убытках компаниями разрабатывается самостоятельно. Формат этого отчета прежде всего зависит от выбранного порядка анализа расходов. МСФО предусмотрено, что расходы должны быть распределены на подклассы. Анализ может проводиться по одному из двух вариантов — методу характера расходов или методу функции расходов.
- Амортизация.
- Транспортные расходы.
- Заработная плата.
- Прочие расходы.
- Изменение в стоимости готовой продукции и незавершенного производства
- Себестоимость продаж.
- Административные расходы.
- Расходы на реализацию.
- Прочие расходы
Анализ расходов по характеру обычно применяется в небольших компаниях, где нет необходимости распределять операционные расходы по функциям. В этом формате есть статья «Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства». Она представляет собой разницу между их оценочным количеством на начало и конец периода.
В расчет принимается со знаком минус, если стоимость остатков уменьшается, и со знаком плюс, если стоимость остатков увеличилась. Анализ расходов по функциям может дать более значимую информацию, но является более субъективным, чем предшествующий метод. Приведем пример сопоставимости двух подходов.
С классификацией расходов
по характеру
С классификацией расходов
по функциям
Затраты на производство:
Как на основе ОСВ составить отчет о финансовых результатах
- материалы
- заработная плата
- амортизация
Себестоимость запасов и готовой продукции:
- на начало года
- на конец года
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Себестоимость реализованной продукции
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Показатели отчета о прибылях и убытках
Основное назначение Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:
- валовая прибыль;
- прибыль (убыток) от продаж:
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
В табл. 1 приведен состав и характеристика показателей отчета о прибылях и убытках.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, учитываемая на счете 90 «Продажи», для выявления финансовых результатов от продажи
Отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, услуг без учета коммерческих и управленческих расходов
Валовая прибыль (1-2)
Фиксируется разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС. акцизов и аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг
По производственным организациям — отражаются расходы по продаже продукции, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции, работам и услугам (Д-т 90 К-т 44)
По торговым, снабженческо-сбытовым и иным посредническим организациям — расходы на продажу (издержки обращения), учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары (Д-т 90 К-т 44)
Производят записи те организации, которые в соответствии с принятой учетной политикой суммы, отраженные по счету 26 «Общехозяйственные расходы», списывают на счет 90 (Д-т 90 К-т 26). По торговым, снабженческо-сбытовым организациям данный показатель не заполняется
Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)
Отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг и суммой себестоимости, коммерческих и управленческих расходов
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
Доходы, подлежащие к получению:
- по ценным бумагам, вложенным в другие организации;
- от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и др.
Проценты к получению
Суммы, подлежащие к получению:
- дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;
- от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;
- процентов к уплате за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов)
Проценты к уплате
Суммы, подлежащие уплате по основаниям, аналогичным указанным в п. 7
Доходы от продажи (выбытия) основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества; от предоставления за плату во временное пользование внеоборотных активов организации; от участия в уставных капиталах других организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценным бумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества. полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов и др.
Уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лег. признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов и другие расходы по операциям, аналогичным приведенным en. 10
Прибыль (убыток) до налогообложения (6 + 7 — 8 + 9 + 10 — 11 + 12 — 13)
Сумма прибыли (убытка) от продаж, процентов к получению за минусом процентов к уплате, доходов от участия в других организациях, прочих доходов за минусом расходов этого вида.
В соответствии с ПБУ 18/02 на базе этого показателя определяется условный расход по налогу на прибыль (Д-т 99 К-т 68)
Текущий налог на прибыль
Сумма налога на прибыль для целей налогообложения, определяемая исходя из величины условного расхода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (плюс), отложенного налогового актива (плюс) и отложенного налогового обязательства (минус) отчетного периода.
В том числе: постоянные налоговые обязательства (активы)
Доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли и проводят к увеличению налоговых платежей организации по налогу на прибыль в отчетном периоде. В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются на счете 99 «Прибыль и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Д-т 99 К-т 68)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах (недоплаты бюджету). Учет ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Изменение отложенных налоговых активов
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (переплата бюджету). Учет ведется на счете 09 «Отложенные налоговые активы»
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (12 — 13 — 15 + 16)
Для определения чистой прибыли (убытка) определяется разность между прибылью (убытком) до налогообложения, текущим налогом на прибыль и отложенными налоговыми обязательствами, к которой прибавляется сумма отложенных налоговых активов. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается за счет: средств резервного капитала (Д-т 82 К-т 84). доведения величины уставного капитала до величины чистых активов (Д-т 80 К-т 84). погашения убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников (Д-т 75 К-т 84)
Чистая прибыль (убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.
При исчислении базовой прибыли (убытка) отчетного периода не учитываются дивиденды по привилегированным акциям, в том числе по кумулятивным, за предыдущие отчетные периоды, которые были выплачены или объявлены в течение отчетного периода
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Величина разводненной прибыли (убытка) на акт» показывает максимально возможную степень уменьшения прибыпи (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях:
- конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции (далее — конвертируемые ценные бумаги);
- при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.
Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска допопнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества
Значение отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).
Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.
Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.
Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод о том, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.
В мировой практике используется несколько вариантов построения отчета о прибылях и убытках, классификация которых обобщена на рис. 1. При этом можно выделить следующие основания классификации по:
- подходу к классификации затрат:
- расположению показателей;
- способу получения финансового результата;
- способу раскрытия разности между доходами и расходами.
Рис. 1. Классификация форматов отчета о прибылях и убытках
Прикрепленные файлы
| Название / Скачать | Описание | Размер | Скачано раз: |
| Отчет о прибылях и убытках | Форма №2 | 7 Кбайт | 16906 |
- Бухгалтерский учет — его виды и методы
- Бухгалтерский учет — его виды и методы
- История возникновения и развития бухгалтерского учета
- Виды учета
- Принципы и требования
- Понятие, задачи и цели бухгалтерского учета
- Функции
- Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- Профессиональная этика бухгалтера
- Профессиональные организации бухгалтеров
- Первичный бухгалтерский учет
- Формы бухгалтерского учета
- Регистры бухгалтерского учета
- Документирование хозяйственных операций
- Учетная бухгалтерская политика
- Бухгалтерский баланс
- Бухгалтерский баланс
- Виды бухгалтерских балансов
- Типы хозяйственных операций
- Разделы бухгалтерского баланса
- Оценка статей бухгалтерского баланса
- Учет основных средств
- Понятие и виды нематериальных активов
- Бухгалтерский учет капитала
- Финансовая отчетность организации
- Консолидированная финансовая отчетность
- Пользователи бухгалтерской отчетности
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о прибылях и убытках
- Отчет о движении денежных средств
Источник: www.grandars.ru
В чем разница между PL = profit https://shikov-as.ru/difference-between-pl-cf/» target=»_blank»]shikov-as.ru[/mask_link]
Анализ отчета о финансовых результатах
В рамках данной статьи мы познакомимся с некоторыми способами анализа финансовой отчетности предприятия, рассмотрим пример анализа финансовой отчетности публичной компаний и типовые возможности конфигурации 1С:ERP, разработанной на платформе 1С:Предприятие, для автоматизации процесса получения требуемых финансовых показателей.
Типы пользователей финансовой отчетности
Чтобы описать конкретную цель проведения анализа финансовой отчетности, необходимо определиться со своей ролью. Например, вы интересуетесь финансовыми результатами компании, потому что вы потенциальный инвестор для исследуемой компании, или вы рассматриваете возможность заключить долгосрочные партнерские отношения с изучаемой компанией и вам нужно убедиться, что компания достаточно надежная. Финансовая отчетность может быть также интересна и потенциальным кандидатам на руководящие должности в компании, планирующим свое «рабочее» будущее на несколько лет вперед.
При всем многообразии потенциальных потребителей финансовой отчетности их можно разделить на два класса – внешние и внутренние.
К внешним пользователям относятся лица, не входящие в состав персонала исследуемого предприятия, а также те, кто не влияет и не может повлиять на получаемый финансовый результат предприятия. К ним можно отнести, например:
- Потенциальных инвесторов компании;
- Потенциальных партнеров компании, которые планируют предоставить аванс на товары и услуги анализируемой компании;
- Органы фискального контроля, в том числе налоговая и Росстат;
- Прочие сторонние лица, планирующие взаимодействие с компанией.
К внутренним пользователям относятся все те, кто является непосредственным участником экономической деятельности и, соответственно, несет ответственность за общие и частные показатели финансовой отчетности. В число внутренних пользователей финансовой отчетности принято включать не только трудоустроенных сотрудников, но и тех внешних подрядчиков, которые участвуют в создании добавочной стоимости продуктов и услуг, на которых специализируется компания. В идеале, каждый сотрудник компании и внешний подрядчик должны осознавать меру своей ответственности за общий финансовый результат компании, то есть должны быть мотивированы на достижение требуемых результатов.
Для управления сложным организмом предприятия формируемая отчетность для внутреннего пользователя должна иметь очень глубокую аналитику. В такой отчетности особое значение приобретают количественные и временные показатели экономической деятельности предприятия, например, количество произведенной продукции в единицу времени, количество рекламаций на определенный объем выпущенной продукции, количество новых лидов по маркетинговой акции и т.д.
Как можно заместить, каждая группа пользователей финансовой отчетности компании предъявляет специфические требования к результатам, которые им требуются для принятия своих собственных решений. Существует очень большое количество методов проведения анализа финансовой отчетности компании, но в рамках данной статьи мы ограничимся расчетом нескольких ключевых показателей на основании базовых финансовых отчетов.
Понятия вертикального анализа и горизонтального анализа отчетности о финансовых результатах предприятия
По методу проводимого анализа финансовой отчетности различают два метода: горизонтальный и вертикальный анализ. Ниже в таблице приведено сравнительное описание каждого из вариантов.
Задача анализа
Выявление динамики (тренда) по отдельным статьям расходов при сопоставлении с аналогичными предыдущими периодами
Анализ структуры затрат и/или доходности компании, а также сопоставление структуры затрат с прошлыми финансовыми периодами
Описание показателя
Определение относительного изменения в % по каждому показателю по отношению к предыдущему(им) финансовому(м) периоду(ам)
Рассчитывается отношение в рамках анализа прибылей и убытков (отчета) или в балансе, указывается в процентах (%)
Примеры показателей
- Изменение по статье за период
- Динамика оборота компании
- Доля валовой прибыли в выручке
- Доля коммерческих расходов в общем количестве
- Рентабельность активов
- Коэффициент автономии
Перечень финансовых показателей
Динамика оборота компании
Финансовый показатель динамики оборота компании показывает, что у компании есть клиенты и что они покупают продукцию компании. Динамика показателя отчета в части оборота рассчитывается отношением текущего оборота компании к показателю за прошлый аналогичный период. Если показатель будет больше единицы, то это говорит о том, что бизнес компании развивается.
Формула для расчета данного финансового показателя (D):
D=выручка от продаж за текущий период/выручку от продаж за прошлый аналогичный период
Рентабельность активов
Показатель рентабельности активов покажет нам способность компании извлекать прибыль из своей деятельности. Он (Кр.а.) рассчитывается так: