Возмещение командировочных расходов заказчиком — это обязанность работодателя. Отправляясь в командировку, следует понимать, что возмещение потраченных денег сотруднику может оказаться неполным. Как оплатить командировку, учитывая нормы суточных? Какие документы необходимо включать для подтверждения командировочных расходов?
Какие суммы командировочных расходов облагаются НДФЛ? Как выплатить зарплату за время в командировке?
Что возможно учесть в авансовом отчете
После возвращения из служебной поездки необходимо сдать отчет, в котором нужно учесть:
- проезд к месту пребывания и обратно (за исключением такси, если иное не оговорено в ЛНА компании);
- проживание;
- суточные (если командировка длилась более суток);
- представительские расходы (по согласованию с работодателем);
- дополнительные траты, которые работник понес по согласованию с руководством.
Приобретение в чужом городе продуктов питания или билетов на проезд в городском общественном транспорте включены в суточные, чеки на них сохранять и прикладывать к отчету нет необходимости. Если работодатель примет решение оплатить подобного рода траты отдельно, то с них придется удержать 13 % НДФЛ.
Служебные командировки
Как происходит оплата командировочных расходов в 2022 году
До отправки сотрудника в поездку оформляется следующий пакет документов:
- служебное задание (может оформляться по форме Т-10а);
- приказ о направлении в командировку для выполнения задания;
- маршрутный лист (можно использовать командировочное удостоверение);
- журнал работников, уезжающих в командировку (служит для фиксации работников, которые едут в поездки);
- служебная записка — необходима, если работник использует личный транспорт.
Из всего перечисленного необходимым по закону является приказ, оформлять остальные документы закон не требует. Но если внутренняя политика предприятия или заведенные правила документооборота требуют оформления этих бумаг, придется оформить.
Приказ о направлении в командировку составляется до ее начала. Его можно составлять по унифицированной форме Т-9 или разработать свой собственный бланк. В собственной форме можно предусмотреть предварительный расчет затрат на командировку. Этот расчет позволит выплатить аванс на командировочные расходы сотруднику.
Образец приказа о направлении в командировку
Вернувшись, необходимо в трехдневный срок предоставить в бухгалтерию:
- авансовый отчет с приложением подтверждающих документов на каждую позицию;
- отчет о выполнении служебного задания;
- заполненный маршрутный лист.
Из всех перечисленных документов обязательными для использования являются:
- Приказ или распоряжение работодателя (оформляется по форме Т-9 или на фирменном бланке организации).
- Авансовый отчет (составляется по форме АО-1).
Образец заполненного авансового отчета
Как оформить приказ на командировку — Елена А. Пономарева
Бланк авансового отчета
Остальные документы являются рекомендуемыми. Они необходимы для обоснования расходов для целей налогообложения. Для подтверждения произведенных расходов сотрудник прилагает к авансовому отчету:
- проездные документы: ж/д, авиабилеты, билеты на пригородные автобусы и др.;
- счета гостиниц;
- договор аренды жилого помещения (если проживание было не в гостинице, а снималась квартира);
- счета или квитанции такси (возмещается, только если такой проезд был обоснован. Например, необходимо было в позднее время добраться от аэропорта до гостиницы);
- входные билеты на выставки (если целью командировки было посещение выставки);
- отчет о проведении представительского мероприятия (если это соответствует цели и задачам командировки) и др. документы.
Привычный для всех бланк командировочного удостоверения не обязателен для использования. Рекомендуем вместо него применять маршрутный лист, чтобы не было необходимости проставлять печати и штампы сторонних организаций по всему пути следования. Подтверждением пребывания в том или ином пункте назначения будут проездные билеты общественного транспорта или служебная записка и путевой лист (при использовании личного авто).
На основании указанных документов происходит возмещение командировочных расходов в 2022 году.
Кроме этого, организация обязана выплатить зарплату за все время отсутствия, связанного с отъездом от рабочего места. Законодательно гарантирована оплата минимума в размере среднего заработка за 12 месяцев. Но на основании внутренних локальных актов возможна выплата зарплаты по действующему на текущий момент тарифу. Выходные и праздничные дни, в которые не удалось отдохнуть во время поездки (имеется в виду работа в выходной день), оплачиваются по двойному тарифу (если в выходные человек не работал, но находился в командировке, они оплате не подлежат), включая время, проведенное в дороге. Альтернативой может быть оплата по одинарному тарифу с предоставлением отгула.
Расчет суточных на период выполнения служебного задания
Оплата суточных командировочных расходов в 2022 году подчиняется прежним правилам. Установить их размер компания вправе самостоятельно, но сверхнормативные выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Действующий норматив установлен Налоговым кодексом и составляет:
- 700 рублей в сутки — по России;
- 2500 рублей — за границей.
Рассчитать размер суточных можно с помощью нашего калькулятора.
Любые суммы, которые превышают установленные нормы, облагаются не только НДФЛ, но также и страховыми взносами (с суммы превышения).
Выплата командировочных расходов в 2022 году, если они документально подтверждены и экономически обоснованны, не облагается взносами в фонды и НДФЛ (за исключением случаев, предусмотренных законом). Сумму затрат налогоплательщик-работодатель вправе учесть для целей уменьшения налога на прибыль или УСН.
Источник: clubtk.ru
Как оформить доплату до оклада при командировке?
Условие о доплате до оклада при командировке необходимо предусмотреть коллективным договором либо локальным нормативным актом об оплате труда работников и трудовым договором. В качестве локального нормативного акта может расцениваться приказ по организации об установлении доплаты.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).
Порядок исчисления средней заработной платы установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).
Средний заработок при командировке
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).
В соответствии с указанными нормами для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат. Перечень выплат, определенный в названном Положении, является открытым (п. 2 Положения).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок при командировке исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).
Доплата до оклада при командировке
С учетом особенностей исчисления среднего заработка возможна ситуация, когда средняя заработная плата, подлежащая выплате командированному работнику, окажется меньше установленного ему оклада или его части, полагающейся за соответствующий период. Работодатель вправе предусмотреть иной порядок оплаты времени нахождения в командировке, если только такой порядок улучшает положение работника. То есть оплата с учетом доплаты до фактического заработка за период нахождения в командировке должна превышать средний заработок работника за этот же период.
Условие о доплате к среднему заработку до должностного оклада необходимо предусмотреть коллективным договором либо локальным нормативным актом об оплате труда работников и трудовым договором (ст. ст. 57, 135 ТК РФ). В качестве локального нормативного акта может расцениваться приказ по организации об установлении доплаты (ст. 8 ТК РФ). Оформление приказов о назначении доплаты по каждой конкретной командировке не является обязательным.
При определении размера выплаты работнику необходимо рассчитать сумму выплаты не только исходя из фактического заработка, предусмотренного Положением, но и исходя из среднего заработка, рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ, после чего определить наибольшую величину, которая и должна быть выплачена работнику.
Таким образом, если в организации документально закреплено такое условие, то за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать:
1)средний заработок, определяемый в установленном порядке;
2)доплату к среднему заработку за дни нахождения работника в командировке до оклада.
Д.Н. Коньковой
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
См. также: Можно ли за период командировки выплатить работнику заработную плату вместо среднего заработка?
Источник: enterfin.ru
Особенности служебных поездок работников-совместителей
Направить в командировку работодатели могут любых сотрудников, совместителя в том числе. Но здесь возникают некоторые вопросы. Сохраняется ли средний заработок по обеим должностям, если работника направляют только по одной должности? Если не сохраняется, то должен ли работодатель предоставлять работнику на время такой командировки административный отпуск? Как оплачиваются расходы, связанные с командировкой совместителя?
Общие требования
Служебная командировка – это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). При направлении в служебную командировку работодатель обязан сохранить за сотрудником место работы (должность) и средний заработок, а также возместить расходы, связанные с командировкой (ст. 167 ТК РФ).
Однако работодателю в первую очередь следует помнить, что в командировку могут быть направлены не все работники. Так, ни при каких обстоятельствах нельзя командировать беременных, а также работников в возрасте до 18 лет (ч. 1 ст. 259, ст. 268 ТК РФ).
Также нельзя направить в командировку: работника, заключившего с работодателем ученический договор, в период его действия, если поездка не связана с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ); иностранного гражданина, временно пребывающего в Российской Федерации или временно проживающего на территории нашей страны; высококвалифицированного специалиста при определенных условиях (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.07.2010 № 564н «Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)»).
- относящихся к творческим работникам СМИ, организаций кинематографии, теле– и видеосъемочных коллектиWow, театров, театральных и концертных организаций, цирков, и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнем профессий и должностей указанных лиц, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252;
- являющихся спортсменами. Условия и порядок их направления в командировку определяются трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным или трудовым договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 268, ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ).
Некоторых работников работодатель может направить в командировку только при наличии их письменного согласия и отсутствии у них медицинских противопоказаний для служебной поездки. К такой категории относятся (ч. 2, 3 ст. 259, ст. 264 ТК РФ):
- женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
- матери, отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, опекуны детей указанного возраста, другие лица, воспитывающие детей в возрасте до пяти лет без матери;
- работники, имеющие детей-инвалидов;
- работники, осуществляющие уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.
Запрета на направление в командировку совместителей (как внешних, так и внутренних) нет, если только они не относятся к одной из перечисленных выше групп. Ведь совместители – это такие же работники, выполняющие свои обязанности на основании трудовых договоров, с той лишь разницей, что они трудятся на нескольких должностях, что и создает проблемы при направлении их в служебную поездку. Особенно много сложностей возникает с внешними совместителями.
Вариантов командировок может быть несколько:
Рассмотрим, как осуществляются командировки в каждом случае.
Командировка по двум должностям
Порядок направления сотрудников в служебные командировки как на территории России, так и на территории иностранных государств регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Этим же Положением установлены особенности командировок работников-совместителей.
Может быть, нечасто, но бывает, что сотрудника в командировку в одно и то же место направляют одновременно два работодателя – по основному месту работы и по совместительству. Это может быть и один работодатель, если совместитель внутренний. Какие правила в таком случае должны соблюдаться?
К сведению: к расходам, которые работодатель обязан возместить, относятся расходы по проезду, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).
Для начала обратимся к ст. 167 ТК РФ, согласно которой при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются:
- сохранение места работы (должности);
- сохранение среднего заработка;
- возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Исходя из ч. 2 ст. 287 ТК РФ такие же гарантии и компенсации предусмотрены для совместителей.
Таким образом, если сотрудник направлен в командировку одновременно по основной работе и по работе, выполняемой на условиях совместительства, рабочие места за ним сохраняют оба работодателя.
Согласно п. 9 Положения для сотрудника-совместителя при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. Соответственно в рассматриваемом случае средний заработок сохраняется на обоих местах работы. Он рассчитывается в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Обратите внимание: если работник трудился в выходной, оплата в повышенном размере также осуществляется по обеим должностям.
Итак, работодатель по каждому месту работы обязаны выдать работнику аванс на оплату расходов на проезд, наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения). В соответствии с п. 9 Положения они распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.
Требования к форме такого соглашения и к тому, как распределять расходы, не установлены. Это остается на усмотрение работодателей. Расходы могут распределяться постатейно, например один работодатель возмещает расходы на проезд и проживание, а второй – суточные. Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым – 70% по основной работе и 30% по совместительству, по 50% оба работодателя и пр.
При направлении в командировку двумя работодателями каждая организация соответственно оформляет пакет командировочных документов, прежде всего приказ по форме Т-9. В приказе в соответствии с ч. 1 ст. 166 ТК РФ, абз. 2 п. 3 Положения целесообразно указать, в частности, наименование работодателя, Ф. И. О. и должность работника, место, срок и цель командировки.
Что касается командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о командировке, в силу того, что они отменены, их можно не оформлять (Письмо ФНС РФ от 24.11.2015 № СД-4-3/20427). При этом работодатель в силу ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ вправе предусмотреть в локальном нормативном акте требование об оформлении указанных документов, определить их формы и порядок составления.
Положения локальных нормативных актов обязательны для применения, в частности, в силу ч. 2 ст. 5, абз. 4 ч. 2 ст. 21, ч. 1 ст. 189 ТК РФ.
Для оформления командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о его выполнении могут использоваться унифицированные формы Т-10 и Т-10а (утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) или формы, разработанные работодателем самостоятельно.
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном случае работнику нужно составить два авансовых отчета, приложив к ним подтверждающие документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и иных расходах, связанных с командировкой, в соответствии с тем, кто какие расходы оплачивал.
К сведению: работодатели могут договориться, что расчет с работником до и после командировки осуществляет один работодатель и по окончании командировки работник составляет один авансовый отчет. А работодатели уже потом произведут взаиморасчет.
Вопрос:
Как вести учет рабочего времени при командировке по двум должностям?
Ответ:
Учет рабочего времени совместителя (внутреннего или внешнего) в период нахождения его в командировке ведется в табеле рабочего времени отдельно по каждой должности с указанием соответствующего кода (буквенного «К« или цифрового «06«) и времени работы.
Количество отработанных совместителем часов в командировке отражается за каждый ее день. И с учетом того, что в период командировки сотрудник не освобождается от основной работы, продолжительность рабочего времени при работе по совместительству в командировке не должна превышать четыре часа в день (ст. 284 ТК РФ). Соответственно, в табеле учета рабочего времени нужно отразить количество рабочих часов по каждой должности, например:
Фамилия, имя, отчество
Учетный номер
Должность (профессия)
Источник: www.audit-it.ru
Приказ о доплате среднего заработка до оклада при нахождении работника в командировке
Документ относится к группе «Приказ». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.
_______________________________________________________________________ (наименование или Ф.И.О. работодателя, ИНН, адрес) ПРИКАЗ N ___ о доплате среднего заработка до оклада при нахождении работника в командировке г. __________ «___»_________ ____ г. В связи с недостижением средней 1 заработной платы за время нахождения в командировке в период с «___»________________ ____ г. по «___»__________ ____ г. работника _________________________________________ (должность, Ф.И.О.) размера его оклада по штатному расписанию (и/или по Трудовому договору от «___»__________ ____ г. N _____), а также руководствуясь ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации, приказываю: 1. Доплатить средний заработок до оклада по штатному расписанию (и/или по трудовому договору) при нахождении работника ___________________________ (должность, Ф.И.О.) в командировке за период с «___»________ ____ г. по «___»__________ ____ г. как за фактически отработанное время в размере ______(____________) рублей.
2. Включить доплату в расходы _________________________________________ _________________________________________- налогоплательщика для целей (наименование или Ф.И.О. работодателя) налогообложения прибыли по ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации на оплату труда. 3. Контроль за исполнением приказа возложить на _______________________ _________________________. (должность, Ф.И.О.) Руководитель ________________/_________________ С приказом ознакомлены: ________________/__________________ «___»__________ ____ г. (должность, Ф.И.О., подпись) ________________/__________________ «___»__________ ____ г. ________________/__________________ «___»__________ ____ г. ________________/__________________ «___»__________ ____ г.
1 Порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, в том числе за время нахождения в служебной командировке, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Похожие документы
- Приказ о добровольном медицинском страховании работников организации (образец заполнения)
- Приказ о добавлении дополнительного дня к отпуску в связи со сдачей крови (образец заполнения)
- Приказ о депремировании (о лишении премии) в связи с отсутствием работника на рабочем месте без уважительной причины (образец заполнения)
- Приказ о делегировании полномочий в связи с очередным отпуском руководителя организации (образец заполнения)
- Приказ о голосовании на собрании кредиторов, заседании комитета кредиторов
Бланк-образец.ру содержит обширную базу образцов и бланков различных документов. Сайт обновляется еженедельно. Любой документ может быть закачен на персональное устройство и использован в некоммерческих целях. При копировании информации на внешние ресурсы — прямая и индексируемая гиперссылка обязательна.
Все документы на сайте составлены профессиональными юристами.
Источник: blank-obrazets.ru