Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ.
В ст. 178 ТК РФ указано, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата за увольняемым работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Согласно официальной позиции суммы заработка на время трудоустройства, указанные в ст. 178 ТК РФ, являются компенсацией и не облагаются НДФЛ. Этот вывод поддерживают авторы.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22
Финансовое ведомство отмечает, что средний месячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемый в соответствии со ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ. Такие выплаты являются компенсационными и связаны с увольнением работника.
Иностранные работники: особенности заключения труд. договоров начисления зарплаты и налогообложения
Консультация эксперта, 2006
Автор считает, что выплата выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства (но не свыше двух месяцев со дня увольнения) не облагается НДФЛ. Также не надо удерживать налог с заработка, сохраняемого в исключительных случаях за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения.
Статья: Восстановление незаконно уволенных. Грамотно, оперативно («Практическая бухгалтерия», 2009, N 7)
По мнению автора, выходное пособие, предусмотренное трудовым законодательством, а также средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Выплаты при увольнении: как избежать проблем («Бюджетный учет», 2006, N 11)
Облагаются ли НДФЛ выплаты увольняемым работникам, которые были освобождены от работы в связи с избранием на выборную должность в профсоюзный орган, но срок полномочий которых истек (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ.
В ст. 375 ТК РФ указано, что при невозможности предоставления сотруднику, освобожденному от работы в связи с избранием на выборную должность в профсоюзный орган, после окончания срока его полномочий соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы выплачивается средний заработок на период трудоустройства. Заработок может сохраняться до шести месяцев, а в случае учебы или переквалификации — до одного года. Аналогичное положение содержится в ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности».
Официальная позиция заключается в том, что средний месячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемый работникам, не облагается НДФЛ. Такого же мнения придерживаются и авторы.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
НДФЛ при выплате среднего заработка на период командировки в 1С:ЗУП ред.3
Письмо Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18
Финансовое ведомство отмечает, что средний месячный заработок на период трудоустройства работника в соответствии со ст. ст. 178 и 375 ТК РФ и ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» является компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника. Поэтому он не облагается НДФЛ (п. 3 ст.
217 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007
До 01.01.2012. Облагается ли НДФЛ компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы, ликвидацией или реорганизацией государственного органа (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2012.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ.
Согласно ст. ст. 11, 20 ТК РФ работник является одной из сторон отношений, регулируемых трудовым законодательством и иными актами, которые содержат нормы трудового права. В то же время в силу ст. 11 ТК РФ на государственных гражданских служащих действие указанных документов распространяется с учетом особенностей, предусмотренных федеральными законами и другими нормативными праWowыми актами РФ, субъектов РФ о государственной гражданской службе. Нормативные праWowые акты РФ и ее субъектов, содержащие нормы трудового права, применяются к связанным с гражданской службой отношениям в части, которая не регулируется Федеральным законом от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
В силу ст. 31 Закона N 79-ФЗ гражданский служащий увольняется в связи с реорганизацией или ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы, если он отказывается от иной должности гражданской службы, предложенной ему для замещения (в том числе в другом государственном органе). Согласно п. 9 ст. 31 данного Закона в случае увольнения гражданского служащего по указанным выше основаниям ему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.
Статьей 53 Закона N 79-ФЗ предусмотрено, что в соответствии с законами или иными нормативными праWowыми актами субъектов РФ для увольняемых гражданских служащих могут устанавливаться дополнительные гарантии.
Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы, ликвидацией или реорганизацией государственного органа?
Официальная позиция заключается в том, что указанная компенсация НДФЛ не облагается. Аналогичные мнения изложены в работах авторов.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 16.04.2008 N 03-04-06-01/94
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда согласно Закону Ивановской области «О государственной гражданской службе Ивановской области» гражданским служащим при увольнении (в том числе в связи с сокращением штата или изменением структуры государственного органа) выплачивается компенсация в размере среднего денежного содержания на период трудоустройства, но не более одного года. Финансовое ведомство указало, что данная компенсация не облагается НДФЛ, поскольку выплачивается в размере, установленном этим Законом.
Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-02/207
Финансовое ведомство дало разъяснения по вопросу о налогообложении компенсаций, которые выплачиваются гражданским служащим Новосибирской области, увольняемым в связи с реорганизацией государственных органов. Минфин России отметил, что нормы Закона Новосибирской области от 11.05.2000 N 95-ОЗ «О праWowом статусе лиц, замещающих государственные должности Новосибирской области», которыми предусмотрены основания выплаты компенсаций и их размер, аналогичны нормам Закона N 79-ФЗ. Таким образом, суммы компенсаций, выплачиваемые гражданским служащим Новосибирской области при увольнении в связи с реорганизацией государственных органов, не облагаются НДФЛ.
В Письме указано, что не облагается НДФЛ компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая на основании п. 9 ст. 31 Закона N 79-ФЗ при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы, изменением структуры государственного органа, его реорганизацией или ликвидацией.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2010
Консультация эксперта, 2009
Консультация эксперта, 2008
Статья: Об изменениях в порядке налогообложения доходов физических лиц (Телегус А.В.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2012, N 1)
Статья: Выходное пособие при увольнении (Курбангалеева О.А., Шишкоедова Н.Н.) («Советник бухгалтера бюджетной сферы», 2009, N 7)
Статья: Неправильно рассчитали (Терешко Ю.) («ЭЖ-Юрист», 2008, N 46)
Статья: Сокращаем по правилам (Попок К.Е.) («Бюджетный учет», 2007, N 7)
Книга: Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ (Карсетская Е.В.) («АйСи Групп», 2009)
Статья: Сокращаем по правилам (Комлева А.А.) («Бюджетный учет», 2009, N 4)
Автор пришел к выводу, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая гражданскому служащему при увольнении в связи с сокращением должностей гражданской службы, НДФЛ не облагается.
С 01.01.2012. Облагается ли НДФЛ компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы или упразднением (до 08.04.2013 — ликвидацией либо реорганизацией) государственного органа (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2012.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации, выплачиваемые работникам при увольнении, не облагаются НДФЛ. Исключениями являются, в частности, суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный) размер среднего месячного заработка.
В соответствии со ст. ст. 11, 20 ТК РФ работник является одной из сторон отношений, регулируемых трудовым законодательством и иными актами, которые содержат нормы трудового права. В то же время в силу ст. 11 ТК РФ на государственных гражданских служащих действие указанных документов распространяется с учетом особенностей, предусмотренных федеральными законами и другими нормативными праWowыми актами РФ, субъектов РФ о государственной гражданской службе. Нормативные праWowые акты РФ и ее субъектов, содержащие нормы трудового права, применяются к связанным с гражданской службой отношениям в части, которая не регулируется Федеральным законом от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
Федеральным законом от 05.04.2013 N 57-ФЗ в ст. 31 Закона N 79-ФЗ внесены изменения: с 08.04.2013 гражданский служащий освобождается от замещаемой должности и увольняется с гражданской службы в связи с упразднением государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы, если он отказывается от иной должности гражданской службы, предложенной ему для замещения (в том числе в другом государственном органе).
До указанной даты данная статья предусматривала прекращение действия служебного контракта с гражданским служащим в случае сокращения должностей гражданской службы, ликвидации либо реорганизации государственного органа. В соответствии с п. 3.1 ст. 37 (в ред. до 08.04.2013 — п. 9 ст. 31) Закона N 79-ФЗ, если гражданский служащий увольняется по перечисленным выше основаниям, ему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.
Статьей 53 Закона N 79-ФЗ предусмотрено, что законами или иными нормативными праWowыми актами субъектов РФ для увольняемых гражданских служащих могут устанавливаться дополнительные гарантии.
Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы или упразднением (до 08.04.2013 — ликвидацией либо реорганизацией) государственного органа?
Официальная позиция заключается в том, что указанная компенсация по сути является выходным пособием. Следовательно, при ее выплате необходимо руководстWowаться п. 3 ст. 217 НК РФ, предусматривающим освобождение от обложения НДФЛ выходного пособия, сумма которого не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Аналогичного мнения придерживается автор.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-04-05/6-1436
Минфин России указал, что компенсация, выплачиваемая увольняемым гражданским служащим на основании п. 9 ст. 31 Закона N 79-ФЗ, по сути является выходным пособием. Таким образом, при налогообложении данного дохода применяется п. 3 ст. 217 НК РФ независимо от занимаемой должности.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-06/6-308
Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-04-03/6-10
Минфин России пришел к выводу, что компенсация, которая выплачивается гражданским служащим, увольняемым в связи с сокращением должностей гражданской службы, реорганизацией или ликвидацией государственного органа, по существу является выходным пособием. Таким образом, при налогообложении данных доходов применяется п. 3 ст. 217 НК РФ, согласно которому не облагаются НДФЛ суммы выплат, не превышающие трехкратного размера среднего месячного заработка.
Финансовое ведомство также отметило, что при применении указанной нормы средним месячным заработком гражданского служащего признается средний размер месячного денежного содержания, который рассчитывается в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 N 562.
Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-04-05/1-856
Финансовое ведомство указало, что с 01.01.2012 компенсация, выплачиваемая увольняемым гражданским служащим в соответствии с п. 9 ст. 31 Закона N 79-ФЗ, не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.
Статья: Об изменениях в порядке налогообложения доходов физических лиц (Телегус А.В.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2012, N 1)
Согласно позиции автора компенсации, выплачиваемые гражданским служащим при увольнении, по своей праWowой природе являются выходными пособиями и облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный) размер среднего месячного заработка.
Источник: mydocx.ru
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Выплаты при окончательном расчете могут отличаться в зависимости от основания увольнения сотрудника. Какие выплаты необходимо выплатить работнику в соответствии с законодательством, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ, а также другие начисления рассмотрим в нашем материале.
Что необходимо выплатить работнику при увольнении
Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.
В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:
- зарплату по последний день работы;
- компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.
В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.
При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:
- за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
- за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.
Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.
Расчет выходного пособия
Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:
- начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
- оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).
Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.
Средняя зарплата за один день определяется по формуле:
Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:
Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Выходное пособие в справке 2-НДФЛ
В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:
- справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
- справку 2-НДФЛ за текущий год.
Источник: clubtk.ru
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?
В ряде случаев работник, расторгающий трудовой договор с работодателем, может рассчитывать на выплату выходного пособия. Данное право обеспечивает ему статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации.
Другими словами, выходное пособие – денежное возмещение, которое выплачивается работнику в результате увольнения по причинам, которые от него не зависят.
Такая компенсационная выплата может гарантировать материальное обеспечение такому гражданину на время поиска новой работы.
Наряду с этим многих интересует вопрос: облагается ли выходное пособие НДФЛ и страховыми взносами в 2023 году? Ответ на него мы рассмотрим в этой статье.
Когда и сколько платят выходного пособия?
В случае, если организация ликвидировалась, либо в ней произошло штатное сокращение, то увольняемым сотрудникам в обязательном порядке должно быть выдано выходное пособие, которое равно средней месячной заработной плате (статья 178 Трудового кодекса РФ).
Но при этом стоит учитывать:
В некоторых других обстоятельствах при расторжении трудового договора выходное пособие также полагается, но только в размере двухнедельной заработной платы:
- если работник стал полностью нетрудоспособным (этот вывод был сделан на основании медицинского заключения), то в таком случае ему выплачивают выходное пособие при увольнении по инвалидности;
- если работник не хочет перейти на другую работу, которая ему рекомендована по заключению медиков, или если у данного работодателя такой работы нет;
- если был восстановлен работник, который ранее трудился в этой должности;
- если работник отказался дальше работать по причине изменения условий его трудового договора;
- если работодатель поменял место своего нахождения, а работник не согласен переезжать за ним;
- если работник по призыву ушел в армию.
Как мы увидели, размер выходного пособия напрямую зависит непосредственно от самой причины увольнения, а также от размера прежней заработной платы сотрудника.
Примечательно, что работодатель вправе самостоятельно предусмотреть случаи, при которых он готов выплачивать выходные пособия, а также для них установить повышенный размер, закрепив это документально в коллективном, трудовом договоре, или в отдельном соглашении с работником.
Но в связи с этим возникает вопрос: облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ?
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?
Стоит отметить, что имеются некоторые нюансы в том, удерживаются ли страховые взносы и НДФЛ в случае увольнения.
На вопрос, облагается ли с выходного пособия НДФЛ при увольнении по соглашению сторон, дается ответ в 3 абзаце 217 статьи Налогового кодекса.
Так, выходное пособие при увольнении работника не облагается страховыми взносами:
- в случае, если это установлено региональным и федеральным законодательством;
- если размер выходного пособия не превышает предела установленных норм.
Как только выплачиваемые компенсации работнику станут превышать установленный законодательством лимит, страховые взносы потребуется начислять.
НДФЛ и страховые взносы удерживаются с выходного пособия, если для этого есть хотя бы одно основание из нижеперечисленных:
Кто обязан выплачивать НДФЛ?
Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает исчислять и выплачивать в бюджет определённую денежную сумму налога следующих налогоплательщиков:
Итак, ответственность за уплату НДФЛ возложена не на самого работника, как налогоплательщика, а непосредственно на работодателя.
Источник: semeinoe-pravo.net