Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая следующим образом:
- 1) для российских организаций — это полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;
- 2) для постоянных представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, — полученные постоянными представительствами доходы за минусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
- 3) для иностранных организаций — сумма доходов, полученных от источников в Российской Федерации.
При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Налоговая база по налогу на прибыль
Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли, ее величина в стоимостном исчислении.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и должен содержать следующие данные:
- 1) период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
- 2) сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
- 3) сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
- 4) прибыль (убыток) от реализации;
- 5) сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов;
- 6) прибыль (убыток) от внереализационных операций;
- 7) итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
- 8) сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу;
- 9) итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного, налогового периода на основе данных налогового учета.
Источник: www.studwood.net
Объектом налога на прибыль является
27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации (российские и иностранные).
Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.
Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.
Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.
Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.
При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.
Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290–300 НК РФ).
Организации, совершающие операции с инструментами срочных сделок, определяют доходы и расходы с учетом ст. 301–303, 305 НК РФ.
Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:
1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;
2) внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:
– от долевого участия в других организациях;
– штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;
– проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
– безвозмездно полученное имущество и т. п. Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:
– в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;
– в виде взносов в уставный капитал;
– в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
– по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;
– унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;
– религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.
- Альтернативная медицина
- Астрономия и Космос
- Биология
- Ветеринария
- Военная история
- Геология и география
- Государство и право
- Деловая литература
- Домашние животные
- Домоводство
- Здоровье
- Зоология
- История
- Компьютеры и Интернет
- Кулинария
- Культурология
- Литературоведение
- Математика
- Медицина
- Научная литература — прочее
- Обществознание
- Педагогика
- Политика
- Психология
- Религиоведение
- Сад и огород
- Самосовершенствование
- Сделай сам
- Спорт
- Технические науки
- Транспорт и авиация
- Учебники
- Физика
- Философия
- Химия
- Хиромантия
- Хобби и ремесла
- Шпаргалки
- Эзотерика
- Юриспруденция
- Языкознание
Источник: www.telenir.net
Юридический состав налога на прибыль организаций: субъекты, объект налогообложения, налоговая база. Классификация доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.
Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
§ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.
-для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
-для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Классификация доходов включает две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.
Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета. Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
К ним, в частности, относятся доходы: в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации; в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке; в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
Классификация расходов организации — Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:
- расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
- внереализационные расходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания доходов/расходов в налоговом учете:
- метод начислений;
- кассовый метод.
При использовании метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей: расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве; расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.
Дата добавления: 2018-06-27 ; просмотров: 676 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net