Нужно ли учитывать отпускные при расчете среднего заработка

Средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (ст. 139 ТК РФ).

Указанная статья предусматривает, если того требуют интересы работников, возможность установления в коллективном договоре, локальном нормативном акте иного расчетного периода для этих целей, если это не ухудшает положение работников.

1. Перечень выплат, включаемых в расчет среднего заработка

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты трудавиды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ).

То есть при расчете среднего заработка учитываются все выплаты заработной платы, которые предусмотрены нормативными актами организации по оплате труда работников.

Если, например, в организации в дополнение к системе оплаты труда по отдельным приказам выплачиваются единовременные премии за выполнение особо важных работ, несмотря на то что это элемент заработной платы, такие премии не учитываются при исчислении среднего заработка.

Как посчитать и начислить отпускные

В пункте 2 Положения о среднем заработке приведен примерный перечень этих выплат:

– основная заработная плата по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам, в процентах от выручки и т.д.;

– стимулирующие надбавки и доплаты к тарифным ставкам, должностным окладам за профессиональное мастерство, квалификационный разряд, расширение зон обслуживания, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и другие, предусмотренные положениями об оплате;

– компенсационные выплаты и доплаты, связанные с условиями труда, – выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (по коэффициентам и процентным надбавкам), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

– премии и вознаграждения, предусмотренные положениями об оплате (премировании) работников организаций, и др.

Рассмотрим возникающие в конкретных ситуациях позиции, которые нужно или не нужно учитывать при исчислении среднего заработка для оплаты отпусков.

Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем работнику при нарушении первым установленного срока выплаты заработной платы.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется исходя из начисленной заработной платы (ст. 139 ТК РФ).

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Под компенсационными выплатами понимаются выплаты, связанные с осуществлением работником трудовой функции (ст. 129 ТК РФ).

Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ по данному основанию, является материальной ответственностью работодателя и выплачивается в процентах от не выплаченной в срок суммы заработной платы.

Нюансы расчета среднего заработка для отпускных и больничных

То есть эта компенсация не является заработной платой, и оснований для включения ее в расчет среднего заработка нет.

Надо ли учитывать при исчислении среднего заработка вознаграждения за рационализаторские предложения?

Выплата вознаграждения за изобретение предусмотрена Патентным законом Российской Федерации от 23.09.1992 № 3517-1 (с изменениями и дополнениями).

При этом размер вознаграждения и порядок его выплаты определяются договором между автором и работодателем, который является одним из видов гражданско-праWowого договора.

В соответствии с Методическими рекомендациями по организации и проведению рационализаторской работы на предприятиях Российской Федерации (письмо Роспатента и Минпрома России от 25.06.1996 № 6/7) вознаграждение за рационализаторское предложение исчисляется и выплачивается в размере, порядке и сроки, которые установлены на предприятии.

Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения не относятся ни к вознаграждениям за труд, ни к выплатам компенсационного и стимулирующего характера, а поэтому не являются заработной платой.

Исходя из вышеизложенного вознаграждения изобретателям и рационализаторам при исчислении среднего заработка учитываться не должны.

Каков механизм учета сумм оплаты за сверхурочную работу работникам, если на момент расчета отпускных они не начислены?

В приведенной ситуации средний заработок рассчитывается без учета оплаты сверхурочной работы, а после начисления соответствующих сумм производится перерасчет с доплатой.

Работник в связи с производственной необходимостью в расчетном периоде переводился сроком на один месяц на не обусловленную трудовым договором нижеоплачиваемую работу с оплатой по среднему заработку. Надо ли включать доплату до среднего заработка в расчет среднего заработка?

В соответствии с п. 4 Положения о среднем заработке для случаев, предусмотренных ТК РФ, из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок по законодательству РФ.

Оплата работы в связи с переводом на нижеоплачиваемую работу по производственной необходимости не ниже среднего заработка по прежней работе предусмотрена ст. 72.2 ТК РФ, поэтому в приведенной ситуации средний заработок рассчитывается без учета периодов работы за время переводов и начисленных за это время сумм в размере среднего заработка.

Включается ли в расчет среднего заработка работника акционерного общества оплата работы в выходной день сверх нормы рабочего времени и в каком размере – одинарном или двойном?

Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, в том числе и оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни (подп. «л» п. 2 Положения о среднем заработке).

А так как на основании ст. 135 ТК РФ организации внебюджетного сектора экономики самостоятельно устанавливают все виды и размеры вознаграждений за труд, то при расчете среднего заработка они учитываются в тех размерах, которые установлены в организации.

Что касается оплаты работы в условиях, отклоняющих от нормальных, в том числе и в выходные дни, размеры доплат за такую работу согласно ст. 149 ТК РФ не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными праWowыми актами.

Надо ли включать в расчет среднего заработка для отпуска доплаты работникам на питание, предусмотренные коллективным договором?

Средний заработок для оплаты отпусков исчисляется исходя из фактически начисленной заработной платы за расчетный период, т.е. из того вознаграждения, которое работодатель выплачивает работнику за его трудовую функцию.

Поскольку дотации на питание выплачиваются не за труд и не являются заработной платой, при расчете среднего заработка для оплаты отпуска они учитываться не должны.

Работник комбината привлекается к подготовке и повышению квалификации кадров на производстве и получает оплату за обучение. Надо ли включать ее в расчет отпускных?

Оплата за обучение не является вознаграждением за труд и не должна учитываться при исчислении среднего заработка.

Работнику в течение 10 месяцев недоплачивали заработную плату (ошибочно не начислялась надбавка за выслугу лет за период с мая 2006 г. по март 2007 г.). Недоплаченную сумму ему начислили в полном размере в июне 2007 г., с 5 июля работник ушел в ежегодный отпуск. Учитывается ли эта выплата при исчислении средней заработной платы для оплаты отпуска?

В приведенной ситуации расчетным периодом будут июль 2006 г. – июнь 2007 г. В том случае, если в расчетном периоде начислена сумма недоплаченной заработной платы за месяцы, не вошедшие в расчетный период, то в начисленную заработную плату для определения среднего заработка включать эту сумму нет оснований, сохранение средней заработной платы в установленных законодательством случаях производится с учетом размера средств, заработанных в расчетном периоде.

Сумма доплаты, приходящаяся на месяцы расчетного периода, учитывается при исчислении среднего заработка.

Таким образом, в расчет среднего заработка для оплаты отпуска не включается доплата по заработной плате за период с августа 2006 г. за май и июнь 2006 г.

Учитывается ли при исчислении среднего заработка надбавка за вахтовый метод работы, установленная работнику в соответствии с законодательством?

Выплата надбавки за вахтовый метод работы предусмотрена ст. 302 «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом» ТК РФ. То есть надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией и согласно данной статье выплачивается взамен суточных по аналогии с командировками.

Выплата надбавки за вахтовый метод работы не связана с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы с учетом особого графика работы на вахте. Недоиспользованные в этом случае часы ежедневного (междусменного) отдыха, а также дни еженедельного отдыха суммируются и предоставляются в виде дополнительных свободных от работы дней (дней междувахтового отдыха) в течение учетного периода, которые оплачиваются в размере тарифной ставки (оклада), если иное не установлено трудовым или коллективным договором.

Не связана также эта надбавка с работой в особых климатических условиях. Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 302 ТК РФ). Процентные надбавки и районный коэффициент выплачиваются ежемесячно и начисляются на фактический месячный заработок работника без ограничения его максимального размера.

Поскольку надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией и выплачивается в соответствии со ст. 302 ТК РФ не за трудовую функцию, осуществляемую в особых условиях труда, а взамен суточных для возмещения дополнительных расходов в связи с особым характером работы, она не учитывается при исчислении среднего заработка.

Эта позиция подтверждена решением Верховного Суда РФ от 20.03.2003 № ГКПИ 2003-195.

2. Определение расчетного периода

По общему правилу расчетным периодом для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска являются 12 последних календарных месяцев.

Работник уволен из организации 28 июня 2007 г., 29 и 30 июня – суббота и воскресенье. Войдет ли июнь в расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

День увольнения является последним днем работы. При определении расчетного периода в данном случае следует исходить из графика работы конкретного работника. Если суббота – его нерабочий день по графику, то июнь считается отработанным полностью и, следовательно, войдет в расчетный период. Если же по графику суббота является рабочим днем, то этот месяц отработан не полностью и в расчетный период не войдет.

Работник со сдельной оплатой труда уходит в отпуск по графику с 3 апреля 2007 г. Расчетный период – апрель 2006 г. – март 2007 г. Наряды за последние дни работы в марте не прошли обработку, и по ним заработная плата работнику не была начислена. Можно ли в этом случае в качестве расчетного периода принять март 2006 г. – февраль 2007 г.?

Отсутствие точного размера заработной платы на момент ухода работника в отпуск не может служить основанием для изменения расчетного периода. При исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпуска следует исходить из уже известной части заработной платы этого работника за март. Впоследствии средний дневной заработок пересчитывается с учетом окончательной суммы заработной платы за март и работнику производится соответствующая доплата.

Такое положение связано с тем, что работники, уходящие в отпуск в разные дни одного месяца (в начале месяца, середине или конце), должны находиться в равных условиях при определении среднего дневного заработка.

В организации произошла реорганизация с выделением двух самостоятельных юридических лиц. Проработав после этого два месяца, работник был уволен по сокращению численности. Какой расчетный период следует применить для подсчета среднего заработка работнику для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

В данном случае произошла реорганизация, следовательно, трудовые отношения с работниками не прерываются. Поэтому средний заработок для выплаты компенсации увольняемому работнику рассчитывается с учетом периода работы до реорганизации.

Как определить расчетный период для исчисления среднего заработка для выплаты компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, в соответствии со ст. 126 ТК РФ?

В этом случае расчетным периодом будут три календарных месяца перед месяцем, в котором начислена указанная компенсация.

Расчетный период отработан не полностью

В пункте 4 Положения о среднем заработке перечислены периоды, исключаемые из расчета. Это периоды, когда работник не работал с ведома работодателя, и периоды работы, когда за работником сохранялся средний заработок:

– работнику сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

– работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

– работник не участWowал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;

– работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни;

– работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

То есть это периоды отсутствия на рабочем месте по уважительным причинам с полным, частичным сохранением заработной платы или без оплаты и периоды работы с сохранением средней заработной платы.

Работник в расчетном периоде для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (январь – декабрь 2006 г.) весь декабрь болел. В данном случае расчетным периодом будут 11 месяцев: январь – ноябрь 2006 г.

В расчетном периоде работник болел: с 23 января по 6 февраля и с 1 по 10 марта 2007 г.

В данном случае расчеты будут производиться за 9 полных месяцев и за периоды с 1 по 22 января, с 7 по 28 февраля и с 11 по 31 марта.

Если же работник в расчетном периоде не работал по основаниям, не предусмотренным п. 4 Положения о среднем заработке (участие в забастовке, прогул по вине работника и т.д.), то это время из расчета не исключается.

Работник в апреле 2007 г. уходит в отпуск, а в январе 2007 г., месяце расчетного периода для исчисления среднего заработка, в течение 15 дней принимал участие в забастовке.

Так как работник в расчетном периоде не работал по основанию, не предусмотренному п. 4 Положения о среднем заработке, 15 дней, в течение которых он принимал участие в забастовке, из расчета не исключаются.

Включается ли в число календарных дней расчетного периода воскресенье, если работник в одном из месяцев болел и был выписан в субботу?

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах подсчитывается через отработанную пятидневку с применением коэффициента 1,4.

Исключается ли из расчетного периода время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы и какой продолжительности?

При подсчете среднего заработка в соответствии с подп. «е» п. 4 Положения о среднем заработке из расчетного периода исключается время освобождения работника от работы без оплаты в соответствии с законодательством РФ. Поэтому если такой отпуск предоставлен на основании ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам на основании письменного заявления, независимо от продолжительности такого отпуска он исключается из расчетного периода полностью.

При расчете отпускных работнику бухгалтер столкнулся с трудностями, ввиду того что в связи с приостановкой работы на основании ст. 142 ТК РФ (задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней) работник отработал не все дни по графику в расчетном периоде для оплаты отпуска. Как в этом случае ему рассчитываются отпускные?

Законодатель не обязал работодателя сохранять работнику заработную плату или средний заработок полностью или частично в период приостановки работы в соответствии со ст. 142 ТК РФ.

Поэтому если в расчетном периоде работник не работал по указанной причине, заработная плата ему за это время не начисляется (если иное не установлено коллективным договором).

В то же время периоды, исключаемые из расчета при определении среднего заработка, в том числе для оплаты отпуска, перечислены в п. 4 Положения о среднем заработке. Периоды приостановки работы по волеизъявлению работника, в том числе в связи с задержкой выплаты заработной платы в соответствии со ст. 142 ТК РФ, в нем не упомянуты.

Таким образом, в приведенной ситуации время приостановки работы из расчетного периода не исключается.

Работник уходит в отпуск в марте 2007 г. В расчетный период попадает время вынужденного прогула. Исключается ли это время из расчетного периода?

В соответствии со ст. 394 ТК РФ на основании решения органа, рассматривающего индивидуальный трудовой спор, работнику за все время вынужденного прогула выплачивается средний заработок. Согласно п. 4 Положения о среднем заработке время, когда работнику сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, из расчетного периода исключается. Поэтому расчеты среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, производятся без учета периода вынужденного прогула.

Работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 4 Положения о среднем заработке.

В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 4 Положения о среднем заработке, средний заработок определяется исходя из суммы фактически начисленной заработной платы за предшествующий период времени, равный расчетному.

Работница с января 2005 г. находилась в отпуске по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за ребенком, вышла из отпуска по уходу за ребенком 26 апреля 2007 г. и с 28 апреля оформила ежегодный отпуск. В этом случае в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке средний дневной заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев перед отпуском по беременности и родам – январь – декабрь 2004 г.

Работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней.

В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления отпуска.

Работник поступил на работу 1 февраля 2007 г., а с 21 февраля ему предоставляется учебный отпуск продолжительностью 10 календарных дней.

Так как в расчетном периоде и до него у работника отсутствует заработок, расчеты ведутся за период с 1 по 20 февраля.

Работник освобожден от занимаемой должности 13 апреля 2007 г. с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. 26 апреля 2007 г. он принят на работу в эту же организацию на другую должность. 30 апреля 2004 г. ему был предоставлен очередной отпуск авансом. Какой расчетный период применять при расчетах?

Так как в приведенной ситуации работник был уволен из организации с выплатой полагающейся компенсации за неиспользованный отпуск, а не переведен на другую работу с его согласия, трудовые отношения вновь возникли с 26 апреля 2004 г.

Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска будет период с 26 по 29 апреля.

3. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Общеустановленный порядок

Если до введения в действие Трудового кодекса средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска рассчитывался путем деления заработной платы расчетного периода на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде, то с 1 февраля 2002 г. он исчисляется с применением среднемесячного количества календарных дней, так как продолжительность практически всех отпусков в настоящее время исчисляется в календарных днях. Заработная плата за последние 12 календарных месяцев делится на 12 и на 29,4.

Работник уходит в отпуск 13 апреля 2007 г. на 14 календарных дней.

Расчетный период для его оплаты – апрель 2006 г. – март 2007 г.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, – 52 000 руб.

Средний заработок для оплаты отпуска составит:

52 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дня х 14 дней = 2063,49 руб.

Расчет отпускных работникам с неполным рабочим временем.

Поскольку ст. 139 ТК РФ в отношении работников, работающих неполное рабочее время, не устанавливает каких-либо особенностей исчисления среднего заработка, их отпускные рассчитываются в общеустановленном порядке за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,4.

То есть если работнику установлено неполное рабочее время (причем неважно, неполный рабочий день или неполная рабочая неделя) и последние три месяца перед отпуском он отработал полностью в соответствии со своим графиком, расчетный период считается отработанным полностью.

Работнику установлена трехдневная рабочая неделя: понедельник, вторник, среда. Ему предоставлен ежегодный отпуск с 10 апреля 2007 г. В расчетном периоде график отработан полностью. Заработная плата за месяцы расчетного периода начислена в соответствии с отработанным временем в сумме 32 000 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:

32 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дня = 90,70 руб.

Работник работает в организации, в которой установлена 5-дневная рабочая неделя. В соответствии с графиком отпуск работнику предоставляется в мае 2007 г. продолжительностью 28 календарных дней. Необходимо определить размер сохраняемого среднего заработка на этот период, если его месячный оклад составляет 2400 руб., а с 1 марта ему по его личной просьбе установлен неполный рабочий день (4 часа) с оплатой пропорционально отработанному времени.

Средний заработок составит:

(2400 руб. х 8 + 1200 руб. х 2) : 12 мес. : 29,4 дня х 28 дней = 1714,28 руб.

Исчисление среднего заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях.

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, а также сезонным работникам ежегодные отпуска предоставляются из расчета два рабочих дня за месяц работы (статьи 291, 295 ТК РФ).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Работник принят в организацию 1 апреля 2007 г. для проведения временных работ сроком на 1 месяц, по 30 апреля включительно.

В приведенной ситуации работник имеет право на отпуск 2 рабочих дня.

Предположим, что заработная плата работника за отработанное время составила 2800 руб.

Таким образом, отпускные составят:

2800 руб. : 25 дней х 2 дня = 224 руб.,

где 25 – количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Работница проработала временно в организации с 16 марта по 20 апреля 2007 г., ее заработная плата за отработанное время составила 3000 руб.

При предоставлении работнице отпуска отпускные составят:

3000 руб. : 30 дней х 2 дня = 200 руб.

Отпускные работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Оплата отпусков и выплата компенсаций за неиспользованные отпуска работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, в связи с решением Верховного Суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ 06-637 производится в общеустановленном порядке на основе среднего дневного заработка, который в соответствии со ст. 139 ТК РФ (в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Кроме того, при расчете среднего заработка следует руководстWowаться Положением о среднем заработке, которое применяется в части, не противоречащей действующему законодательству.

В соответствии с п. 9 этого Положения, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Данный механизм подсчета количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах применяется независимо от графика работы конкретного работника. Таким образом, по общему правилу рассчитывается и количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода и работникам с суммированным учетом рабочего времени.

В соответствии с п. 2 ст. 253 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что оспариваемый нормативный праWowой акт или его часть противоречит федеральному закону либо другому нормативному праWowому акту, имеющим большую юридическую силу, суд признает нормативный праWowой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

В решении Верховного Суда РФ № ГКПИ06-637 от 13.07.2006 не указано время, с которого суд признал абзац четвертый п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, недействующим.

Согласно ст. 209 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решения суда вступают в законную силу по истечении срока на апелляционное или кассационное обжалование, если они не были обжалованы.

Таким образом, по нашему мнению, вышеуказанным решением Верховного Суда Российской Федерации следует руководстWowаться со дня его вступления в силу.

Работник с суммированным учетом рабочего времени в октябре 2006 г. (месяце расчетного периода) с 16 октября до конца месяца болел.

За период с 1 по 15 октября 2006 г. он отработал по графику 90 часов.

Но независимо от количества отработанных смен в этот период и их продолжительности количество календарных дней в этом месяце, принимаемое для расчета отпускных, составит:

10 дней х 1,4 = 14 дней, где 10 – рабочие дни по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящиеся на отработанное время в период с 1 по 15 октября.

4. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

В случае когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах (п. 9 Положения о среднем заработке).

Кроме того, данным Положением определен и новый механизм подсчета количества календарных и рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в не полностью отработанных месяцах: количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах определяется путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Работнику предоставляется ежегодный отпуск со 2 апреля 2007 г. В организации установлен расчетный период – 3 календарных месяца. В расчетном периоде январь и март отработаны полностью, с 14 февраля до конца месяца работник болел.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составила, например, 6000 руб.

Таким образом средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:

6000 руб. : (29,6 дня х 2 + 9 дней х 1,4) = 71,8 руб.

Работник ушел в отпуск продолжительностью 30 календарных дней в мае 2007 г. В расчетном периоде (3 календарных месяца) февраль: отработан полностью, с 15 по17 марта работник болел, с 22 по 30 апреля находился в командировке.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Подсчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в марте и апреле:

март: 19 дней х 1,4 = 26,6 дня;

апрель: 15 дней х 1,4 = 21 день.

Находим средний заработок для оплаты отпуска:

18 000 руб. : (29,6 + 26,6 + 21) дней х 30 дней = 6994,82 руб.

Работнику, которому установлен четырехчасовой рабочий день, предоставляется ежегодный отпуск с 19 апреля 2007 г. В расчетном периоде (3 календарных месяца) январь отработан полностью, с 1 по 11 февраля работник находился в командировке, с 15 марта до конца месяца болел.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составила, например, 7000 руб.

Время командировки и время болезни на основании п. 4 Положения о среднем заработке из расчетного периода исключается. Поскольку расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев (29,6) и приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных месяцах.

С 12 февраля до конца месяца работник отработал по своему графику все рабочие дни, поэтому этот период считается отработанным. То же самое и с 1 до 15 марта – время отработано полностью в соответствии с графиком.

Таким образом, средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:

7000 руб. : (29,6 + 11 х 1,4 + 9 х 1,4) дней = 121,53 руб.

Как определяется количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода у работающих по календарю шестидневной рабочей недели?

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода при оплате отпусков подсчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4 независимо от установленной продолжительности рабочей недели.

Источник: www.eg-online.ru

Налоговые последствия ошибок при расчете отпускных

Ошибки при расчете отпускных могут привести к претензиям со стороны ФНС. Рассмотрим, к каким ошибкам могут придираться налоговики из разъяснений чиновников и судебных практики.

• Как правильно учесть переходящий отпуск в налоговом учете?

• Налог на прибыль
• Страховые взносы
• НДФЛ

Как правильно учесть переходящий отпуск в налоговом учете?

Налог на прибыль

По мнению Минфина в целях расчета налога на прибыль необходимо делить отпускные выплаты пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый отчетный период (письмо от 25.10.2016 №03-03-06/2/62147).

Рассмотрим на примере.

Менеджер по продажам Артеменко А.Ю. ушел в отпуск с 21 июня на 28 календарных дней. Отпускные полностью выплачены в июне. Сумма отпускных составила 50 000 руб. Согласно разъяснениям Минфина в расходы 2 квартала необходимо включить затраты на оплату отпуска за 9 дней июня. То есть во втором квартале бухгалтер учел 16 071,43 руб. (50 000 : 28 дн. × 9 дн.).

Страховые взносы

Иначе обстоит дело со страховыми взносами и НДФЛ. Даже если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, определять страховые взносы нужно единовременно в месяце их начисления. В этом же месяце взносы учитываются в расходах по налогу на прибыль (письмо Минфина от 09.06.2014 №03-03-Р3/27644). Исключением являются случаи, когда затраты определяются кассовым методом. В этом случае страховые взносы увеличивают расходы после их уплаты.

НДФЛ

НДФЛ рассчитывается с отпускных в месяце их выплаты. В этом же месяце отпускные признаются доходом работника. Этот момент важно учитывать при предоставлении детских вычетов. Напомним если доходы превышают 350 000 руб. с начала расчетного года, стандартные вычеты не применяются.

Например: у менеджера Артеменко есть двое детей, на которых ему предоставляется вычет в размере 2 800 руб. в месяц. Заработная плата Артеменко 56 000 руб. За июнь он заработал 32 000 руб. Сумма отпускных составила 53 000 руб. В отпуск он решил уйти с 21.06.

Фирма посчитала НДФЛ следующим образом: 56 000 × 5 мес. + 32 000 + (53000 : 28 × 9) =329 035,71 руб. — величина дохода Артеменко с начала года. Сумма не превышает лимит, поэтому бухгалтер предоставила Артеменко вычеты на детей. Сумма НДФЛ за июнь составила 6010,65 (49 035,71 – 2 800)× 13%.?

Данный подход не верен. Согласно определению Верховного суда от 18.05.2021 №301-ЭС21-5899, нельзя делить при переходящий отпуск для целей НДФЛ. То есть правильно определяем доход следующим образом 365 000 (56 000 × 5 + 32000 + 53000). Лимит превышен. Это значит, что за июнь вычет не положен.

Какая предусмотрена ответственность работодателя за нарушение обязательств, связанных с отпусками? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

К каким расходам относятся отпускные при подсчете налога на прибыль?

В общем случае отпускные сотрудников признаются прямыми расходами. Если бухгалтер увеличивает за счет отпускных косвенные затраты, то суды, как правило, одобряют доначисление налога на прибыль (постановление Арбитражного суда западно-сибирского округа 12.11.2015 №А27-19327/2014). Чтобы не спорить с налоговиками, составьте правильно учетную политику.

Если в учетной политике прописано, что к затратам относятся расходы на оплату труда сотрудников занятых на производстве, то отпускные автоматически учитываться в прямых расходах (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Если же в учетной политике указано, что зарплата производственных работников рассчитывается по сдельным расценкам либо зарплата таких сотрудников начислена за отработанное время, то такие расходы можно включить в косвенные. Отпускные назначены за период отдыха и в этом случае они не признаются исчисленными по сдельным расценкам или выплатами за отработанное время. Также нельзя сказать, что отпускные относятся к производству определенной продукции. К такому мнению пришел Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 24.02 2018 №А76-30561/2016).

Может ли работник в отпуске подписывать первичные документы?

Если работник находится в отпуске и подпишет первичные документы на оприходование товара, то при проверке налоговики могут не признать НДС к вычету и затраты на закупку. На это указал Арбитражный суд Западно-сибирского округа в постановлении от 11.12. 2019 № А67-7693/2018. В рассматриваемом деле приходные документы подписаны складским работником. А это значит, что товары были приняты.

Но налоговики выяснили, что приходные документы подписаны работником, который был в отпуске. Документов, подтверждающих вызов сотрудника на работу в этот день, у организации нет. Значит документы подписал не кладовщик. Неопознанная подпись может быть использована против фирмы в спорных обстоятельствах.

Чтобы избежать спорных моментов, создайте приказ об отзыве и получите письменное согласие сотрудника. Либо закрепите право подписи замещающего сотрудника в доверенности или в приказе.

Можно ли учитывать социальные выплаты и премии при расчете среднего заработка для отпускных?

Отпускные нужно рассчитывать исходя из среднего заработка работника. Согласно пункту 3 положения, утвержденного постановлением правительства от 24.12.2007 №922, социальные выплаты (в том числе материальная помощь, оплата коммунальных услуг либо питание сотрудника и т.п.) не учитываются при расчете среднего заработка.

Также при подсчете среднего заработка нельзя учитывать отдельные выплаты, которые не относятся к составляющей оплаты труда (письмо Министерства труда от 05 07 2021 № 14-3/ООГ-6234). Если компания учтет их в среднем заработке, она завысит отпускные, а следовательно и затраты по налогу на прибыль. Налоговики при проверке могут признать превышение необоснованными расходами и исключить их из затрат по налогу на прибыль. Кроме того, нельзя учесть более 1 премии за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода (п. 15 положения №922).

Например: работнику в течение 1 месяца начислено 2 премии за выполнение объемов продаж. При подсчете среднего заработка учесть можно только одну. Чтобы учесть обе премии, нужно ввести разные основания для премирования. Например, за достижение объема продаж и отсутствие рекламаций. В этом случае обе премии можно учесть в расчете отпускных.

Можно ли включать материальную помощь к отпуску в расчет среднего заработка?

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ налогоплательщикам запрещено увеличивать затраты по налогу на прибыль на материальную помощь. Материальной помощи, выданной к отпуску, в данной статье нет. Но такие выплаты можно учесть в затратах по налогу на прибыль, только если выполнены 3 условия:

1. Данная выплата утверждена в трудовом либо коллективном договоре.
2. В этих же документах указано, что помощь зависит от величины заработной платы, например, выдается в сумме оклада.
3. Подтверждена зависимость выплаты от соблюдения трудовой дисциплины, например, при наличии выговоров за последние 6 месяцев, матпомощь к отпуску не выплачивается.

Соблюдение данных условий покажет, что выданные суммы являются элементами системы оплаты труда, а следовательно уменьшают налог на прибыль на основании ст. 255 НК. Это подтвердил и Минфин в письме от 02.09.2014 №03-03-06/1/43912.

Обратите внимание! Если в формулировке будет указано, что помощь выдается в связи с финансовыми трудностями работника либо выдана для лечения, то судьи могут отнести такую доплату к социальным, и исключить ее из затрат по налогу на прибыль.

Компенсация за использование личного имущества во время отпуска опасна

Работнику, который использует в служебных целях личный инвентарь, например автомобиль, как правило назначают компенсацию. Данные суммы уменьшают налог на прибыль (письмо Минфина от 04.02.2020 №03-03-06/1/6672). Данная сумма не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Согласно ст. 188 ТК РФ компенсация выплачивается, если имущество использует сам сотрудник. Если он ушел в отпуск, то он не может использовать данное имущество для работы. Следовательно компенсация ему не положена. Если же она по каким-то причинам выплачена, такие выплаты нельзя учитывать в затратах при налогообложении прибыли (письмо Минфина от 03.12.

2009 № 03-04э-06-02/87). Ее также нельзя считать законодательно установленной. А значит с нее необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Итоги

При предоставлении отпуска можно допустить много ошибок, которые приведут к спорам с налоговиками. В нашем материале вы можете изучить судебные споры, а также разъяснения чиновников, чтобы правильно учесть те либо иные выплаты.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка в различных ситуациях

Средний заработок становится главным элементом при определении множества выплат, положенных сотрудникам. Это касается не только отпускных, но и различных компенсаций, пособий. Сам показатель усредненного заработка связан с определенными правилами при расчётах. Результат ошибок – выдача сотрудникам больших или меньших сумм по сравнению с тем, что им положено. Входят ли отпускные в расчет среднего заработка, в каких случаях он рассчитывается и по каким правилам, расскажем в этой статье.

Что входит в среднюю заработную плату?

Прежде всего, речь идёт о заработной плате. Это касается любых её проявлений.

То есть, учитывают вознаграждение за такие выполненные условия и действия:

1. Комиссионные вознаграждения и проценты от выручки после того, как продукция реализована. Такие перечисления идут после выполненной работы.
2. Со сдельными расценками.
3. Со ставками по тарифам, окладами.
4. Отдельный учет обязателен для заработной платы, имеющей не денежную форму.

Такую основу вводят, рассчитывая среднюю зарплату:

• Премиальные выплаты, стандартное вознаграждение.
• Компенсации по трудовым условиям.
• Доплаты с надбавками к окладам, ставкам по тарифам. Обычно это связано с руководством бригадами, тяжёлыми условиями и так далее.

139 статья ТК РФ – один из документов, посвященных как раз такому расчету. В повседневной деятельности любые компании сталкиваются с этим показателем. Но чаще всего она сохраняет актуальность для руководителей и бухгалтеров, других сотрудников, связанных со сферой финансов.

Как определить средний заработок для отпускных в 2019 году?

Средний заработок зависит от суммы учитываемых выплат, начисленных в расчетном периоде. Вычислять его следует по такой формуле:

Средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску

=

Сумма выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, включаемых в расчет

:

12 месяцев

:

29,3

В расчет отпускных включайте все выплаты за отработанное время. Сюда относятся:

• зарплата, начисленная за отработанное время, по сдельным расценкам или в процентах от выручки;
• зарплата в неденежной форме;
• гонорары работников СМИ и организаций искусства;
• надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, стаж работы, знание иностранного языка и т.п.
• доплаты за условия труда;
• премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка?

В формулу расчета такого заработка отпускные не включают. Речь о ежегодных отпусках. На командировочные распространяются те же правила. Исключают оплату времени, пока гражданин был в командировке.

Как отпускные влияют на расчет среднего заработка для различных выплат, проиллюстрировано в таблице:

Вид выплаты	Влияние отпускных
Входят ли отпускные в расчет заработка для центра занятости?	Отпускные при расчете пособия от Центра занятости из любых формул в данном случае исключают. Во внимание принимают только суммы, полученные в связи с выполнением основных обязанностей. Другие показатели значения для определения результата не имеют.
Как влияют отпускные на расчет больничного листа?	Здесь тоже нет ничего сложного. Учет ведут только для тех сумм, с которых перечислялись страховые взносы. При расчете отпускных без перечислений в налоговую службу не обойтись. Поэтому их включают в расчёт.

Общие правила расчета «трудового» среднего заработка

Порядок определения среднего заработка во всех случаях, определенных ТК РФ, установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Основные правила здесь следующие:

1. Расчет среднего заработка производится за последние 12 месяцев
2. Учитываются все выплаты, связанные с трудовой деятельностью: оклад (тариф), надбавки, премии и т.п.
3. Выплаты за неотработанный период (отпускные, больничные и т.п.) в расчет не включаются.
4. Если сотрудник работает полный день или выполняет нормы выработки, его средний заработок не может быть ниже, чем рассчитанный на основе МРОТ.

Включение в средний заработок премиальных выплат связано с рядом особенностей (п. 15 Постановления № 922):

1. Месячные премии в общем случае включаются аналогично зарплате. Но если они начисляются по разным основаниям, то берется не более одной премии в месяц за каждый показатель.
2. Квартальные и полугодовые премии, если период начисления полностью входит в расчетный, берутся в полном объеме. Если же период премирования и расчетный год «пересекаются» частично, то для начисления используется часть премии, которая соответствует количеству «совпадающих» месяцев.
3. Годовые премии, вознаграждения за выслугу лет и т.п. учитываются в полном объеме, если они относятся к году, предшествующему выплате «по-среднему».

Может возникнуть ситуация, когда за предыдущие 12 месяцев у сотрудника не было дохода, на основании которого можно провести расчет. Тогда используют следующие варианты (п. 6-8 постановления № 922):

1. Берутся доходы за 12 месяцев, предшествующие расчетному периоду.
2. Если доходов до начала текущего месяца не было, то используются данные за этот месяц.
3. Если же зарплата пока что вообще не начислялась, то расчет производят на основании тарифа (оклада).

Если в организации произошел рост зарплаты, а расчетный период «охватывает» и время с более низким ее уровнем, то может получиться, что выплаты на основе среднего заработка будут ниже, чем у других работников. Чтобы избежать подобной ситуации, расчетную сумму нужно повысить на коэффициент, равный отношению «нового» и «старого» оклада (п. 16 Постановления № 922).

Общий порядок расчета отпускных

Первый важный шаг – точное определение периода, который будет считаться расчетным. Трудовое законодательство определяет его стандартно – перед оформлением отпуска это минимум 12 месяцев согласно календарю. Далее считают сумму выплат, начисленных за это время. Учёт ведут для любых понятий, согласно действующей системе, введенной работодателями. Не имеет значения, откуда поступают деньги.

Дополнительные факторы учитывают вместе с основной частью:

• Районные коэффициенты.
• Совмещенные должности.
• Ночная работа.
• Сверхурочная работа.
• Доплата за выход на место в праздники, во время выходных.

И так далее. Итоговый показатель делят на 12, потом – на 29,4. Результат – и есть среднее вознаграждение на протяжении суток. Сумма отпускных определяется после умножения предыдущего числа на дни согласно календарю, составившие отпуск.

Например, перерыв в работе у сотрудницы составит 14 календарных дней. Начало – 05.04. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, размер начисленной зарплаты – 30 тысяч рублей.

Сумма пособия считается так: 30 тысяч умножаем на 12, потом делим на 12, делим на 29,4, умножаем на 14 дней. Итог – 14 тысяч рублей.

Расчет связан с определёнными сложностями при одном или нескольких месяцев с неполной отработкой. То же самое касается ситуаций, когда гражданин некоторое время отсутстWowал на рабочем месте.

Сложности появляются при выполнении хотя бы одного условия в расчетном периоде:

1. Освобождение от работы в разных ситуациях, с оплатой или без таковой.
2. Отсутствие работы из-за простоя, виной которому – стал работодатель. Или когда причины не зависят ни от одной из сторон.
3. Отпуск или командировка.
4. Уход за инвалидами с детства, детьми инвалидами, требующий дополнительные выходные дни с оплатой.
5. Забастовки без участия гражданина, не давшие выполнять обязанности.
6. Пособия на временную нетрудоспособность, беременности и роды.

Расчеты не включают указанные выше периоды. То же касается выплат за такое время начисленных.

Как прошлые отпуска влияют?

Для расчета выплаты за ежегодный отпуск берется временной отрезок, равный 12-ти календарным месяцам, исчисляется суммарный заработок за это время, после чего делится на отработанное время и умножается на количество дней отдыха.

Таким образом, рассчитываются отпускные, данные правила прописаны в Положении о среднем заработке. Подробный пошаговый расчет с примерами можно посмотреть здесь.

Самостоятельно провести расчет в онлайн калькуляторе можно по этой ссылке.

Если годовой расчетный период полностью состоит из отработанного времени, то расчет значительно упрощается. Если же в это время попадают события, отличные от обычной рабочей деятельности, то порядок исчисления меняется.

Рекомендуем прочитать о том, как учитывается при расчете отпускных:

Если же в расчетный период попадает отпуск, то это также повлияет на порядок исчисления.

Как учитывается время отдыха при расчете:

• входит в отпускной стаж, то есть дает право на дни ежегодного отдыха;
• не включается в расчетный период, месяцы, в которых был отпуск, считаются неполностью отработанными;
• начисленные работнику прошлые отпускные не входят в средний заработок.

Включается ли в стаж для отдыха?

Ст.121 ТК РФ определяет порядок исчисления стажа, дающего право на ежегодный отпуск.

В соответствии с положениями данной статьи в стаж включается, помимо фактической работы, также и календарные выходные, дни праздников, до 14 дней отгулов за свой счет, а также предоставленные ежегодные отпуска.

То есть за время пребывания в отпуске работник получает дни ежегодного отдыха.

Рассчитать отпускной стаж в онлайн калькуляторе.

Входят ли дни в расчетный период?

Ответ на данный вопрос содержится в Положении о среднем заработке, который можно найти в приложении к Постановлению Правительства РФ №922 от 24.12.2007.

Согласно п.5 Положения №922 из расчетного периода исключаются дни, когда за работником сохранялся средний заработок. Так как оплата отпускных проводится, исходя из среднедневного заработка сотрудника, то время пребывания в отпуске не входит в расчетный срок.

Если на какой-то месяц последнего года приходится время отдыха сотрудника, то такой месяц будет неполным, в нем будут учитываться только фактически отработанные календарные дни.

В целях расчета отпускных считается, что в полном месяце работник отрабатывает 29,3 кал.дня (среднемесячное число дней в году). Если же в месяце был ежегодный отпуск, то показатель будет другой. Следует определить, какая часть от 29,3 приходится на фактически отработанное время.

Для расчета отработанных дней в месяце с отпуском применяется формула:

Отраб. дни = (Календарное число дней месяца — Дни отдыха) * 29,3 / Календарное число дней месяца.

Аналогичный порядок применяется и в случаях, когда в месяц попадают:

• больничные;
• командировки;
• прогулы;
• другие виды отпусков (учебный, без сохранения зарплаты);
• простои и пр.

Учитывается ли сумма выплаты в среднем заработке?

В п.5 Положения также говорится, что не только время отпуска не включается в расчетный период, но и произведенные выплаты не входят в средний заработок.

Для оплаты ежегодного отдыха суммируются выплаты за последний год и делится на время работы в календарных днях — правила расчета среднедневного заработка.

В сумму выплат можно включить только те доходы, которые связаны с оплатой фактического труда сотрудника. Прежде всего, это зарплата и стимулирующие выплаты в виде премий.

Все прочие выплаты (отпускные, социальные пособия, материальная помощь, компенсации) не учитываются в суммарном доходе для определения среднедневного заработка.

Пример для 2021 года

Исходные данные:

Сотрудник с 10 ноября 2021 года идет в отпуск на 14 кал.дней.

Предыдущий ежегодный отдых пришелся на период с 01 по 14 февраля 2019 года, отпускные = 14000, зарплата в феврале 14000.

Ежемесячная зарплата состоит из оклада 28000 руб.

Других исключаемых периодов не было.

Исходные данные сведем в таблицу:

Дата начала отдыха	10.11.2019 (14 дн.)
Ежемесячная зарплата	28000 руб.
Исключаемые периоды	Отпуск с 01.02.2019 по 14.02.2019 (отпускные = 14000 руб., зарплата = 14000 руб.)

Расчет:

Расчетный период	01.11.2018 по 31.10.2019
Суммарный доход	28000*11мес. + 14000 = 322000 (14000 отпускных не учитывается)
Отработанные дни в феврале 2019	(28 — 14) * 29,3 / 28 = 14,65
Отработанные дни в расчетном периоде	11*29,3 + 14,65 = 336,95
Средний дневной заработок	322000 / 336,95 = 955,63
Отпускные	955,63*14дн. = 13378,84

О других особенностях начисления отпускных

Выполнение таких условий ведёт к появлению некоторых нюансов у начисления заработка:

• Выплата премиальных.
• Оклады повышались.

Повышение среднего заработка неизбежно при увеличении на предприятии ставок и тарифов, других вознаграждений. Исключение – ситуации, когда так происходит за счет премий или надбавок, хотя основной показатель остается прежним.

Индексацию определяют по коэффициенту при таких обстоятельствах, связанных со средним заработком. Расчет соотношений между окладами на расчётный период и размером вознаграждений после повышений индивидуален у каждого сотрудника.

При неоднократном увеличении и коэффициентов в итоге получается несколько. Если необходимо, учитывают при этом и ежемесячные пособия, чей размер тоже увеличился.

Порядок индексации определяется тем, в какой период происходило повышение. Есть три основных варианта:

• Во время отпуска.
• До того, как наступил отпуск, но после окончания периода расчетов.
• В расчетный период.

Как считать отпускные, если период отработали не полностью

Если сотрудник отработал не все 12 месяцев, предшествующих отпуску, или в периоде были исключаемые дни, например, командировки, для расчета среднего заработка используйте другие формулы:

Средний заработок

=

Сумма выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, включаемых в расчет

:

Количество дней в отработанном периоде

Количество календарных дней в отработанном периоде определите по формуле:

Количество дней в отработанном периоде

=

29,3

х

Количество полностью отработанных месяцев

+

Общее количество дней в не полностью отработанных месяцах

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода рассчитайте так:

Количество дней в не полностью отработанном месяце

=

Количество отработанных дней в месяце

:

Число календарных дней в месяце

х

29,3

Пример. Как рассчитать отпускные, если расчетный период отработали не полностью

Работник собирается в отпуск с 1 февраля 2021 года на 14 календарных дней. В 2021 году он был в отпуске с 1 по 28 июля включительно, с 1 по 5 октября включительно болел. Остальное время в 2021 году и январь 2021 года сотрудник отработал полностью. Сумма начисленных выплат за период с февраля 2021 года по январь 2019 года – 758 300 руб., в том числе отпускные – 38 700 руб., больничное пособие – 5800 руб. Покажем, как бухгалтер посчитает отпускные за февраль 2021 года.

Поскольку работник использует отпуск с 1 февраля 2021 года, расчетный период будет с февраля 2021 по январь 2021 года. В расчет среднего заработка бухгалтер включит выплаты за отработанное время – 713 800 руб. (758 300 – 38 700 – 5800).

В расчетном периоде сотрудник отработал полностью 10 месяцев: февраль – июнь, август, сентябрь, ноябрь и декабрь. В июле на отработанный период приходится 3 календарных дня (с 29 по 31-е). В расчет бухгалтер включит 2,84 дн. (3 : 31 х 29,3).

В октябре на отработанный период приходится 26 календарных дней (с 6-го по 31-е). В расчет бухгалтер включит 24,57 дн. (26 : 31 х 29,3).

Количество дней в отработанном периоде равно 320,41 дн. (29,3 х 10 + 2,84 + 24,57).

Средний заработок составит 2227,77 руб. (713 800 руб. : 320,41 дн.), сумма отпускных – 31 188,78 руб. (2227,77 руб. х 14 дн.).

О порядке предоставления отпуска

Учёт следующих нюансов важен для второй стороны при выдаче подчиненным отпусков с оплатой, очередных:

1. Менее 28 дней в календаре отпуск занимать не может. Праздники, выходные из схемы исключены.
2. Во время увольнения не обойтись без компенсации за отдых, не использованный ранее.
3. Право на отпуск дают любым сотрудникам при непрерывном стаже в год.
4. Три дня до начала отдыха – максимальное время, за которое граждане должны получить причитающиеся компенсации.
5. Если подчиненный сам отказывается от отдыха – полагается дополнительная компенсация. Деньги выдают после направления соответствующего заявления от сотрудника, в письменной форме.
6. Допустимо начисление таких компенсаций за несколько календарных периодов. Основной очередной отпуск запрещают заменять денежными перечислениями, такое возможно только для дополнительных периодов отдыха.

Есть три случая, когда запрет распространяется на любые виды отпусков:

• Вредные, опасные условия при работе.
• Взаимодействие с несовершеннолетними.
• Беременные женщины.

Предоставление отпусков каждые шесть месяцев – обязанность руководителей, но по письменным заявлениям. Допустим перенос, но максимум – 2 раза подряд. Запрета нет и по отношению к разделению отдыха на несколько частей. 14 дней согласно календарю – минимальная продолжительность одной части при любых обстоятельствах.

На новом рабочем месте право на ежегодные отпуска появляется минимум спустя полгода непрерывного стажа. Но допустимо использование авансов, если вопрос заранее согласован с руководством.

Сотрудники получают Компенсация за неиспользованные отпуска после увольнения. Следующая информация упрощает точное определение неиспользованных дней:

• Сутки, использованные сотрудниками.
• Дни отпуска, заработанные за период нахождения на должности в организации.
• Продолжительность отпускного стажа, в днях или месяцах, годах.

Нужно ли включать выплату командировочных в средний заработок

Не все выплаты учитываются при расчете среднего дохода. Применяются в подсчетах только трудовые начисления. К ним относятся:

• заработная плата;
• премии, регламентированные положениями трудового договора или локальных актов предприятия;
• денежные средства, выдаваемые сотруднику в качестве компенсации.

Не принимаются в расчет среднедневного заработка:

• материальная помощь;
• деньги, выданные на оплату питания, проживания, проезда, топлива;
• пособия по больничным листам, включая декретные;
• отпускные по уходу за детьми до 1,5 лет;
• оплата труда по усредненной зарплате.

Усредненный заработок вычисляется по правилам, которые размещены в Постановлении Правительства РФ №922 и ст. 139 Трудового кодекса РФ. Применяется следующая формула:

Зарплата за год / 12

ВАЖНО! За время рабочих поездок гражданин получает усредненный доход. В связи с этим командировочные не входят в расчет отпускных.

Особенности, связанные с больничными

Роды или беременность, временная нетрудоспособность – ситуации, с которыми может столкнуться каждый. На эти случаи государство и ввело определенные выплаты, гарантированные сотрудникам. Это и есть так называемые пособия. Производятся за счет собственных средств предприятия, либо денег ФСС. Правительственное Постановление №375 и статья 14 ФЗ – основные материалы, из которых берут информацию в таких случаях.

Учёт средней зарплаты тоже происходит при определении таких пособий. Следующие условия предполагают основу в виде минимального размера вознаграждений:

• Отсутствие дохода у работников за два года до наступления страхового случая.
• Средний уровень прибыли – меньше МРОТ.
• Небольшой страховой стаж, до 6 месяцев и меньше.
• Есть основания для снижения пособий.

Из чего складывается среднедневной заработок?

Трудовым законодательством сформулировано и закреплено клише расчета среднего заработка для пособий.

СДО = СЗРВ / 730 дней,

где СЗРВ — сумма фактической оплаты труда работника за все расчетное время.

В основании расчета определения среднедневного заработка входят все фактические начисления оплаты труда, облагаемые взносами в ФСС, за расчетный временной отрезок, равный двум календарным годам, предшестWowавшим году наступления случая нетрудоспособности. Определяя сумму оплаты за время болезни в 2021 году, следует учесть всю заработную плату, начисленную в 2021 и 2021 годах.

Для расчета оплаты периода нетрудоспособности принимается во внимание суммовое итоговое значение начисленной заработной платы в каждом календарном году расчетного времени в сумме, не превышающей предельное значение начисленной базы страховых взносов:

Расчетное календарное время, год	Максимальное значение базы по начислению страховых взносов, руб.
2020	912 000
2019	865 000

Данные по суммам начисленной заработной платы за прошедшие годы предоставляются работником в справке по форме 182н.

Правила и требования оформления справки для расчета оплаты по листу нетрудоспособности (форма 182н) см. в материале «Справка для больничного с предыдущего места работы».

Как рассчитать больничный, если работник не представил справку с предыдущего места работы, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в готовое решение.

Узнайте больше о том, как рассчитать больничный лист, в этой статье.

Средние заработки в случае командировок

Часто работодатели соглашаются выплатить нечто вроде моральной компенсации за неудобства, вызванные самими командировками. Кроме того, сами дни, проведённые в таких путешествиях, считаются ненормированными. Значит, невозможно точно просчитать количество часов.

Встречаются ситуации, когда гражданина определяют в местность, для которой применяют повышенные коэффициенты.

Бухгалтер для таких периодов проводит расчеты со следующей схемой:

1. Дневной заработок для подчинённого перемножают с премиальным коэффициентом. Он зависит от правил, установленных конкретно для той или иной организации.
2. Если командировка предполагает коэффициент местности с повышением – результат умножают на этот коэффициент.
3. Результат перемножают с точным количеством дней, проведенных в командировке. Показатель легко узнать, изучив подробный отчет, предоставляемый сотрудником. Внимательно изучаются отметки о прибытии, убытии. Выходные и праздничные дни, попавшие в этот период, тоже подлежат учету.
4. Последний шаг предполагает вычет суммы налогов, взимаемых с таких выплат.

Обозначение в табеле времени, за которое начисляют средний заработок

Выплата среднего заработка идёт за время, пока гражданин от обязанностей освобождался. Показатель обязательно присутствует в форме Т12 или Т-13.

Специальные коды помогают разобраться с ситуацией:

1. НО – отстранение от работы по причинам, указанным по тексту действующего законодательства. Оплата сохранена.
2. РП или НП. Простой, в котором виновен работодатель. Или когда появились причины, не зависящие от сторон.
3. ОВ – Выходные дни дополнительно, если за них сохраняли зарплату.
4. Г – Общественные, государственные обязанности, приведшие к отсутствию на работе.
5. У – обозначение учебных отпусков.
6. ОТ, ОД – ежегодные отпуска. Основной, либо дополнительный.
7. ПК ИЛИ ПМ – повышение квалификации, при которой необходимо отрываться от производства.
8. К – для служебных командировок.

О других дополнительных нюансах

Главное – учитывать только доходы, связанные с основным рабочим местом человека.

К заработной плате не прибавляются такие виды выплат:

• Наследство.
• Доходы от предпринимательской деятельности.
• Депозитные проценты.
• Дивиденды, и так далее.

Нельзя использовать и прибыль, полученную на другом рабочем месте, ее учет ведут отдельно. Запрет распространяется и на любые перечисления, полученные нелегально.

В расчет включают все выплаты, имеющие регулярный характер. К общей сумме фонда оплаты труда не прибавляют разовые или регулярные премии. Но средства должны засчитаться, если подобные виды выплат – ежемесячные.

За две рабочие недели проводят расчет в случае с работниками, которых нанимают только на определённый сезон.

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Вопрос: Работнику 7 сентября 2021 г. была выплачена предусмотренная положением о премировании разовая премия за успешное проведение презентации новой коллекции продукции. Презентация проводилась в рамках рабочего времени в период с 3 по 5 сентября. В период с 14 по 23 сентября работник находился в отпуске. Надо ли включать премию при расчете отпускных и в каком размере? Посмотреть ответ

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2021 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

• отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
• отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Вопрос: ЛНА предусмотрено право выплачивать специальные премии работникам. Организация премировала работников в связи с их участием в нерабочий день в городских праздничных мероприятиях (праздничном шествии). Учитывается ли указанная премия в расчете среднего заработка для расчета отпускных? Посмотреть ответ

Источник: mkd01.ru