С 1 января 2019 года вступает в силу закон о введении в России ставки НДС 20%. Но процесс ведения хозяйственной деятельности непрерывен, поэтому многие договоры будут действовать на эту дату, а отгрузки осуществляться по уже уплаченным авансам. Как применять налоговую ставку НДС к таким договорам, знают в Минфине России.
Что случилось?
Минфин России опубликовал письмо № 03-07-05/55290 от 06.08.2018 года, которым ответил на вопрос налогоплательщика о применении 20% ставки НДС после вступления в силу соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ , для договоров, заключенных до 1 января 2019 года. Финансисты напомнили, что в соответствии с порядком, прописанным в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ, дата заключения договора для применения новой ставки НДС не имеет значения.
Увеличение ставки НДС касается всех
1 января 2019 года вступают в силу поправки в НК РФ, увеличивающее ставку НДС на два процентных пункта, — с 18% до 20%. Именно с этой даты, как отмечают специалисты Минфина, все плательщики НДС, товары и услуги которых не попали в льготный перечень, указанный в статье 164 НК РФ , обязаны начать применять новую повышенную ставку НДС. Очевидно, что это требование относится ко всем расчетам, которые будут осуществляться по договорам, заключенным в 2019 году.
НДС на примере простыми словами
Но у специалистов Министерства финансов нет сомнений и в том, какую налоговую ставку должны применять налогоплательщики при расчетах по договорам, заключенным до 1 января 2019 года. В своем письме финансисты разъяснили, что никаких льготных условий по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, законодательством не предусмотрено. Поэтому все расчеты и отгрузки по этим договорам после 1 января 2019 года, в том числе с учетом ранее внесенных авансовых платежей, облагаются НДС по ставке 20%.
Также, по словам специалистов Минфина, не предусмотрено никаких исключений по применению прежней ставки НДС в отношении имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года. Однако чиновники подчеркивают, что для тех налогоплательщиков, которые реализуют услуги и товары, перечисленные в статье 164 НК РФ (льготые перечни), с 1 января 2019 ставки налога на добавленную стоимость не изменятся.
Льготные ставки НДС
Минфин России напомнил всем налогоплательщикам, что в соответствии с полным закрытым перечнем товаров и услуг, приведенном в пункте 1 статьи 164 НК РФ, ставка 0% по НДС установлена для:
- экспорта товаров, услуг по их международной перевозке;
- работ и услуг, выполняемых или оказываемых компаниями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
- услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
- работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
- и других товаров, работ и услуг из перечня.
Кроме того, ряд товаров, работ и услуг облагается НДС по сниженной ставке 10%. В их число, в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ, входит:
- реализация товаров для детей;
- реализация периодических печатных изданий;
- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
- реализация прочих товаров и услуг из полного закрытого перечня.
Налоговая ставка для этих товаров, работ и услуг с 1 января 2019 года не изменится.
Источник: ppt.ru
Налог на добавленную стоимость: новые поправки в НК РФ
Опубликован и вступил в действие Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 389-ФЗ).
Закон содержит масштабные поправки к НК РФ. Мы уже рассмотрели основные нововведения, касающиеся налога на прибыль. Скажем несколько слов и о других изменениях, важных для налогоплательщиков.
- Введение НДС на услуги по строительству апартаментов
Действующая редакция НК РФ освобождает от НДС услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 214-ФЗ). Облагаются НДС лишь услуги по строительству объектов производственного назначения, т.е. объектов, предназначенных для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
По новым правилам, НДС не будут облагаться услуги, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Законом № 214-ФЗ, по строительству жилых домов, жилых помещений, а также нежилых помещений (в т.ч. гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов. Освобождение не будет распространяться на услуги по строительству помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Можно предположить, что речь идёт об апартаментах, однако в законодательстве РФ отсутствует определение этого термина.
Изменения вступают в силу с 1 января 2024 года и распространяются на правоотношения, связанные со строительством объектов, разрешение на строительство которых получено после 1 января 2024 года (ч. 7, 29 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Сейчас услуги застройщика при строительстве апартаментов освобождаются от НДС, если апартаменты не предназначены для оказания каких-либо услуг, т.е. приобретаются для личного (индивидуального или семейного) использования (письма Минфина России от 22.06.2023 № 03-07-07/58085, от 29.11.2022 № 03-07-07/116571).
Как видим, закон несколько ухудшает положение участников долевого строительства — физических лиц: если в договоре участия в долевом строительстве в качестве строящегося объекта будут указаны апартаменты (т.е. помещения, не предназначенные для постоянного проживания), придется дополнительно платить застройщику НДС по ставке 20%, исчисленный с цены услуг.
С другой стороны, положение застройщиков улучшится: они смогут заявить к вычету суммы «входящего» НДС, касающиеся строительства таких помещений (при условии ведения раздельного учета «входящего» НДС для операций, облагаемых и не облагаемых НДС).
- Увеличение лимита расходов на приобретение или создание единицы товаров
Лимит расходов на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг), передача которых в рекламных целях не подлежит налогообложению НДС, будет увеличен со 100 до 300 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Изменения вступят в силу с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст.
13 Закона № 389-ФЗ).
Теоретически, нововведение должно обрадовать налогоплательщиков — оно поможет им повысить эффективность рекламных акций. Однако стоит помнить, что использование этого положения лишает компании вычета «входящего» НДС в отношении таких товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
- Сокращение случаев постановки иностранных поставщиков электронных услуг на учет в налоговых органах
С 1 октября 2022 года изменен порядок налогообложения т.н. «электронных услуг», оказываемых иностранными компаниями, которые не имеют присутствия в России («налог на Google»).
Российские организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие такие услуги, должны выступать в качестве налоговых агентов иностранных организаций, исчисляя и уплачивая налог в бюджет (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Сами исполнители услуг отвечают за уплату налога и представление налоговых деклараций, только если их клиентами являются физические лица.
С 1 апреля 2024 года (ч. 9 ст. 13 Закона № 389-ФЗ) постановке на учет в налоговых органах будут подлежать только иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме физическим лицам (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).
Иностранным поставщикам электронных услуг станет проще работать с коммерческими клиентами: им не придется вставать на учет в российских налоговых органах.
- Внедрение электронного документооборота при возмещении НДС по банковской гарантии
Одно из условий возмещения НДС в заявительном порядке — предоставление налогоплательщиком, вместе с налоговой декларацией, действующей банковской гарантии (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
С 1 апреля 2024 года (ч. 9 ст. 13 Закона № 389-ФЗ) банковские гарантии будут поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов — в электронном виде. Гарант должен будет направить банковскую гарантию в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем ее выдачи.
Налогоплательщики, претендующие на возмещение НДС в заявительном порядке, также будут подавать соответствующие заявления в электронном виде (ст. 74.1 и 176.1 НК РФ).
Нововведение улучшит положение налогоплательщиков, т.к. поможет им ускорить процедуру возмещения НДС.
- Освобождение от НДС туристических услуг
Компании-туроператоры освобождаются от НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ, введен Законом № 389-ФЗ). Туристский продукт включает в себя комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену, независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и/или других услуг (ст.
1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»). Льгота распространяется на операции по реализации туристского продукта, осуществленные с 1 июля 2023 года (ч. 19 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Льгота призвана стимулировать развитие внутреннего и въездного туризма и снизить ценовую нагрузку на конечных потребителей — физических лиц. Она не распространяется на услуги туроператоров, не включаемые в туристский продукт или включаемые, но оплачиваемые дополнительно (например, сопутствующие услуги по приоритетному бронированию, выбору номера, круглосуточной поддержке на случай возникновения проблем и пр.). Подобные случаи мы рассмотрели в алерте от 4 августа 2023 года, посвященном применению нулевой ставки НДС к услугам гостиниц (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Не исключаем, что новая льгота придётся не по вкусу некоторым туроператорам, которые утратят право на вычет «входящего» НДС. Возможно, кто-то из них даже воспользуется правом на отказ от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования
Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву
Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.
Источник: www.unicon.ru
Изменения в НДС с 2019 года: новая ставка в 20%, расширение перечня налоговых агентов и отмена ряда льгот
Налог на добавленную стоимость — косвенная пошлина, которая платится продавцом товаров, работ, услуг или имущественных прав при их реализации. Его применение регулируется Налоговым кодексом РФ (ст. 143-178).
Изменения законодательства в 2019 году
В августе 2018 года был внесён ряд поправок в статьи Налогового кодекса, регулирующие процесс начисления и уплаты налогов и сборов (Федеральный закон от 03.08.2018 №303-ФЗ). Они затронули и НДС.
Главные изменения в налоге на добавленную стоимость с 1 января 2019 года:
- основная ставка увеличена на 2 пункта и теперь составляет 20%;
- значительно расширен перечень налоговых агентов, подпадающих под оплату НДС;
- сельхозпредприятия на упрощённой системе теперь не освобождаются автоматически от уплаты пошлины.
Кого затрагивает изменение ставки НДС
Новые правила коснулись всех, кто ранее платил пошлину в стандартном размере — 18%. Согласно Налоговому кодексу, делать это должны все юридические лица (как коммерческие, так и некоммерческие), а также индивидуальные предприниматели. Оплата производится не только за товар, проданный на территории России, но и за любые ввозимые объекты.
Изменения коснулись не только плательщиков стандартной ставки. Поправки включили в список налоговых агентов тех, чья деятельность ранее не облагалась пошлиной. К ним относятся:
- Сельскохозяйственные предприятия. Налоговый спецрежим (ЕСХН), применяемый организациями данного профиля, больше не даёт им автоматического права освобождения от уплаты НДС (п. 12 ст. 9 №335-ФЗ от 27.11.2017). Законом предусмотрены отдельные правила вывода сельхозкомпаний из-под налога, но для получения льготы потребуется подать заявление в территориальное отделение ФНС с доказательством, что доходы предприятия за 2018 год не превысили 100 млн руб. (п. 1, 3–5 ст.145 НК в ред. от 27.11.2018 №335-ФЗ).
- Компании, занимающиеся реализацией бумажных отходов. Под налог теперь попадает и этот тип деятельности (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ).
- Компании, которые закупают бумажные отходы. Теперь они будут рассчитывать НДС, даже если сами освобождены от уплаты налога (п. 8 ст. 161 НК РФ).
- Иностранные компании-поставщики электронных услуг. С 2019 года они становятся налоговыми агентами и обязаны платить НДС. Для этого им потребуется встать на учёт в налоговую инспекцию. Ранее обязанность по уплате пошлины за торговлю подобными услугами полностью возлагалась на российскую компанию-покупателя. Теперь отечественные предприятия смогут принять налог к вычету и будут от него освобождены. К электронным услугам относятся: реклама в сети, доступ к электронным хранилищам и пр. (п. 9 ст. 174.2, пункт 2.1 статьи 171 НК РФ).
Новая ставка НДС
С 1 января 2019 года стандартная ставка увеличилась на 2 пункта и теперь составляет 20%. Такая пошлина применяется на весь товар, который компания передаст в пользование партнёру в 2019 году. Платить по новым правилам нужно и в том случае, если аванс за сделку был получен до нового 2019 года.
Какие тарифы остаются без изменений
Изменения коснулись только стандартной пошлины в 20%. Льготные ставки сохранились на прежнем уровне.
Помимо стандартной ставки, Налоговым кодексом предусмотрены также льготные пошлины. Нормативные акты выделяют следующие группы налогоплательщиков:
- Компании, полностью освобождённые от уплаты НДС.
- Предприятия, облагаемые льготной ставкой в 0%.
- Плательщики пошлины в размере 10%.
- Все остальные — со ставкой в 20%.
2019 год
Полностью освобождены от уплаты НДС:
- Компании с оборотом до 2 млн руб. за последние три месяца.
- Предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент).
- Участники проекта «Сколково».
В размере 0% оплачиваются:
- Товары на экспорт (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК).
- Внутренние железнодорожные и некоторые воздушные перевозки межрегионального сообщения (пп. 2. п.1 ст. 164 НК).
- Услуги по международной перевозке товаров (пп. 2. п. 1 ст. 164 НК).
- Товары, реализуемые через свободную таможенную зону (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК).
Ставка в 10% применяется:
- Для социально значимых продовольственных товаров: мясные и молочные продукты, растительное масло, яйца, сахар, соль, хлеб, мука, детское питание и пр. (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК).
- Для товаров для детей: подгузники, одежда, мебель, школьные принадлежности (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК).
- Для печатной прессы, книжной продукции культурного и образовательного характера (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК).
- Для медицинских товаров: лекарства, изделия зарубежного и отечественного производства (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК).
Источник: zakonguru.com