Узнайте, как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2018 году, а товары отгрузят в 2019 году.
Замруководителя ФНС Дмитрий Сатин в рамках круглого стола подчеркнул, что новая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) применяется к продукции, которая отгружена с 01.01.2019, и не зависит от положений контракта и дня подписания. То есть если госконтракт заключен в 2018 году и цена в нем указана с учетом НДС 18 %, при этом приемка-передача пройдет в 2019 году, контракт оплачивается с НДС по ставке 20 %.
Это условие прямо предусмотрено в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Аналогичную позицию высказывал и Минфин в отношении оказанных услуг и выполненных работ.
Как рассчитать аванс
Если в 2018 году поставщику перечислили аванс в счет отгрузки товара в 2019 году, то с этой суммы НДС считается по-прежнему (18/118 от размера авансирования), а при приемке-передачи уже по 20 %. При этом налог на добавленную стоимость, который посчитан с авансовых платежей, принимается к вычету у исполнителя по старой ставке.
НДС на примере простыми словами
Как считать НДС иностранным компаниям
С 01.01.2019 зарубежные продавцы электронных услуг считают НДС по платежам с юрлицами и ИП. До этого иностранные исполнители контракта рассчитывали и платили налог на добавленную стоимость только при оказании электронных услуг физлицам. Поэтому в ситуации, когда электронные услуги оказаны в 2018 году, а плата пришла в 2019 году, иностранная организация самостоятельно рассчитывает НДС по новым правилам, но по старой ставке.
Если же зарубежной компании оплатили в 2018 году, а сами услуги она оказала в 2019, налог считать не нужно. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на налогового агента — покупателя.
Источник: goscontract.info
ФНС России разъяснила как перейти с НДС 18% на НДС 20%
С 1 января 2019 года ставка НДС установлена в 20%. ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями по самым сложным вопросам, которые возникают у налогоплательщиков в связи с нововведением. Так, ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным с 1 января 2019 года вне зависимости от условий договоров и даты их заключения. Если договор заключён в 2018 году и цена в нём сформирована с учётом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдёт в 2019 году, налог должен быть уплачен по ставке 20 %.
Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счёт отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке в счёт этих авансов – уже по ставке 20 %. При этом НДС, исчисленный с авансовых платежей, принимается к вычету у продавца по старой ставке.
В случае возврата товара с 1 января продавец не будет получать от покупателя счёт-фактуру на обратную реализацию, а будет выставлять корректировочный счёт-фактуру. Налоговые агенты, приобретающие у иностранного лица, не состоящего на учёте в налоговых органах, товары (работы, услуги), исчисляют НДС при перечислении оплаты.
Если оплата в счёт поставок товаров (работ, услуг) в 2019 году перечислена иностранному лицу в 2018 году, то НДС исчисляется налоговым агентом с применением ставки 18/118 %, а при отгрузке в счёт оплаты НДС налоговым агентом уже не исчисляется. Если налоговый агент в 2019 году оплачивает товары (работы, услуги), отгруженные в 2018 году, то НДС исчисляется налоговым агентом также по ставке 18/118%. С 1 января 2019 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по операциям не только с физическими лицами, но и с организациями и индивидуальными предпринимателями. То есть покупатели электронных услуг у иностранных продавцов не признаются налоговыми агентами. Если электронные услуги оказаны в 2018 году, а оплата от покупателей поступила в 2019 году, иностранная организация должна самостоятельно рассчитать НДС, но по старой ставке в размере 15,25 %.
Если же иностранная организация получила оплату от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей в 2018 году, а сами услуги оказываются в 2019 году, то НДС иностранной организацией не исчисляется. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога возлагаются на налогового агента-покупателя.
Источник: www.forus.ru
Повышение НДС с 1 января 2019 года
Государственная Дума приняла в третьем, окончательном, чтении законопроект, предусматривающий повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 до 20%, а также снижение совокупного тарифа страховых взносов. Законопроект, подчеркивает ТАСС, инициирован Правительством, изменения вступают в силу с 1-го января 2019-го года., сообщает редакция info-vsem.ru.
Повышение НДС до 20% с 1 января 2019 года: как подготовиться к грядущим изменениям
Немного истории
НДС — один из косвенных налогов, зачисляемый в федеральный бюджет. Налог на добавленную стоимость, как указано в ст. 163 НК РФ, имеет налоговый период в один квартал, пишет Рос-Регистр. В 2018 году базовая ставка по нему составляет 18%.
Некоторые товары и услуги, называемые социально значимыми, реализуются с пониженной ставкой в 10%. Преимущественно это основные продукты питания, медикаменты, товары для детей.
Чем грозит бизнесу повышение НДС?
Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка 28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?
С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Особенно это коснется тех, у кого высокая добавленная стоимость — соответствующий фонд оплаты труда, амортизационные отчисления, прибыль, проценты по кредитам. Такие компании пострадают в первую очередь.
С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях-спецрежимниках.
Подорожают товары, на которые будет повышен НДС. Однако увеличение ставки на 2 пункта не будет иметь такие негативные последствия, как кажется. Если бы был сокращен перечень товаров и услуг, освобожденных от уплаты НДС или на которые сейчас распространяется льготная ставка, то тогда можно ожидать более высокого роста цен. Если сравнить повышение на 2 процента с динамкой роста цен и тарифов, то не все так страшно в условиях низкой инфляции.
Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.
И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.
Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.
Как переходить на НДС 20%?
Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки. Вновых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.
Какие договоры нужно исправлять?
- Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
- Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услугиКак исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
- Когда в договоре о НДС не сказаноКак исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
Какие договоры не нужно исправлять?
- Если стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору.
- Если компания продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке по ставке 10 или 0%.
Ставка 10% используется при продаже социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, услуги по внутренним воздушным перевозкам граждан.Нулевая ставка используется в основном при экспорте товаров, при оказании услуг по международным перевозкам. - Если по договору предусмотрено право продавца в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. К слову, такая ситуация встречается очень редко.
Если покупатель отказывается от повышения цены?
Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.
В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.
Рассмотрим на примере.
| Ставка НДС | Цена, в том числе НДС (руб.) | Сумма НДС (руб.) | Цена без НДС (руб.) –выручка продавца | |
| Стоимость до повышения цены | 18% | 118 | 18 (118*18/118) | 100 |
| Если покупатель согласится на повышение цены | 20% | 120 | 20 (120*20/120) | 100 |
| Если покупатель откажется от повышения цены | 20% | 118 | 19,67 (118*20/120) | 98,33 |
То есть выручка компании будет на 1,67руб. меньше, чем раньше.
Согласны вы на это или нет – решать вам.
Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.
Самый правильный вариант, чтобы избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.
Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре
При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:
- Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
- Лучше прописать, что до конца 2018 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.
Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:
Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.
НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.
Что еще изменится вместе с увеличением НДС?
В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.
Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.
Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2019 года, с какого числа введут НДС 20 и как власти «смягчили» последствия грядущих изменений.
Повышение НДС с 1 января 2019 года
Последняя новость об НДС с 2019 года — подписанный Президентом РФ Владимиром Путиным закон о повышении ставки НДС до 20 процентов. Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ с соответствующими поправками в Налоговый кодекс 3 августа официально опубликован publication.pravo.gov.ru. Документ начинает действовать с 1 января будущего года. Теперь подробно о повышении ставок.
Повышение общей ставки. Согласно закону № 303-ФЗ, с 2019 года произойдет повышение общей ставки НДС на два пункта — с 18 до 20 процентов.
Когда введут НДС 20 процентов?
Применять новую ставку надо будет к товарам, отгруженным после 1 января 2019 года. Именно с этого числа будет действовать новая ставка 20 процентов.
Повышение расчетной ставки. Расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. «Расчетным методом» значит: 16,67 = 20/120.
Ставки налога 0% и 10% будут сохранены. А повышение НДС частично компенсировано отменой налога на движимое имущество организаций.
Ставки НДС с 1 января 2019 года
На территории России с 2019 года вводится основная ставка НДС в размере 20 процентов (+2 процента к 2018 году).
Для отдельных товаров (детских, медицинских, продовольственных, периодических образовательных печатных изданий и книжной продукции — полный список приведен в п.2 ст. 164 НК РФ) применяется ставка НДС 10 процентов. Повышать ее после 2018 года не будут.
Ставка 0 процентов остается прежней.
В таблице ниже смотрите, какие ставки налога действуют в 2019 году.
Ставки НДС с 1 января 2019 года
| Ставка | Изменение с 01.01.19 | Когда применяется |
| 18 % | 20%Повышение на 2 процента | При реализации, если операция не входит в перечень облагаемых по льготной/нулевой ставке. |
| 10 % | Без изменений | При реализации: -продовольственных, медицинских, детских товаров; — периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; — услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. |
| 0 % | Без изменений | При реализации: — товаров на экспорт; — услуг по международной перевозке товаров; — работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; Полный перечень приведен в ст. 164 НК РФ. |
| 10/110 20/120 |
Повышение с 15,25 до 16,67 процента | При получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); — при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет налоговым агентом; — при уступке новым кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг). |
Изменение НДС с 1 января 2019 года: чем грозит бизнесу
Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка 28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?
С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Особенно это коснется тех, у кого высокая добавленная стоимость — соответствующий фонд оплаты труда, амортизационные отчисления, прибыль, проценты по кредитам. Такие компании пострадают в первую очередь.
С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях-спецрежимниках.
Подорожают товары, на которые будет повышен НДС. Однако увеличение ставки на 2 пункта не будет иметь такие негативные последствия, как кажется. Если бы был сокращен перечень товаров и услуг, освобожденных от уплаты НДС или на которые сейчас распространяется льготная ставка, то тогда можно ожидать более высокого роста цен. Если сравнить повышение на 2 процента с динамкой роста цен и тарифов, то не все так страшно в условиях низкой инфляции.
Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.
И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.
Видео: повышение НДС с 1 января 2019 года
Источник: info-vsem.ru