Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика — другую организацию или физическое лицо.
Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.
Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.
Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.
Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.
По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.
А при невозможности удержать НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.
Налоговый агент по НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном | Налоги | Бизнес
Также налоговый агент должен:
- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;
- отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.
Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;
- письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;
- вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;
- переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;
- течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.
Организация может стать налоговым агентом по трем налогам — НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.
Налоговый агент по НДФЛ
Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.
При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.
Налоговый агент по НДС
Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:
- арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;
- приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.
Налоговый агент по налогу на прибыль
Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:
- при выплате дивидендов другой организации;
- при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.
Штрафные санкции
Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль. Новации 2023 года
Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.
Источник: alt-nn.ru
ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
Как выяснилось, у наших читателей возникают вопросы: как определить, являются ли они налоговыми агентами по НДС в той или иной ситуации, и что делать дальше с уплаченным налогом?
Иностранец проводит семинар онлайн — смотрим договор
(?) Иностранная компания проводит для нас онлайн-семинар через Интернет. Являемся ли мы налоговым агентом по НДС?
А.Н. Ермакова, г. Курск
Объект обложения НДС — реализация услуг на территории РФ . То есть вы становитесь налоговым агентом, если местом реализации приобретенных услуг будет признана территория РФ . Чтобы это проверить, смотрите условия вашего договора с иностранцем:
в договоре написано: «оказание консультационных услуг в виде онлайн-семинара», то вы признаетесь налоговым агентом. Место реализации консультационных услуг определяется по месту нахождения покупателя . Покупатель (то есть вы) находится в России, значит, место реализации услуг — Россия;
в договоре написано: «оказание образовательных услуг (услуг по обучению) в виде онлайн-семинара», то налоговым агентом вы не являетесь. Местом реализации образовательных услуг признается Россия, если услуги фактически оказаны на ее территории . Хотя непонятно, что считать фактическим местом проведения семинара, если он проходил через Интернет. Ни судебных решений, ни разъяснений по этому вопросу нет. Мы решили узнать мнение специалиста Минфина по данному вопросу.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА — Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Местом реализации образовательных услуг, оказанных через сеть Интернет иностранным лицом, ведущим деятельность на территории иностранного государства, территория России не является, и обязанностей налогового агента не возникает»;
в договоре никак не объясняется, что это за услуги, а просто написано «проведение онлайн-семинара», то налог можно не платить. Есть разъяснения Минфина, в которых он относит семинары к отдельной категории услуг, упомянутых в подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Согласно положениям данного пункта местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая услуги, ведет деятельность на территории РФ. Поскольку семинар проводит иностранная организация не через постоянное представительство в России, то территория РФ не признается местом реализации, независимо от того, на территории какого государства проводится семинар. Следовательно, и НДС эти услуги не облагаются .
Взаимозачет не освобождает от обязанностей налогового агента
(?) Наша фирма арендует у муниципалитета здание. Мы сделали в нем ремонт. Арендодатель согласился возместить нам стоимость ремонта вместе с НДС (мы этот НДС к вычету не принимали). Всю сумму нам зачли в счет арендной платы. С зачтенной суммы мы не платили НДС как налоговый агент.
Ведь мы должны удерживать НДС только с доходов, которые выплачиваем, а мы ничего не выплачивали. Налоговики при проверке на всю сумму зачета начислили нам НДС, пени и штрафы. Правы ли проверяющие?
Л.В. Гордеев, г. Москва
Ваши выводы вполне логичны, однако и Минфин, и суды считают, что проведение взаимозачета не освобождает вас от обязанностей налогового агента . Поэтому зачет нужно делать на сумму арендной платы без учета НДС, а НДС в общем порядке перечислять в бюджет. Допустим, ремонт стоил 118 руб. вместе с НДС и вы хотите зачесть эту сумму в счет арендной платы. Тогда вы засчитываете эти 118 руб. в счет арендной платы без НДС, а 21,24 руб. (118 руб. х 18%) перечисляете в бюджет. Перечислить налог нужно равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором зачтены встречные требования .
Аванс иностранцу — не повод становиться налоговым агентом
(?) Мы выплатили аванс иностранному поставщику оборудования, не стоящему на учете в РФ. Оборудование планируем использовать в деятельности, облагаемой НДС. При ввозе мы уплатили НДС и таможенные платежи. После ввода в эксплуатацию основного средства НДС принят к вычету.
Инспекция при выездной проверке посчитала, что мы должны были удержать и перечислить в бюджет НДС с аванса иностранному поставщику. Права ли она?
Е.С. Лыткина, г. Нижний Новгород
Нет, в данном случае вы налоговым агентом не являетесь и уплачивать НДС с аванса не должны.
При покупке товаров у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ, вы становитесь налоговым агентом, только если местом реализации товаров будет признаваться РФ . А это возможно, когда :
товар находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Поскольку вы сами ввезли товар в РФ, в вашем случае это условие не выполняется. Так что вы должны были заплатить лишь НДС при ввозе товаров в Россию .
Заказали перевозку у иностранца? Смотрите пункты отправления и назначения
(?) У нас заключено множество договоров на перевозку товаров с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете в РФ. Как определить, в каком случае наша организация — налоговый агент по НДС?
С.Н. Зуева, г. Курск
Вы признаетесь налоговым агентом, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся на территории РФ. В этом случае местом реализации услуг перевозки и транспортировки признается Россия . Если или пункт отправления, или пункт назначения расположен на территории иностранного государства, вы налоговым агентом не являетесь .
Упрощенцы агентский НДС к вычету принять не могут
(?) Наша организация применяет УСНО. Мы заключили договор аренды госимущества. Теперь нам придется перечислять в бюджет НДС как налоговым агентам и сдавать декларацию. А имеем ли мы право принять уплаченный НДС к вычету и заявить налог к возмещению? Нужно ли нам составлять счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж?
С.А. Радионова, г. Дмитров
Нет, вы не можете принять к вычету НДС, так как не являетесь его плательщиком . Агентский НДС вы включаете в расходы .
Однако, как налоговые агенты, вы обязаны составлять счета-фактуры . Что касается книги покупок и книги продаж, то по НК их должны вести только плательщики НДС . Но, учитывая требования правил ведения документов, применяемых при расчетах по НДС, лучше оформить:
— журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В части 1 журнала и нужно будет зарегистрировать выставленный счет-фактуру ;
— книгу продаж . В ней вам также нужно будет зарегистрировать счет-фактуру.
Книгу покупок оформлять не нужно.
Налоговые агенты не могут принять к вычету НДС с аванса
(?) По договору аренды с муниципалитетом заплатили аванс за 10 лет аренды вперед. И, как агент, заплатили НДС в бюджет. Можем ли мы теперь заявить всю сумму этого НДС к вычету?
Е.В. Архипова, г. Москва
Нет, не можете. Вы можете заявить к вычету лишь НДС по самим услугам аренды после принятия их к учету . Основание для вычета — счет-фактура, выписанный вами на сумму предоплаты, и договор аренды, в котором прописана сумма ежемесячных арендных платежей .
подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
подп. 3 п. 1, подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ
Письма Минфина от 15.06.2011 N 03-07-15/17, от 05.03.2010 N 03-07-08/56
Письма Минфина от 18.03.2011 N 03-07-11/60, от 16.04.2008 N 03-07-11/147; Постановления ФАС УО от 02.09.2010 N Ф09-7182/10-С2; ФАС СКО от 26.03.2008 N Ф08-1401/2008-512А
п. 1 ст. 161 НК РФ
подп. 3 п. 1 ст. 70, п. 1 ст. 283 ТК ТС; подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ
подп. 4.1 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 161 НК РФ
подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2012 N 03-07-08/218, от 03.04.2012 N 03-07-13/01-17
п. 3 ст. 171 НК РФ
подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
п. 3 ст. 168 НК РФ
п. 3 ст. 169 НК РФ
пп. 1, 2 Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2013, N 06
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru
Кто такой налоговый агент?
В налоговом законодательстве содержится конкретное определение налогового агента. Это лицо, исчисляющее налоги, удерживающее их у налогоплательщика и перечисляющая в бюджеты РФ (ст.24 НК РФ). Деятельность этих лиц распространяется на НДС, НДФЛ и налог на прибыль компаний.
Организация может стать налоговым агентом по НДС, если услуги реализуются на российской территории, а налогоплательщиком является иностранное лицо, не стоящее на учете в ФНС РФ. Или если организация арендует госимущество.
Примером налогового агента по НДФЛ может служить организация-работодатель, считающая, удерживающая и производящая перечисление в бюджет налог с заработной платы работника. Или выплаты физлицам по договорам подряда.
Если налогоплательщиком является зарубежная компания, получающая доходы от источников в РФ, которые не связаны с постоянным представительством, то речь идет о налоговом агенте по налогу на прибыль организаций (п.4 ст.286 НК РФ). Согласно п.1 ст.310 НК РФ организация при этом выплачивает доход зарубежному контрагенту.
Таким образом, наиболее распространенными видами взаимоотношений налоговых агентов являются отношения между работником и работодателем, госорганами и предпринимателями, иностранными компаниями и российскими контрагентами.
Права налоговых агентов
Согласно ст.24 НК РФ, налоговые агенты имеют такие же права, как налогоплательщики:
- получение официальных сведений о системе налогов в РФ;
- обращение за разъяснениями в госорганы и получение ответов;
- пользование льготами по налогам;
- подачу заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по платежам;
- обжалование действий налоговиков.
Обязанности налоговых агентов
Налоговый агент обязан своевременно и правильно выполнять поставленные перед ним задачи, подавать уведомления в налоговый орган при невозможности реализовывать задачи, вести учет доходов, которые начисляются и выплачиваются налогоплательщику. Еще одна обязанность указана в п.3 ст.24 НК РФ – хранить документацию и предоставлять ее для фискального контроля.
Ответственность налоговых агентов
Если налоговый агент не исполняет или выполняет ненадлежащим образом свои обязанности, то согласно п.5 ст.24 НК РФ он несет налоговую или уголовную ответственность. За не перечисленные в установленный срок налоги с налогового агента может быть взыскан штраф – 20% от спорной суммы.
Меры ответственности, применяемые к налоговым агентам, содержатся в письме ФНС РФ №ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 г. Письмо посвящено вопросам по НДФЛ. В документе указаны документы и сроки их предоставления в налоговый орган, а также меры ответственности за несвоевременное предоставление данных или за их недостоверность. Например, штраф в соответствии со ст.126 НК РФ.
Если налоговый агент не исполняет свои обязанности в личных интересах, то он привлекается к уголовной ответственности. Речь идет о случаях, когда спорная сумма составляет 15 млн рублей за 3 финансовых года подряд (крупный размер) или 45 млн рублей за такой же период (особо крупный размер).
По ст.199.1 УК РФ к налоговому агенту могут быть применены такие меры наказания, как штраф до 500 000 рублей или в размере дохода за пятилетний период, принудительные работы, арест на полгода и др. Как правило, такие меры ответственности применяются к руководителям организаций, не исполнивших своих обязанностей как налоговых агентов.
Источник: account-sib.ru