Бухгалтер, который делает удержания из заработной платы работников предприятия, встречает ограничения, связанные с характером удержаний и их размером. Ведь для многих работников зарплата — основной источник сущестWowания. Трудовой кодекс РФ, защищая права работников, накладывает ограничения на основания и размеры вычетов из зарплаты. Рассказываем о том, какие суммы можно удерживать, а какие нельзя и как отражать удержания в бухучете.
Виды удержаний, ограничения, порядок
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику;
- погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или по другим причинам;
- возврата сумм, излишне выплаченных работнику из-за счетных ошибок;
- возврата сумм, ошибочно выплаченных работнику, в случае признания вины в невыполнении норм или простое;
- за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.
Перечень оснований, по которым работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, ограничен Трудовым, Налоговым, Уголовным, Семейным кодексами, Федеральным законом от 21.07.97 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве), федеральными законами, регламентирующими обязательные удержания.
Удержания из заработной платы
Законодательством предусмотрена система ограничений на размер удержаний из зарплаты текущего месяца. Статья 138 Трудового кодекса РФ декларирует ограничение суммы вычетов при каждой выплате зарплаты. Общий размер удержаний не может превосходить 20%, а в оговоренных случаях — 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате.
Если вычет носит постоянный характер, он определяется или фиксированной суммой, или в процентах от ежемесячного размера зарплаты работника. Разовые удержания большого размера вычитаются из зарплаты частями. Также Трудовой кодекс обязывает работодателя при выплате зарплаты информировать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний (ст. 136 ТК РФ).
Бухгалтер определяет, к какому виду относится удержание. Затем нужно проверить наличие и оформление документов, на основании которых производится вычет.. Если документы оформлены правильно и не нарушают права работника, заявленные в Трудовом кодексе и других законодательных актах РФ, можно приступать к обязательным удержаниям. Прежде всего, удерживается НДФЛ, затем наступает очередь других обязательных удержаний. После этого можно приступать к удержаниям, которые делаются по инициативе работника и работодателя.
Обязательные удержания: алименты
К обязательным удержаниям, помимо НДФЛ, относятся удержания по исполнительным документам, – включая алименты. Их расчет регламентируют Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве.
Первый вариант. Алименты уплачиваются по решению суда на основании исполнительного листа или судебного приказа.
Второй вариант. Родители ребенка пришли к соглашению о размере и порядке выплаты алиментов. В этом случае алименты могут удерживаться на основании соглашения, составленного в письменном виде и нотариально заверенного. Не заверенное нотариально соглашение не является для бухгалтера основанием для уплаты алиментов.
Удержания из заработной платы работника
В обоих случаях в бухгалтерию должны поступить оригиналы документов.
Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.
Перечень видов доходов, которые участвуют в базе для расчета алиментов на несовершеннолетних детей, определяется постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Все основные виды начислений работникам, определенные системой оплаты труда предприятия участвуют в расчете алиментов. Особо стоит упомянуть, что алименты удерживаются с выплат по больничному листу в том случае, когда это прямо указано в исполнительных документах.
Удержание алиментов на несовершеннолетних детей начинается с месяца, указанного в исполнительном листе и продолжается до достижения ребенком 18-летнего возраста. В последнем месяце удержания расчет алиментов лучше произвести по день наступления совершеннолетия включительно. После погашения задолженности по алиментам в течение трех дней с момента перечисления последних алиментов исполнительный документ нужно отослать судебному приставу или получателю алиментов.
Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист с задолженностью по уплате алиментов, задолженность погашается постепенно. Сумма удержания по такому исполнительному листу в общем случае не должна превышать 50% дохода работника. Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист на алименты для содержания совершеннолетнего ребенка, это может быть связано с задолженностью по алиментам. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются только документы о взыскании алиментов при наличии задолженности.
ПРИМЕР 1
Оплата труда работника состоит из оклада 21 000 руб. и надбавки 10% от оклада (2100 руб.). Месяц отработан полностью. НДФЛ у работника удерживается по ставке 13%. Работник обязан уплачивать алименты на совершеннолетнего ребенка в размере 25% дохода. Исполнительный лист поступил в организацию с задолженностью в размере 52 470 руб., в нем имеется указание на то, что до погашения задолженности следует производить удержания в размере 50% дохода работника.
В связи с тем, что у работника задолженность, удержание в текущем месяце нужно рассчитать в размере 50% от его доходов:
21 000 руб. + 2100 руб. = 23 100 руб. — доход за месяц с учетом оклада и надбавки
23 100 руб. – 3003 руб. (23 100 руб. * 13%) = 20 097 руб. — доход после удержания НДФЛ
20 097 * 50% = 10 048, 5 руб. — алименты для удержания в текущем месяце, из них 5024,25 руб. — алименты на несовершеннолетнего ребенка и такая же сумма — погашение задолженности.
Такой расчет алиментов будет производиться до полного погашения задолженности, затем алименты будут удерживаться в размере 5024,25 руб. до совершеннолетия ребенка.
В случае, когда на одного работника в организацию поступает несколько исполнительных листов, общая сумма удержаний по ним может превосходить 70% (например, 25% и 50%). В этом случае расчет алиментов производится пропорционально процентам дохода, указанным в исполнительных документах, так, чтобы общая сумма удержаний составляла не более 70%.
В связи с удержанием алиментов у работодателя возникают определенные обязанности. Удерживать и выплачивать алименты нужно тем способом, который удобен получателю. Когда получатель выбирает способ отправки почтовым переводом, расходы по переводу оплачиваются за счет должника и присоединяются к сумме алиментов. Если плательщик алиментов увольняется, администрация организации должна в трехдневный срок известить об увольнении судебного исполнителя и получателя алиментов. При наличии информации нужно сообщить о новом месте работы или месте жительства.
На исполнительном листе заполняется информация о суммах сделанных удержаний и суммах оставшейся задолженности и заверяется печатью организации. Исполнительный лист в течение трех дней отправляют заказным письмом в судебные инстанции по новому месту работы или по месту жительства должника. При увольнении сотрудника, уплачивающего алименты по соглашению, удержание алиментов прекращается. Об увольнении нужно сообщить получателю алиментов.
Памятка от судебных пристаWow
Федеральная служба судебных пристаWow (ФССП) утвердила памятку для руководителей и бухгалтеров организаций, которая поможет избежать нарушений законодательства РФ при удержании алиментов из зарплаты и иных доходов по исполнительным документам (см. Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов от 19.06.2012 № 01−16).
Перечислим ключевые моменты, на которые обращает внимание ФСПП и о которых нужно помнить бухгалтеру, производящему удержание денежных средств из зарплаты или иных доходов должника.
Требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех органов, организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ.
Судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов.
Размер удержания из зарплаты и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) дохода должника и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода.
Если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, индексируют алименты пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты.
Если в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями являются требованиями первой очереди.
Удержание денежных средств из зарплаты должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.
Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.
При перемене должником места работы организация, выплачивающая должнику зарплату, обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.
Удержания по инициативе работодателя: счетная ошибка
Удержания по инициативе работодателя строго регламентированы Трудовым кодексом (ст. 137 ТК РФ). Для каждого основания таких удержаний существуют свои особенности. Рассмотрим более подробно удержание сумм, выплаченных по причине счетной ошибки.
К числу счетных ошибок относятся только те, которые допущены непосредственно при выполнении арифметических действий, то есть связаны именно с подсчетами. В условиях ведения учета зарплаты в бухгалтерской программе, счетной ошибкой может быть признана ошибка из-за сбоя программы или механическая ошибка при вводе данных в программу.
Поскольку понятие счетной ошибки законодательно четко не определено, в спорных ситуациях решение о признании ошибки счетной решается в суде. Поэтому так важно правильно классифицировать ошибку, в результате которой работникам были выплачены неверные суммы. Только по причине счетной ошибки становится возможным удержание излишне выплаченных сумм по инициативе работодателя на основании ст. 137 ТК РФ. В случае, когда ошибка классифицирована как счетная, работодатель может принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат.
Кроме того, работник должен выразить свое согласие с основанием и размером удержания.
В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 указывается, что такое согласие должно быть получено работодателем в письменном виде. Решение об удержании сумм оформляется приказом или распоряжением. Если работник не согласен с удержанием и не ставит подпись на приказе об удержании, работодатель вправе обратиться в суд.
По общему правилу удержания из заработной платы, производимые работодателем в указанных в ст. 137 ТК РФ случаях, не могут превышать 20% зарплаты. Размер удержания исчисляется из начисленной суммы зарплаты после удержания НДФЛ. Если работодатель удерживает переплату в результате счетной ошибки без согласия работника, это может быть признано нарушением законодательства о труде. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусмотрена административная ответственность:
- для должностных лиц — штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;
- для организаций — штраф в размере от 30000 до 50000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Производя удержание по причине счетной ошибки, обратите внимание на правильное оформление документов. В первую очередь оформляется акт об обнаружении счетной ошибки. Затем оформляется уведомление работника о возникшей счетной ошибке, на котором требуется его подпись. Если работник не возвращает деньги в кассу, но согласен на удержание из зарплаты, необходимо оформить приказ на удержание из зарплаты, а также получить подпись работника, подтверждающую, что он ознакомлен с приказом. Кроме того, удержание или частичное удержание в результате счетной ошибки должно быть отражено в получаемых работником расчетных листках при выплате зарплаты.
В результате сбоя компьютерной программы работнику была излишне начислена и выплачена зарплата. Ошибка была классифицирована как счетная, сумма переплаты составила 28 400 руб. После составления акта об обнаружении счетной ошибки, работник был уведомлен о ее возникновении и согласился на удержание суммы переплаты из зарплаты. Доход работника в следующем месяце составил 35 690 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставляются.
Удержание для возврата сумм, выплаченных по причине счетной ошибки, ограничивается 20% дохода работника в каждом месяце после удержания НДФЛ:
35 690 руб. – 4640 руб. = 31 050 руб. — доход работника после удержания НДФЛ.
31 050 руб. * 20% = 6210 руб. — размер удержания, которое можно сделать в текущем месяце.
Бухгалтер будет рассчитывать сумму удержания каждый месяц до полного погашения излишне выплаченной суммы.
Удержания по инициативе работника
В текущей работе бухгалтер может столкнуться с самыми разнообразными удержаниями, которые делаются по инициативе работника. Рассмотрим некоторые актуальные примеры.
За услуги сотовой связи
Работодатель оплачивает сотовую связь работников до определенного предела. Суммы, превосходящие предел, оплачивают сами работники. Удержание из зарплаты в этом случае можно сделать на основании письменного заявления работника. Основанием для удержания будет также являться Положение об оплате труда или другой локальный акт работодателя, в котором зафиксирован порядок компенсации услуг сотовой связи работникам.
По договору займа
Основанием для удержания в этом случае является договор займа, заключенный между работодателем и работником. Основные данные, которые фиксируются в договоре: сумма займа, срок, в течение которого работник обязуется его вернуть, проценты по договору займа по договоренности сторон и порядок возврата. В силу того, что удержание происходит из доходов по оплате труда, лучше оформить также заявление работника на удержание по договору займа.
Софинансирование пенсионных накоплений
Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии могут уплачиваться работодателем. Делается это на основании письменного заявления работника, в котором обязательно указывается размер ежемесячных страховых взносов или способ их расчета. Работодатель, получивший заявление об уплате страховых взносов, ежемесячно осуществляет их удержание и перечисление.
Когда работник получает доходы по оплате труда, удержания учитываются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Возможны и другие счета учета, если сотрудник получает от работодателя доходы не только в рамках трудового договора. Например, компания заключает с работником договор аренды транспортного средства. Доход сотрудника по такому договору также участвует в базе для расчета алиментов. Удержание алиментов с дохода, полученного за предоставление имущества в аренду, учитывается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Аренда имущества» и оформляется следующей проводкой:
Дебет 73 Кредит 76
— удержаны алименты с дохода сотрудника по договору аренды.
Приведем основные проводки по видам удержаний:
Дебет 70 Кредит 68
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты»
— Удержаны алименты по исполнительному листу (судебному приказу).
Удержания по инициативе работодателя
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70
— Возвращена сумма, выплаченных по причине счетной ошибки
Дебет 70 Кредит 71
— Удержана сумма, выданная под отчет и не погашенная в установленный срок.
Дебет 70 Кредит 73
— Удержана сумма за причиненный материальный ущерб.
Удержания по инициативе работника:
Дебет 70 Кредит 76
— Удержана сумма за услуги сотовой связи;
Дебет 70 Кредит 73
— Удержана сумма в счет погашения займа;
Дебет 70 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— Удержаны дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Важно
НДФЛ влияет на размеры других удержаний
Как уже отмечалось выше, сначала из зарплаты удерживается НДФЛ сотрудника. После этого делаются другие удержания. Это означает, что размер удержанного из зарплаты работника НДФЛ может влиять на размеры других удержаний, которые рассчитываются в зависимости от размеров зарплаты. Например, нужно удержать по исполнительному листу на ребенка сумму в размере 25% от зарплаты работника. Для расчета удержания по исполнительному листу берется сумма зарплаты после удержания НДФЛ.
Удержания по любым другим основаниям никак не влияют на порядок и размер НДФЛ. Не влияют они и на размер страховых взносов, которые работодатель перечисляет в государственные внебюджетные фонды.
Полную версию статьи вы можете прочитать в журнале «Новая бухгалтерия», октябрь 2012, №10
Поделиться:
Подпишитесь на наши материалы
Мы пишем только о самом важном. Вы будете первым узнавать об экономических событиях, которые влияют на ваш бизнес, о том, как сократить расходы, оптимизировать работу компании и принимать верные управленческие решения без погружения в операционные процессы.
Источник: ubpo.ru
Налоги на заработную плату в 2022 году — таблица изменений
Налоги на зарплату в 2022 году – таблица всех изменений ставок налогов и сборов, начисляемых на фонд оплаты труда, представлена в статье ниже. Мы расскажем вам, от чего зависит размер уплачиваемых с дохода работника платежей и каким категориям работодателей можно платить меньше налогов за сотрудников.
В расчетах Вам помогут:
- Налог на заработную плату — таблица: кому и сколько платить
- Платежи с зарплаты: таблицы изменений
- Итоги
Налог на заработную плату — таблица: кому и сколько платить
Сумма отчислений с зарплаты в 2022 году в бюджет зависит от нескольких факторов:
- организационно-праWowой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
- статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;
Чем отличаются нерезиденты РФ от резидентов, читайте в статье «Кто является плательщиками НДФЛ».
- вида и масштаба деятельности компании — некоторым страхователям государство устанавливает льготные ставки взносов с доходов сотрудников.
К налогам с зарплаты относится:
- Подоходный налог. Его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
С 2021 года действует новая ставка по НДФЛ для доходов от 5 млн. руб. Она составляет 15% от величины свыше указанного порога.
Все действующие ставки НДФЛ вы найдете в Справочнике от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой праWowой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
- Страховые взносы. Их уплачивают все работодатели, начисляя эти платежи на доходы, получаемые сотрудниками, а также частнозанятые лица, обязанные делать платежи по взносам за себя независимо от того, есть у них наемные работники или нет.
Чтобы помочь вам разобраться, сколько нужно платить взносов с зарплаты в 2022 году, эксперты КонсультантПлюс подготовили специальный материал. В нем вы найдете несколько таблиц, где собраны все действующие в настоящее время ставки взносов в процентах. Посмотреть все тарифы можно в Справочнике от К+, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Платежи с зарплаты: таблицы изменений
В настоящее время страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (за исключением взносов на травматизм), медицинское страхование платятся в налоговый орган по месту нахождения страхователя и месту нахождения его обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Взносы на травматизм все так же перечисляются непосредственно в Фонд социального страхования.
Важным изменением недавнего времени стали введенные с апреля 2020 пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП, занятых в отраслях, пострадавших от коронавируса:
По-прежнему ежегодно увеличивается предельная база по страховым взносам на пенсионное и социальное страхование. Ее величина составила:
Предел доходов для начисления взносов в ФСС по нетрудоспособности и материнству, руб.
Предел доходов для начисления взносов в ПФР, руб.
Суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя, указываются в НК РФ (п. 1 ст. 430) в конкретной сумме, уплатить которую следует за полностью отработанный год в статусе ИП:
Размер фиксированного платежа на ОПС, руб.
Размер фиксированного платежа на ОМС, руб.
При этом для взносов, начисляемых в ПФР, действуют правила:
- о доплате к фиксированной сумме платежей 1% с дохода, превышающего его предельную величину;
- об ограничении максимально возможной суммы платежа 8-кратным размером фиксированного взноса.
Итоги
Доходы, получаемые как наемными сотрудниками, так и частнозанятыми лицами (ИП, нотариусами и т. п.), подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для большинства работодателей действуют общеустановленные ставки, но ряд из них вправе воспользоваться их пониженными значениями при расчете страховых взносов. На величину платежей оказывает влияние ежегодное изменение величины МРОТ и размера доходов, по достижении которых прекращается начисление взносов (ФСС) либо меняется величина применяемой ставки (ПФР).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Что и как можно и нужно удержать с работника?
Что нужно удерживать с работника?
Суммы, которые работодатель обязан удерживать с работников, можно разделить на несколько групп. Это: 1. Налоговый вычет. 2. Вычет на страховые взносы. 3. Удержание в рамках исполнительного производства. 4. Удержание излишне выплаченных пособий.
Налоговый вычет
Согласно ст. 24 НК РФ учреждение как налоговый агент обязано перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых сотруднику-налогоплательщику. В силу ст. 226 НК РФ на российские организации возлагается обязанность исчислить, удержать с доходов налогоплательщика и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из зарплаты не допускается. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с доходов работника-резидента (этот статус имеет человек, который на дату получения дохода находится в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд) по ставке 13 %.
Обратите внимание: работодатель обязан уменьшить доход работника на стандартный налоговый вычет на детей. При предоставлении вычета учитываются размер дохода работника, возраст ребенка и наличие у ребенка инвалидности (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб., на второго столько же, на третьего 3 000 руб., а на ребенка-инвалида 12 000 руб. (абз. 1 – 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов;
- с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) НДФЛ уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы
Кроме НДФЛ работодатели должны ежемесячно перечислять страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам:
- на пенсионное страхование (ОПС);
- на медицинское страхование (ОМС);
- на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
- на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (по травматизму).
Если организация не имеет права на льготы по взносам, они уплачиваются по стандартным тарифам. Общий размер взносов составляет 30% от дохода сотрудника. Тарифы страховых взносов в 2020 году таковы:
- на ОПС – 22 %. Эта ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 руб. Далее ставка падает до 10%;
- на ОМС – 5,1%. Тариф не зависит от суммы дохода, эти взносы уплачиваются постоянно;
- на ВНиМ – 2,9%. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ, для них действует ставка 1,8%. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 руб., далее взносы не уплачиваются;
- по травматизму – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.
Взносы платятся ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – в ФНС, по травматизму – в ФСС.
Удержание по исполнительному листу
В силу ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.
К сведению: исполнительный документ направляется работодателям, если необходимо взыскивать периодические платежи, сумма взыскания не превышает 10 000 руб. и у должника нет имущества, которое можно списать за погашение долга в полном объеме.
К исполнительным документам относятся (ст. 12 Закона № 229-ФЗ):
- исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
- судебные приказы;
- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально засвидетельстWowанные копии;
- нотариально удостоверенные медиативные соглашения или их нотариально засвидетельстWowанные копии;
- удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
- удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг;
- акты органов, осуществляющих контрольные функции;
- решения государственных инспекторов труда;
- судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
- постановления судебного пристава-исполнителя;
- акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;
- исполнительная надпись нотариуса;
- исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ;
- определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания по ст. 19.28 КоАП РФ.
Сам взыскатель может направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или денежных средств, если сумма взыскания не превышает 100 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).
Работодатель должен взыскать денежные средства в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и перечислить их на счет, указанный в исполнительном документе. Перечисления производятся за счет работника-должника.
Отметим, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после уплаты налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По общему правилу удерживать можно не более 50 % зарплаты (п. 2 ст.
99 Закона № 229-ФЗ). Но есть случаи, когда размер удержания ограничивается 70 %. Это взыскание:
- алиментов на несовершеннолетних детей;
- возмещения вреда, причиненного здоровью;
- возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
- возмещения ущерба, причиненного преступлением.
Если работник-должник уволился, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.
Возврат пособия
В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работодатель должен удержать у сотрудника из заработной платы или пособия излишне выплаченную сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, если переплата возникла в результате:
- недобросовестности сотрудника (например, при недостоверности данных в справке о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, представленной сотрудником с предыдущего места работы);
- счетной (арифметической) ошибки.
Удержать можно не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой выплате.
Обратите внимание: удержание излишне выплаченной суммы пособия может быть произведено только с письменного согласия работника (письма Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1, ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).
Вместо удержания работодатель может предложить работнику вернуть всю излишне выплаченную сумму добровольно, в том числе если ошибки в расчете не относятся к счетным (например, если при расчете пособия были неправильно применены нормы законодательства).
Работодатель может обратиться за взысканием в суд, если:
- работник отказывается от возмещения;
- удержание произвести невозможно;
- не получается взыскать всю сумму.
Что можно удержать с работника?
Перечень случаев, когда работодатель может удержать часть зарплаты работников, установлен в ст. 137 ТК РФ. При этом удержание возможно, только если:
- работник не оспаривает основания и размер удерживаемой суммы;
- если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.
При неисполнении одного из этих условий взыскание может быть осуществлено лишь в судебном порядке.
Обратите внимание: решение об удержании работодатель вправе принять не позднее месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты.
Удерживать можно следующие суммы.
Неотработанный аванс
Работодатель вправе возместить неотработанный аванс, выданный сотруднику в счет заработной платы.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, но не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Работодатель вправе удержать неотработанный аванс в течение месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения, и при условии, что работник не оспаривает основания и размеры удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Таким образом, работодатель должен получить письменное согласие работника.
Аванс для командировки
Работодатель может удержать неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.
Согласно п. 10 Положения об особенностях направления в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, работнику при направлении в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и прочих расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом аванс может выдаваться и в связи с переводом на работу в другую местность, и в иных случаях, предусмотренных в локальных нормативных актах организации.
Согласно п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» работнику может выдаваться денежный аванс на командировочные расходы или на расходы, связанные с переводом на работу в другую местность.
Работник обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.
Удержать невозвращенную сумму нужно также в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчетной суммы и после получения согласия работника на удержание.
Излишне выплаченные суммы
Работодатель может удержать с работника излишне выплаченные суммы, но не все. Удержание возможно:
1. Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).
Обратите внимание: удержание из зарплаты может иметь место, если невыполнение норм труда или простой произошли по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя, а впоследствии была установлена вина работника.
2. Если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).
3. Если была допущена счетная ошибка. Причем такая ошибка не относится к случаям, когда размер удержания из зарплаты может достигать 70%. Если уже производится удержание в размере 50 %, то превысить этот порог нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).
К сведению: на практике под счетной ошибкой понимается ошибка арифметическая, то есть допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Технические ошибки работодателя, например повторная выплата заработка за один период, не признаются счетными (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).
Условия удержания этих сумм такие же, как и при удержании авансов:
- оно производится в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат;
- работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Если согласие работника на удержание излишне выплаченных ему сумм не получено, работодатель имеет право взыскать с него излишне выплаченную ему денежную сумму только в судебном порядке.
Обратите внимание: если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных актов, содержащих нормы трудового права, то следующую выплату заработка нельзя уменьшить на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).
Отпускные за неиспользованный отпуск
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать определенную сумму за неотработанные дни отпуска. Удержание в этом случае зависит от основания увольнения работника. Удержать не получится, если работник увольняется по следующим основаниям:
- отказ от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе лица, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- признание полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть, признание умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупных аварий, эпидемий и др.) (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Если работодатель не может удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в связи с отсутствием или недостаточностью суммы выплаты, причитающейся сотруднику при увольнении, последний может возместить ее в добровольном порядке. Основания для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у работодателя отсутствуют в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ при каждой выплате заработка работодатель может удержать не более 20 % причитающейся сотруднику суммы. Для этого нужно издать приказ (распоряжение) об удержании суммы ущерба до полного погашения сотрудником задолженности. Причем издавать новый приказ или распоряжение при каждом удержании не надо.
В случаях, когда необходимо согласие сотрудника, оно оформляется в письменном виде.
Вопрос:
Можно ли удержать с работника выплаченные отпускные при отзыве его из ежегодного отпуска?
Ответ:
Трудовой кодекс не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты работника, поскольку отзыв из отпуска не относится к основаниям для удержания сумм из зарплаты, перечисленным в ст. 137 ТК РФ.
В этом случае работник может добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные – либо отдать сумму денежных средств в кассу учреждения, либо написать заявление об удержании такой суммы из зарплаты. Целесообразно получить письменное согласие одновременно с отзывом из отпуска, то есть запросить в уведомлении об отзыве. Работник при этом в согласии на отзыв отразит и свое согласие на удержание.
Если работник не согласен вернуть деньги добровольно или путем удержания, работодатель должен провести перерасчет отпускных, поскольку работник не может одновременно получать и отпускные, и зарплату.
ФНС в Письме от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 указала, что при отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных и соответственно удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и эти суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется зарплата и исчисляется налог.
В данной ситуации работник не обязан возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем удержания из его зарплаты. Но можно рассмотреть эту сумму как аванс и зачесть ее в счет зарплаты работника, начисленной со дня фактического его выхода на работу, вплоть до погашения переплаты.
Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, будет начисляться за фактически отработанные дни.
Мы рассмотрели все случаи удержания, установленные Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Любые другие удержания могут осуществляться только на основании добровольного волеизъявления работника, выраженного в его письменном заявлении.
При этом работники могут попросить удерживать с них определенные суммы и в пользу третьих лиц, например для погашения кредитов, в пенсионный фонд, профсоюз. Однако такие вычеты удержанием уже не считаются.
Источник: www.audit-it.ru