Налог на прибыль с какой суммы берется

Налог на прибыль представляет собой безвозмездный, обязательный платеж прямого типа. Его начисление осуществляется на разницу между доходами и расходами предприятия.

Определение 2

Прибылью называют разность сумм расходов и доходов организации, являющейся объектом налогообложения.

Правила взимания налогового сбора определяются положениями НК РФ (глава 25).

Плательщики и юридические лица, освобожденные от его уплаты, показаны в таблице:

Кто платит

Кто освобожден

Российские юрлица, включая закрытые, открытые акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью.

Налогоплательщики ЕНВД, единого сельскохозяйственного налога, а также те, кто осуществляет деятельность по упрощенной схеме.

Иностранные компании, работающие в РФ посредством представительств, признанные налоговыми резидентами в соответствии с международными соглашениями в отношении налогообложения.

Фирмы, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Организации других стран, если их место фактического управления располагается в России.

Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Замечание 1

Основанием для налогового вычета является наличие объекта налогообложения. При его отсутствии обязанность платить налог аннулируется.

Законодательное и нормативное регулирование налога на прибыль

Учет налога на прибыль регулируется Федеральным законом №58-ФЗ от 6 июня 2005 года, главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организации». Уплата налогового вычета контролируется федеральными органами исполнительной и законодательной власти. Отдельные вопросы относятся к компетенции управленческих структур субъектов.

В 2002 году Министерство финансов Российской Федерации был издан приказ №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». В ПБУ 18/02 продиктованы правила формирования в бухучете, порядок раскрытия в отчетности данных о расчетах налога на прибыль. ПБУ 18/02 обязаны применять все российские компании, которые являются плательщиками налога на прибыль. Исключение составляют только страховые, кредитные и бюджетные учреждения.

Субъекты малого предпринимательства имеют право самостоятельно принять решение о применении ПБУ 18/02.

В основе Положения используется МСФО №12. Главный принцип стандарта заключается в отражении налоговых последствий с целью добиться более полных, прозрачных, достоверных данных о финансовом положении компании. Согласно нормам документа сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) определяется изначально в каждом отчетном периоде. Отражается данная сумма независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Затем в отчете о прибылях показываются налоговые суммы, обстоятельства для появления которых обозначились в конкретном отчетном периоде и повлияли на размер налога на прибыль, рассчитанный от бухгалтерской прибыли.

Основным понятием, которым оперирует Положение, является «условный расход (доход)».

Условный расход (доход) по налогу на прибыль – это сумма, которая высчитывается по бухгалтерской прибыли (убытка) и показывается в бухучете вне зависимости от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Прибыль ОАО «ДизельАвторемонт» в 2017 году составила 2 м л н р у б . Условный расход по налогу на прибыль будет равен: 2 м л н р у б × 20% = 400 т ы с . р у б . В документах бухгалтерии выполняется запись: Дебет 99, Кредит 68 – 400 т ы с . р у б . – начислен условный расход по налогу на прибыль.

Формирование прибыли

Определение 4

Главный источник прибыли предприятия – валовой доход. Выручка от реализации продукции и услуг формируется как разница между продажной и покупной стоимостью. Прибыль вычисляется по формуле:

П Р = В Д – Н Д С – И О ,

где П Р – прибыль от продажи товаров, В Д – валовой доход, Н Д С – налог на добавленную стоимость, И О – издержки обращения, все составляющие представляются в рублях.

Определение 5

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности определяется так:

П Ф Х Д = П Р ± С Д Р ,

где П Ф Х Д – прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, П Р – прибыль от реализации, С Д Р – сальдо внереализованных операционных доходов (расходов), все слагаемые исчисляются в рублях.

Определение 6

Для вычисления результата чистой прибыли используется выражение:

где Ч П – чистая прибыль, В П – валовая прибыль, Н П – налог на прибыль, составляющие берутся в рублях.

Расчет налога на прибыль

Учет налога на прибыль организации предполагает четкое знание налогоплательщиком вопроса признания доходов и расходов. Налоговики в соответствии с законом допускают определять даты, на которые признаются доходы и расходы, посредством двух методик: начисления и кассовой. В первом случае дата признания отражается независимо от времени поступления средств, например, вступление в имущественные права, получение имущества. Доходы (расходы) относятся к тому отчетному периоду, к которому они имеют отношение.

Порядок признания доходов и расходов:

Доходы

Расходы

При невозможности определения четкой связи между доходами и расходами, она устанавливается косвенно. Доходы распределяет налогоплательщик, используя принцип равномерности.

Дата отправки материалов и сырья в производство.

Для дохода с продаж датой признается дата реализации продукции, услуг и работ, имущественных прав, независимо от факта поступления денежных средств в счет их оплаты.

Для работ и услуг производственного характера на дату подписания акта приемки-передачи.

Дата признания внереализационных и прочих

Доходов

Расходов

По доходам от услуг и работ на дату подписания акта приема-передачи.

Для расходов в виде налоговых сумм на дату начисления.

По доходам от дивидендов на дату поступления денег в кассу или на расчетный счет предприятия.

Для расчетов по договорам в соответствии с договорными обязательствами.

При использовании кассового метода признание доходов (расходов) осуществляется по дате фактического поступления средств, имущества/фактической оплате расходов в следующем порядке:

• дата получения дохода – в день поступления денег в кассу или на счет в банке;
• оплата товара – прекращение встречного обязательства налогоплательщика перед продавцом, которое непосредственно связано с выполнением услуг, работ, передачей прав на имущество.

Организация должна выбрать единую форму, как для расходов, так и для доходов. Применение разных методик не допускается.

Расчет налога на прибыль требует определения налоговой базы.

Налоговая база – это прибыль, которая подлежит налогообложению.

Н а л о г о в а я б а з а = П р и б ы л ь ( у б ы т о к ) о т р е а л и з а ц и и + П р и б ы л ь ( у б ы т о к ) о т в н е р е а л и з а ц и о н н ы х м е р о п р и я т и й — У б ы т к и , к о т о р ы е п о д л е ж а т переносу

Далее используется формула:

Р а з м е р н а л о г а = С т а в к а н а л о г а × Н а л о г о в а я база

Расчет должен содержать:

• период определения налоговой базы;
• сумму от реализации, полученную в отчетном периоде;
• сумму расходов, произведенных в налоговом периоде, уменьшаемых сумму доходов от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от реализации;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за налоговый период.

Убытки предприятия могут быть перенесены по следующим правилам:

• перенос возможно сделать не более чем на 10 лет. Убыток учитывается в любом налоговом периоде в течение этого времени;
• списание в порядке очередности, в первую очередь погашаются более ранние убытки. Вновь полученные признаются в налоговой базе только после уплаты предыдущих;
• перенос разрешается не в каждом налоговом периоде, а с перерывами;
• убыток может быть признан по итогам отчетного или налогового периодов;
• убыток разрешается переносить не только полностью, но и частями, ограничений по суммам нет;
• не допускается перенос убытков по периодам, когда фирма не вела деятельность.

ПБУ 18/02 для исчисления налога на прибыль использует показатели, которые представляют собой суммы, увеличивающие (уменьшающие) облагаемую прибыль или налог, подлежащий уплате. В бухучете они именуются:

• временная разница – признанные в бухучете затраты, которые не являются расходами с точки зрения налогового законодательства, например, представительские рекламные затраты сверх лимита;
• постоянная разница – вытекает из временной, увеличивая размер налоговой прибыли;
• отложенные налоговые активы и обязательства – фиксируются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства;
• условный расход – показывается в отчете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам;
• условный доход – отражается по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам, кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль);
• текущий налог на прибыль – определяется исходя из величины условного расхода (дохода), которая откорректирована на суммы постоянного налогового обязательства;
• постоянные налоговые обязательства, отложенный налог на прибыль – заносятся в отчет о прибылях и убытках.

Налоговые ставки на прибыль

Основная ставка налога на прибыль в РФ составляет 20%. 17% уходит в бюджет субъекта, 3% – в федеральный бюджет. Налоговый кодекс устанавливает специальные ставки, перечень которых представлен в таблице:

Процент

Облагаемые доходы

От реализации сельскохозяйственной и рыбной продукции предприятий (ст. 346.2 НК РФ), прибыль Центробанка, связанная с регулированием денежного обращения, медицинских и образовательных организаций в соответствии (п. 1.1 ст. 284 НК РФ), социальных учреждений (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).

Доходы в виде процентов некоторых государственных и муниципальных ценных бумаг и др.

Дивиденды, полученные российскими организациями от российских или иностранных компаний, а также полученные по акциям, права на которые удостоверяют депозитарные расписки (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

Доходы в виде процентов, которые получены владельцами муниципальных, государственных ценных бумаг (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ), дивиденды, полученные иностранной организацией по акциям российских предприятий (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ).

Прибыль по ценным бумагам отечественных компаний, права на которые учтены на счетах депо (информация не предоставлена налоговикам) (п.4.2 ст.284 НК РФ).

Определение налогооблагаемой базы и суммы налога на прибыль ООО «Чаровница», включая федеральный и региональный бюджеты. Квартальная прибыль составила 10 т ы с . р у б . Сумма полученных штрафов за нарушение договоров – 1 тыс. руб. Доход от долевого участия в капитале других компаний – 5 т ы с . р у б .

10 т ы с . р у б . + 1 т ы с . р у б . + 1 т ы с . р у б . = 16 т ы с . р у б .

16 т ы с . р у б . × 3% = 480 р у б . – налог на прибыль в федеральный бюджет.

16 т ы с . р у б . × 17% = 2720 р у б . – налог на прибыль в региональный бюджет.

Налог на прибыль всего: 3200 руб .

Законодательство регулирует налоговые и отчетные периоды. Налоговым периодом считается календарный год. Отчетность предприятия обязаны предоставлять за квартал, полугодие и девять месяцев. Квартальные авансовые платежи вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, который следует за истекшим. Уплата налога по завершению налогового периода осуществляется не позднее срока, обозначенного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Прибыльность предприятия, как и грамотность ведения документации по налогу на прибыль, зависит от компетентности бухгалтерских работников организации. Ответственность за правильность и своевременность уплаты обязательного платежа, ведение отчетности полностью лежит на налогоплательщике.

Источник: zaochnik-com.com

1.3 Налог на прибыль

Налог регламентируется Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика, а плательщики — все предприятия и орга­низации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с ино­странными инвестициями, международные объединения и орга­низации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие от­дельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуще­ствляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Объектом обложения является валовая прибыль,уменьшенная (или увеличенная) в соответствии с положениями Закона «О на­логе на прибыль предприятий и организаций». Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации про­дукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества пред­приятия и доходов от внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реали­зации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себе­стоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестои­мость, установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестои­мость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования фи­нансовых результатов, учитываемых при налогообложении при­были.

Предприятия и организации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

При определении прибыли от реализации основных фондов или другого имущества учитывается превышение продажной це­ны над первоначальной или остаточной стоимостью фондов или имущества, увеличенной на индекс инфляции.

В состав доходов от внереализационных операций включа­ются: доходы от долевого участия в деятельности других пред­приятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и пр. Сюда же входят суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (так называемая фи­нансовая помощь).

Либерализация внешнеэкономической деятельности привела к тому, что предприятия часто получают доходы в свободно конвертируемой валюте. В этом случае они подлежат налогооб­ложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в руб­ли по курсу Центробанка РФ, действовавшему на день опреде­ления предприятием выручки от реализации продукции.

Для целей налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы рентных платежей, вносимых в бюджет из прибыли; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федера­ции; доходов казино, видео-салонов, от проката видео- и аудиокассет, от игровых автоматов с денежным выигрышем; прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий, прибыли от посреднических операций и сделок. Перечисленные виды налогов облагаются отдельно. Бюджетные учреждения и некоммерческие организации, имеющие доходы от предприни­мательской деятельности, вносят налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

При исчислении прибыли для целей налогообложения наибо­лее важно правильно определить себестоимость продукции (работ, услуг). Опыт работы Государственной налоговой инспекции свидетельствует, что именно здесь финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий допускается наибольшее количество ошибок, выявляемых при документальных проверках.

Здесь же допускают умышленные искажения те, кто пытается уй­ти от налогообложения, ведь любое завышение себестоимости снижает базу обложения налога на прибыль. Не все фактические затраты, произведенные предприятием, можно включать в себе­стоимость продукции (работ, услуг). Некоторые виды затрат мож­но производить только из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Некоторые затраты включа­ются в себестоимость, но не целиком, а лишь в пределах утвер­жденных нормативов. Примером последних являются командиро­вочные расходы, представительские расходы и т. п. В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

• затраты, непосредственно связанные с производством про­дукции (работ, услуг), обусловленные технологией производ­ства;

• затраты, связанные с использованием природного сырья, зе­мель, древесины, воды и т. д.;

• затраты на подготовку и освоение производства;

• затраты некапитального характера, связанные с совершенст­вованием технологии и организации производства, с улуч­шением качества продукции;

• затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретательскую и рационализаторскую работу;

• затраты по обслуживанию производственного процесса.

Сюда входят расходы по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и пр., по поддержанию в рабочем состоянии основных производственных фондов — технический осмотр, ремонт, по обеспечению выпол­нения санитарно-гигиенических требований, нормальных усло­вий труда и техники безопасности;

• текущие затраты, связанные с эксплуатацией фондов приро­доохранного назначения: очистных сооружений, фильтров, золоуловителей, расходы по очистке сточных вод, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, другие виды текущих природоохранных затрат. Особо надо сказать о пла­тежах за выбросы или сбросы загрязняющих веществ в при­родную среду. За предельно допустимые выбросы платежи осуществляются за счет себестоимости продукции, а за их превышение — за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов;

• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

• затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, где отсутствует транспорт общего пользования;

• выплаты, предусмотренные законодательством о труде;

• отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости, в фонд обязательного медицинского страхования, в специ­альные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;

• платежи по кредитам банков в пределах ставки, установлен­ной законодательством. Платежи по кредитам сверх этих ставок относятся на финансовые результаты;

• оплата услуг кредитных учреждений по выдаче сотрудникам заработной платы, осуществлению торгово-комиссионных (факторинговых) операций;

• затраты, связанные со сбытом продукции: упаковка, хране­ние, погрузка, транспортировка, реклама в пределах установ­ленных норм, участие в выставках, ярмарках и т. д.;

• затраты на воспроизводство основных производственных фондов, включаемые в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление;

• износ по нематериальным активам;

• налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законода­тельством порядком.

Помимо некоторых видов затрат, отмеченных выше, не под­лежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) рас­ходы, не связанные непосредственно с производством продукции. Это работы по благоустройству территории, оказанию помощи сельскому хозяйству, строительству, оборудованию и содержа­нию культурно-бытовых объектов, оказанию помощи или уча­стию в деятельности других предприятий и организаций.

Современное предприятие может не только получать доходы в иностранной валюте, но и нести расходы в валюте. Они в пре­делах перечисленных выше статей учитываются в составе себе­стоимости продукции. Основной вопрос здесь — определить точно день расходов, так как они тоже пересчитываются в рубли по курсу Центробанка.

При приобретении за иностранную ва­люту материальных ценностей берется курс Центробанка на дату оприходования их в бухгалтерском учете, а при импортных опе­рациях датой служит день составления грузовой таможенной декларации. Расходы по оплате каких-либо выполненных для предприятия работ или услуг, произведенные в иностранной ва­люте, пересчитываются в рубли по курсу на дату составления актов принятия работ (услуг). Если в иностранной валюте вы­плачена заработная плата, берется курс валют на последний ка­лендарный день того периода, за который она начислена. Затра­ты, произведенные за счет средств, выданных под отчет, пере­считываются в рубли по курсу, установленному на день утвер­ждения авансового отчета.

Сумма прибыли, полученная за пределами Российской Фе­дерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую на­логообложению. В состав затрат, имевших место для получения дохода за границей, включается и сумма уплаченного там налога на прибыль. Но при этом размер засчитываемой суммы не мо­жет превышать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли, полученной за границей.

Налог на прибыль предприятий и организаций, оставаясь сугубо федеральным, играет важную роль в регулировании всей бюджетной системы страны. С самого начала он был определен в качестве регулирующего источника доходов. Отчисления от него направлялись в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты по расчетам Минфина России.

А затем нормативы бы­ли узаконены, региональные власти получили широкие полно­мочия в установлении своей части налога. Эти полномочия ка­саются и налоговых льгот. В настоящее время налог на прибыль стоит на первом месте среди доходных статей регионов.

Для усиления регулирующей роли налога на прибыль с 1995 г. введен и действует новый порядок обложения несамо­стоятельных филиалов и других структурных подразделений предприятий и организаций. Теперь территориально обособлен­ные структурные подразделения, даже не имеющие хозяйствен­ной самостоятельности, платят налог соответствующим территориальным бюджетам исходя из удельного веса среднесписочной численности или фонда оплаты труда. Выбор предоставляется предприятию-налогоплательщику. С помощью этой меры про­исходит «перекачка» финансовых ресурсов из крупных городов, где расположены базовые предприятия, в более мелкие и сель­скую местность, где располагаются филиалы.

В 1996 г. вступил в действие Закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и от­четности для субъектов малого предпринимательства». Примене­ние упрощенной системы для организаций предусматривает за­мену уплаты совокупности федеральных, региональных и мест­ных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется лишь дейст­вующий порядок уплаты таможенных пошлин, госпошлин, на­лога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджет­ные фонды.

Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система предлагает замену уплаты подоходного налога на доход от пред­принимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Упрощенная система функционирует наряду с принятой ра­нее системой. Их выбор всецело принадлежит налогоплатель­щику.

Применить упрощенную систему имеют право организации, численность которых не превышает 15 человек. В это количест­во включаются работающие в филиалах, работающие по догово­рам подряда и иным договорам гражданско-правового характера.

Объектом обложения единым налогом устанавливается сово­купный доход или валовая выручка.При его определении принцип добровольности уже отсутствует. Выбор объекта предоставляется органу государственной власти субъекта Федерации.

Под действие упрощенной системы не подпадают организа­ции, занятые производством подакцизной продукции, организа­ции, созданные на базе ликвидированных структурных подраз­делений действующих предприятий. Не относятся к малому бизнесу кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса независимо от количества работающих.

Рассчитать налог на прибыль организации

Налогоплательщик на ОСНО должен ежеквартально уплачивать налог на прибыль и подавать декларацию. Перечислять платеж можно частями, ежемесячно.

Подавать декларацию нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а перечислять платеж — до 28 числа того же месяца с учетом времени на зачисление.

В конце отчетного периода бухгалтер создает документ «Расчет налога на прибыль» — СБИС рассчитывает сумму налога к уплате на основании проведенных документов.

Перед тем как создать документ расчета налога, убедитесь, что каждый месяц квартала закрыт.

1. Подготовьтесь к расчету
2. Создайте расчет
3. Посмотрите расшифровку
4. Проверьте расчет
5. Уплатите налог и заполните декларацию

Создайте регламентные операции и проверьте настройки системы.

Создайте регламентные операции «Закрытие затратных счетов» и «Определение финансового результата». В разделе «Учет/Операции/Закрытие месяца» нажмите и выберите «Закрытие месяца/Закрытие затратных счетов». Проведите документ.

Итог: система настроена правильно, регламентные операции созданы. Создайте расчет.

Также об этом мы говорили на вебинаре «Как рассчитать НДС и налог на прибыль».

Источник: sbis.ru