Налог на прибыль косвенные расходы что включают

Лицам, имеющим отношение к бизнесу, особенно интересна тема о том, как уменьшить налогооблагаемую базу организаций. Главной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Снижение налоговой нагрузки на компанию увеличивает экономический эффект от ее деятельности.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль фирм признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью российских организаций законодатель называет доходы, уменьшенные на величину расходов, определяемых согласно главе 25 Налогового кодекса РФ. Фирмы отражают ее в декларации по налогу на прибыль.
Часто позиции налоговых органов и коммерческих фирм по вопросу правильности определения налоговой базы расходятся. Чтобы не допускать подобных разночтений, необходимо четко понимать, какие расходы могут учитываться для уменьшения объекта налогообложения по прибыли, а какие могут быть необоснованными.

Основные условия, предъявляемые к затратам по налогу на прибыль, предусмотрены п. 1 ст. 252 НК РФ:

20 счет закрывается на 90.08. Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии 3.0

• обоснованность;
• документальное подтверждение;
• связь с деятельностью, от которой предполагается получение дохода.

Цель установления этих требований законодателем – не допустить злоупотреблений со стороны администрации компании или ее учредителей, направленных на получение личной выгоды за счет фирмы. Ведь в конечном итоге такие злоупотребления приведут к экономии юридического лица на уплате налога и скажутся на бюджете, недополучившем положенные суммы.

Вопрос отнесения затрат для налога на прибыль можно назвать одним из ключевых в налогообложении юрлиц. Налоговые органы самым тщательным образом изучают каждый вид расхода организации. В случае сомнений в добросовестности фирмы затраты могут не принять к вычету, что приведет к доначислению налога. Поэтому компаниям, уплачивающим налог на прибыль, нужно не просто знать законодательство, но и уметь применять его на практике, профессионально и правильно ведя учет расходов.

Признание расходов обоснованными возможно, когда они оправданы с точки зрения предпринимательства, то есть в разрезе главной цели бизнеса — получения максимальной прибыли. В этой связи нужно учитывать позицию судов.

Так, согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П «налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».

Также Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указывает, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Прямые и косвенные расходы в 1С: Бухгалтерии

Обоснованность затрат не должна оцениваться фискальными органами в разрезе экономической целесообразности и результатов хозяйственной деятельности. Предпринимательская деятельность неразрывно связана с рисками и не гарантирует получение прибыли. Убыточность той или иной сделки не может однозначно говорить о необоснованности связанных с ней расходов. Важно учитывать именно субъективное отношение налогоплательщика – прибыль по факту может быть и не получена, главное, чтобы цель была направлена на ее получение. Речь должна идти именно о намерениях и целях деятельности, а не о ее результате.

Затраты обязательно подтверждаются документально. Первичные документы должны быть корректными и применимыми в бухгалтерском учете. Бумаги следует оформлять по правилам ведения делопроизводства, они должны иметь необходимые реквизиты.

Учитываемые расходы могут выражаться как в виде наличных денег или безналичных расчетов, так и в виде материалов и другого имущества. При этом согласно абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ оценка затрат должна быть выражена в денежной форме. Финансы, затраченные не в рублях, а в зарубежной валюте, пересчитываются по официальному курсу Банка России.

Налоговым законодательством определен перечень расходов по налогу на прибыль и их классификация. В первую очередь расходы можно подразделить:

• на расходы на производство и реализацию;
• внереализационные расходы;
• расходы, не учитываемые в целях налога на прибыль.

Компании, применяющие метод начисления, подразделяют затраты на производство и реализацию на прямые, соотносимые с объемом выпуска или продажи, и косвенные, относящиеся в целом к той или иной деятельности компании.

Виды расходов можно классифицировать и по другим признакам. В частности, на учитываемые и не учитываемые затраты при расчете налога на прибыль.

Правильное отнесение расходов к той или иной классификации будет влиять на сумму налога, подлежащего уплате. Важно помнить о базовом правиле налогового законодательства: если те или иные затраты можно с одинаковым основанием отнести к нескольким методологическим группировкам, то плательщик вправе выбрать, как их отразить.

Мнение департамента налоговой политики по вопросу о расходах, учитываемых в целях налога на прибыль, можно узнать из письма от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103570. В виде итога данный документ указывает, что затраты, которые соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и не поименованы в ст. 270 НК РФ, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Затраты не учитываются при расчете налога на прибыль в случаях, когда они:

• не отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ;
• направлены на получение необоснованной налоговой выгоды;
• прямо поименованы в ст. 270 НК РФ.

К примеру, нормы пункта 2 ст. 270 НК РФ не позволяют принимать пени и штрафы, взимаемые в бюджет, как затраты, уменьшаемые налог на прибыль. А пункт 19 ст. 270 НК РФ не дает включить в состав расходов предъявленные своим контрагентам налоги, а также торговый сбор.

В пункте 1 ст. 253 НК РФ законодатель определил перечень расходов, которые связаны с производством и реализацией. Применение данного пункта на практике вызывает минимум вопросов и спорных ситуаций. К таким расходам относятся затраты:

Пункт 2 ст. 253 НК РФ выделяет четыре вида расходов по налогу на прибыль, связанных с производством или реализацией:

• материальные расходы. Сюда входят расходы на покупку всех видов сырья, комплектующих и материалов, инвентаря, работ или услуг производственного характера;
• расходы на оплату труда. Это зарплата, премии, отпускные, надбавки и другие доплаты и компенсации;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

К внереализационным расходам относят затраты, не связанные с производством и реализацией, и даже некоторые убытки. Им посвящена ст. 265 НК РФ.

В жизни учреждения чаще всего сталкиваются с внереализационными затратами в виде процентов по долговым обязательствам, в том числе кредитам и займам. Для них статьей 269 НК РФ предусмотрен специальный порядок учета.

В качестве интересного примера судебных споров, связанных с этой темой, можно назвать дело № А76-10867/2017, рассмотренное Арбитражным судом Челябинской области, между МИФНС и крупнейшей по Челябинской области компанией ОАО «Макфа». Решение Арбитражного суда Челябинской области по данному делу прошло проверку в апелляционной и кассационной инстанциях и было оставлено без изменений.

ОАО «Макфа» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к МИФНС о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, а также пени и штрафа по нему. Суть разногласий сводилась к тому, что налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, поскольку не принял в составе внереализационных расходов проценты, начисленные ОАО «Макфа» по договорам займов.

Арбитражный суд занял сторону фискальных органов, поскольку счел, что сумма расхода, включающая проценты по договорам займов, не подтверждена документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому данные расходы не могут учитываться в целях налогообложения. Также, проанализировав заключенные ОАО «Макфа» договоры займов, суд сделал вывод, что они содержали условия, направленные не на получение дохода от коммерческой деятельности, а на неправомерное увеличение расходов для целей уменьшения налога на прибыль ОАО «Макфа».

Есть затраты, которые уменьшают налог на прибыль не полностью, а в определенных пределах, установленных НК РФ. Такие расходы называют нормируемыми. К ним относятся:

• представительские;
• рекламные;
• на создание резервов;
• другие виды расходов.

Расходы сверх установленных пределов учитывают за счет прибыли после налогообложения.

Делить затраты на прямые и косвенные должны только компании, которые работают по методу начисления. Фирмы, определяющие доходы и расходы кассовым методом, такое распределение не делают.

В НК РФ нет однозначного определения прямых и косвенных затрат. Но ознакомившись с формулировками ст. 318 и 320 НК РФ, можно сделать определенные выводы.

К прямым расходам относятся те затраты, которые имеют явную связь с процессом производства товаров или выполнения работ и оказания услуг. Сюда можно отнести стоимость сырья, материалов, заработную плату, амортизацию станков и машин. В торговле прямыми расходами будет цена товаров, таможенные пошлины, доставка, затраты на страхование.

Конечный состав прямых расходов компания определяет самостоятельно. Для этого нужно определить исчерпывающий перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике фирмы. Расходы, не включенные в учетную политику в качестве прямых, согласно ст. 318 НК РФ будут считаться косвенными.

Внереализационные расходы на прямые и косвенные не разделяются (п. 1 ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ).

Нужно правильно разграничивать затраты, поскольку периоды признания прямых расходов и косвенных отличаются. В результате ошибка в квалификации может привести к неверному распределению расходов по периодам, а значит, занижению налоговой базы в одном из них и переплате по налогу на прибыль в другом.

Косвенными считают расходы, не закрепленные в учетной политике компании в качестве прямых и не относящиеся к внереализационным (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В НК РФ нет четкого перечня косвенных расходов. Единственная трата, которая прямо названа в НК РФ в качестве косвенной, – это амортизационная премия. Ею признается определенная часть стоимости основного средства, которую единовременно списывают в период ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст.

272 НК РФ).

Обычно косвенными затратами считают заработную плату и начисленные на нее социальные взносы на обязательное социальное страхование управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве, торговле, выполнении работ, оказании услуг. К этой же категории затрат можно отнести расходы на ремонт и аренду непроизводственных объектов, затраты компании на командировки или рекламу. Амортизация по основным средствам, которые не используются для производства продукции: мебели, оргтехники, компьютеров, транспорта, предназначенных для управленческого персонала, тоже является косвенным расходом.

Источник: www.v2b.ru

Блог

Почему программа неправильно заполняет прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль организаций?

Автор статьи

Анастасия Владимировна Селиванова

Аттестованный налоговый консультант. Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Сооснователь ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 15 лет.

При автоматическом заполнении декларации в программе 1С важно понять, правильно ли программа заполнила те или иные поля.

Как проверить данные по ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости) мы уже писали ранее, посмотреть статью Вы можете ЗДЕСЬ.

Сегодня речь пойдет о том, что делать, если Вы уже обнаружили, что ,например, расходы с двадцатого счета (основное производство) программа проставляет как косвенные .

Первым делом необходимо проверить настройку налога на прибыль:

Настройка находится в пункте главного меню «Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль»

Обратите внимание указаны ли прямые расходы в данном меню. При нажатии кнопки «Перечень прямых расходов» программа может запросить у Вас: «Заполнить перечень прямых расходов по статье 318 НК РФ», смело нажимайте «ДА».

После заполнения удалите ненужные строки и сохраняйте.

Сформируйте ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость) по счету 20 «основное производство» в разрезе бухгалтерского и налогового учета.

Настроить ОСВ можно с помощью кнопки «Показать настройки», на вкладке показатели.

Если Вы видите, что какие то отдельные поля отразились в оборотах по Кредиту счета в графе «Налоговый учет» — это значит данные поля будут указываться в декларации как косвенные расходы (строка 040 Приложения 2 лист 02). Остальные расходы с 20 счета программа учтет как прямые.

Связанный курс

1С: Бухгалтерия 8.3

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
24.07.2019

Информацию на странице ищут по запросам: Декларация по налогу на прибыль , контрольные соотношения, как составить по оборотке, Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, как проверить, транспортнй налог Красноярск, транспортный налог, ответ на требование ИФНС, ответ на требование контролирующих органиов, контроль ИФНС, выездная налоговая проверка.

Подпишись на рассылку

Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.

Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам
Аутсорсинг

• Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
• Услуги по регистрации ИП и ООО
• Внутренний аудит
• Ликвидация ООО и ИП
• Восстановление учета
• Индивидуальные консультации

Источник: www.profirost.ru

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В свою очередь расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные расходы (ст. 318 НКРФ).

К прямым расходам относятся: материальные затраты, определяемые в соответствии с п.п. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НКРФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Все остальные расходы являются косвенными. Осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, они в полном объеме относятся к расходам данного отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ (по размеру, по дате признания, по принципу соответствия доходов и расходов).

Пример. В ООО в течение налогового периода на 590 000 руб. был приобретен материал для изготовления штор, в том числе НДС — 90 000 руб.:

Дебет 10, Кредит 60 — 500 000 руб. -оприходован материал,

Дебет 19, субсчет «НДС по приобретенным ценностям», Кредит 60 — 90 000 руб. — отражен НДС,

Дебет 20, Кредит 10-500 000 руб. -материал отпущен в производство.

Закуплены инструменты для кройки и шитья на 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.:

Дебет 10, Кредит 60 — 20 000 руб. -оприходованы инструменты для кройки и шитья,

Дебет 19, Кредит 60 — 3600 руб. — отражен НДС,

Дебет 20, Кредит 10-20 000 руб. -инструменты переданы в эксплуатацию.

Материальные расходы по проверке качества изделий составили 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб.:

Дебет 20, Кредит 60 — 25 000 руб. -отнесены на затраты расходы по проверке качества изделия,

Дебет 19, Кредит 60 — 4500 руб. — отражен НДС.

Коммунальные услуги составили 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.:

Дебет 20, Кредит 60 — 50 000 руб. -отнесена на затраты стоимость коммунальных услуг,

Дебет 19, Кредит 60 — 9000 руб. — отражен НДС.

На конец отчетного периода незавершенное производство составило 120 000 руб., из них 100 000 руб. относятся к прямым расходам и подлежат списанию в тех отчетных периодах, когда они перейдут из разряда незавершенного производства в готовую продукцию, 20 000 руб. являются косвенными расходами и по налоговому учету должны быть списаны в момент приобретения.

В налоговом учете на основании главы 25 НК РФ к расходам на изготовление единицы продукции относятся прямые расходы.

В налоговом учете стоимость готовой продукции составила 475 000 руб. Из них 400 000 руб. относятся к прямым расходам, 75 000 руб. — к косвенным расходам. На основании ст. 318 НК РФ вся готовая продукция списывается в текущем периоде. В бухгалтерском учете в расход готовая продукция списывается по мере продажи ее покупателю.

В результате для целей налогового учета текущего периода готовая продукция ООО составила 400 000 руб., незавершенное производство составляет 100 000 руб. Все остальные расходы являются косвенными и подлежат списанию в текущем периоде в сумме 95 000 руб.

Расходы на работу или услуги производственного характера структурных подразделений налогоплательщика или выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями относятся в состав материальных расходов в соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ и также являются косвенными расходами. К работам, услугам производственного характера относятся отдельные операции по производству продукции, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. К работам, услугам производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций, включая индивидуальных предпринимателей, и структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с центрального склада в цехи и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров.

Если цех изготавливает полуфабрикаты, то их стоимость является прямыми расходами и включается в стоимость готовой продукции, изготавливаемой с применением указанных полуфабрикатов. Если вспомогательное производство выполняет работы, оказывает услуги для основного производства, то их стоимость формируется также на основании прямых расходов, относящихся к деятельности этого цеха, но сама стоимость этих работ, услуг является косвенными расходами и в стоимость изготавливаемой продукции, работ, услуг основного производства не включается, а учитывается в составе косвенных расходов текущего периода.

Отметим, что в п. 1 ст. 318 НК РФ к прямым расходам относится ЕСН на заработную плату рабочих, — занятых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. ЕСН на основании ст. 8 НК РФ является индивидуально безвозмездным платежом. Страховые взносы на накопительную и страховую части пенсии не относятся к безвозмездным платежам, поэтому взносы в размере 14% включаются полностью в косвенные расходы персонала организации.

Пример. ООО на конец 2004 г. имело следующие показатели: общий фонд заработной платы — 350 000 руб.; фонд оплаты труд (далее — ФОТ) рабочих основного производства — 250 000 руб.; ЕСН (35, 6%) с заработной платы рабочих основного производства — 89 000 руб., в том числе 35 000 руб. — отчисления на страховую и накопительную части пенсии рабочих в размере 14% заработной платы; ФОТ аппарата управления — 100 000 руб.; ЕСН (35, 6%) с заработной платы аппарата управления -35 600 руб., в том числе 14 000 руб. -отчисления на страховую и накопительную части пенсии аппарата управления в размере 14% заработной платы; отчисления на травматизм (0, 2%) с заработной платы всего персонала ООО -700 руб.

Прямые расходы по ООО включают ФОТ основного производства, ЕСН, за исключением отчислений на страховую и накопительную части пенсии рабочих в размере 14%, и составляют 304 000 руб. (250 000 руб. + 89 000 руб. — 35 000 руб.).

Косвенные расходы по ООО включают ФОТ аппарата управления, ЕСН, отчисления на страховую и накопительную части пенсии рабочих основного производства и аппарата управления, а также отчисления на травматизм и составляют 171 300 руб. (100 000 руб. + 35 000 руб. + 35 600 руб. + 700 руб.).

Следует учесть, что в состав косвенных расходов включаются расходы по добровольному страхованию всех работников организации (независимо от их участия в производственном процессе), учитываемые для целей налогообложения в соответствии с разделом 6.3.3 Методических рекомендаций. При этом расходы по добровольному страхованию в налоговом учете являются нормированными согласно п. 16 ст. 255 НК РФ.

Пример. Добровольное личное медицинское страхование было предоставлено всем сотрудникам ООО. Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Договор был заключен на период с 1 октября 2004 г. по 30 сентября 2005 г., что составляет 365 дней; сумма по договору — 300 000 руб.

ФОТ трех последних месяцев 2004 г. составил: октябрь (31 день) — 550 000 руб.; ноябрь (30 дней) — 650 000 руб.; декабрь (31 день) — 1 000 000 руб.

Затраты по добровольному медицинскому страхованию, приходящиеся на октябрь 2004 г., по бухгалтерскому учету составляют 25 479 руб. (300 000/365 х 31). По налоговому учету можно принять 3% от ФОТ, т.е. 16 500 руб. (550 000 х3%).

Возникает разница по бухгалтерскому и налоговому учету 8979 руб. (25 479

— 16 500). По ПБУ 18/02, утвержденному приказом Минфина России от 19.11.02 г. N 114н, это несоответствие является вычитаемой временной разницей, так как при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде.

Отложенный налоговый актив ООО за октябрь 2004 г. составит 2155 руб. (8979 х 24%), и в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 09, Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 2155 руб.

Затраты по добровольному медицинскому страхованию, приходящиеся на период октябрь-ноябрь 2004 г., составляют: по бухгалтерскому учету 50 137 руб. [300 000/365 х (31 + 30)], по налоговому учету 36 000 руб. [(550 000 + 650 000) х 3%]. Вычитаемая временная разница составляет 14 137 руб. (50 137 — 36 000). Отложенный налоговый актив — 3393 руб. (14 137 х 24%).

По сравнению с сентябрем налоговый актив увеличился на 1238 руб. (3393

— 2155), поэтому следует произвести корректировку налога на прибыль:

Дебет 09, Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — на сумму 1238 руб.

Затраты по добровольному медицинскому страхованию, приходящиеся на период ноябрь-декабрь 2004 г., составляют: по бухгалтерскому учету 75 616 руб. [300 000/365 х (31 + 30 + 31)], по налоговому учету 66 000 руб. [(550 000 + 650 000 + 1 000 000) х 3%)].

В связи с тем, что налоговый период завершен, вычитаемая временная разница становится постоянной разницей и составляет 9616 руб. (75 616 — 66 000). Отложенный налоговый актив переходит в постоянное налоговое обязательство и составляет 2308 руб. (9616 х 24%). После корректировки налог на прибыль составит 1085 руб. (3393 — 2308):

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 09 — 1085 руб.

Финансовый результат отражается записью:

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» -2308 руб.

Источник: logistics.ru