В соответствии со ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ, от уплаты налога освобождаются:
- лица, использующие в своей работе следующие налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, а также те, кто платит налог на игорный бизнес;
- лица, принимающие участие в проекте «Инновационный центр «Сколково».
Обязанность по уплате налога появляется только в том случае, когда присутствует объект налогообложения. В случае его отсутствия причин для уплаты налога не возникает.
Объект налога на прибыль организаций
Объектом налогообложения является прибыль организации, которая зависит от расходной и доходной части предприятия.
Обратите внимание!
Понятие доход включает в себя выручку предприятия в основной его деятельности — доход от реализации. Сюда входят суммы и от других видов деятельности: от аренды, от банковских процентов по вкладам и т.д. Доход при налогообложении учитывается без НДС и акцизов.
Доход можно определить при помощи документов, которые подтверждают полученные доходы, а так же документов налогового учета.
Расчет налога на прибыль. Формула I Ботова Елена Витальевна. РУНО
В ст. 251 НК РФ предоставлен перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения.
До расходной части относятся затраты, которые понесло предприятие и которые можно обосновать и подтвердить документально. Их можно поделить на расходы:
- Связанные с производственным процессом и реализацией, например, зарплата, затраты на покупку материалов, на амортизацию.
- Внешние. Сюда относятся судебные сборы, отрицательная курсовая разница.
Расход можно подтвердить затратами предприятия, которые обоснованы и подтверждены.
На что не начисляется налог
Виды дохода, которые не учитываются при налогообложении:
- залог или задаток в виде имущества или имущественного права;
- бесплатно переданное имущество от организации или юридического лица, владеющего более чем половиной компании, которой передано имущество;
- имущество, полученное в результате договора кредита или займа;
- взносы в уставной капитал;
- имущество, используемое для целевого финансирования;
- доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ.
Расходы, которые не учитываются при налогообложении на прибыль:
- суммы от штрафов и других финансовых санкций, которые перечисляются в бюджет;
- сумма от налога за более чем положенные выбросы, загрязняющие окружающую среду;
- дивиденды;
- финансовая помощь сотрудникам;
- доплаты к пенсиям;
- расходы, связанные с добровольным страхованием и негосударственным пенсионным обеспечением;
- расходы, установленные статьей 270 НК РФ.
Они не влияют на доходы и не смогут уменьшить получаемый доход.
Существуют нормируемые расходы, обозначенные в ст. 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ, которые принимаются для уменьшения налоговой базы частично, в пределах установленных норм.
Пример расчета налога на прибыль
ООО «Мишутка» занимается изготовлением и продажей мягких игрушек. При следующих показателях:
- оформлен кредит в банке на сумму 600 тыс. руб.;
- материалы для производства — 400 тыс. руб.;
- продано товара на 1млн. 300 тыс. руб.;
- зарплата — 300 тыс. руб.;
- выплата процентов по кредиту – 30 тыс. руб.;
- амортизация – 35 тыс. руб.;
- страховые взносы – 45 тыс. руб.;
- прошлогодний убыток — 125 тыс. руб.
Расходы составят: 400 тыс. + 300 тыс. + 45 тыс. +35 тыс. + 30 тыс. = 810 тыс.
Доход равен 1 млн. 300 тыс. руб. с включенным НДС 20%. Без НДС доход равен 1 млн. 40 тыс. руб. НДС — 260 000 руб. — сумма, которую нужно уплатить государству.
Сумма по кредиту не учитывается при расчете налога на прибыль и не считается доходом.
1 млн. 040 тыс. – 810 тыс. – 125 тыс. = 105 тыс. руб.
Обратите внимание!
Налог считаем по формуле: 105 тыс. х 20% = 21 тыс. руб.
В 2019 году 3% идет в бюджет страны — 105 тыс. х 3% = 3 тыс. 150 руб., а 17% в региональный бюджет — 105 тыс. х 17% = 17 тыс. 850 руб.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
О порядке и сроках по уплате налогов и авансовых платежей сказано в ст. 383 НК РФ:
- выплата налогов и авансовых платежей подлежит в установленные законодательством сроки;
- во время налогового периода происходит оплата авансовых платежей по налогу, если другого не предусмотрено законом. После того, как налоговый период прошел, оплате подлежит сумма, рассчитанная согласно НК РФ;
- налог на имущество, которое находится на балансе организации, выплачивается по местонахождению организации;
- иностранные предприятия, которые ведут свою деятельность через представительства, налог и авансовые платежи оплачивают по месту учета в налоговых организациях;
- налог и авансовые платежи по недвижимому имуществу, где налоговая база определена как кадастровая стоимость, оплата проводится согласно ст. 382 НК РФ по месту нахождения данного имущества;
- внесенные в единый государственный реестр юридических лиц организации, производят оплату налога с имущества по месту своего нахождения до момента получения уведомления о постановке на учет в налоговой организации. Постановка на учет происходит по месту нахождения имущества организации.
Источник: cheladv.ru
Формула расчета налога на прибыль
Любая компания в качестве важнейшей цели имеет получение максимальной прибыли. Но в конечном итоге, независимо от величины полученного дохода, она обязана осуществить своевременную оплату налога на прибыль. Конечно, не каждый сможет сразу выполнить расчет на текущий налог на прибыль, формула хоть и создана из простых значений, но правильно подобрать цифры не всегда бывает легко.
Размер налога
Оплата налога каждой компанией осуществляется в заранее предоставленные конкретные периоды. Срок периода у каждой компании может быть свой. Для одних подходящим отчетным периодом является месяц, для других — квартал. Но есть и такие компании, для которых отчетный период составляет год.
Для расчета конкретной суммы налога следует определить разницу, получаемую от валового дохода и издержек обращения. Размер налога напрямую зависит от того, является ли юридическое или физическое лицо гражданином страны. Для жителей страны размер налога составляет 20%.
Для иностранных граждан ставка применяется несколько завышенная. То есть помимо стандартных 20% следует еще доплатить 10% транспортной ставки. Этот вид ставки оплачивается всеми нерезидентами. Таким образом, получается, что величина налога на прибыль зависит от того, кто является юридическим лицом компании, а также от суммы прибыли, полученной вследствие реализации продукции. Стоит учесть, что налог начисляется лишь на чистую прибыль без расходов.
Налоговая база
Стоит знать и о нескольких нюансах, связанных не только с прибылью, но и убытком. Если, несмотря на осуществленные компанией расходы, желаемой прибыли не получилось, то база по налогу также будет равняться нулю. Расчет показателей происходит в нарастающем темпе. Расчет начинается с начала нового года.
При наличии у юрлица старого убытка, тянущегося по документам несколько лет, он также попадает под уменьшение налоговой базы. Не всегда компании из-за определенных видов деятельности могут осуществлять оплату налога по одной ставке. В таком случае в компании налоговая база относительно применяемой каждой ставки рассчитывается отдельно от других.
Формула и все что с ней связано
Сама формула, применяемая для вычета налога на прибыль, достаточно проста. Для получения суммы текущего налога необходимо из условного дохода компании вычесть постоянное налоговое обязательство. К полученной разнице прибавляется сумма налогового актива, и впоследствии из полученной суммы происходит вычитание отложенного налогового обязательства. Полученная цифра и будет являться текущим налогом на прибыль.
Но для того чтобы произведенные вычеты действительно были правильными, перед тем, как будет применяться формула расчета налога на прибыль, необходимо произвести другие расчеты. Не все виды прибыли облагаются налогом, поэтому прежде, чем соединять воедино всю полученную выручку, следует ее разделить на выручку, облагаемую налогом и нет. Для использования в вычетах текущего налога на прибыль формулы необходима чистая выручка без доходов, не подходящих под налогообложение.
Под налог не попадают выручки, полученные в виде предоплаты за продукцию, в случае применения метода начисления. Также в эту категорию попадают заемные средства и финансы, полученные во время выполнения обязательств, указанных в договоре посредничества. Не входит в категорию налогооблагаемых доходов и имущество, переданное юридическому лицу на безвозмездной основе.
Не входят также расходы, связанные с оплатой труда, материальными расходами и теми, что касаются напрямую реализации и изготовления продукции. Все остальные виды расходов обязаны присутствовать в налоговой базе, и их можно найти в статье 270.
Пример расчета
Можно представить компанию игрушек, взявшую в кредит 200 000 рублей. Продажа игрушек им принесла дохода на 450 000 рублей вместе с НДС. Для изготовления игрушек компанией было приобретено материала на 150 000 рублей. Также ею было заплачено работникам 100 000 рублей. Разные амортизационные работы потребовали вложения средств в сумме 4 000 рублей.
Внесла компания и страховые взносы, сумма их составила 10 000 рублей. По составленному договору, который был подписан компанией при получении кредита, была также выплачена определенная его часть в размере 15 000 рублей.
При этом у компании присутствует убыток, тянущийся еще с прошлого года, он составляет 10 000 рублей.
Таким образом, у компании рассчитанный формулой налог на прибыль составляет 19 000 рублей.
Был он получен таким образом: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рублей — это расходы. Полученный компанией доход должен считаться без НДС, таким образом, чистый доход составляет без 18 % ставки налога 369 000 рублей. А сумма НДС, составляющая 81 000 рублей, перечисляется государству. Сумма кредита не входит в обложение налогом, поэтому при подсчете она не учитывается. Таким образом, доход компании за рассчитываемый период составил 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 рублей.
Вот из этой суммы и получается вычет налога на прибыль: 95 000 * 20% = 19 000 рублей.
О нем должны помнить все юридические лица, получающие доходы от реализации товаров либо предоставления услуг. И не имеет значения, чьего производства реализуются продукция, своего либо чужого. Также налог обязаны платить и те, кто получает внереализационные доходы. Это относится к прибыли, получаемой от других видов деятельности, получаемого на бесплатной основе имущества и процентам, перечисленным с активов, ценных бумаг или дивидендов.
- Уплата налога на прибыль
- Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль
- Ставка налога на прибыль в 2020 году для юридических лиц
- КБК налога на прибыль
- Сальдовка
- Налоги и отчетность 2018 года
- Налог на прибыль
Источник: saldovka.com
Начислен налог на прибыль как рассчитать?
В 2019 году компании рассчитывают налог по результатам отчетных периодов и в конце года. Формула расчета налога на прибыль простая — от доходов отнимите расходы и умножьте на ставку по налогу.
Когда начисляется налог на прибыль за год?
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п.
Какая проводка начислен налог на прибыль?
Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом: Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу. Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.
Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.
Сколько процентов составляет налог на прибыль?
ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ). При этом изначально законодатель планировал, что налогоплательщик будет распределять уплачиваемые суммы налога следующим образом: 17,5 процента — в бюджет субъекта РФ и 2,5 процента — в федеральный бюджет.
Как считать налог на прибыль в Украине?
Прибыль, полученная в Украине предприятиями, не являющимися в Украине налоговыми резидентами, облагается налогом по ставке 15%. Основой для исчисления налога является внутренний и внешний доход предприятия. Прибылью считаются денежные поступления согласно бухгалтерскому учёту.
Как часто надо платить налог на прибыль?
Компании платят годовой налог один раз по окончании налогового периода, а в течение года перечисляют авансы. Сумму налога, начисленную за год, перечисляют в бюджеты не позднее 28 марта следующего года. Как рассчитать налог на прибыль вы можете узнать по этой ссылке.
Как платить налог на прибыль в 2021 году?
Основная ставка налога на прибыль в 2021 году составляет 20%. При этом 3% из них идут в Федеральный бюджет, а 17% в региональный. Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть понижена вплоть до 12,5%. Такое решение могут принять законодательные органы субъектов РФ.
Какие организации могут не платить налог на прибыль?
Кто не платит налоги
В частности, к ним относятся: Компании, работающие на спецрежимах: ЕСХН, УСН. (ЕНВД – до 2021 года). Фирмы игорного бизнеса, которые платят налог на игорный бизнес.
Каким документом оформляется исчисление налога на прибыль в бюджет?
Начислен налог на прибыль: проводка
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2020 году в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».
Каким документом оформляется перечисление налога на прибыль?
Основным нормативным документом, устанавливающим правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н).
Какую проводку нужно сделать чтобы начислить Текущий налог на прибыль в 1с?
Если по результатам налогового периода получена прибыль, формируются проводки: Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 — начислен налог на прибыль.
Как определить налоговую базу?
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как определяется налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых?
338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых и рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. . исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Как рассчитать налоговую базу?
- По НДФЛ: общая сумма полученного (начисленного) дохода – доходы, исключаемые из расчета – налоговые вычеты.
- По налогу на прибыль: облагаемые доходы – разрешенные виды расходов и издержек.
Источник: kamin159.ru