На каком счете учитываются объекты нма

Нематериальные активы (НМА) – это особый вид имущества, который не имеет материально-вещественной формы. Это, например, программы, патенты и другие подобные внеоборотные средства. В нашей статье вы найдете бухгалтерские проводки, которые нужно сделать при поступлении, амортизации, инвентаризации и списании НМА.

Организация может приобрести НМА, создать его, а также получить от своего учредителя или в ходе бартерной операции (по договору мены). Рассмотрим подробнее проводки для каждого случая на примере интернет-сайта.

Покупка
Расходы, связанные с покупкой сайта, аккумулируют по дебету счета 08 «Внеоборотные средства», субсчет «Покупка НМА», который корреспондирует с кредитом счета 60 «Расчеты с продавцами и покупателями» или счета 76 «Расчеты с разными продавцами и покупателями». Проводка по учету затрат следующая:

Дебет 08 Кредит 60 (76) – учтены расходы на покупку сайта.

После того, как все условия для признания веб-сайта в составе НМА будут выполнены, необходимо заполнить карточку учета по типовой форме НМА-1 или самостоятельно разработанной и утвержденной форме.

Бухгалтерский учет нематериальных активов (счет 04)

На основании документа в учете делают следующую проводку по дебету счета 04 «НМА»:

Дебет 04 Кредит 08 – сайт учтен в качестве НМА.

Создание
Расходы на создание сайта также аккумулируют на дебете счета 08, но на отдельном субсчете «Создание НМА», который также корреспондирует со счетами затрат. Проводка по учету затрат следующая:

Дебет 08 Кредит 60 (76, 68, 69, 70) – учтены расходы на создание сайта.

После выполнения всех условий для признания сайта в составе НМА на него также потребуется завести карточку и сделать проводку:

Дебет 04 Кредит 08 – сайт включен в состав НМА.

Вклад в уставный капитал
Стоимость полученных от собственника НМА сначала отражают по дебету счета 08, который корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с собственниками». Проводка следующая:

Дебет 08 Кредит 75 – отражена стоимость сайта, согласованная учредителями.
Затем, при выполнении всех условий, на НМА заполняют карточку учета и делают типовую проводку:

Дебет 04 Кредит 08 – сайт включен в состав НМА.

Договор мены
Операции по отражению в бухучете обмена товара на сайте можно условно разделить на три этапа. На первом этапе отражают реализацию товаров по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который корреспондирует со счетом 90 «Продажи». Проводки следующие:

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи товаров, равная стоимости сайта.
После того, как контрагент получит товар и передаст сайт, нужно зафиксировать этот факт в учете. Проводка следующая:

Дебет 08 Кредит 60 – оприходован интернет-сайт по цене, равной стоимости переданных товаров.
Далее необходимо заполнить карточку учета и перевести сайт в состав НМА. Проводка такая:

Дебет 04 Кредит 08 – сайт признан в составе НМА.
В самом конце необходимо провести зачет взаимных требований. Проводка следующая:

Счет 04 Нематериальные активы

Дебет 60 Кредит 62 – зачтены задолженности сторон по договору мены.

Организация вправе продать НМА, обменять или внести в качестве вклада в уставный капитал другого общества. Рассмотрим, какие проводки нужно сделать в бухучете в каждом из случаев на примере программного обеспечения.

Продажа
Продажу программы отражают по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проводка такая:

Дебет 62 Кредит 91 – отражен доход от продажи программы.
Одновременно с признанием дохода от продажи необходимо отразить факт выбытия программы. Для этого сумму начисленной амортизации списывают с дебета счета 05 «Амортизация НМА» в кредит счета 04. Проводка следующая:

Дебет 05 Кредит 04 – списана амортизация по выбывающей программе.
В самом конце остаточную стоимость проданного НМА списывают в состав прочих расходов. Проводка такая:

Дебет 91 Кредит 04 – включена в расходы остаточная стоимость.

Договор мены

Обмен программы на товары отражают в три этапа. На первом этапе происходит продажа программы. Проводки следующие:

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от реализации программы, равная стоимости товаров.

Дебет 05 Кредит 04 – списана начисленная амортизация по программе.

Дебет 91 Кредит 04 – списана стоимость программы.

Затем отражают поступление товаров от контрагента по дебету счета 41 «Товары», в корреспонденции с кредитом счета 60. Проводки следующие:

Дебет 41 Кредит 60 – оприходованы товары от контрагента по стоимости программы.

В самом конце производят взаимозачет требований. Проводки такие:

Дебет 60 Кредит 62 – зачтены задолженности сторон по договору мены.

Вклад в уставный капитал
Передача программы в капитал другого общества отражают по счету 58 «Финансовые вложения».
Первой проводкой формируют задолженность по вкладу собственника по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счета учета расходов. Например, по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Проводка следующая:

Дебет 58 Кредит 76 – отражена задолженность собственника перед другой организацией.
Второй проводкой отражается списание амортизации по активу. Проводка следующая:

Дебет 05 Кредит 04 – списана амортизация по выбывающей программе.
Третьей проводкой отражают передачу программы другой организации. Проводка следующая:

Дебет 76 Кредит 04 – программа внесена в капитал другой организации.

Стоимость НМА списывают через амортизацию. В зависимости от того, как используется актив, начисленную амортизацию списывают на расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы или в состав капвложений. Проводки следующие:

Дебет 20 (44) Кредит 05 – отражена амортизация по НМА, которые используются в основной деятельности.

Дебет 08 Кредит 05 – отражена амортизация по НМА, которые используются в процессе создания других внеоборотных активов.

Дебет 91 Кредит 05 – отражена амортизация по НМА, которые используются в прочих видах деятельности.

В результате инвентаризации НМА может возникнуть недостача, которую необходимо будет документально зафиксировать и отразить по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Проводка следующая:
Дебет 94 Кредит 04 – отражена недостача НМА, выявленная в ходе инвентаризации.

Данную операцию проводят на дату завершения инвентаризации и составления акта или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (п. 5.5 методических указаний, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

Дальнейшие операции зависят от того, известен виновник пропажи или нет.

В случае если виновник известен, делают следующие проводки по счету 73 «Прочие расчеты с работниками»:
Дебет 73 Кредит 94 – недостача закреплена за виновным лицом.
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 – задолженность по недостаче погашена виновным лицом.

Ели же виновник пропажи неизвестен, то делают проводку по списанию убытков:
Дебет 91 Кредит 94 – списан убыток от недостачи из-за отсутствия виновного лица.

Источник: www.v2b.ru

Магазин

НМА – это любое средство не имеющее вещественной структуры, но документально оформленное, предназначенное не для перепродажи, его СПИ более 12 месяцев и оно способно приносить выгоду.

К НМА относят:

1. Открытия, изобретения
2. Патенты
3. НОУ ХАУ
4. Бренды, логотипы, торговые марки
5. Авторские права
6. Интернет-сайты (домены)
7. Сертификаты
8. Деловая репутация

Ноу-хау (от англ. know how — знаю как) или секрет производства — это сведения любого характера (изобретения, оригинальные технологии, знания, умения и т. п.), которые охраняются режимом коммерческой тайны и могут быть предметом купли-продажи или использоваться для достижения конкурентного преимущества над другими субъектами предпринимательской деятельности.

Торговая марка – соединение логотипа и бренда.

Бренд – имя организации, зарегистрированное во всемирной ассоциации имен.

Деловая репутация – разница между ценой покупки и чистыми активами организации (при покупке организации).

К НМА нельзя относить:

1. Лицензии
2. Программное обеспечение
3. Организационные расходы

Счета используемые для учета НМА и НИОКР

04.01 – для учета НМА по балансовой стоимости

04.02 – для учета НИОКР по балансовой стоимости

05 – для учета начисленной амортизации НМА и НИОКР

08.05 – временный счет для поступления НМА и НИОКР или создания собственными силами

Документы, работающие с НМА и НИОКР

1. Акт НМА – 1 Акт принятия к учету НМА
2. Акт НМА – 4 Акт снятия с учета НМА

Операции над НМА и НИОКР

1. Поступление
2. Принятие к учету
3. Амортизация
4. Выбытие

Виды поступления

• Поступление в виде вклада в УК
• По договору дарения
• Создание собственными силами
• Приобретение за плату

• o При поступлении НМА и НИОКР все документы и проводки аналогичны тем, что используются для учета ОС только вместо счетов 04 и 08.03 используется счет 08.05

Принятие к учету

Перед началом использования формируется Акт НМА-1

Дт (04.02) 04.01 – Кт 08.05

Амортизация

Может начисляться 2 способами:

Прямое начисление

Дт Х – Кт 04.01 (04.02)

Параллельное начисление

Дт Х – Кт 05

Амортизация в бухгалтерском учете

Правила начисления амортизации для БУ аналогичны правилам при амортизации ОС:

• Начало амортизации в следующем месяце за месяцем принятия к учету
• Окончание амортизации в следующем месяце за месяцем выбытия
• Срок амортизации определяют исходя из срока действия актива или из ожидаемого срока его использования

Способы амортизации для БУ:

• Линейный
• Способ уменьшаемого остатка
• Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг)

• Линейный
• Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг)

Важно! С 01 января 2016 г. согласно изменениям в п.3.1 ПБУ 14/2007 и п.14 ПБУ 17/02 организациям, применяющим упрощенные способы бухгалтерского учета (ч.4 и 5 ст. 6 402-ФЗ), разрешено списывать единовременно, без амортизации стоимость НМА и НИОКР (Источник: приказ Минфина России от 16.05.2016 №64-Н)

Амортизация в налоговом учете:

По нормам НК РФ амортизировать можно только амортизируемое имущество

В НК РФ нет понятия НМА и НИОКР, а только амортизируемое или не амортизируемое имущество. Правила амортизации для НУ аналогичны изученным в теме ОС

Способы амортизации для НУ:

Для НМА и НИОКР

Если невозможно установить срок использования НМА, то берется 10 лет, но не больше срока деятельности организации

Выбытие НМА и НИОКР

При любом выбытии составляют Акт НМА-4, который делает проводки в зависимости от способа начисления амортизации объекта

Способ начисления амортизации

Первичный документ

Содержание проводки

параллельный

Дт Х – Кт 04.01

Дт Х – Кт 05

Начислена амортизация в месяц выбытия

Дт 05 – Кт 04.01

Погашена вся сумма амортизации по выбывающему объекту

Дт У – Кт 04.01

Дт У – Кт 04.01

Остаточная стоимость объекта списана на счета выбытия

Причины выбытия

1. Списание по моральному износу
2. Передача в виде вклада в УК
3. Передача по договору дарения
4. Продажа

Оформление выбытия НМА и НИОКР

Оформляемые документы и используемые счета выбытия аналогичны тем, что используются при выбытии ОС, только вместо Акта ОС – 4 оформляют Акт НМА – 4

Подпишись на рассылку

Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.

Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам
Аутсорсинг

• Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
• Услуги по регистрации ИП и ООО
• Внутренний аудит
• Ликвидация ООО и ИП
• Восстановление учета
• Индивидуальные консультации

Источник: www.profirost.ru

prednalog.ru

Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы»: проводки.

Октябрь 19th, 2013 admin

Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы» содержит в себе информацию о состоянии и движении нематериальных активов организации.

Нематериальные активы (НМА) – это исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловую репутацию организации и другие организационные расходы.

Исключительные права – чаще всего, это лицензии, патенты и пр.

Деловая репутация рассматривается как актив в виде целой организации, стоимость которого определяется как разница между ценой покупки организации и стоимостью ее активов и обязательств.

НМА приходуются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Цена приобретения формирует первоначальную стоимость НМА.

Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

При выбытии НМА счет 05 закрывается обратными записями

При реализации НМА Счет 04 закрывается в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые проводки по дебету счета 04 «Нематериальные активы».

Д-т 04 К-т 08 Ввели в эксплуатацию НМА
Д-т 04 К-т 76 Увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибки
Д-т 04 К-т 79 Получен нематериальный актив из головного отделения (НМА учитывается в филиале)
Д-т 04 К-т 80 Получен вклад по договору о совместной деятельности в виде НМА

Типовые проводки по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»

Д-т 05 К-т 04 Начисление амортизации по НМА
Д-т 79 К-т 04 Передан нематериальный актив филиалу
Д-т 80 К-т 04 При окончании действия договора простого товарищества НМА передан его участнику
Д-т 91 К-т 04 Списание НМА в результате продажи

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

1. Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: учет, проводки.
2. Бухгалтерский счет 52 «Валютные счета». Проводки.
3. Бухгалтерский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проводки.
4. Бухгалтерский счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Проводки.
5. Бухгалтерский счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Проводки.

Опубликовано в рубрике Бухгалтерский учет Метки: бухгалтерский учет

Источник: prednalog.ru