К основным затратам предприятия относят издержки, которые непосредственно связаны с производством продукции. Их классифицируют по различным признакам и отражают в балансе в качестве активов или пассивов компании.
Понятие затрат, их отличие от расходов и издержек
Затраты представляют собой потраченные предприятием денежные средства на приобретение сырья и других активов, которые непосредственно связаны с производством товаров. Несмотря на четкое определение понятия затрат, так часто характеризуют все издержки компании, включая убытки и расходы фирмы. Однако данные термины имеют значительные отличия.
Издержками называют часть потраченных предприятием средств на осуществление конкретной цели. Они тесно взаимосвязаны с затратами, а понятия взаимозаменяемы.
Убытками фирмы называют непредвиденные издержки, образовавшиеся, например, из-за изменения курсовой разницы, стихийных бедствий и др.
Расходы компании – это все вместе взятые траты фирмы, которые включают и затраты, и расходы, и убытки.
Надо отметить, что расходами можно назвать полную себестоимость уже проданной продукции. До реализации товаров затраты отражаются в бухгалтерском учете в качестве активов.
| Этап | Счет бухгалтерского баланса, на котором отражаются затраты | Наименование счета |
| Подготовка к производству продукции | 20 | Основное производство |
| Производство товаров | 20 | Основное производство |
| Выпуск продукции | 43 | Готовая продукция |
| Реализация | 90 | Продажи |
Таким образом, до реализации продукции, когда издержки на ее производство еще не успели принести доход, затраты считают активами. После продажи произведенных товаров затраты уже можно включить в расходы и отразить в отчете о «Прибылях и убытках».
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Классификация расходов и издержек
Расходы – это все затраты предприятия. Они включают в себя:
- затраты на изготовление товаров;
- убытки компании, которые ранее не были запланированными;
- расходы на оплату труда;
- траты на амортизацию.
Расходы могут быть зарезервированными, текущими, а также отложенными. В свою очередь, издержками называют часть потраченных предприятием средств на осуществление конкретной цели. Они могут быть классифицированы на группы:
- остаточные;
- текущие;
- стартовые;
- альтернативные.
Зачастую компании заранее планируют уровень расходов и издержек. Однако фактически их значение отличается от планового.
| Издержки предприятия | Классификация | Описание |
| Расходы | Текущие | Траты компании, которые понесены в определенном периоде |
| Отложенные (условные) | Не могут быть признаны расходами в текущем периоде | |
| Зарезервированные | Не осуществленные, но уже запланированные расходы | |
| Издержки | Текущие | Признаются издержки, связанные с основным видом деятельности компании |
| Стартовые | Понятие применяется в случае запуска нового вида производимой продукции, либо открытия фирмы | |
| Остаточные | Издержки, которые получает фирма в процессе реализации и хранения товаров, после их производства | |
| Альтернативные | К ним относят издержки, которые достаточно сложно определить в числовом выражении. Это неполученная по каким-либо причинам прибыль. |
Важно! Предприятие самостоятельно осуществляет разбивку расходов на статьи затрат, утверждая их внутренней нормативно-правовой документацией, или пользуется классификацией, утвержденной на законодательном уровне.
Классификация затрат предприятия
Затраты представляют собой издержки компании, непосредственно связанные с производством товаров или услуг. Их классифицируют по признакам.
По элементам
Затраты могут быть сгруппированы по элементам. То есть, по конкретным видам, ориентируясь на то, в связи с исполнением каких нужд они произведены. К ним относят следующие расходы:
- материальные (их всегда связывают с покупкой расходных материалов, сырья и других элементов, необходимых для изготовления товаров);
- зарплатные – это затраты, связанные с оплатой труда работников фирмы, предоставления им премий и других выплат;
- к амортизационным издержкам относят затраты, которые связаны с износом основных средств, используемых для производства продукции;
- в состав прочих издержек включают сумму уплаченных налогов, сборов, траты на социальные нужды и другие.
По роли в процессе изготовления товаров
Издержки классифицируют также в зависимости от того, какую роль они играют в процессе изготовления продукции. В таком случае их называют производственными и делят на основные (те, которые непосредственно участвуют в производстве), а также на накладные (связанные с обслуживанием процесса).
В свою очередь, накладные затраты также группируют по признакам:
| Накладные затраты | С чем связаны | Вид |
| Общецеховые | Затраты, произведенные в определенном цеху | Управление цехом, его обслуживание, амортизация |
| Общепроизводственные | Издержки, которые косвенно связаны с изготовлением товаров | Обучение работников, выпуск первого образца продукции, испытание оборудования и др. |
| Общехозяйственные | Средства предприятия, направленные на осуществление хозяйственной деятельности | Управление предприятием, транспортные расходы, затраты на покупку упаковочных материалов, тары и др. |
Накладные затраты также классифицируют по характеру себестоимости продукции:
- цеховая, которая включает в себя издержки, произведенные в цеху изготовления товара;
- производственная, содержащая в себе как цеховые издержки, так и расходы, связанные с целостным производственным процессом;
- полная, которая включает совершенно все расходы (цеховые, производственные, общехозяйственные).
Затраты также могут быть одноэлементными и комплексными. К первым относят издержки, связанные с изготовлением конкретного вида продукции. Вторые включают в себя расходы на производство нескольких видов товаров. В зависимости от характера расходов, затраты могут быть прямыми и косвенными.
По объему производимой продукции
Группировка затрат осуществляется еще и исходя из их постоянства. То есть, в какой степени их образование влияет на конечный результат. К ним относят следующие издержки:
- постоянные и переменные;
- полупеременные и условно-переменные;
- условно-постоянные.
К постоянным затратам относят активы предприятия, которые не могут зависеть от объема производства, например, расходы на оплату труда или внесение арендной платы. А переменные издержки, наоборот, напрямую зависят от того, сколько товаров изготовит предприятие. К ним относят траты на закупку сырья и материалов, на оплату коммунальных услуг и топлива.
К полупеременным затратам можно отнести расходы, которые постоянно включаются в статью издержек, но в некоторых случаях их объем может меняться. Например, компания ежемесячно вносит одну и ту же сумму за пользование стационарным телефоном. Но если в текущем периоде был совершен междугородний или международный звонок, то плата увеличится.
К условно-переменным затратам можно отнести издержки, которые совершаются в каждом периоде, но их объем не очевиден. Отличным примером подобных расходов считают траты, связанные с обслуживанием оборудования.
Условно-постоянные затраты практически не зависят от объема произведенных товаров. К ним относят маркетинговые расходы, а также амортизационные отчисления.
По экономическому содержанию
Затраты также классифицируют по экономическому содержанию:
- производственные и реализационные связаны с изготовлением товаров, а также их дальнейшей продажей;
- единовременные, к которым можно отнести издержки на расширение предприятия и наращивание капитала оборота;
- непроизводственные, не связанные с процессом производства, например, направленные на обслуживание социально-культурных объектов.
Важно! Классификация издержек по признакам позволяет понять, какие именно расходы превышают норматив.
Статьи затрат
Статьями затрат называют распределение расходов предприятия в бухгалтерском или налоговом учете. Их перечень определяется законодательно либо путем принятия внутренних нормативно-правовых актов компании. В бухгалтерском учете, на основании ПБУ 10/99, затраты можно классифицировать по двум признакам:
- По непосредственному участию в изготовлении продукции.
- По наличию. То есть, эти издержки напрямую не связаны с производством, но существуют на предприятии. Такие расходы называют прочими.
Статьи затрат по непосредственному участию в производственном процессе
Статьи затрат определяют исходя из группировки по определенным признакам:
| № п.п. | Признак | Статья затрат |
| 1 | Определение себестоимости | Цеховые |
| Управленческие | ||
| Вспомогательные | ||
| Общепроизводственные | ||
| Реализационные | ||
| 2 | Участие в процессе производства | Прямые |
| Косвенные | ||
| 3 | Динамика объема произведенной продукции | Постоянные |
| Переменные | ||
| Полупеременные, условно-переменные | ||
| Условно-постоянные | ||
| 4 | Период возникновения затрат | Прошлые |
| Текущие | ||
| Будущие | ||
| 5 | Влияние на конечный результат | Нерегулируемые |
| Регулируемые |
Статьи затрат разрабатываются на основании классификации расходов.
Статьи прочих затрат
Статьи прочих расходов можно разделить на три группы:
Важно вести учет всех затрат на предприятии, а их классификация по признакам и статьям поможет определить, какие именно расходы превышают заданные нормативы.
| Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Источник: finzz.ru
Расходы бюджетов
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ статья 65 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 65. Формирование расходов бюджетов
Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.
Статья 66. Составные части расходов бюджетов
1. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.
2. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ в пункт 3 статьи 66 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
3. Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».
Статья 67. Капитальные расходы бюджетов
Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.
См. Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. N 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской Федерации»
Статья 68. Текущие расходы бюджетов
Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ в статью 69 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 69. Формы расходов бюджетов
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
Статья 70. Расходы бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:
- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
- трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;
- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
- оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
- Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.
Статья 71. Закупки товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями
Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов.
Статья 72. Государственный или муниципальный контракт и государственный или муниципальный заказ
1. Государственный или муниципальный контракт — договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета.
2. Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами, законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
3. Государственный и муниципальный контракты включают обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.
4. Государственный или муниципальный заказ представляет собой совокупность заключенных государственных или муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета.
5. Отношения, связанные с государственными и муниципальными контрактами, регулируются федеральными законами, законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Статья 73. Реестры закупок
1. Бюджетные учреждения, органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок.
2. Бюджетные учреждения, органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики, осуществляющие закупки товаров, работ и услуг на сумму не более 2000 минимальных размеров оплаты труда за один вид товара или услуг (за один контракт), ведут реестры закупок, в которых должны быть указаны следующие сведения:
краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;
наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;
цена и дата закупки.
3. По государственным и муниципальным контрактам порядок ведения реестров закупок определяется федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Статья 74. Финансирование расходов при выполнении условий
В законе (решении) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.
Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным статьей 231 настоящего Кодекса.
Источник: www.sechenov.ru
Что такое общие расходы? (Определение, типы и примеры)
Для того чтобы научиться успешно распределять затраты между различными видами деятельности и отделами, требуется тщательное планирование и знание бухгалтерского учета. Общие затраты — это один из видов затрат, которые вам, возможно, придется разделить между несколькими отделами. Изучение того, что такое общие затраты и где примеры могут появиться в бизнесе, поможет вам рассчитать индивидуальные взносы и использовать их справедливо.
В этой статье мы определим, что такое общие затраты, перечислим некоторые распространенные виды, объясним, как распределять общие затраты, и предложим пример, который вы можете использовать для справки.
Каковы общие издержки?
Общие расходы — это деловые расходы, которые разделяют несколько отделов. Обычно общие расходы не относятся к какому-то одному человеку, продукту или команде. Вместо этого они могут принести пользу нескольким отделам, процессам или бизнес-предложениям. Общие затраты могут относиться к затратам, связанным с исследованием, созданием, производством или распространением продукции.
Они также могут покрывать косвенные расходы на продукцию, например, командировочные или административные расходы. Разделяя общие расходы, несколько отделов могут получить доступ к ресурсам, услугам, деятельности и процессам, не неся при этом всей финансовой нагрузки по их расходам.
Виды общих расходов
Общие расходы могут относиться ко многим видам расходов, которые может иметь предприятие. Вот более подробный обзор некоторых категорий, с которыми вы можете столкнуться при работе с общими расходами:
Продукты
Некоторые общие расходы могут относиться к продукции, которую используют несколько отделов. Канцелярские принадлежности — это один из примеров продукции, на которую могут рассчитывать многие сотрудники предприятия, но которая не связана с производством какого-либо конкретного товара или деятельностью отдела. Ручки, бумага и принтеры — вот некоторые примеры такого типа общих расходов.
Деятельность
Общие расходы могут также охватывать расходы на конкретные виды деятельности, например, на проезд. Если поездка не приносит пользы одному отделу, продукту или услуге, то расходы могут быть разделены между несколькими отделами. Обучение может быть еще одним примером того, что приносит пользу нескольким бизнес-группам без прямой связи с конкретным результатом или командой.
Процессы
Некоторые организации могут считать конкретные процессы общими затратами. Например, отдельные отделы могут разделять маркетинговые расходы или расходы на программное обеспечение для управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), которое используют оба отдела. Эти процессы и услуги могут приносить группам уникальную пользу, но, разделив затраты, они могут сократить расходы отделов и получить доступ к инструментам, которые могут помочь в их процессах.
Административные расходы
Другими общими расходами могут быть административные расходы, такие как электроэнергия или арендная плата. Оплата этих расходов приносит пользу нескольким отделам, даже если сами расходы не принадлежат какой-то одной группе или компании. Вместо этого они могут принести пользу всей организации и способствовать успеху деятельности каждого из них.
Способы отнесения общих затрат
Способ отнесения общих затрат может зависеть от типа затрат, того, кто получает выгоду, и от существующих соглашений. Как правило, предприятия используют один из трех методов для успешного распределения общих расходов:
1. Отдельно
Метод самостоятельного распределения затрат требует от бухгалтеров определения каждой доли, которую отдел должен внести в общую сумму затрат. Их доля может зависеть от существующих соглашений или от пропорционального процента использования. Например, представьте, что два отдела используют один автомобиль для различных операционных нужд.
Один из отделов планирует чаще пользоваться автомобилем и согласен оплачивать 23 ежемесячных расходов на него. Другой департамент соглашается разделить расходы, предлагая оплатить 13 издержек на автомобиль. Здесь можно использовать автономный метод для расчета сумм оплаты для каждого отдела.
Скажем, общие расходы на автомобиль за август включали бензин, техническое обслуживание и платежи и составили $896. Чтобы определить вклад каждого отдела, вы можете умножить процент, который каждый из них согласен заплатить, на общую сумму затрат. Для отдела, оплачивающего 23 части затрат, уравнение будет выглядеть так: $896 x (23) = $597.33. Чтобы определить долю другой группы, выполните ту же процедуру, умножив общее количество на 13. $896 x (13) = $298.67. Вы можете проверить свою математику, убедившись, что сумма ассигнований составляет $896.
2. Стоимость по Шэпли
Метод стоимости Шэпли, используемый в теории игр, помогает справедливо распределить затраты и выгоды между несколькими субъектами. Это может быть полезным методом, если вы планируете анализировать эффективность конкретных стратегий или распределять доходность по категориям. С помощью этого метода группы или отделы, называемые игроками при использовании метода распределения, могут получать прибыль, основанную на пропорциях, которые они внесли, или на количестве ресурса, который они используют. Каждая группа платит или получает только то, что она получила бы, если бы действовала независимо, но часто существует дополнительный финансовый стимул для сторон сотрудничать.
Цель этого метода — определить, как отдельные предельные вклады добавляются к результату. Например, если деловые партнеры используют одно и то же программное обеспечение, но в одном отделе три пользователя, а в другом — девять, то можно присвоить каждому из них стоимость, основанную на пропорциональном использовании.
3. Инкрементный
При использовании этого метода важно определить основного пользователя, а затем добавить дополнительных пользователей. Вы можете определить стоимость потребностей дополнительных пользователей и вычесть их из общей суммы, чтобы распределить расходы. Например, возможно, одна группа использует склад для хранения своих запасов. На складе есть офисное помещение, которое они предоставляют другому отделу. Поскольку офисное помещение относительно небольшое, офисная группа будет платить меньше, чем основная группа. Вот как это будет выглядеть:
Арендная плата за здание составляет $1 400. Складской отдел, как основной пользователь, платит $1,000 за складское помещение. Другой отдел платит $400 за прилегающее офисное помещение.
Пример общих расходов
Вот пример, который еще больше демонстрирует концепцию общих затрат:
Отдел развития бизнеса университета покупает членство на сайте хранения и распространения фотографий, чтобы иметь возможность размещать спортивные фотографии для покупки болельщиками. Любой человек с программным обеспечением может добавлять фотографии и зарабатывать на их продаже. Они предлагают другим факультетам университета использовать программное обеспечение. Отдел развития бизнеса покрывает стоимость членства, а затем взимает плату с каждого участвующего отдела в зависимости от количества мест, которые они хотят приобрести. Они берут больше за первое место, чтобы покрыть административные расходы, связанные с ведением счета.
Членство стоит $700 в год, а каждое место стоит $350. Отдел развития бизнеса берет $500 за первое место и $350 за каждое последующее место. Это означает, что они составляют $150 для каждого отдела, который принимает участие в мероприятии. Разделяя расходы, каждый отдел может воспользоваться преимуществами программного обеспечения, а отдел развития бизнеса снижает свои индивидуальные операционные расходы.
Ключевые слова:
- indeed.com
Источник: hr-portal.ru