Можно ли зарабатывать в нко

18+ НАСТОЯЩИЙ МАТЕРИАЛ (ИНФОРМАЦИЯ) ПРОИЗВЕДЕН, РАСПРОСТРАНЕН И (ИЛИ) НАПРАВЛЕН ИНОСТРАННЫМ АГЕНТОМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМ ФОНДОМ РАЗВИТИЯ ФИЛАНТРОПИИ, ЛИБО КАСАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОГО АГЕНТА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ФОНДА РАЗВИТИЯ ФИЛАНТРОПИИ.

Филантроп

1. Home
2. Инструменты для НКО
3. Коммерческая деятельность НКО: о чём стоит помнить и как не совершить ошибки

Коммерческая деятельность НКО: о чём стоит помнить и как не совершить ошибки

Настоящий материал (информация) произведен, распространен и (или) направлен иностранным агентом Благотворительным фондом развития филантропии, либо касается деятельности иностранного агента Благотворительного фонда развития филантропии

Всё больше НКО начинают заниматься предпринимательской деятельностью, что приносит им дополнительные деньги, развивает навыки сотрудников и помогает решать социальные проблемы. Юрист фонда «Нужна помощь» Константин Воробьев объясняет, что необходимо знать НКО о предпринимательстве, чтобы не совершать ошибки и не нарушать требования законодательства.

НКО и деньги

Что такое приносящая доход деятельность

Прежде всего необходимо разобраться, какую деятельность НКО можно назвать приносящей доход. Для лучшего понимания придется углубиться в историческую ретроспективу.

1 этап: до 2010 года в законе об НКО и в Гражданском кодексе использовали понятие «предпринимательская деятельность» применительно к работе некоммерческой организации. Ее разрешалось осуществлять только, если это служило достижению уставных целей НКО. При этом закон не распространялся на государственные и бюджетные учреждения, хотя именно к ним в Бюджетном кодексе, законе «Об образовании», Гражданском кодексе тогда применялось понятие «приносящей доход деятельности», которое включало предпринимательскую деятельность.

На тот момент отсутстWowало определение приносящей доход деятельности. Считалось, что это любая самостоятельная деятельность, которая приносит доход от использования имущества, оказания услуг, приобретения акций, облигаций, но которая не связана с выполнением госзадания. Впервые о доходах как о внебюджетных средствах учреждений было упомянуто в Постановлении Совета министров СССР «О внебюджетных средствах учреждений, состоящих на государственном бюджете СССР» от 26.06.1980 N 527. Тогда государственным учреждениям впервые позволили вести дополнительную хозяйственную деятельность при разрешении от Министерства финансов СССР или Совета министров союзной республики.

2 этап: в 2010 году по инициативе правительства России провели законодательную реформу предоставления государственных и муниципальных услуг. После этого:

1) к деятельности учреждений не применяется понятие «предпринимательской деятельности» – только «приносящей доход»;

2) государственные и муниципальные учреждения включили в закон об НКО. Норму расширили: теперь «предпринимательская и иная приносящая доход деятельность» должна служить достижению уставных целей НКО и соответстWowать им.

3 этап: в 2014 году завершилась реформа первой части Гражданского кодекса. Во время нее активно обсуждали вопрос, что применительно к НКО следует говорить не о предпринимательской, а о вспомогательной хозяйственной деятельности или о «деятельности, приносящей дополнительные доходы» — как в случае с учреждениями.

В итоге, в Гражданский кодекс внесли изменения: «предпринимательская деятельность», которую могли осуществлять НКО, была заменена на «приносящую доход деятельность».

В чем разница

В России есть легальное определение предпринимательской деятельности. Это:

1. самостоятельная;
2. осуществляемая на свой риск деятельность;
3. направленная на систематическое получение прибыли;
4. от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Но работа НКО направлена на благотворительные, культурные, научные и другие цели, но никак не на извлечение прибыли. Поэтому третий признак может противоречить сущности благотворительных организаций. В таком контексте приносящая доход деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность НКО, направленная на достижение целей создания такой организации путем использования имущества, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

При этом хоть и поменялись положения Гражданского кодекса, но в законе об НКО осталось все по-прежнему — некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность. С одной стороны, Гражданский кодекс имеет приоритет. Но с другой — легальное определение приносящей доход деятельности всё еще отсутствует, а в закон об НКО с 2014 года изменения вносили больше 30 раз, но он так и не приведен в соответствие. А что, если противоречия нет?

Существует и такая праWowая позиция?

Логики, что противоречий нет, придерживается Минюст — предоставим ему слово. На официальном сайте ведомства опубликованы разъяснения об основных положениях устава некоммерческих организаций — Модельный устав НКО. Документ разработан для помощи НКО при подготовке их устаWow. Последняя версия опубликована 11 июня 2020 года.

В модельном уставе главный орган, контролирующий работу НКО, рассуждает так: ГК РФ не содержит прямого запрета на осуществление НКО предпринимательской деятельности, значит — это возможно. Поэтому термин «приносящая доход деятельность» — общее родовое понятие, которое включает две категории: предпринимательская деятельность и иная приносящая доход деятельность (не предпринимательская). Следовательно, НКО дополнительно наряду с уставной деятельностью могут делать то, что приносит им доход.

Тем самым можно говорить о двух подходах к пониманию приносящей доход деятельности.

При этом стоит заметить, что подход Минюста смещает фокус от предпринимательской деятельности к приносящей доход в широком смысле деятельности. Тем самым ведомство дополнительно подчеркивает, что не только предпринимательская, но и любая иная коммерческая даже разовая деятельность должны служить достижению уставных целей НКО.

К чему приводят неопределенности в законодательстве

Такая неопределенность не приводит п рактически ни к каким последствиям. Разве что до тех пор, пока Минюст не передумал, в уставе можно писать, что НКО вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, цитируя в каждом случае положения закона. Поскольку, как мы уже писали, предпринимательская деятельность и (иная) приносящая доход деятельность отличаются лишь по цели или своей направленности: в первом случае, главная цель — систематическое извлечение прибыли, в другом — достижение социальных и иных некоммерческих целей. Однако определить цель той или иной деятельности на практике довольно сложно, так как это субъективная категория.

Цены на экспертные услуги некоторых некоммерческих организаций настолько высокие, что порой приходится задумываться, действительно ли благотворительные цели на первом месте? Но надо понимать, что, с одной стороны, действует высокий спрос на качественную и профессиональную экспертизу, с другой — организациям приходится закладывать в цену расходы на обучение сотрудников, оплату аренды и содержания офиса, которые не всегда покрываются грантами и пожертWowаниями.

Похожа ли фактически приносящая доход деятельность на предпринимательскую, — неважно. Как указал Верховной суд в Постановлении пленума от 23.06.2015 N 25, в части осуществления НКО приносящей доход деятельности распространяются положения законодательства, применимые к предпринимателям. Другими словами, специальное название — лишь жест толерантности, поскольку в гражданских, коммерческих правоотношениях НКО выступают наравне с предпринимателями. Поэтому в рамках приносящей доход деятельности на НКО распространяются все требования, что и к компаниям, в частности, положения закона о защите прав потребителей и условия договоров розничной купли-продажи, поставки и иных видов. Это подтверждается и судебной практикой.

Что необходимо, чтобы начать приносящую доход деятельность?

В отличие от коммерческих организаций, обладающих общей или неограниченной правоспособностью, НКО наделяются специальной или ограниченной правоспособностью, то есть совокупностью только таких прав и обязанностей, которые предусмотрены уставом. Поэтому, чтобы осуществлять приносящую доход деятельность, в уставе должны быть закреплены:

• право осуществлять такую деятельность;
• конкретные виды этой деятельности.

Если в уставе этого не предусмотрено, то необходимо внести изменения. Также надо иметь достаточное для такой работы имущество рыночной стоимостью от 10 тысяч рублей. Эти деньги надо внести на банковский счет организации.

Основные требования и ограничения

Первым делом, предусмотренная уставом приносящая доход деятельность должна быть направлена на достижение уставных целей организации и соответстWowать им. Это очень важное правило. На рассмотрении Верховного суда в 2017 году было дело «Минюст России против Международной конфедерации художников»: некоммерческая организация на постоянной основе сдавала в аренду имущество коммерческим организациям, а доход направляла на уставные цели.

Верховный суд подчеркнул, что недостаточно только использовать вырученные от сдачи в аренду деньги в соответствии с уставными целями и задачами — предпринимательская деятельность должна непосредственно служить достижению уставных целей, ради которых организация создана. В итоге, изучив все фактические обстоятельства, суд признал нарушение грубым, а следовательно нашел основания для ликвидации организации.

При этом возникает вопрос: нередко НКО занимается продажей мерча, как это служит достижению её целей? Уверен, каждая организация ответит по-своему. Но, к примеру, продажа одежды с символикой или слоганом организации, её проектов может быть направлена на популяризацию благотворительной деятельности, публичное продвижение социально значимых инициатив. Поэтому наличие таких целей в уставе соответстWowует положениям закона.

Другое требование — раздельный учет. Не допустимо смешивать доходы и расходы по целевым поступлениями/финансированию: пожертWowаниям, грантам, взносам учредителя, участников и приносящей доход деятельности. Это связано с тем, что целевые средства освобождаются от налогообложения лишь в случае, если организация соблюдает раздельный учет доходов и расходов. Такой порядок обеспечивает прозрачность и позволяет контролировать использование целевых поступлений по назначению. Кроме этого, доходы от приносящей доход деятельности всегда облагаются налогом — в соответствии с применяемой системой налогообложения, поэтому требуется особое внимание за их учетом.

А исходя из того, что приносящая доход деятельность — дополнительная, вспомогательная по отношению к уставной деятельности, можно сделать вывод, что на нее нельзя расходовать пожертWowания. Такая праWowая позиция регулярно отражается в разъясняющих письмах Минфина России: к примеру, в Письме от 28.03.2016 N 03-03-06/3/17251.

Какие ещё есть ограничения?

Некоторыми видами приносящей доход деятельности могут заниматься только коммерческие организации — в каждом случае это прямо указано или следует из нормы закона, среди них:

• коммерческое представительство (статья 184 ГК РФ);
• доверительное управление имуществом (статья 1015 ГК РФ);
• частная охранная деятельность (статья 15 Закона РФ N 2487-1);
• участие в договоре простого товарищества о совместной деятельности, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности (статья 1041 ГК РФ).

Кроме этого, для осуществления некоторых видов деятельности требуется получение лицензии: например, для работы по сохранению объектов культурного наследия, по сбору, обработке, утилизации отходов I-V классов опасности, образовательной или медицинской деятельность. Реже — членство в саморегулируемых организациях: в частности, для аудиторской, строительной деятельности.

Поэтому перед началом осуществления приносящей доход деятельности важно проверить, какие требования установлены законодательством для конкретного вида работы. Также важно не забывать про порядок осуществления расчетов: обязанности использования кассового аппарата, выдачи чека — гражданину, подготовки договора, акта — для компании.

Источник: philanthropy.ru

ООО или НКО? Плюсы и минусы

Что предпочтительнее открыть: ООО или НКО? Проведем своего рода баттл между ООО и НКО. В России наряду с коммерческими компаниями существует огромное многообразие некоммерческих организаций. Не секрет, что в некоторых случаях НКО регистрировали для отмывания денег, ухода от налогов. А благотворительные фонды использовались как ширма для прикрытия сомнительных операций.

Но, по большей части, НКО используются по прямому предназначению — осуществление социально-значимой деятельности. В отличие от ООО, НКО не преследуют своей целью извлечение прибыли. А доходы НКО направлены на реализацию уставной деятельности.

ООО и НКО — организационно-праWowой баттл

Уже сразу при регистрации юридических лиц понятно, что НКО проигрывает и по времени, и по сложности. ООО можно зарегистрировать в течение 5 дней в налоговой инспекции, в то время как НКО регистрирует Минюст в течение месяца.

Важно! Подготовка документов для регистрации НКО — более сложная процедура, нежели в ООО.

Сложности начинаются уже с названия НКО, к которому предъявляются определенные законодательные требования и заканчиваются усложненной процедурой регистрации. Например, Устав НКО, к которому предъявляются различные требования в зависимости от формы НКО, проходит экспертизу в Минюсте. В связи с этим, контролирующие органы чаще отказывают в регистрации НКО, чем ООО.

От чего зависит выбор ООО или НКО? Прежде всего, от деятельности, которую планируют осуществлять учредители этих юридических лиц. НКО не ведут полномасштабную предпринимательскую деятельность, а получают доход от деятельности, которая так или иначе связана с целями создания НКО и указана в учредительных документах.

ООО вправе осуществлять любую коммерческую деятельность, не запрещенную законом. Поэтому если юридическое лицо планирует заниматься оптовой торговлей, то выбор падает на ООО.

В том случае если деятельность имеет социальную направленность и связана со спортом, культурой, здравоохранением, образованием и подразумевает получение грантов, субсидий, добровольных пожертWowаний, взносов, то выбор падает на НКО. А есть ли различия в использовании прибыли?

Полученную прибыль ООО может распределить среди своих учредителей, то есть выплатить дивиденды. В НКО не выплачиваются дивиденды своим учредителям. А полученную чистую прибыль НКО направляет на финансирование своей основной деятельности. Например, НКО в области спорта проводит дополнительные платные занятия.

На полученную выручку от таких занятий НКО приобретает спортивный инвентарь, который используется в спортивных бесплатных занятиях для детей. Но НКО может получать дивиденды от участия в других организациях, а также размещать полученную выручку на депозитных счетах в банках. Полученные дивиденды, проценты учитываются во внереализационных доходах НКО.

ООО и НКО — бухгалтерский и налоговый баттл

ООО и НКО не освобождены от ведения бухгалтерского учета. При определенных обстоятельствах и коммерческие, и некоммерческие организации могут вести учет упрощенным способом. Однако для НКО таких случаев гораздо меньше. Все дело в том, что НКО подлежат обязательному аудиту не только, исходя из показателей выручки и валюты баланса, но и исходя из форм создания.

Так, обязательный аудит должны проводить все фонды, государственные корпорации и компании. А это значит, что бухгалтерский учет таких НКО ведется по полной программе. Не могут вести учет по упрощенной форме и такие НКО, как ЖК и ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые НКО, нотариальные, адвокатские палаты, коллегии и бюро, НКО-иностранные агенты.

Запрет на упрощенный учет содержится в самом Законе «О бухгалтерском учете». Это означает, что такие НКО должны вести учет по всем стандартам бухучета. В отличие от ООО, НКО сдают специальную отчетность в Минюст. И, как показывает практика, заполнение некоторых форм отчетности представляет собой сложный квест. А как обстоят дела с налогами?

Как ООО, так и НКО могут применять общую или упрощенную систему налогообложения. Специфика работы НКО заключается в получении целевых денег, с которых не платится налог (ст. 251 НК РФ). Но для того, чтобы не платить налоги с целевых поступлений, НКО должен вестись раздельный учет.

В том случае если у НКО никаких доходов не было, то налог на прибыль или единый налог при УСН не платится совсем. В отношении НДС — НКО могут полностью его не платить, если за 3 предыдущих месяца выручка от реализации составила менее 2 млн. рублей (ст. 145 НК РФ). А целевые финансирования не включаются в расчет выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Но даже в том случае если НКО не используют право на освобождение от НДС, находясь на ОСН, то по ряду операций НДС не платится. Например, НДС не платят образовательные НКО в части услуг в сфере образования, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии.

Исключение составляют консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). Услуги, оказываемые НКО, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, не облагаются НДС. Льгота действует и для религиозных НКО — при продаже религиозных предметов, а также религиозной литературы.

Для НКО действуют и льготы в отношении земельного, транспортного налогов. Поэтому налоговая нагрузка у НКО ниже, чем у ООО.

Что же предпочтительнее?

В одном случае целесообразно создавать ООО, а в другом — НКО. Все зависит от целей и задач, которые возлагаются на юридическое лицо.

Как мы уже отмечали, задача НКО заключается не в зарабатывании прибыли, а в оказании услуг социального характера.

Некоторые НКО существуют только на деньги благотворителей. Деятельность НКО строго регламентирована Уставом или другими учредительными документами. Понятно, что такие НКО практически не платят налогов.

Если же цель компании — коммерческая деятельность, то ни о каком НКО речи идти не может. В этом случае создается ООО.

• некоммерческие организации
• ООО
• госрегистрация
• бухгалтерский учет
• налоговый учет
• деловая цель

Источник: www.klerk.ru

Бухгалтерский учёт и налогообложение некоммерческих организаций в 2022 г

Некоммерческие организации уже привыкли к сдаче бухгалтерской отчётности, но не все руководители делают всё правильно. Более того, многие бухгалтеры не имеют представления о том, что и куда писать, на какие счета, что за проводки используют. В 2022 году в законодательстве произошли некоторые изменения, ещё более усложнившие задачу. Поговорим подробнее.

Принцип работы НКО

Некоммерческие организации работают на основе ст. 2 ФЗ РФ № 7-ФЗ от 12.01.1996. Некоммерческие организации создаются для работы в сферах, связанных с благотворительностью, социумом, культурой, а также:

• научными областями;
• спортом;
• духовным развитием личности (не связана с получением материальной выгоды).

Некоторые НКО оказывают юридическую и праWowую поддержку физическим и юридическим лицам. Несмотря на то что такие организации создаются для выполнения работы, не связанной с получением материальной выгоды, им также разрешено заниматься предпринимательством. При этом распределять полученную прибыль между участниками организации нельзя, что и в 2022 году осталось неизменным (п.

7 ст. 2 ФЗ РФ № 7-ФЗ). Все вырученные средства направляются на заявленные в уставе цели и возникшие в процессе их достижения расходы.

Специфика ведения бухучёта в НКО в 2022 году напрямую зависит от того, занимается ли фирма предпринимательством или не получает никакой выгоды.

Бухгалтерский учёт в НКО, не ведущих предпринимательскую деятельность в 2022

Бухгалтер некоммерческой организации зачисляет поступления в кредит по счёту 86 и в дебет по счёту 86. Счёт 90 НКО такого вида не применяют, а счётом 91 пользуются только в связи с выполнением операций, сопровождающихся продажей актиWow (см. абз. 2 п. 1 ПБУ 9/99 и абз. 2 п. 1 ПБУ 10/99).

В 2022 году налоговый учёт некоммерческих организаций по основным средствам регламентируется ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утверждённым Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. При этом признаётся утратившим силу ПБУ 6/01 «Учёт основных средств». Сейчас бухгалтеры пользуются:

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

По ОС НКО до начала 2022 года не начислялась амортизация (п. 17 ПБУ 6/01). Износ ОС фиксировался на забалансовых счетах при помощи проводок:

• амортизация начислена – 010;
• амортизация (учтённая) списана – 010.

В 2022 году в ФСБУ 6/2020 «Основные средства» оговорка убрана, что позволяет говорить о приравнивании НКО к другим организациям, обязанным начислять амортизацию. При этом используются стандартные проводки: дебет 26 (20, 25…), кредит 02 – амортизация начислена.

Важно! Применяемые в 2022 году счета должны быть учтены в учётной политике НКО (внутреннем законе, регулирующем все финансовые процедуры, содержащем описание особенностей деятельности НКО, применяемых общих и особенных требований, наличие которых определяется праWowым положением и отраслевой спецификой работы организации и т. д.).

С 2022 года также используется новый федеральный стандарт 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте».

В остальном же ничего не поменялось, можно использовать прежние проводки, но с поправкой на принятые коррективы.

Бухгалтерский учёт в НКО, занимающихся предпринимательством в 2022 г

Ведение учёта в НКО, работающих с целью получения материальной выгоды, считается непростой задачей, поскольку бухгалтеру необходимо сосредоточить внимание на:

• распределении доходов и расходов между деятельностью, связанной с благотворительностью, социальной работой и предпринимательством;
• отслеживании формулировок назначения получаемых и направляемых финансовых потоков в договорах и документах, являющихся первичными.

Пример неправильного определения назначения средств в учётной политике выглядит следующим образом.

Бухгалтеру необходимо принять деньги, поступившие в качестве вознаграждения за проведение мероприятия. Они могут быть записаны двумя способами – правильным и неправильным. Неправильно писать следующее: «Плата за проведение развлекательного мероприятия». Правильно: «Целевой взнос на организацию и проведение развлекательного мероприятия».

В первом случае налоговая служба требует НДС, а вот целевые взносы в НКО налогами не облагаются, поэтому никаких дополнительных расходов организация не понесёт. Отметка по НДС является обязательной.

Бухгалтеру необходимо максимально сосредоточиться на выборе формулировок: нельзя допускать использования в официальных документах размытых, неточных определений. Пример неточности – назначение «Покупка одноразовой посуды». Точная формулировка должна звучать так: «Приобретение одноразовой посуды для проведения благотворительного мероприятия на природе с участием детей». Если речь идёт о приобретении канцтоваров, то вместо простого «Покупка канцтоваров» пишут «Приобретение канцтоваров для административного отдела». Точное указание целевых трат помогает бухгалтеру не запутаться во время налогового учёта расходов и доходов, быстрее определить, какой счёт будет правильным для направления на него денег.

Кроме того, бухгалтер обязан проверить, обоснованы ли понесённые затраты. Для этого необходимо проверить, есть ли:

• приказы на распределение финансов;
• письма и распоряжения участников НКО;
• обращения со стороны граждан и организаций за средствами в виде помощи от некоммерческой организации;
• иные документы.

Чтобы раздельно вести налоговый учёт, составляют два разных субсчёта. Для основной общественной деятельности 20-1 и 26-1, для предпринимательской деятельности ‒ 20-2 и 26-2.

В 2022 году финансовые результаты фиксируются следующим образом:

• основная общественная работа – счёт 86;
• предпринимательство – счёт 90, убыток и прибыль списываются каждый год на счёт 86;
• продажа актиWow и выполнение прочих операций – счёт 91, в конце года этот счёт закрывается на счёт 86.

В конце года НКО обязательно сдаёт две формы (касается и тех организаций, что коммерческую деятельность не ведут) – это бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств. Если организация ведёт предпринимательскую деятельность, то, как и прежде, она отчитывается о финансовых результатах.

Важно! НКО по-прежнему не нужно заявлять о том, куда и как осуществлялось движение денежных средств в 2022 году. Исключением являются организации, работающие в узкоспециализированной сфере, чья деятельность регламентируется отдельными законами.

Изменения в налогообложении НКО в 2022 г

В январе 2022 году в части налогообложения некоммерческих организаций произошли некоторые изменения. Так, с 1 января 2022 года при определении налогов на прибыль учитываются расходы на стоимость имущества (в том числе и деньги), которое безвозмездно передали НКО при условии, что организация включена в специальный реестр социально ориентированных предприятий (Постановление Правительства РФ от 30.07.2021 № 1290). Кроме того:

• применяется новый порядок учёта количества социально ориентированных организаций (в реестр такую организацию всё ещё вносит Минэкономразвития после прохождения целого ряда процедур);
• в реестр социально ориентированных организаций не могут включать учреждения, основанные госорганом власти или местного управления;
• организация, не соответствующая требованиям Минэкономразвития, может быть записана в реестре с позволения органа госвласти субъекта, но не более чем на три года;
• утверждён перечень сведений, которые должны быть занесены в реестр;
• установлены сроки, определён порядок внесения изменений в реестр;
• реестр размещают в открытом доступе (его можно найти на сайте Минэкономразвития);
• для подтверждения достоверности информации в реестре пользуют УКЭП;
• пересмотрены ситуации, при которых НКО может быть удалена из реестра.

Порядок ведения реестра некоммерческих организаций, применявшийся ранее, в том числе и тот, что был введён для пострадавших от коронавируса, больше не действует.

Упрощённое налогообложение НКО в 2022 г

Некоммерческие организации могут перейти на упрощённое ведение налогов. УСН можно выбрать в момент подачи заявления в налоговую о регистрации НКО или же изменить принятую систему налогообложения уже в ходе осуществления хозяйственной деятельности. Ограничения для УСН, действующие в 2022 году:

• количество сотрудников (участников НКО) – не более 100 человек;
• доход за ближайшие 9 месяцев – до 45 млн рублей;
• остаточная цена фондов – до 100 млн рублей;
• нет филиалов;
• НКО не производит продукцию, считающуюся подакцизной.

В конце года НКО сдаёт единую упрощённую декларацию. Организация не платит налоги на прибыль, имущество, НДС, для неё рассчитывают единый налог. Если налогообложение ведётся по доходам, величина его составляет 6 %, при «Доходы минус расходы» забирают 15 % от разницы, а если её нет, то 1 %.

Деньги (доходы), использованные на прописанные в уставе цели, налогами не облагаются. Пример таких доходов:

• грант;
• членский взнос;
• пожертWowание;
• субсидия на целевые нужды.

НКО, работающие по УСН, распределяют доходы и растраты целевых сумм отдельно.

Важно! УСН для некоммерческих организаций обладает массой преимуществ и в 2022 году их не утратил. Так, руководитель НКО всё ещё выступает в роли главного бухгалтера. По этой схеме выгодно работать организациям, продающим товары, работающим за плату и владеющим облагаемым налогом имуществом.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций на ОСНО

Каждый год НКО придётся формировать декларацию по НДС. При этом седьмой пункт декларации заполняется, если организация занимается деятельностью, не облагаемой НДС, ею выполняются операции, не облагающиеся НДС, а также:

• результаты деятельности проявляются вне пределов территории РФ;
• производится или поставляется продукт, на создание или доставку которого уходит более полугода.

При обычной системе налогообложения совершаемые НКО операции достаточно обширны. Пример налогообложения при ОСНО выглядит так.

НКО занимается защитой редких животных. Это основной вид деятельности. Но при этом организацией был получен доход за оказанные ею образовательные услуги, что не является основным видом деятельности. Деньги были потрачены на приобретение сыворотки для вакцинации дикой кошки. Новички в области налогового учёта постараются сразу же вычесть из оставшейся суммы налоги.

Но в реальности налогами средства, полученные не от основного вида деятельности, не облагаются, поскольку важным представляется именно способ их расходования. В данной ситуации он является целевым, соответствует уставу, способствует достижению закреплённых в нем целей. Это правило и в 2022 году осталось неизменным.

Какие ошибки может совершить бухгалтер НКО в 2022 г

Существует ряд ошибок, считающихся в бухгалтерской среде типичными. Их совершают почти все бухгалтеры, неважно при этом, работает НКО по упрощённой схеме налогообложения, ведёт предпринимательскую деятельность или же существует исключительно на благотворительных началах. Распространены следующие виды ошибок.

1. Некоммерческая организация безвозмездно передаёт подакцизный товар, но не платит НДС. Это является нарушением ФЗ РФ № 135-ФЗ от 11.081995. Этот федеральный закон применяется, если НКО передаёт товары или выполняет работы на благотворительной основе. Кажется, всё подходит, но подакцизных товаров закон не касается. Они облагаются налогом по общим правилам.
2. Физические лица, не являющиеся сотрудниками НКО, получили пожертWowания, с которых не отчислили НДФЛ. В налоговом кодексе (ст. 217) указывается на то, что такие выплаты не облагаются налогами. Но при этом также отмечается, что источником выплат должно быть государство, а никак не НКО. В ряде случаев налогом могут не облагаться деньги, направленные в качестве помощи семье сотрудника, в том числе единовременная помощь (до 2 000 рублей) и подарки (до 2 000 рублей). Налоги рассматриваемой категории не платят организации, включённые в официальные перечни, разработанные Правительством РФ. Но все остальные организации НДФЛ отчислить обязаны.
3. НКО не задумывается о правильном бухучёте, у бухгалтера нет отчёта за квартал, полугодие и девять месяцев, при этом организация не работает по упрощёнке. Это также является ошибкой. В упрощённом составе разрешается отчитываться только бюджетным и общественным организациям при условии, что они не занимаются деятельностью, приносящей материальную выгоду, не реализуют товары и услуги.

Эти ошибки считаются самыми распространёнными, помимо элементарной путаницы с проводками и счетами.

Ответы на распространённые вопросы

В 2022 году в части распространённых вопросов, требующих ответов, всё осталось по-прежнему. Часто у НКО нет средств для найма опытного бухгалтера, и эту роль выполняет руководитель. Кроме того, регулярные изменения в законодательстве не уменьшают, а лишь увеличивают поток вопросов. Вот только некоторые из них.

1. В каких случаях НКО оплачивает НДС в 2022 году? Отвечая на этот вопрос, специалисты привлекают внимание к операциям, которыми занимается организация. Если НКО работает с товарами, облагаемыми налогом, то НДС оплачивается независимо от целевого назначения полученного дохода.
2. Может ли НКО принимать НДС к вычету по товарам, приобретённым для осуществления коммерческой деятельности? Да, может, но при наличии облагаемых и не облагаемых налогами операций ведётся раздельный налоговый учёт. Отказ от двух разных учётов является нарушением, руководителя могут привлечь к ответственности за целенаправленное занижение налога.
3. Может ли НКО удерживать НДФЛ со средств, направленных в качестве помощи вдовам военных? Да, НДФЛ удерживается, поскольку вдовы не являются сотрудниками организации. Если в качестве помощи выдавались товары, с которых невозможно удержать налог, то налоговая служба извещается об этом в течение месяца после акции.
4. Облагается ли налогом на прибыль продажа ранее полученных в дар ценных вещей? Если ценности получены не на целевые нужды, то с них также берётся налог на прибыль при продаже. Стоимость имущества в расходы на уменьшение налоговой базы при этом не включается.
5. Каков лимит расчётов между НКО, если речь идёт о наличных средствах? По одному договору лимит в 2022 году составляет 100 тысяч рублей. При этом лимит для расчётов с физлицами не установлен.

Бухгалтерский учёт и налогообложение в организации должен вестись раздельно по разными видам деятельности – целевой и коммерческой. Подобное поможет избежать проблем с налоговой в 2022 году.

Где в 2022 г. обучиться правильному ведению учёта и узнать об изменениях в сфере налогообложения

Если вы работаете в некоммерческой организации или являетесь её руководителем, предлагаем вам 17 февраля 2022 года посетить семинар «НКО в 2022 году: сдаём годовой отчёт, анализируем изменения законодательства, разбираем горячие вопросы с экспертом»

В рамках которого будут рассмотрены такие темы, как:

• бухгалтерский отчёт в НКО;
• бухгалтерская отчётность за 2022 году;
• письма Минфина по НКО, практика арбитражных споров;
• налогообложение НКО.

Участники семинара смогут задать все интересующие их вопросы ведущему эксперту по бюджетному учёту и НКО Баханьковой Екатерине Рудольфовне. Екатерина Рудольфовна является действующим членом экспертного совета при ИПБР, преподавателем и научным сотрудником Центра современных образовательных технологий Института повышения квалификации Российской академии госслужбы. Кроме того, Екатерина Рудольфовна также работает аудитором, является директором департамента учёта и налогообложения НКО.

Также можно получить 30 академических часов обучения и пройти семинар по программе 1С:Бухгалтерия.

Бухгалтерскую отчётность в 2022 году НКО сдаёт по иной схеме, так как появились изменения. НКО могут сдавать отчётность по УСН или привычным образом. Изменились правила внесения организаций в реестр, правила предоставления отчётности, обновились бланки.

Источник: www.4dk.ru