ЕНВД устанавливается в каждом субъекте, муниципальном образовании местным законом и распространяется только на некоторые виды деятельности.
Если Вы ведете деятельность, которая подпадает под ЕНВД, то Вы обязаны применять ЕНВД (права выбора иной системы налогообложения нет)
Плательщики ЕНВД
Индивидуальные предприниматели (ИП)
При ЕНВД нет налогов
· НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и территории ее юрисдикции
· налог на прибыль организаций
· налог на имущество организаций
· НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и территории ее юрисдикции
· налог на имущество физических лиц
Раздельный учет при ЕНВД
Если компания ведет несколько разных видов деятельности (с разной налоговой базой), то следует вести раздельный учет по каждому виду деятельности
Налоговая база ЕНВД
Объект налогообложения ЕНВД — это вмененный доход.
Налоговая база – это сумма вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность за налоговый период х физический показатель по конкретному виду деятельности.
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
К1 — коэффициент-дефлятор, который рассчитывается как произведение коэффициента предшествующего периода и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ, в предшествующем календарном году. К1 пересчитывается ежегодно.
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность показателей ведения коммерческой деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговый период по ЕНВД
Ставка единого налога на вмененный доход
15% от налоговой базы (вмененный доход)
Уплата ЕНВД
Уплачивается ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
При расчете суммы налога, его можно уменьшить (не более 50% от рассчитанного ЕНВД) на:
· страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС
· страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Отчетность по ЕНВД
Вид отчета: налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход
Место представления: районный налоговый орган (по месту ведения деятельности)
Если у Вас несколько точек в городе, подпадающих под ЕНВД, то отчетность следует сдавать во все ИФНС по каждому месту ведения деятельности.
Срок представления: до 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом
Преимущества ЕНВД по сравнению с иными системами налогообложения:
1. Самый легкий способ расчета налога (базовая доходность фиксирована и неизменна в течение года); налогоплательщик практически защищен от ошибок при расчете;
2. При ЕНВД не нужно применять ККМ.
1. Нет возможности выбора другой системы налогообложения;
2. Отчетность сдается не по месту регистрации компании, а по каждому месту, где ведется деятельность;
3. Обязанность формирования бухгалтерской отчетности, сдачи баланса, отчета о прибылях и убытках и т. д. (при УСН такой обязанности нет);
4. Налог не зависит от дохода. Вне зависимости получил ты доход или нет, обязанность заплатить фиксированную сумму ЕНВД имеется;
5. Нет НДС – в некоторых ситуациях контрагенты желают приобретать товар, услуги у компаний, работающих с НДС, чтобы была возможность возместить налог из бюджета.
Для осуществления расчета единого налога на вмененный доход важно знать основные составляющие расчетной формулы, такие как: физические показатели деятельности, подпадающей под ЕНВД, и базовая доходность данного конкретного вида деятельности в месяц.
Данные элементы расчетной формулы устанавливаются официально на федеральном уровне (закреплены в Налоговом кодексе РФ).
Виды деятельности, облагаемые ЕНВД
Физические показатели
по видам деятельности
Базовая доходность по видам деятельности
в месяц
Услуги
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
Автотранспортные услуги по перевозке грузов (до 20 транспортных средств)
Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров (до 20 транспортных средств)
Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров
Розничная торговля
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью до 150 кв. метров
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. метров
Площадь торгового места (в квадратных метрах)
Развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Общепит
Услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей площадью до 150 кв. метров
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
Услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя)
Реклама
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения
Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения
Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло
Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)
Размещение рекламы на транспортных средствах
Количество транспортных средств, на которых размещена реклама
Наем, аренда
Услуги организаций и ИП по временному размещению и проживанию (при общей площади спальных помещений не более 500 кв. метров )
Площадь спального помещения (в квадратных метрах)
Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. метров
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. метров
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
Услуги по передаче во временное владение и или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, если площадь участка не превышает 10 кв. метров
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
Услуги по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв. метров
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)
Важная информация для всех субъектов коммерческой деятельности, работающих на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:
Приказом Минэкономразвития РФ от 1 ноября 2011 г. N 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» установлен коэффициент — дефлятор К1 на 2012 г. в целях расчета ЕНВД в размере 1,4942 .
Напоминаем, что коэффициент К1 является обязательной составляющей формулы для расчета единого налога на вмененный доход. Он ежегодно пересчитывается исходя из уровня потребительских цен на товары, работы, услуги в России.
Источник: puti-uspeha.ru
Единый налог на вмененный доход
10. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут.
R Организации и физические лица
11. Налоговой санкцией является.
12. Размер штрафа за нарушение срока постановки на учет зависит от.
R Периода нарушения
13. Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере.
R 5% суммы налога по этой декларации с учетом ограничений
14. Штраф за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения в течение одного налогового периода составляет.
15. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате значения налоговой базы влечет начисление штрафа в размере.
R 20% от неуплаченной суммы налога
16. Грубым нарушением правил учета доходов и расходов не считается.
R Отсутствие регистров налогового учета
Налоговый контроль
17. Налоговый контроль проводится.
R Должностными лицами налоговых органов
18. Налоговые проверки бывают.
19. Налоговой проверкой может быть охвачены только.
R Три календарных предшествующих года
20. Камеральная налоговая проверка проводится.
R Без решения руководителя налогового органа
21. Выездная налоговая проверка проводится.
R По решению руководителя налогового органа
22. Камеральная проверка проводится по месту нахождения.
R Налогового органа
23. Акт налоговой проверки руководитель проверяемой организации.
R Может не подписывать с соответствующей записью в акте
24. Руководитель налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки выносит решение о.
R Привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности
25. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации подается в.
R Арбитражный суд
26. Выездная проверка может продолжатся.
R Не более двух месяцев
Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
27. Налоговым кодексом установлены виды налогов.
R Федеральные, региональные и местные
28. Налогоплательщиками признаются.
R Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги
29. Налогоплательщики не имеют право.
R Требовать встречные проверки у покупателей
30. Обязанностью налогоплательщика не является.
R Доказательство отсутствия нарушения налогового законодательства
31. Предоставление налоговых льгот регламентируется.
R Налоговым кодексом РФ
32. Косвенным налогом является.
R Налог на добавленную стоимость
33. Налоговый агент начисляет.
R Налог на доходы физических лиц
34. Прямым налогом является.
R Налог с имущества, преходящего в порядке наследования или дарения
35. К косвенному налогу можно отнести.
36. Принципом налогообложения, сформулированным А.Смитом, не является.
R Целевое расходование средств
37. Величина налога на единицу измерения налоговой базы представляет собой.
R Налоговую ставку
38. Налоговыми резидентами являются.
R Физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году
39. Налоговым кодексом РФ установлены следующие обязательные элементы налогообложения.
R Объект налогообложения
40. С позиций экономического содержания налогов, налог-это.
R Индивидуально безвозмездный платёж
41. Прогрессивный метод налогообложения означает.
R Для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога
42. Все неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу.
43. Адвалорной налоговой ставкой называется.
R Ставка, выраженная в процентах
44. Организация (физическое) лицо, на которую в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет, признается.
45. Налоги вводятся для достижения следующих целей.
R Покрытие государственных расходов
46. Для налогообложения характерны следующие признаки.
47. Налоговый кодекс определяет налог, как.
R Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
48. Отличительной чертой сбора от налога является.
R Предоставление плательщику определенных прав
49. В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения признается.
R Имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
Акцизы
50. Стоимость акцизных марок и специальных региональных марок.
R подлежит вычету
51. Налоговы период составляет.
52. При реализации подакцизных товаров оптом в счете-фактуре, предъявляемой покупателю, акциз.
R выделяется отдельно
53. Начисленный акциз по легковым автомобилям относится в бухгалтерском учете на.
R оборот по реализации
54. Плательщиками акцизов являются.
R индивидуальные предприниматели
55. Подакцизными товарами являются.
56. Подакцизными являются следующие товары.
R спирт этиловый
57. Подакцизными являются следующие товары.
R моторное масло
58. Из перечисленных ниже плательщиков акцизов являются.
R г-н Иванов, зарегистрированный как ПБОЮЛ, реализует сигареты
R пивной завод производит и реализует пиво
59. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции.
R передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации
60. Объектом налогообложения акцизами признаются операции.
R оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли
61. Спиртосодержащее лекарственное средство, изготовленное фармацевтической фабрикой, не будет относиться к подакцизным товарам при одновременном выполнении следующих условий.
R преперат соответствует фармакопейным статьям
62. Верным в отношении акцизов является утверждение.
R по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки
63. Верным в отношении налоговых вычетов по акцизам является утверждение о том, что.
R налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье
R одним из условий применения налогового вычета является списание подакцизного сырья в производство в отчетном периоде
64. По алкогольной продукции акциз уплачивается.
R по месту реализации
65. Подакцизными товарами являются.
R легковые автомобили
66. Налоговое обязательство по подакцизным товарам возникает.
R в зависимости от вида подакцизного товара
67. Акциз является в соотвествии с НК РФ.
R федеральным налогом
68. Для начисления акциза действуют.
R твердые и комбинированные ставки в зависимости от вида подакцизного товара
69. Акциз направляется.
R в соответствующие уровни бюджета в зависимости от вида подакцизного товара
70. Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, уплачиваются.
71. Налоговая база измеряется в натуральном выражении по товарам, для которых действует.
R твердая и комбинированная
72. Применение нулевых ставок акцизов.
R не освобождает от представления в налоговый орган налоговой декларации
73. Акцизом не облагаются следующие операции на территории акцизного склада.
R операции, связанные с предпродажной подготовкой товара
74. В бюджет уплачиваются.
R разница между акцизом начисленным и вычетом по акцизу
75. Налоговый пост, деятельность которого связа с операциями по нефтепродуктам, создается.
R на территории налогоплательщика
76. Оюязанность начислить акциз по нефтепродуктам возникает.
R в момент получения нефтепродуктов
Единый налог на вмененный доход
95. Базовая доходность устанавливается.
R федеральными законодателями
96. Определяющим фактором для применения ЕНВД является.
R вид деятельности
97. Ставка ЕНВД составляет.
98. Значение коэффициента К2 определяются.
R законом органа местного самоуправления в пределах, установленным федеральным законом
99 Уплате подлежит.
R начисленный налог, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов пенсионному страхованию и пособий по временной нетрудоспособности
100. Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты.
101. Под действие закона о ЕНВД попадает.
R розничная торговля
102. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, попадающих под ЕНВД, налогоплательщик.
R применяет ЕНВД по каждому виду деятельности, осуществляя раздельный учет необходимых показателей
103. Налогоплательщик, применяющий ЕНВД.
R обязан применять контрольно — кассовую технику
104. Распределение ЕНВД по бюджетам и внебюджетным фондам осуществляет.
105. Сумма ЕНВД.
R не зависит от выручки организации
106. Субъекты Российской Федерации при введении на своей территории ЕНВД имеют право устанавливать.
R перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в пределах перечня, установленного НК РФ)
107. Налоговым периодом по ЕНВД признается.
108. Законами субъектов РФ определяются значения.
R корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей предпринимательской деятельности (К2)
109. Пределы, в которых могут быть установлены значения корректирующего коэффициента К2, составляют.
110. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее.
R 25 числа первого месяца следующего налогового периода
111. Использование системы налогообложения предпринимательской деятельности ЕНВД в розничной торговле (через магазины и павильоны).
R ограничивается площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли в пределах не более 150 кв. м.
112. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не освобождаются от уплаты.
R страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение
113. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
R на величину указанных платежей в пределах 50% суммы ЕНВД
114. В 2006 году деятельность по оказанию бытовых услуг в городе Кемерово.
R не попадает под действие закона о ЕНВД
115. При осуществлении деятельности, связанной с розничной торговлей, для расчета к-та, применяются следующие под к-ты.
R корректирующий место деятельности внутри населенного пункта
R корректирующий ассортмент продаваемых товаров
116. Деятельность по оказанию бытовых услуг в Кемеровской области под действие закона о ЕНВД.
117. Кафе с общей площадью зала обслуживания посетителей 200 квадратных метров под действие закона о ЕНВД.
118. при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является.
R площадь стоянки в квадратных метрах
119. при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, физическим показателем для расчета вмененного дохода является.
R торговое место
120. Организация, попадающая под действие закона о ЕНВД, оказывает автотранспортные услуги. Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров 10. К1, К2 принять равными 1. ЕНВД, начисленный за квартал, составляет.
121. Начисленная сумма ЕНВД составляет 30000 рублей. По результатам деятельности предпринимателем получены убытки в размере 5000 рублей. ЕНВД, подлежащий уплате, составит.
122. сумма начисленного ЕНВД на сумму полученного убытка.
R не может быть уменьшена
123. Измеенение суммы ЕНВД, из за изменения величин корректирующих коэффициентов.
R возможно только с начала следующих налоговых периодов
Источник: megaobuchalka.ru
Виды предпринимательской деятельности, попадающие под ЕНВД, и субъекты налогообложения
Для существенного упрощения порядка и условия налогообложения организации и предприниматели могут выбрать схему ЕНВД. Такой выбор позволит заменить обязательства по оплате налога на прибыль, НДС и налога на имущество единым платежом по определенным в законодательстве видам деятельности.
Кто может быть субъектом такого налогообложения
Выбор схемы налогообложения осуществляется на стадии регистрации в ИФНС компании или предпринимателя, а также в процессе осуществления ими текущей деятельности. Для этого в налоговый орган подается соответствующее заявление, которое подлежит проверке на предмет соответствия условиям режима ЕНВД.
Возможность перехода на ЕНВД для действующих налогоплательщиков доступна с началом следующего календарного года. Субъектом применения упрощенной схемы налогообложения ЕНВД может выступать любое юридическое лицо или предприниматель, отвечающие следующим базовым требованиям:
- среднесписочное количество наемных сотрудников за предыдущий календарный год не должно превышать 100 человек;
- суммарная доля иных компаний в уставном капитале налогоплательщика не должна превышать 25%;
- налогоплательщик имеет право перейти на упрощенный режим ЕНВД только по отдельным видам деятельности, прямо указанном в законе;
- ИП не может переходить на схему ЕНВД, если осуществляет деятельность на основании патента по УСН;
- налогоплательщик не должен одновременно находиться под правовым режимом ЕСХН;
- общая площадь помещений, используемых для вмененных видов деятельности. не должна превышать 150 кв.м.;
- количество автомобилей, используемых для вмененных видов деятельности, не должно превышать 20 единиц;
- режим для данных вмененных видов деятельности должен быть подтвержден муниципальным образованием
Если юридическое лицо или предприниматель подпадают под законодательное определение «крупнейшего», у них будет отсутствовать возможность перехода на ЕНВД. Подтверждение указанных условий происходит в процессе проверки заявления о переходе на режим ЕНВД, а также при ежегодном предоставлении текущей отчетности налогоплательщика.
Если будет выявлен факт несоответствия данным требованиям, налоговый орган в принудительном порядке переведет плательщика на иные варианты налоговых режимов (ОСНО или УСН).
Субъекты ЕНВД — тема следующего видео:
Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД
Условия перехода на упрощенную схему вмененного налога допускается только в отношении конкретных видов предпринимательской деятельности. Если эти виды присутствуют у компании или предпринимателя, заявление о переходе на ЕНВД будет удовлетворено при соблюдении указанных выше условий.
Список вмененных видов деятельности для расчета и уплаты ЕНВД регламентированы на законодательном уровне в Налоговом кодексе РФ. В отношении каждого вида законодатель устанавливает параметры базовой доходности, на которых будет основан расчет итоговых сумм платежей.
Этот видеорлик расскажет, какие виды деятельности подходят под ЕНВД:
Физические лица
Полный перечень видов деятельности, которые подпадают под действие налогового режима ЕНВД, регламентирован статьей 346.26 НК РФ. В их состав для индивидуальных предпринимателей входят:
- торговля розничного характера;
- услуги общепита, за исключением работы в медицинских и образовательных учреждениях;
- бытовые услуги населению;
- услуги по ветеринарии;
- услуги по автосервису и иные аналогичные услуги (ремонт, техобслуживание и мойка транспортных средств);
- перевозка пассажиров и отдельных видов грузов путем использования транспортных средств;
- временное размещение и проживание граждан;
- услуги парковок и иных стояночных мест;
- услуги по передаче во временное пользование и владение торговых помещений.
Для каждого из указанных видов деятельности указан вмененный размер доходности, который подлежит пропорциональному увеличению по количеству сотрудников, площади оказания услуг или количеству транспортных средств при перевозках. Под каждый вид деятельности установлено множество различных подгрупп. На уровне местных властей указанные перечни могут изменяться путем сокращения состава видов деятельности, доступных для применения под режимом ЕНВД.
Вмененные направления деятельности. не указанные в законодательном перечне, не могут использоваться для специального режима ЕНВД. По ним налогообложение будет осуществляться по общим правилам – налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Юридические лица
Для юридических лиц выбор возможных вмененных видов деятельности осуществляется из аналогичного перечня, при этом необходимо учитывать следующие особенности:
- если у предприятия, переходящего на ЕНВД, используются иные виды деятельности, оно обязано вести раздельный налоговый учет, в том числе при расчете и уплате зарплаты сотрудникам и страховых взносов;
- при уменьшении размера налогового обязательства ЕНВД за счет суммы уплаченных взносов могут использоваться только данные по вмененных видам деятельности.
Так как при расчете регулярных платежей по ЕНВД используются дополнительные повышающие и понижающие коэффициенты (К1, К2), их значения могут существенно различаться для юридических лиц или предпринимателей. Значения таких коэффициентов устанавливаются местными властными органами, имеющими возможность оперативно реагировать на условия предпринимательской деятельности на территории конкретного муниципального образования.
Несколько отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД, рассмотрены в видео ниже:
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.
Источник: uriston.com