Кто сдает декларацию о доходах

За 2022 год действует обновленная форма декларации по НДФЛ. По сравнению с прошлым годом изменения незначительные, но на старом бланке отчет не примут. Как и раньше, декларация заполняется по всем доходам и расходам ИП: и предпринимательским, и личным. Например, доходы от продажи квартиры и вычеты на лечение и обучение войдут в общий отчет. Как предпринимателям заполнить 3‑НДФЛ в разных ситуациях — читайте в статье.

Что вы узнаете

• Какие ИП сдают 3-НДФЛ
• Сроки сдачи
• Как заполнить и сдать отчет
• Состав декларации
• Где брать данные
• Популярные кейсы для ИП на ОСНО

Какие ИП сдают 3-НДФЛ

Сдать декларацию должны предприниматели, которые:

• применяют ОСНО. Отчитаться нужно, даже если в прошлом году деятельность не велась или получился убыток;
• потеряли право на ПСН или УСН. Самый частый случай — забыли оплатить патент в срок. Если не было запасной упрощенки, то ИП автоматом оказывается на ОСНО с начала того периода, на который был выдан патент;
• применяют ПСН или УСН, но получили доходы, не относящиеся к предпринимательской деятельности или не подпадающие под спецрежим. Например, ИП на ОСНО и с патентом на грузоперевозки сдает в аренду гараж: доходы от аренды не относятся к патентной деятельности, а значит, автоматом подпадают под ОСНО.

Сроки сдачи

Декларацию 3‑НДФЛ нужно сдать не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день. С учетом переноса отчитаться за 2022 год нужно не позднее 2 мая 2023.

В Казахстане истекает срок сдачи декларации о доходах

Особый срок сдачи 3‑НДФЛ действует при закрытии ИП: 5 дней с даты прекращения деятельности по ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Если опоздать с декларацией, грозит ответственность:

• штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки (но вся сумма штрафа не может превышать 30%). Максимум — 30% от суммы налога, минимум — 1 000 ₽;
• блокировка счетов по ст. 76 НК РФ: если просрочили декларацию более чем на 20 рабочих дней.

Как заполнить и сдать отчет

Куда сдавать: ИП сдают декларацию в налоговую по прописке независимо от того, где фактически живет и осуществляет деятельность предприниматель.

Как заполнить и сдать: возможные варианты собрали в таблице — выбирайте для себя наиболее подходящий.

Способы заполнения и сдачи 3-НДФЛ

• скачайте пустой бланк, например из «Консультант Плюс», и внесите в него свои данные;
• распечатайте в двух экземплярах (один в налоговую, второй себе) и подпишите

• почтой — ценным письмом с описью вложения;
• лично в ИФНС или МФЦ

• бесплатно.

• высокий риск ошибиться в расчетах или сдать по устаревшей форме. Если ошибетесь в форме, декларацию не примут;
• нужно тратить время на походы в ИФНС, МФЦ или отделение почты и стояние в очередях;
• сложно отследить, что отчет принят налоговой

• в программе для ведения учета.

• в программе для сдачи электронной отчетности (ЭО) (идеально подходит для нулевок).

• электронно через платную программу для сдачи электронной отчетности.

• онлайн‑доступ к программе и автоматическое обновление;
• автоматический расчет НДФЛ по данным учета;
• проверка отчета перед отправкой;
• мгновенная отправка в ИФНС без очередей.

• платно

Электронная отчетность в любые госорганы

С 2023 года работники госучреждений и квазигосударственного сектора должны сдавать декларацию

Состав декларации

Все ИП заполняют титульный лист, раздел 1, раздел 2. Если были доходы от бизнеса — еще приложение 3.

Стандартный состав декларации 3-НДФЛ

Код своей налоговой — узнать его можно здесь. Если случайно ошиблись и поставили код не своей налоговой, декларацию не примут.

Код страны — для граждан РФ это 643.

Код категории налогоплательщика — для ИП 720.

Дату рождения и сведения о документе, удостоверяющем личность, необязательно указывать, если указан ИНН

Налог к уплате/возврату

Заполняется на основании раздела 2.

П. 2 раздела 1 — НДФЛ по предпринимательской деятельности ИП.

П. 1 раздела 1 — НДФЛ по прочим операциям (например, по доходам от продажи личного имущества) или по прочей деятельности (например, налог к возврату, удержанный налоговым агентом по трудовой деятельности или ГПД).

Заполняется в разрезе ОКТМО и КБК необходимое количество листов раздела 1. По предпринимательской деятельности и при продаже имущества ОКТМО указывается по прописке ИП. По НДФЛ к возврату, который был удержан агентом, указывается ОКТМО налогового агента (из справки о доходах)

Расчет налоговой базы и суммы налога

Заполняется на основании приложения 3 и других приложений (если есть).

Заполняется в разрезе кодов видов доходов. Если кодов несколько — по каждому свой раздел 2. Для доходов от предпринимательской деятельности — код 07, для доходов от продажи имущества — код 18.

Строка 050 заполняется, только если код вида дохода — 03 (по операциям с ценными бумагами).

Строка 060 — налоговая база. По доходам от предпринимательской деятельности строка 060 равна сумме строк 061 (налоговая база до 5 млн ₽, облагаемая по ставке 13%) и 062 (налоговая база свыше 5 млн ₽, облагаемая по ставке 15%). По доходам от продажи имущества строка 060 равна строке 063

Доходы от предпринимательской деятельности, профессиональные вычеты, авансовые платежи по НДФЛ

Остальные листы включаются в декларацию при наличии данных для их заполнения.

Расширенный состав декларации 3‑НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ заполняется в рублях и копейках, но суммы налога показываются в целых рублях. Сумму налога менее 50 копеек отбрасывайте, а сумму налога 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Где брать данные

ИП на общей системе не должны вести бухучет, но должны в течение года заполнять книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (КУДиР). Сама книга и порядок учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ‑3‑04/430. По окончании года книгу нужно заверить в налоговой — так прописано в п. 8 порядка. Многие инспекции игнорируют это требование и не заверяют книгу по аналогии с книгой по УСН. Поэтому необходимость заверения книги уточняйте в своей налоговой.

В книге фиксируются все доходы и расходы ИП за год:

• доходы — на дату получения оплаты от покупателя на основании банковской выписки или по данным онлайн-кассы;
• расходы — при одновременном выполнении условий: оплачены + есть документы от поставщика. Аванс, перечисленный поставщику, нельзя принять в расходы.

Частые ошибки в учете доходов

• Указывают неполную сумму дохода. При оплатах по эквайрингу доход отражается на дату поступления денег на расчетный счет ИП от банка‑эквайера. Причем в полной сумме оплат от покупателей, без уменьшения на комиссию банка. Аналогично при продажах на маркетплейсах в доходах должна отражаться вся сумма оплат от покупателей, без уменьшения на комиссию МП. Удержанная комиссия отражается отдельно в расходах.
• Не учитывают внереализационные доходы. Например, в доходы нужно включить проценты, начисленные банком на остаток по счету, или проценты по депозиту.
• Включают в доходы пополнение счета личными средствами ИП. Все средства ИП, в том числе на расчетном счете, — его собственность, поэтому взнос на расчетный счет не является доходом.

Частые ошибки в учете расходов

• Включают расходы из ст. 270 НК РФ, которые нельзя принять. Например, пени и штрафы по налогам.
• Списывают расходы на товары без учета реализации. Стоимость товаров можно учесть в расходах только по мере их реализации. Купленные, но не проданные товары не принимаются в расходы.
• Списывают расходы на покупку основных средств (автомобиля, станка и другого имущества дороже 100 000 ₽) сразу при оплате. Это неправильно, потому что стоимость основных средств учитывается в расходах постепенно, по мере начисления амортизации.
• Учитывают в расходах и документально подтвержденные расходы, и профессиональный вычет в размере 20% от доходов. Так делать нельзя, нужно выбрать что‑то одно.
• Учитывают в расходах снятие собственных средств или перевод на личную карту.

Если расходы не подтверждены документами, ИП может уменьшить доходы на профессиональный вычет в размере 20% от суммы доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Вести учет при общей системе в Excel крайне сложно. Проще и безопаснее воспользоваться программой СБИС. Она рассчитает налог на основании занесенных документов, покажет ошибки и расшифрует, откуда что взялось. Кроме того, СБИС автоматически заполнит КУДиР.

Декларация 3-НДФЛ заполняется на основании раздела 6 КУДиР, который формируется по годовым итогам других разделов.

Соответствие КУДиР и декларации 3-НДФЛ

Таблица 6‑1 КУДиРПриложение 3 декларации 3‑НДФЛ

Строка «Итого доходов»	Строка 030
Строка «Материальные расходы»	Строка 041
Строка «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу»	Строка 042
Строка «Расходы на оплату труда»	Строка 043
Строка «Прочие расходы»	Строка 044
Строка «Итого расходов»	Строка 040

Автоматический расчет любых налогов ИП

Популярные кейсы для ИП на ОСНО

Кейс 1. Деятельность не вели, доходов не было

Даже если ИП не вел никакой деятельности в прошлом году, ему придется заполнить нулевую КУДиР и нулевую декларацию 3‑НДФЛ. Состав нулевой декларации: титульный лист, раздел 1, раздел 2.

Если доходов за год не было, а были расходы (например, уплатили фиксированные страховые взносы ИП), декларация все равно будет нулевой. Профессиональный вычет не может превышать сумму полученных доходов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Причем убыток не переносится на следующий год.

Кейс 2. Прибыль превысила 5 млн ₽ за год

В зависимости от суммы полученных доходов действуют разные ставки НДФЛ. Если сумма доходов, уменьшенная на расходы, не превышает 5 млн ₽ — 13%, если превышает — 15% с суммы превышения.

Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = 650 000 ₽ + (НБ − 5 млн ₽) × 15%,

где 650 000 ₽ — НДФЛ по ставке 13% с налоговой базы до 5 млн ₽; НБ — вся налоговая база за год.

Для определения лимита 5 млн ₽ учитывайте только доходы от предпринимательской деятельности. Не нужно включать другие доходы, с которых НДФЛ удерживали налоговые агенты (зарплата, вознаграждение по ГПД, дивиденды и так далее). Налоговая по итогам года сама сложит все доходы и пересчитает налог, если потребуется — пришлет уведомление о доплате НДФЛ.

Особенности заполнения 3‑НДФЛ

Кейс 3. Потеряли право на ПСН и автоматом перешли на ОСНО

Случается, что ИП теряют право на ПСН. Например, из‑за того, что начали деятельность, которая запрещена на патенте, или превысили численность сотрудников (15 человек). Если нет запасной УСН, ИП автоматом оказывается на ОСНО, причем с начала периода, с которого действовал патент. В этом случае уплаченные ранее патентные платежи можно зачесть в счет годового НДФЛ (п. 7 ст.

346.45 НК РФ).

Особенности заполнения 3‑НДФЛ

Кейс 4. Кроме доходов от бизнеса получили доходы от продажи личного имущества

В декларации не нужно отражать доходы и платить НДФЛ, если продаете личное имущество, которым владели больше минимального срока. Для недвижимости этот срок — 5 лет в общем случае (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), для автомобилей и другого имущества — 3 года (п. 17.1 ст.

217 НК РФ).

В остальных случаях придется отразить в декларации:

• доходы, равные сумме, полученной от покупателя по договору купли‑продажи;
• имущественный вычет. Это фактические расходы на покупку имущества или фиксированная сумма (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). По жилью фиксированная сумма вычета — 1 млн ₽, по другому имуществу — 250 000 ₽. Фиксированным вычетом выгодно пользоваться, когда покупали имущество за символическую цену или не сохранились документы о покупке.

Особенности заполнения 3-НДФЛ

Кейс 5. Получили доходы от бизнеса и другие доходы физлица, по которым есть право на налоговые вычеты

ИП на ОСНО имеет право получить стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные вычеты на покупку жилья. Это право действует в отношении доходов от предпринимательской деятельности на ОСНО и в отношении зарплаты или вознаграждений по ГПД, если ИП подрабатывал помимо своего бизнеса (письмо Минфина РФ от 14.01.2020 № 03‑04‑05/847).

Авансовые платежи по НДФЛ и годовой налог с доходов от бизнеса по-разному уменьшаются на вычеты. Авансовые платежи уменьшаются только на стандартные и профессиональные вычеты. Налог по году можно уменьшить еще и на имущественные и социальные вычеты.

Право на стандартный вычет на детей сохраняется у предпринимателя до того месяца, в котором все доходы с начала года превысят 350 000 ₽ (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Источник: sbis.ru

Декларации вопреки спецоперации

Многие депутаты Госдумы не воспользовались правом не отчитываться о доходах

К моменту истечения срока подачи деклараций о доходах и имуществе эти сведения представили все депутаты, «обязанные задекларировать свои доходы», сообщили в субботу в Госдуме. Согласно указу президента, от подачи деклараций освобождаются парламентарии, командированные в зону специальной военной операции (СВО), но воспользовались этим правом далеко не все. Кроме того, многие решили обнародовать свои декларации, хотя поправки к законодательству позволяют им этого не делать. Например, фракция «Справедливой России — За правду» (СРЗП) в полном составе опубликовала декларации на партийном сайте.

Выйти из полноэкранного режима

Развернуть на весь экран

Дмитрий Хубезов — один из депутатов–участников СВО, которые не воспользовались правом не предоставлять декларацию о доходах за прошлый год

Фото: Дмитрий Духанин, Коммерсантъ

Срок подачи деклараций о доходах и имуществе депутатов Госдумы истек 31 марта. «Все депутаты, обязанные задекларировать доходы, указанную обязанность выполнили»,— сказал “Ъ” глава думской комиссии по вопросам контроля за достоверностью сведений о доходах и имуществе Отари Аршба. Утром в пятницу Telegram-канал Думы сообщил, что на тот момент свои декларации представили 96,2% депутатов: все независимые парламентарии, 100% членов фракции КПРФ, 96,4% депутатов от СРЗП, 96% единороссов, 95,7% членов ЛДПР и 86,7% представителей фракции «Новых людей».

Система декларирования доходов за последние месяцы претерпела серьезные изменения. 29 декабря 2022 года президент Владимир Путин издал указ, разрешающий лицам, выполняющим связанные с СВО задачи, не подавать декларации в период проведения спецоперации.

Таким образом, депутаты, которые были в командировках в зоне СВО (около ста человек), получили право не отчитываться о доходах. А 1 марта вступили в силу поправки к законодательству, разрешающие депутатам Госдумы и сенаторам не публиковать свои декларации.

Далеко не все депутаты, получившие право не отчитываться о доходах, воспользовались этой возможностью. «Я официально являюсь участником спецоперации, есть соответствующие справки. Регулярно работаю в зоне СВО. И по закону могу декларацию не подавать, но подам обязательно и обнародую, потому что мне скрывать нечего.

Никаких дополнительных доходов я не имею»,— пояснила “Ъ” депутат Яна Лантратова (СРЗП). Как выяснил “Ъ”, подал декларацию и глава думского комитета по охране здоровья Дмитрий Хубезов («Единая Россия»), ставший одним из первых депутатов-добровольцев и отправившийся в зону СВО в качестве военного медика еще в октябре 2022 года. Еще несколько депутатов, посещавших зону СВО, подтвердили “Ъ”, что тоже подали декларации. Николай Коломейцев (КПРФ) считает, что делать это должны все депутаты, в том числе участники спецоперации.

Что же касается публикации деклараций, то еще при обсуждении поправок несколько депутатов во главе со спикером Вячеславом Володиным заявили, что продолжат обнародовать эти сведения. Первой 30 января декларацию опубликовала заместитель главы фракции «Новых людей» в Госдуме Сардана Авксентьева. 19 марта на сайте Госдумы были размещены сведения о доходах господина Володина: в 2022 году он заработал 80,9 млн руб., большая часть этой суммы — проценты по вкладам. По традиции думский сайт сообщил и о расходах спикера на благотворительность, которые составили 34,7 млн руб. (в 2021 году при доходе в размере 65 млн руб. он пожертвовал на эти цели 45,7 млн руб.). Примеру председателя последовали единороссы Александр Хинштейн, Владимир Бурматов, Алексей Говырин и Римма Утяшева, а также Станислав Наумов (ЛДПР) и Роза Чемерис («Новые люди»).

СРЗП решила не ограничиваться точечными публикациями и 31 марта обнародовала декларации всех своих депутатов Думы на партийном сайте.

Лидер партии Сергей Миронов подчеркнул, что СРЗП не поддержала законопроект, разрешающий депутатам не публиковать декларации. «Мы считаем, что парламентарии должны сохранять открытость, потому что избирателю важно понимать имущественный статус народных избранников, видеть источники доходов, уровень доходов и, самое важное, законность этих доходов и приобретаемого имущества»,— сказал он.

Депутатам Мосгордумы разрешат не делиться с избирателями сведениями о доходах

Согласно декларации, доходы господина Миронова за 2022 год составили 8,8 млн руб. по сравнению с 5,7 млн руб. годом ранее. Сопредседатель партии Геннадий Семигин, напротив, заработал гораздо меньше — 19,5 млн руб. против 225 млн руб. в 2021 году. Самый богатый депутат в СРЗП Александр Ремезков отчитался о доходе в размере 117,7 млн руб. (в 2021-м — 111,7 млн руб.).

Депутат Сергей Каргинов (ЛДПР) рассказал “Ъ”, что либерал-демократы будут публиковать свои декларации по желанию, но «позиция фракции такова: нам скрывать нечего». В пресс-службе фракции «Новых людей» “Ъ” сообщили, что все депутаты партии сдали декларации вовремя, а решение о публикации данных каждый из них принимает самостоятельно. В «Единой России» общих указаний насчет публикации сведений о доходах тоже не давали, и депутаты решают этот вопрос по собственному усмотрению. Например, единоросс Анатолий Выборный сообщил “Ъ”, что пока не решил, будет ли обнародовать декларацию, и посоветуется на этот счет с избирателями.

• Газета «Коммерсантъ» №56/П от 03.04.2023, стр. 3

• Ксения Веретенникова подписаться отписаться

• Доходы и расходы чиновников подписаться отписаться

Источник: www.kommersant.ru