Кто может проводить аудит

Инициативный аудит — это проверка состояния бухгалтерского и налогового учета вместе с подтверждением достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности исключительно по желанию Заказчика.

Инициативный аудит проводится, как правило, по решению администрации предприятия или его учредителей. Его цель – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности, а также подготовить организацию к обязательной аудиторской проверке.

Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим. При тематическом аудите контролю и анализу подвергаются только определенные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

Что Такое АУДИТ и Зачем Проводить АУДИТ БИЗНЕСА? Какие виды аудитов (audit) существуют? || ЮСТИКОМ

Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита.

По российскому законодательству инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).

Проведение инициативного аудита может быть обусловлено несколькими причинами :

Первой причиной является утрата многими предприятиями контроля со стороны специальных органов, это более всего касается бывших государственных предприятий, которые прежде подвергались тщательному внутреннему контролю, прошли в последние годы процедуры приватизации и акционирования и превратились в акционерные общества.

Второй причиной можно назвать текучесть бухгалтерских кадров, которая, в свою очередь, вызывается различными обстоятельствами – недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру, как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др.

Третьей причиной является низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, что особенно относится к новообразованным предприятиям.

Для кого проводится:

• проводится в интересах собственника, владельца;
• при смене руководителя или главного бухгалтера компании;
• по запросу потенциального инвестора, который хочет получить подтверждение достоверности финансовой отчетности;
• при приобретении готового бизнеса;
• при реорганизации предприятия (разделение, слияние и т.д.);
• если имеется прямое указание на проведение аудита в учредительных документах;
• при изменении законодательства;
• для участия в некоторых тендерах, где аудиторское заключение требуется в составе конкурсной документации.

Что дает клиенту инициативный аудит:

Когда обязательный аудит проводится | обязательный аудит критерии | проведение аудита #ГруппаФинансы

• Оценку имеющихся у компании рисков;
• Возможность выявить скрытые ресурсы для оптимизации деятельности (особенно востребовано в кризис);
• Оценить профессионализм персонала;
• Выявить ошибки в управленческом и бухгалтерском учете и возможность исправить их;
• Проверить правильность начисления и уплаты налогов, провести сверки с ФНС (если есть необходимость).

По итогам инициативного аудита клиент получает:

• предоставляется письменный отчет о состоянии компании с обзором замечаний и рекомендаций.

По желанию клиента, ему может быть оказана помощь в устранении выявленных нарушений.

Стоимость инициативного аудита:

При инициативном аудите не всегда надо проходить полную проверку, Заказчик сам определяет область деятельности, аудит которой ему необходим.

Для примера можно сделать ревизию учета основных средств и начисления амортизации, проверить правильность составления налоговых деклараций, начисления и уплаты налогов и т.д.

Инициативный аудит может включать:

• Проверку финансовой отчетности;
• Аудит управленческой отчетности;
• Проверка учета персонала;
• Проверка соблюдения порядка документооборота;
• Консультирование собственника по вопросам, выявленным в результате проведения аудита;

Обязательный аудит

В случае с обязательным аудитом – необходимо, чтобы договор был напрямую заключен с аудиторской фирмой, являющейся членом СРО аудиторов. Проводится он на основании стандартного договора, предписанного палатой, результаты его (в том числе стоимость аудита) направляются аудиторами в Минфин в форме отчета.

Именно необходимостью удовлетворять все эти официальные формальности и обусловлена высокая стоимость обязательного аудита. (Стоимость инициативного аудита почти в три раза меньше).

Стоимость – общая сумма получается от 300 тыс. руб.

В нее войдет подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности, осуществление аудита (включая, но не ограничиваясь):

1. Учредительных документов и протоколов
2. Учетной политики
3. Достоверности проведения инвентаризации
4. Нематериальных активов
5. Основных средств
6. Незавершенного строительства
7. Финансовых вложений
8. Кассовых и банковских операций
9. Запасов
10. Заемных средств
11. Дебиторской задолженности
12. Кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
13. Кредиторской задолженности по оплате труда
14. Кредиторской задолженности по социальному страхованию и обеспечению
15. Налоговых обязательств и начислений
16. Резервов под рисковые активы, под предстоящие расходы
17. Капитала и фондов Учета труда и заработной платы
18. Учета затрат
19. Учета доходов
20. Внереализационных доходов и расходов
21. Операционных доходов и расходов.
22. Внутрихозяйственных расчетов
23. Забалансовых обязательств

Возможность предоставления срочных (1 рабочий день) письменных консультаций по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета, вопросам корпоративного управления.

Стоимость консультации: от 2500.00 руб./час

Источник: fkdconsult.ru

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

На этом шаге необходимо проверить комплектность вашей отчетности, соответствие данных учета и отчетности, а также качество заполнения. Дело в том, что некоторые обязательные поля или строки не заполняются автоматически в 1с или в другой учетной программе, а мы все слишком привыкли к тому, что достаточно нажать кнопку «Заполнить». Например, в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах столбец «Пояснения» необходимо заполнять самостоятельно.

Кроме того, обратите внимание, что если вы подлежите обязательному аудиту, то комплект отчетности должен содержать все формы, включая приложения, а не ограничиваться комплектом упрощенной бухгалтерской отчетности. Такая норма закреплена в пункте 5 статьи 6 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Как правило, малый бизнес, впервые сталкивающийся с обязательным аудитом, ошибочно предоставляет неполный комплект, действуя согласно пункту 4 статьи 6 вышеупомянутого закона, который позволяет субъектам малого предпринимательства применять упрощенные способы бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

АКТЫ СВЕРОК ПО КОНТРАГЕНТАМ

В пунктах 73 и 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации указано:

— расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

— отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Таким образом, законодательно не установлено обязательное проведение сверки с контрагентами при проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, за исключением сверок с банком и с бюджетом.

На практике же аудитор на выборочной либо сплошной основе попросит у вас подписанные акты сверки с контрагентами. Дело в том, что в свой деятельности аудитор обязан руководствоваться стандартами аудиторской деятельности, в которых, в частности, указано, что более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника (подтверждения третьих сторон). Поэтому при подготовке к аудиторской проверке очень важно заблаговременно свериться если не по всем, то по основным контрагентам, тем более, что в процессе сверки могут быть выявлены ошибки в учете.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

В соответствии с пунктами 26 и 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка, в том числе обязательно это делать перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому при подготовке к аудиту убедитесь в том, что в вашей организации проведена инвентаризация и ее результаты документально оформлены, поскольку такая процедура как инвентаризация в силу ее обязательности не может остаться без внимания аудитора. Кроме того, проведенная инвентаризация в части дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить сомнительную или безнадежную задолженность, по которой необходимо сформировать резерв.

РЕЗЕРВЫ

На этом этапе необходимо проверить, сформирован ли в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам и насколько соответствует сформированный резерв результатам инвентаризации на 31 декабря. Наиболее частая ошибка в этом вопросе – это полное игнорирование обязанности формировать резерв по сомнительным долгам, несмотря на однозначное требование законодательства по его формированию в соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Убедитесь также, что в вашей компании сформирован резерв на оплату отпусков работников организации, который является оценочным обязательством. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» отражать оценочные обязательства обязаны все организации, за исключением тех, кто вправе применять упрощенные способы ведения учета. Еще раз повторюсь, что если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, но при этом подлежит обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения учета вы не можете.

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Безусловно, за один день возможные замечания аудитора относительно первичных документов вы не устраните, это как раз тот случай, когда лучше сразу делать все правильно, а именно держать под контролем не только своевременность поступления оригиналов документов, но и «качество» вашей первичной документации. Вы удивитесь, но в большинстве своем замечания аудиторов по первичным документам имеют ссылку на пункт 2 Статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где перечислены обязательные реквизиты первичного документа, либо на пункт 1 этой же статьи, в котором указано, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Таким образом, типичные замечания в части первичной документации сводятся к следующему:

— первичный документ оформлен с нарушением действующего законодательства;

— первичный документ отсутствует.

Как правило, по результатам аудиторской проверки замечания по первичным документам есть всегда, поэтому будет нелишним уделить этому вопросу особое внимание при подготовке, а начинать готовиться лучше за год до проверки.

Желаю вам положительного аудиторского заключения!

Источник: ac-g.ru

Аудиторская проверка – виды и этапы

Знать о том, как на самом деле обстоят дела в компании, не просто полезно, но иногда жизненно необходимо – для нее, ее собственников и сотрудников. Поэтому любому предприятию, независимо от масштабов, формы собственности и возраста, необходимо периодически проходить комплексное обследование – аудиторскую проверку.
Специально обученные люди «просканируют» все отчеты, договоры, сметы, сверят все цифры и буквы, проверят на соответствие нормативам и стандартам и по итогам проверки вынесут вердикт. Если он положительный – все молодцы! Если отрицательный – предстоит серьезная работа надо ошибками.
Разберемся с ключевыми моментами аудиторской проверки.

Что такое аудиторская проверка и каковы ее особенности?

Аудитом (или аудиторской проверкой) называется периодическая проверка финансовой документации компании на предмет ее достоверности. Специалистов, которые проводят такое обследование, интересует бухгалтерский и налоговый документооборот, ведение бухучета, своевременность, полнота и правильность оформления информации о поступлениях денежных средств и расходах компании, легальность действий, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательным нормам и правилам, юридическим документам самой проверяемой организации (учредительному договору, уставу и др.) и т. д.
По итогам такого всестороннего, углубленного анализа специалисты делают выводы о результатах хозяйственной деятельности предприятия, о его финансах и имуществе и выдают заключение.
Аудиторская проверка нужна не только крупным корпорациям или производственным предприятиям, но и небольшим организациям. Она может быть добровольной – когда проверку в целях профилактики инициирует сам собственник, или обязательной. Согласно федеральному закону «Об аудиторской деятельности», ежегодную аудиторскую проверку в обязательном порядке проходят, например:

• компании, работающие в сфере страхования;
• УК акционерных или паевых инвестиционных фондов;
• организаторы торговли;
• бюро кредитных историй;
• клиринговые и кредитные организации;
• негосударственные фонды (например, пенсионные) и т. д.

С какой целью проводят аудит и какие задачи решают аудиторы?

Главная цель аудита – проверить, как компания ведет свою финансово-хозяйственную деятельность, оценить достоверность, правильность и своевременность оформления финансовой отчетности и по результатам всестороннего обследования подготовить заключение о состоянии дел с возможными рекомендациями. Для реализации поставленной цели аудиторы решают следующие задачи:

• изучают результаты предыдущих проверок (если такие проводились);
• проверяют бухгалтерскую, налоговую отчетность и выявляют расхождения, ошибки, несоответствия нормативам, которые могут стать причиной особого внимания со стороны контролирующих органов или потребовать дополнительных затрат;
• при необходимости – общаются с клиентами, поставщиками, проверяют рабочие процессы; направляют запросы в банки, таможенные службы, налоговые инспекции;
• анализируют все денежные потоки компании, имеющиеся задолженности (кредиторские и дебиторские);
• проверяют законность и безопасность ведения коммерческой деятельности предприятия и все его финансовые операции (в том числе выясняют, нет ли попыток скрыть доход или его источники, уйти от уплаты налогов, прозрачны ли заключаемые компанией сделки, все ли обязательства по контрактам безупречно выполняются и т. д.);
• выявляют причины, по которым предприятие недополучает денежные средства;
• анализируют имеющиеся резервы и возможные риски (налоговые, гражданско-правовые);
• вскрывают факты злоупотребления сотрудников руководящих должностей своим служебным положением;
• оценивают, насколько актуальна и обоснована проводимая в организации учетная политика;
• готовят отчет и аудиторское заключение по итогам проверки.

Какие бывают аудиторские проверки?

Разберемся с видами аудиторских проверок. Критерии для классификации могут быть разные.

По отношению к объекту проверки различают внешний и внутренний аудит. Внутреннюю проверку проводит специальное подразделение организации или комиссия, в которую входят компетентные сотрудники предприятия. Правда, в этом случае есть определенный риск не получить объективную оценку: собственный сотрудник – лицо, заинтересованное в хорошем результате, а значит, негативная информация может быть искажена или даже скрыта. Внешний аудит проводят аудиторские компании (госучреждения могут проверять только они) и независимые эксперты.

По направленности различают

• финансовый аудит (анализ экономического состояния компании);
• инвестиционный (проверка инвестиционных фондов и проектов-участников рынка ценных бумаг);
• юридический (оценка легальности бизнеса, проверка соответствия внутренних процессов действующему законодательству);
• промышленный (представляет собой финансовый и технический контроль процессов и их соответствия проектам, стандартам, нормативам и т. д.);
• управленческий (анализ системы управления в организации);
• аудит отдела продаж (анализ того, как устроена и работает система продаж компании);
• налоговый (анализ достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности);
• операционный (оценка хозяйственных операций, производительности и эффективности программ и т. д.);
• кадровый (оценка системы управления персоналом в организации, анализ соответствия кадрового потенциала целям и задачам компании);
• аудит расходов;
• аудит сайта (анализ того, насколько Интернет-ресурс привлекателен для пользователей, соответствует ли он требованиям поисковых систем и т. д.);
• PR-аудит (оценка как внешних, так и внутренних коммуникаций компании);
• экологический аудит;
• ценовой аудит (проверка обоснованности цены, ее соответствия качеству продукта) и т. д.
• В зависимости от сферы деятельности компании проводят банковский – для учреждений финансового сектора (кредитных и микро кредитных организаций, банков и т. п.); страховой – для страховых организаций; общий аудит – подходит для всех сфер и форм собственности; других сфер деятельности – объектами аудиторского обследования могут быть инвестиционные компании, различные фонды.

• выездная проверка (проходит на территории обследуемого объекта);
• камеральный аудит (проверяемая организация по запросу предоставляет внутреннему аудитору всю необходимую информацию).

• выборочный аудит (проверяют конкретный сегмент деятельности предприятия или определенную часть финансовой отчетности);
• комбинированный аудит (под пристальным вниманием проверяющих оказываются наиболее рискованные операции, а рутинные действия анализируют выборочно);
• сплошной аудит (представляет собой детальную проверку всей деятельности компании, всей документации).

3 этапа аудиторской проверки

Аудит компании проходит поэтапно:
Этап 1 – подготовка и планирование. Специалист, которому предстоит проводить аудит, знакомится с клиентом, предприятием, состояние дел которого предстоит обследовать и оценить, с его спецификой, что позволяет подобрать оптимальные методы проверки. Далее определяется стратегия и тактика проведения обследования предприятия, формируется группа специалистов, которые будут проверять компанию. Затем разрабатывается программа аудита, в которой учитываются временные рамки, направленность и конкретные задачи, стоящие перед аудиторами, согласовывается график, организуется взаимодействие с подразделениями компании.
Этап 2 – сбор информации, анализ полученных данных, оценка результатов. Ведение бухучета, все виды финансовой отчетности, договоры, акты, сметы, то, как компания ведет свою финансово-хозяйственную деятельность и как исполняет обязательства перед партнерами, контрагентами – все подлежит тщательной проверке и анализу. В ходе аудита выявляются все возможные неточности, несоответствия, ошибки и готовятся рекомендации по их устранению.
Этап 3 – подведение итогов. По результатам проверки специалисты составляют официальный отчет, где описываются все найденные нарушения, упоминаются возможные санкции и даются рекомендации по устранению и предупреждению в будущем, и аудиторское заключение. Оно содержит экспертное мнение относительно правильности, полноты и достоверности представленной документации, легальности всех операций, соблюдения законодательства.
Мнение эксперта может быть не модифицированным и модифицированным. Что это значит?
Если в ходе аудиторской проверки не было выявлено никаких явных нарушений, несоответствий, финансовая отчетность на 100 % соответствует всем требованиям законодательства, всем стандартам, экспертное мнение будет положительным – не модифицированным.
Когда в документации обнаруживаются ошибки, расхождения, аудитор находит доказательства того, что данные в отчетах намеренно искажены, экспертное мнение будет модифицированным. В этом случае документ может содержать отрицательное мнение, мнение специалиста с оговоркой или отказ от выражения мнения.

Освоить все тонкости современного аудита и получить востребованную высокооплачиваемую профессию вы можете дистанционно – в нашей Академии на курсе «Методика аудита и методы проведения аудиторских процедур».

Антикризисное управление – методы и цели

Развернутое описание того, что что такое антикризисное управление, а также с какими сложностями оно помогает справиться при управлении организацией. Предлагаем ознакомиться с описанием основных задач и методов антикризисного управления, позволяющих наладить эффективную работу предприятия.

Патопсихология – основы и задачи

Развернутое описание того, что изучает патопсихология, а также какие направления выделяют в структуре патопсихологии. Предлагаем ознакомиться с основными задачами патопсихологии и классификацией синдромов психических заболеваний, встречающихся в патопсихологической практике.

Как восстановить речь после инсульта

Развернутое описание того, что такое инсульт, а также к каким нарушениям речи он может привести. Предлагаем ознакомиться с разновидностями нарушений речевых функций и упражнениями для восстановления речи.

Источник: nadpo.ru