1. Понятие налога. Налоговая система. Принципы налогообложения.
2. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги. Системы налогообложения: пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налоги.
7. Воздействие налогов на совокупный спрос и совокупное предложение. Кривая Лаффера.
Как писал Бенджамин Франклин: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».
Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги.
Налоги появляются с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов государства. Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основными из которых являются:
· определение правил ведения экономической деятельности — «правил игры» (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, защита свободы конкуренции, защита прав потребителей и др.);
· поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);
«Все о налогах и налоговом праве» | ЕГЭ ОБЩЕСТВОЗНАНИЕ 2020 | Онлайн-школа СОТКА
· производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки);
· социальная политика (социальное обеспечение малоимущих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т.д.)
· борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая политика и др.).
Средствами для оплаты расходов государства, в первую очередь, выступают налоги. Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.
Налоговая система включает в себя:
· субъект налогообложения (кто должен платить налог)
· объект налогообложения (что облагается налогом)
· налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога)
Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой.
Чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (BT) умножить на налоговую ставку (t):
Т = BT × t
Принципы налогообложения были сформулированы еще А.Смитом в его великом произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 году. По мнению Смита, налоговая система должна быть:
· справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);
· понятной (налогоплательщика должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);
· удобной (налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику)
· недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).
Тема налоги за 10 минут для ЕГЭ и ОГЭ по обществознанию
В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Налоговая система должна обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов на микроуровне (уровне отдельного производителя). Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).
2. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги. Системы налогообложения: пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налоги.
Государственное регулирование может осуществляться как прямым, так и косвенным образом. Прямое регулирование выражается в установлении цен, косвенное – во введении налогов.
Налоги — это обязательные безвозмездные платежи, принудительно взимаемые государством с домохозяйств и фирм.
По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные.
1) Прямой налог взимается с определенной денежной суммы (дохода, стоимостной оценки имущества, наследства). К этим налогам относятся подоходные налоги (налог на доходы физических лиц или НДФЛ и налог на прибыль); налог на наследство; налог на имущество и др.
Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – это один и тот же агент.
2) Косвенный налог – это часть цены, т. е. надбавка, включённая в цену экономического блага. Структура цены зависит от движения благ и особенностей налогообложения деятельности, связанной с его производством и реализацией. При формировании цены в нее включаются: себестоимость продукции и доходы производителя, оптовика, розничного продавца и потоварные налоги.
Косвенный налог является потоварным, поскольку им облагается товарооборот.
Этот налог включается в цену блага либо как фиксированная абсолютная (денежная) сумма на единицу измерения, либо как процент от цены.
В настоящее время в России существует два вида потоварных налогов, выделяемых в составе цены, акциз и налог на добавленную стоимость (НДС).
К косвенным относятся два вида налогов: акцизный налог и налог на добавленную стоимость.
1) Акциз — это налог, которым облагаются отдельные товары и услуги низкой ценовой эластичности (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, бензин и др.); разновидность акциза — таможенная пошлина (включается в цену импортных товаров). 2) Налог на добавленную стоимость, кратко НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе РФ).
Налогом на добавленную стоимость облагается большинство товаров и услуг, поэтому его иногда называют универсальным акцизом. Ставки НДС — адвалорные, то есть выражаются в процентах к части цены блага без учета НДС. Основной процент, по которой происходит обложение этим налогом, составляет 18%.
С некоторых экономических благ (продовольственных и медицинских товаров, периодических печатных изданий и товаров для детей) НДС взимается по льготной ставке в 10%. Налогом на добавленную стоимость должна облагаться лишь добавленная стоимость, а не весь оборот. Поэтому производится возмещение плательщикам НДС налога, уплаченного по ценностям, приобретенным для производства товара. Если в цену продукции уже входит НДС, то его можно вычислить, используя расчетную ставку. Ставке налога в 18% соответствует расчетная ставка НДС в 15,25%, ставке 10% — 9,09%.
Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).
В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой 2/3 налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений в условиях обесценения денег.
В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка, различают три типа налогообложения: 1) пропорциональный налог; 2) прогрессивный налог и 3) регрессивный налог.
· При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода.
Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода.
| Доход | Налоговая ставка | Сумма налога |
| 10% | ||
| 10% | ||
| 10% |
Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными. С точки зрения способа установления налоговой ставки пропорциональными налогами являются также косвенные налоги.
· При прогрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины
дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода.
| Доход | Налоговая ставка | Сумма налога |
| 10% | ||
| 12% | ||
| 15% |
Примером прогрессивного налога служит подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако вряд ли способствует повышению эффективности производства.
· При регрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода
и уменьшается по мере роста дохода.
| Доход | Налоговая ставка | Сумма налога |
| 15% | ||
| 12% | ||
| 10% |
В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях не наблюдается — прямых регрессивных налогов нет. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя (а не с точки зрения установления ставки налога), являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 рублей, то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0.1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб. – лишь 0.05%.
В макроэкономике налоги также делятся на: автономные и подоходные.
1) Автономные (паушальные или аккордные) налоги – это налоги, которые не зависят от уровня дохода (объёма выпуска, являются элементом постоянных издержек) и обозначаются
2) Подоходные налоги – это налоги, которые зависят от уровня дохода и величина которых определяются по формуле: tY, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт)
Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна:
Т = + tY
Различают среднюю и предельную ставку налога.
· Средняя ставка налога (averige tax rate) – это отношение налоговой суммы к величине дохода:
t ср = (Т/Y) × 100%
· Предельная ставка налога (marginal tax rate) – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода. (она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при росте дохода на единицу)
t пред = (∆Т/∆Y) × 100%
Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения, и доход до 50 тыс. руб. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 50 тыс. руб. – по ставке 50%. Если человек получает 60 тыс. руб. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 15 тыс. руб. (50 х 0.2 + 10 х 0.5 = 10 + 5 = 15), т.е. 10 тыс. руб. с суммы в 50 тыс. руб. и 5 тыс. руб. с суммы, превышающей 50 тыс. руб., т.е. с 10 тыс. руб. Средняя ставка налога будет равна 15: 60 = 0.25 или 25%, а предельная ставка налога равна 5:10 = 0.5 или 50%.
Соотношение средней и предельной налоговой ставки позволяют определить систему налогообложения:
· при прогрессивной системе налогообложения предельная ставка налога больше средней;
· при пропорциональной системе налогообложения средняя и предельная ставки налога равны;
· при регрессивной системе налогообложения предельная ставка налога меньше средней.
Ставка процента (t), которая используется в формуле макроэкономической налоговой функции, представляет собой предельную налоговую ставку, и величина налоговой суммы рассчитывается по отношению к приросту величины валового внутреннего продукта или национального дохода.
Источник: studopedia.su
О юридической классификации налогов
Источник: »Налоговый вестник»С.Г. Пепеляев, управляющий партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и Партнеры», к.ю.н.Е.В. Кудряшова, юрист Ост Вест Груп (LLM «Международное коммерческое право»; LLM «Международное налогообложение») Любая классификация условна и всегда имеет недостатки.
Тем более это касается классификации налогов, в которых переплетены политические, юридические и экономические аспекты. Соответственно критерии классификации, верные с экономической точки зрения, не всегда правильны с точки зрения политики или права.
Тем не менее классификация налогов способствует их систематизации, которая необходима и в законодательных целях. «Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер»1. Во-первых, разумное построение налоговой системы требует упорядочения налогов, исключения дублирующих платежей.
В результате налоговое бремя распределяется оптимально. Во-вторых, при налогообложении разных объектов применяются разные приемы юридической техники.
Для уяснения сути различий необходимо разграничить основания налогообложения. «Природа налога должна обеспечивать оптимальную модель, отклонения от которой могут разрешаться только после проведения подробных обсуждений, с тем чтобы налоговое законодательство не представляло собой мешанину зачастую краткосрочных политических интересов»2. В-третьих, необходима группировка налогов, имеющих одинаковую природу, например в целях избежания двойного налогообложения, при котором один и тот же субъект обречен уплачивать одни и те же или сопоставимые налоги многократно.
Группировка налогов необходима и в целях гармонизации налоговых систем разных стран. Более тридцати лет назад проблема гармонизации косвенных налогов возникла у стран Европейского Союза. Было решено заменить многочисленные налоги с оборота единым налогом на добавленную стоимость.
Это решение породило судебную практику по вопросу об отнесении ряда налогов, подлежащих отмене, к налогам с оборота. В-четвертых, систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства. При толковании по аналогии необходимо решить, какой аналогией правильнее воспользоваться. Классификация налогов ограничивает поиски аналогичных норм и принципов, что позволяет избежать опасностей применения аналогии в налоговом праве.
Персональные и пообъектные налоги
Некоторые исследователи выделяют персональные (personal) и пообъектные (in rem) налоги3. В этом случае налоги относятся к той или иной группе в зависимости от того, какой из ключевых элементов юридического состава налога — субъект или объект — имеет доминирующее значение. Персональные налоги основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта обложения.
Юридическая конструкция этих налогов предполагает, что размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент; национальное лицо или иностранное и др.). При этом статус субъекта налогообложения определяется на основе критериев, не связанных с объектом налога.
Типичным примером такого налога является налог на доходы физических лиц. Для определения условий взимания этого налога прежде всего необходимо установить статус получателя дохода. Так, любые доходы нерезидентов облагаются в Российской Федерации налогом по ставке 30 %, в то время как с доходов налоговых резидентов страны налог уплачивается, как правило, по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ).
Если определяющая роль в установлении условий налогообложения отводится объекту налога, то такой налог следует отнести ко второй группе. В этом случае статус плательщика налога находится в прямой связи с объектом налога, и персональные характеристики и иные критерии, не соотносимые с объектом, не имеют определяющего значения.
К этой группе относятся налоги, облагающие собственность или владение (имущественные налоги), а также налоги, объектом которых служат юридически значимые действия: приобретение или реализация имущества, работ, услуг. Так, при обложении налогом собственности главенствующее значение имеет состав имущества, а не характеристики собственника.
Последние могут иметь значение для установления особенностей процедуры уплаты налога, факультативных элементов юридического состава налога (льготы). При обложении сделок наибольшее внимание уделяется также полному и всестороннему определению имущества, характера операции с этим имуществом. Состав участников сделки, по общему правилу, не существенен для налогообложения.
Такие черты пообъектных налогов предопределяют особенности налогового контроля за полнотой и своевременностью их уплаты: всесторонняя налоговая проверка невозможна без применения методов физического контроля. В ряде случаев для правильного налогообложения необходимо установить соответствие вида и качества реализуемого имущества стандартам.
В связи с этим проверяющие должны обладать не только знаниями налогового законодательства, но и быть специалистами в определенной сфере производства. Классическим примером является история налогообложения алкогольной продукции.
В Российской империи одно время акциз со спирта рассчитывался исходя из крепости продукта (с градуса), причем ставка акциза со спирта из винограда и фруктов была ниже ставки акциза с остального спирта. Акциз с пива и меда взимался по емкости чанов и котлов, в которых приготавливались эти напитки, либо по объему солода, употребленного на пивоварение, причем в законе были установлены процент минимальной экстрактивности солода и максимальной крепости пива.
Чиновники акцизных управлений — контролеры и надсмотрщики — измеряли крепость напитков, состав сырья, условия производства и т.д.4. Физический контроль требует серьезного административного вмешательства в деятельность предприятия, что создает почву для злоупотреблений.
Кроме того, он требует специальных знаний в области техники и производства, притом что подготовка сотрудников налоговых ведомств отстает от темпов развития технологии. В настоящее время физический контроль имеет большое значение, в основном, для таможенных пошлин. Проявлением этого метода является и введение налоговых постов на предприятиях по производству алкоголя.
Физический контроль заменяется контролем на основе данных бухгалтерского учета. Например, налог на имущество и налоги с оборота организации рассчитываются исходя из данных бухгалтерских регистров. Контролируется формальная правильность отражения объекта обложения в учетных документах.
Однако хотя метод определения налоговой базы современных пообъектных налогов нельзя назвать простым, все-таки формальное определение базы по имеющимся документам куда проще, чем тщательное исследование самого готового продукта и попытки точно определить его физические свойства. Стоимостная оценка — более совершенный метод подсчета налоговых обязательств.
Однако необходимо учитывать, что законодатель и по сей день не отказывается от определения объекта налогов посредством описания конкретных товаров, работ, услуг. Условия налогообложения зависят от детализации деятельности. Поэтому невозможно определить налоговую базу исключительно на основе цифровых данных бухгалтерского учета. Условия исчисления налогов все равно требуют, чтобы товары, работы, услуги были так или иначе индивидуализированы.
Прямые и косвенные налоги
- Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2001. — С. 177.
- Бен Дж.М.Терра. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС. — Paris: OECD, 1995. — C. 5.
- R.Masgrave and P.Masgrave. Public finance in theory and practice. — Mc Graw — Hill Book Company, 1984. — Р. 223.
- Финансовая энциклопедия / Под ред. И.А. Блинова и А.И. Буковецкого. — М.: Государственное издательство, 1924. — С. 541-542; 572-575.
- Подробно об этом см.: Пушкарева В.М. Указ. соч. — С. 147-176.
- Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. — Петроград, 1919. — С. 85-120.
- Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельност».
- Федеральный закон от 31.07.1998 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес».
- Бен Дж.М. Терра. Указ. соч. — С. 9.
- Бен Дж. М.Терра. Указ. соч. — С. 9.
- Бен Дж.М.Терра. Указ. соч. — С. 11.
Источник: www.oviont.ru
Косвенное налогообложение
Налогообложение делится на прямое и косвенное. Последнее отличается дробной структурой. Косвенное налогообложение предусматривает большое количество статей. Дробная структура оправдана в практическом и экономическом смысле. Косвенные налоги нередко используются государством с целью пополнения казны.
При этом структура налогообложения позволяет избежать резких скачков цен на услуги, товары, отдельные виды работ и т.п. Актуальный закон о налогообложении определяет косвенное налогообложение как систему, в которой налогооблагаемое лицо и налогоплательщик – разные субъекты.
Суть косвенного налогообложения
Применяемое сегодня в РФ косвенное налогообложение юридических лиц призвано сгладить возможные проблемные моменты, связанные с исчислением и уплатой прямых налогов. Фактически использование косвенного налога выполняет компенсаторную функцию. То есть покупатель услуги компенсирует поставщику сумму налога. При этом покупатель, как правило, не осознает своей вовлеченности в налоговую среду.
Раньше было принято считать косвенное налогообложение уделом стран третьего мира, государств с крайне нестабильной экономикой. Но современная налоговая практика показывает присутствие, причем в немалом количестве, таких налогов в бюджетах большинства развитых стран мира.
Виды косвенного налогообложения
Косвенное налогообложение включает различные виды налогов. Основными являются налоги с оборота, с продаж, таможенные сборы, пошлины, государственные пошлины, НДС, акцизы. Наглядным примером косвенного налога может служить акциз на автомобиль. Фактически он уплачивается производителем транспортного средства. Но при этом налог закладывается в стоимость автомобиля.
Следовательно, сумма акциза возмещается производителю покупателем.
В целом, акцизы являются самой распространенной и обширной группой косвенных налогов. Здесь практикуется общее (стандартное) и индивидуальное налогообложение. Каждая схема имеет свои юридические, бухгалтерские (расчетные и учетные) нюансы.
Особенности косвенных налогов
Косвенные налоги, как и любые другие, имеют специфические черты. Прежде всего, это высокая собираемость и оперативность.
Высокая собираемость как характеристика косвенных налогов обусловлена простотой мониторинга торговых операций. Косвенные налоги и сборы перечисляются в бюджет постоянно. Любое нарушение выявляется без труда.
Оперативность косвенных налогов предусматривает перечисление таковых в сжатые сроки. Так, например, самый распространенный налог, с которым сталкиваются практически все, НДС, перечисляется в бюджет в срок до 1 квартала.
Расчет налогообложения выполняется согласно требованиям действующего законодательства. Практика показывает, что не всегда предприниматели и юридические лица могут самостоятельно провести расчетные операции безошибочно. Особенно это касается бизнес-структур без профессиональной штатной бухгалтерии.
Хотите минимизировать риски неуплаты или несвоевременной уплаты косвенных налогов и наложения связанных с этим санкций? «Консалтинг Премиум» предлагает рациональное решение − аутсорсинг налогового учета.
Наши специалисты возьмут на себя обязанности по расчету косвенных налогов, составлению необходимых отчетов (в соответствии с актуальным для бизнес-структуры налоговым режимом), сдачу отчетности по инстанциям в установленные действующим законодательством сроки. Мы гарантируем оперативность решения задач, качество бухгалтерского и налогового сопровождения.
- Услуги для юридических лиц
- Консультация ООО
- Нулевая отчетность
- Квартальная отчетность
- Годовая отчетность
- Проверка учета
- Восстановление учета
- Бухгалтерское обслуживание
- Проверка контрагента
- Цены для Юридических Лиц
- Консультация ИП
- Налоги ИП
- Отчетность ИП
- Упрощенная система налогообложения
- Бухгалтерское обслуживание ИП
- Цены для Предпринимателей
- Проверка контрагента
Мы действующие члены Института Профессиональных Бухгалтеров России
Источник: www.konsaltingpremium.ru