Почему потребовалось менять декларацию по налогу на имущество
Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ для плательщиков было определено, что регионы России с 1 января 2022 года не устанавливают сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему. В НК РФ теперь единые для всех сроки (п.1 ст. 383 НК РФ):
- для налога – не позднее 28 марта следующего года;
- для авансов по нему – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Также с 2022 года изменен порядок уплаты налога в отношении объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Налог можно не платить с 1-го числа месяца гибели объекта или его уничтожения на основании заявления о гибели или уничтожения.
Федеральный закон от 29 ноября 2021 № 382-ФЗ внес поправки в пункт 3 статьи 378 НК РФ.
Теперь эта норма предусматривает, что в целях налога на имущество арендованное имущество облагается налогом у арендодателя. А пунктом 2 статьи 380 НК РФ регионам разрешено вводить дифференцированные ставки по налогу на имущество компаний в зависимости от вида облагаемой недвижимости и ее кадастровой цены.
Почему и когда увеличится налог на имущество
Федеральный закон от 28 июня 2022 г. № 225-ФЗ внес в НК РФ поправки, которые устанавливают дополнительный налоговый вычет по налогу на имущество организаций для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Сообщение об уплаченной сумме налога на имущество
С 1 января 2023 года, то есть начиная с налогового периода 2022 года и далее, налогоплательщики – российские организации не должны включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у такого налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только кадастровые объекты, налоговая декларация не представляется (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Для такого недвижимого имущества введены правила, аналогичные транспортному и земельному налогам: организация сама рассчитывает налог, перечисляет его в бюджет и представляет налоговикам пояснения и документы (если это необходимо). А инспекция направляет сообщение об исчисленном налоге.
О налоге за отчетный год должны сообщить не позднее 28 августа следующего года — максимум спустя шесть месяцев с даты уплаты годовой суммы (28 февраля).
Если из ИФНС пришло сообщение о налоге, а вы не согласны с его суммой, сначала перепроверьте свои расчеты. Если получится, что сумма налоговиков выше, и вы с ней согласны — доплатите в бюджет остаток. Если же с расчетом ИФНС не согласны, направьте в ИФНС пояснения. Опишите ситуацию, приложите документы, которые подтверждают правильность расчета налога, обоснованность пониженных ставок или льгот.
Пример. Фирма не согласна с расчетом ИФНС о сумме налога на имущество
В отчетном году с регионе были приняты но поправки в закон, на основании которого был сделан расчет, которые вступили в силу только в следующем за отчетным году. Касаются они жилых помещений, которыми владеет компания. Установлено, что в регионе, где зарегистрирована организация, налог на такое имущество рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости
Нюансы налога на имущество организации
Ранее компания платила за жилые помещения налог, рассчитанный из его среднегодовой стоимости. Сумма выходила меньше. По данным ИФНС сумма налога за отчетный год ощутимо выросла из-за того, что инспекторы приняли за налоговую базу кадастровую стоимость жилых объектов.
Но акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (Постановление КС от 2 июля 2013 г. № 17-П), которое обязательно к применению.
Налоговый период по налогу на имущество — календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Поправки в региональный закон о налоге на имущество приняли в отчетном году, а действовать они начали лишь в следующем. Рассчитывать налога по кадастровой стоимости жилых помещений в регионе нужно будет только начиная со следующего года.
На подачу пояснений есть 20 рабочих дней с даты, когда получили сообщение (п. 6 ст. 386, п. 6 ст. 363 НК). Иначе налоговики будут считать, что вы согласны с их расчетом, и именно эту сумму зафиксируют как окончательно начисленную.
Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемые в налоговый орган в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога
Пояснения в электронном виде подают по форме из приказа ФНС от 30 марта 2022 г. № ЕД-7-21/247.
Действующая форма декларации
- разделом 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
- кодом видов недвижимого имущества «15» — объекты недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика — участника СЗПК по основанию, предусмотренному подп. 2 п. 3 ст. 25.17 Налогового кодекса»;
- кодом налоговых льгот 2010601 — «уменьшение суммы налога налогоплательщиком — участником СЗПК на сумму налогового вычета для СЗПК, предусмотренного п. 4.2 ст. 382 НК РФ».
Также внесены другие изменения:
- из раздела 1 исключили стр. 005 с указанием признака налогоплательщика;
- не будет отражаться код 2 для обозначения условного номера объекта в строке 010 раздела 2.1;
- раздел 3 будут заполнять только иностранные компании;
- изменились штрихкоды всех страниц.
Названия некоторых разделов декларации изменены.
Эта форма применяется в 2023 году (начиная с предоставления налоговой декларации за налоговый период 2022 года).
В состав декларации включается:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
- раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
- раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
- раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
- раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Федеральный закон от 29 мая 2023 г. № 200-ФЗ внес поправки в статью 372.1 НК РФ, которые расширяют перечень льгот по налогу на имущество организаций, установленных для федеральной территории «Сириус». С 1 января 2023 года на этой территории от уплаты налога освобождены образовательные и спортивные организации в отношении объектов недвижимости площадью свыше 15 000 квадратных метров, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года.
Обновленный порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций вступает в силу с 5 августа 2023 года.
Срок подачи декларации и уплаты налога
По итогам года подают декларацию – (авансовые расчеты по налогу на имущество организаций не подают) (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода (года) организации должны представить не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (было – не позднее 25 марта) (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ, который с 2024 года перенес сроки представления отчетности по налогу).
Декларацию за 2023 год по налогу на имущество организации должны представить не позднее 25 февраля 2024 года.
А уплатить налог за 2023 год нужно не позднее 28 февраля 2024 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа – 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).
Единая декларация по налогу на имущество
Налоговый кодекс предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу. Это касается тех, кто стоит на учете в нескольких инспекциях одного региона с трехуровневой системой налоговых органов (ФНС России — УФНС — подчиненные УФНС налоговые инспекции) по адресам принадлежащих им объектов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость. Они могут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную налоговую (УФНС) до 1 февраля года, в котором будут применять такой порядок подачи декларации. Менять его в течение налогового периода нельзя. Правда, если местными законами установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то эту норму применять запрещено.
Уведомление о подаче единой декларации
В уведомлении о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций нужно указать:
- код УФНС, в которое представляется уведомление;
- полное наименование организации-налогоплательщика;
- номер контактного телефона;
- код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
- налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.
Имейте в виду: это уведомление подают исключительно для представления единой декларации. К платежам по налогу оно никакого отношения не имеет. И налог, и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения недвижимости в сроки, установленные НК РФ.
Уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество нужно направлять ежегодно. В НК РФ написано, что уведомить налоговиков об этом нужно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок представления налоговой декларации (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).
Какой налоговый период указывать в уведомлении?
Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.
В течение налогового периода компании:
- отчитываются по налогу за предшествующий год;
- сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.
В уведомлении указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются.
Если вы намереваетесь централизованно отчитаться по налогу на имущество за 2023 год, в уведомлении, которое нужно направить до 1 февраля 2024 года, при заполнении реквизита «Налоговый период» нужно писать 2024 год.
Также вы сможете сдать единую декларацию при реорганизации или ликвидации.
Когда уведомление не примут
Уведомление о централизованном порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество УФНС рассматривает в течение 10 дней со дня его получения.
- пропуск срока подачи уведомления;
- компания не состоит на учете в инспекции, которая выбрана для представления отчетности;
- ошибки или недостоверные сведения в уведомлении;
- законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
- фирма, которая подала уведомление, имеет исключительно объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастру;
- иные основания, предусмотренные законодательством РФ.
Куда подавать декларацию
Подавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно не по своему местонахождению или местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений, а по местопребыванию объектов недвижимости. На титульном листе необходимо указать код представления этой отчетности:
- 281 – если объекты находятся в том же регионе, в котором компания стоит на учете. В таком случае отчетность можно сдать по выбору: либо в ИФНС, где числится фирма, либо в ИФНС по месту расположения недвижимости;
- 214 – в прочих случаях, например, когда российская организация не является крупнейшим налогоплательщиком и не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
При этом важно не перепутать и ИФНС, на территории которой расположен объект недвижимости.
Факт представления декларации не в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, а в адрес другой ИФНС, на территории которой находятся другие объекты недвижимого имущества, не освобождает налогоплательщика от штрафа.
Его назначают за непредставление декларации в порядке, установленном положениями НК РФ о соответствующем налоге.
Статья 386 НК РФ требует сдавать декларацию по налогу на имущество по месту нахождения облагаемых объектов недвижимости. Поэтому представление ее в иной налоговый орган является нарушением и наказывается штрафом по статье 119 НК РФ, т.к. ошибка допущена исключительно по вине налогоплательщика.
Штраф будет в любом случае, даже если фирма самостоятельно выявила ошибку и подала декларацию в правильный налоговый орган, и несмотря на то, что ущерб бюджету не нанесен.
Правда, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, если налог уплачен полностью и своевременно, позволит снизить сумму штрафа как минимум вдвое (постановление АС Центрального округа от 29 июля 2022 г. № Ф10-2889/2022 по делу № А64-10448/2021).
Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
А отчетными периодами (в целях уплаты авансовых платежей) признаются:
- I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года — для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости (абз.1 п. 2 ст. 379 НК РФ);
- I, II и III кварталы календарного года — для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде кадастровой стоимости имущества (абз.2 п. 2 ст. 379 НК РФ).
При заполнении «Налоговый период» титульного листа декларации следует указывать коды налоговых периодов:
| Код | Наименование |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Состав декларации по налогу на имущество организаций
В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывают сумму налога, которую надо заплатить в бюджет. Этот раздел заполняют в последнюю очередь. Данные, которые необходимы для его оформления, нужно взять из других разделов формы.
Раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости» нужен для расчета среднегодовой стоимости имущества, с которой надо начислить налог. Здесь также указывают налоговую базу, ставку налога, сумму налоговых льгот и их код. Его заполняют российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества, кроме объектов, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК.
Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Его заполняют по недвижимому имуществу, облагаемому налогом исходя из среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которого исчисляется в Разделе 2.
Раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК». Его заполняют российские организации-участники СЗПК в отношении объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК.
Раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости». Его заполняют только иностранные компании.
Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств (в разрезе субъектов РФ).
Коды субъектов РФ приведены в приложении 7 к порядку заполнения декларации.
Иностранные фирмы, недвижимость которых не относится к деятельности через постоянные представительства, сдают декларацию в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 3.
Остальные фирмы должны сдавать декларацию в составе титульного листа и разделов 1, 2, 2.1, 2.2 (только российские организации — участники СЗПК) и 4.
Обратите внимание: если у компании нет объектов недвижимого имущества, то раздел 4 отдельно они представлять не должны.
Общие требования к заполнению отчетности по налогу на имущество организаций
Вот основные требования к заполнению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
Требования к оформлению отчета
Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываюn, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.
Нумеровать страницы нужно в сквозном порядке, начиная с титульного листа (это будет страница 1). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».
В верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП организации.
Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов отчета, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении полей отчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнять текстовые поля отчета нужно заглавными печатными символами.
При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу (недвижимости) Раздел 4 не заполняется.
Как заполнять показатели отчета
Каждому показателю отчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются:
- дата;
- правильная дробь;
- десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).
Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
Заполнять поля отчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей отчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакоместа по всей длине поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356—» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234——-» во втором поле.
Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест — для целой части и 10 знакомест — для дробной части, в отчете записывается следующим образом: «1234356—/234——-».
При представлении отчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 16 — 18 пунктов.
Как указать ОКТМО
При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—».
Как заполнять отчетность при реорганизации
Реорганизация может быть проведена в следующих формах:
- присоединения к другому юридическому лицу;
- слияния нескольких юридических лиц;
- разделения юридического лица;
- преобразования одного юридического лица в другое.
Когда правопреемник представляет отчет за последний налоговый период и уточненные деклараций за реорганизованную организацию, в титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» он указывает код «215» или «216», а в верхней его части – свои ИНН и КПП. В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.
В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее учета по соответствующему основанию.
В разделах 1 и 2 отчета указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.
КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ
| Код | Наименование |
| 1 | Преобразование |
| 2 | Слияние |
| 3 | Разделение |
| 5 | Присоединение |
| 6 | Разделение с одновременным присоединением |
| 0 | Ликвидация |
Общая проверка показателей декларации по налогу на имущество перед сдачей
- показатели строк 030, 040 раздела 1.
Кроме того, строка 040 раздела 1 не должна быть больше суммы строк 023, 025, 027 раздела 1.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Налог на имущество организаций в вопросах и ответах
Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу публикует ответы на вопросы из обращений налогоплательщиков о налоге на имущество организаций.
Вопрос 1 . Когда нужно подать Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций?
Ответ: Уведомление о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный данным пунктом порядок представления налоговой декларации (пункт 1.1 статьи 386 НК РФ).
То есть уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год необходимо подать не позднее 28.02.2022.
Вопрос 2 . Можно ли изменить в течение налогового периода порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций?
Ответ : Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается (пункт 1.1 статьи 386 НК РФ).
Вопрос 3 . Как исчислять налог на имущество организаций в отношении помещения, расположенного в здании, которое включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (само помещение отдельно в Перечне не поименовано)?
Ответ : Подпунктом 1 пункта 1 статьи 378_2 НК РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 1_1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 «О налоге на имущество организаций» установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне. При этом помещения в указанных зданиях могут не включаться в Перечень, однако включение здания в Перечень с соответствующим кадастровым номером здания и его адресом является основанием применения норм статьи 378_2 НК РФ в отношении этих помещений (письма Министерства финансов РФ от 13.03.2017 N 03-05-04-01/13780, от 25.02.2019 N 03-05-05-01/12026, от 26.09.2019 N 03-05-05-01/73925, от 22.09.2021 N 03-05-04-01/76922).
Вопрос 4 . В каких случаях нужно платить налог на имущество с кадастровой стоимости?
Ответ : Налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в соответствии со статьей 378_2 НК РФ в отношении следующих видов недвижимого имущества:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые помещения (с 01.01.2022 — жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства).
При этом объекты, указанные в пунктах 1 и 2, должны быть включены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (статья 378_2 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 «О налоге на имущество организаций»).
Источник: kodeks.ru
Имущественные налоги за 2022 год: новый порядок и сроки уплаты
Имущественные налоги за 2022 год: новый порядок и сроки уплаты
До 28 февраля 2023 года компании обязаны уплатить имущественные налоги за 2022 год. Рассказываем о новом порядке и сроках уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций за прошедший год.
Что изменилось для организаций в 2023 году
С начала 2023 года организации перешли на уплату имущественных налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество организаций) теперь нужно платить не отдельными платежками по отдельным реквизитам, а единым платежным распоряжением, в котором компании указывают сумму платежа, а также свой ИНН и КПП. Перечисленные таким образом денежные средства поступят на ЕНС, с которого налоговики уже самостоятельно спишут и зачтут необходимую сумму в счет уплаты того или иного налога. Данные правила касаются, в том числе, и уплаты имущественных налогов за 2022 год (ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Правила заполнения распоряжений о переводе денежных средств на ЕНС в счет уплаты имущественных налогов установлены в соответствии с приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н.
Перечисляя деньги, в реквизите распоряжения «104» компании должны теперь указывать КБК, предназначенный для единого налогового платежа – 18201061201010000510. Все платежи будут зачислять на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула. БИК банка получателя средств – 017003983, номер счета банка получателя – 40102810445370000059, номер казначейского счета – 03100643000000018500. В реквизите 101 распоряжений необходимо указывать значение «01», а в реквизитах «106» – «109» – значение ноль («0»).
Одновременно с изменением порядка уплаты имущественных налогов за 2022 год для организаций были изменены и сроки их уплаты. Как и в прошлом году, для организаций сейчас действует единый срок уплаты всех имущественных налогов. Но, в отличие от 2022 года, теперь крайним сроком уплаты этих налогов является не 1 марта, а 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.
363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ). Авансовые платежи по указанным налогам с 2023 года нужно уплачивать не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это прямо предусмотрено региональными законами.
Правило переноса сроков уплаты налогов, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с переходом на уплату налогов путем перечисления ЕНП не поменялось и продолжает применяться. Поэтому если последний день уплаты налога выходной, праздничный или нерабочий день, то он переносится на первый следующий за ним рабочий день. В 2023 году крайний срок уплаты имущественных налогов выпадает на вторник. Поэтому срок не переносится, и транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций за 2022 год необходимо заплатить не позднее 28 февраля 2023 года.
Налогоплательщики вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления указанного срока. Конкретных сроков перечисления ЕНП в счет уплаты имущественных налогов законодательство не устанавливает. Единственное условие – ЕНП должен быть перечислен в бюджет до наступления крайнего срока уплаты налога, то есть до 28 февраля (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Если величина перечисленных средств превысила общую сумму имущественных налогов за 2022 год, то получившаяся разница сформирует сальдо ЕНС. Такие свободные денежные средства, перечисленные на счет, могут быть возвращены либо зачтены в счет уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика. ИФНС обязана не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат налога в Федеральное казначейство. При этом декларации по имущественным налогам за 2022 год организации, за некоторыми исключениями, не представляют.
Бездекларационная уплата имущественных налогов
По общему правилу организации не представляют декларации об имущественных налогах в 2023 и последующих годах. Обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам была отменена еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом с начала 2023 года для ряда компаний была отменена и обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Это касается организаций, имеющих в собственности исключительно объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. По новым правилам такие объекты недвижимости не указываются в налоговой декларации. Поэтому если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.
При этом компании должны представить в ИФНС уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов за 2022 год, в том числе и в части налога на имущество организаций.
Уведомления об исчисленных имущественных налогах
В целях своевременной и в полном объеме уплаты имущественных налогов за 2022 год организации должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах данных налогов. Уведомление нужно налоговикам для того, чтобы они правильно распределили и зачли уплаченные в составе ЕНП денежные суммы в счет уплаты конкретных налогов по КБК и ОКТМО. Уведомление требуется представлять в двух случаях:
- если срок уплаты налогов истекает до представления соответствующей налоговой декларации;
- если законодательством предусмотрена бездекларационная уплата налогов.
Представление деклараций по земельному и транспортному налогам НК РФ не предусмотрено. Поэтому плательщики данных налогов в любом случае должны направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Что касается налога на имущество организаций, то декларация по нему (в случае необходимости ее представления) сдается в ИФНС позднее уплаты налога (27 марта 2023 года), поэтому указанный налог также требует представления уведомления.
В уведомлении указывают КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму имущественных налогов за 2022 год. Представлять по каждому имущественному налогу отдельное уведомление не требуется. Форма уведомления многострочная, и в ней можно указать сведения по всем имущественным налогам. Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета организации.
Форма представления уведомления зависит от численности сотрудников организации. Если среднесписочная численность работников организации за 2022 год превышает 100 человек, такие организации должны представить уведомление в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Все прочие организации могут направить уведомление на бумажном носителе.
Непредставление уведомления, равно как и нарушение срока его представления, не позволит налоговикам правильно распределить уплаченный ЕНП в счет погашения обязанности по уплате имущественных налогов, что грозит начислением пени. Кроме того, организацию оштрафуют по п. 1 ст. 126 НК РФ, устанавливающему ответственность за непредставление в налоговые органы документов и сведений, предусмотренных НК РФ. Штраф по данной норме составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Источник: b2b34.ru