По договору ГПХ срок уплаты страховых взносов по итогам каждого месяца – до 15-го числа следующего месяца. При этом в отношении договора ГПХ срок уплаты страховых взносов переносится, если он приходится на выходной день. Перенос производится на ближайший после этого будний день.
Когда платить страховые взносы по Гпх?
Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовому договору начисляются на дату подписания с физическим лицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это можно сделать либо после сдачи отдельных этапов работы, либо после закрытия договора актом.
Как оплачивается договор Гпх?
По договору ГПХ подрядчик получит вознаграждение только после выполнения всего объема работ. Поэтому когда процесс работы занимает несколько месяцев, заказчик не обязан ежемесячно делать выплаты. Если к установленному сроку работа исполнителем не закончена, то вознаграждение не выплачивается.
Когда перечислять ндфл с договоров Гпх?
Для НДФЛ день, когда выплачен аванс/доход по услугам договора ГПХ, считается днём, когда исполнитель фактически получил доход. Даже если на этот момент нет подписанного акта приёмки выполненных работ (услуг). Это относится к оплате наличными через кассу и перечислению денег на счёт исполнителя в банке.
Договор ГПХ. Как платить налоги, взносы и сдавать отчетность в 23 году
Какие взносы не начисляются на договор Гпх?
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Какие налоги уплачиваются с выплат по договорам гражданско правового характера?
НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам
208 НК РФ, облагается НДФЛ. Если физлицо не является ИП, то налог с сумм выплачиваемого вознаграждения исчисляется, удерживается и перечисляется организацией (налоговым агентом), выплачивающей это вознаграждение. . 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Что платит работодатель по договору Гпх?
Вот, какие налоги платит работодатель по договору ГПХ — только НДФЛ. Ставка налога применяется, как для обычных работников — 13 %. Налог удерживайте с каждой выплаты, в том числе и с аванса, и с расчета за этап выполненных работ, и за итоговую выплату.
Кто платит страховые взносы по договору Гпх?
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному .
Как расшифровывается договор Гпх?
Отличия договора ГПХ от трудового: плюсы и минусы для сторон . Договор ГПХ (расшифровка — гражданско-правового характера) — договоренность между исполнителем и заказчиком, при котором они не вступают в трудовые отношения. В этом соглашении определены работы и их результат, за который исполнитель получает вознаграждение.
Когда перечислять НДФЛ по договору подряда?
Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по договору Гпх?
24.08.2020. Заключенный организацией с физлицом договор гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг) может предусматривать выплату аванса. НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате, в том числе с суммы аванса.
Куда платить НДФЛ по договору Гпх?
Если договор ГПХ заключен с головной организацией, НДФЛ платить нужно по месту нахождения организации. В первом случае НДФЛ уплачивается в бюджет по местонахождению организации, а во втором — по «прописке» подразделения (см., напр., Письмо Минфина от 21 апреля 2016 г. N 03-04-06/23195).
Источник: krugruk.ru
Зарплата по договору подряда
Сегодня мы рассмотрим простую, но, как оказалось, актуальную тему:
Расчет вознаграждения, налогов и взносов по договору ГПХ (договору подряда).
Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?
На момент возникновения этого вопроса руководитель знает только сумму, которую должен передать «на руки» исполнителю. В то же время он понимает, что фактически с его расчетного счета исчезнет другая сумма, и хочет заранее представлять ее величину.
Физ. Лицо по найму. Надо ли регистрировать договор в ПФР или ФСС?
если организация заключает договор с физ лицом, допустим, на оказание диспетчерских услуг, нужно ли регистрировать данный договор в ПФР или ФСС? а если нужно то обязательно ли это делать? и как правильно.
08 октября 2014, 16:30 , Светлана, г. Ярославль
Ответы юристов
Александр Самарин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Если Вы заключаете договор гражданско-правового характера (договора подряда, договор оказания услуг), то он не регистрируется в ПФР или ФСС, так как не относится к отношениям регулируемым Трудовым Кодексом.
08 октября 2014, 16:34
Александр Самарин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Но отчисления по такому договору делать будете.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
08 октября 2014, 16:39
Александр Мельников
Общаться в чате
Согласно действующему законодательству и подзаконным нормативным актам, регистрировать договор в ПФР и ФСС необходимо только если у вас не открыта категория наемных работников (если вы являетесь ИП), если у вас уже открыта данная категория, то обязанность представлять договора во внебюджетные фонды у вас отсутсвует. А показать этого работника вы должны в отчете представляемым ежеквартально (а также начислить и уплатить страховые взносы)
08 октября 2014, 16:34
Ярослав Цветков
Юрист, г. Ижевск
Общаться в чате
При трудовом договоре, Вы обязаны производить социальные отчисления за работника, а также удерживать НДФЛ.
Если вы не оформляете отношения трудовым договором, то не нужно не регистрировать данный договор.
Вам следует заключить договор возмездного оказания услуг (простая письменная форма). В этом случае физ. лицо будет оплачивать только НДФЛ, либо (если это предусмотреть договором) Вы можете это делать за него.
Желательно, конечно, физ.лицу приобрести статус ИП (это не так дорого). В этом случае, Вам как оргаинзации в принципе разницы нет, но физ.лицо себя легализует, да и выгоды ему будет больше. Поскольку уплачивая НДФЛ как физ.лицо он платит 13% с дохода. Если же регистрирует ИП и берет УСН «доходы», то 6%. А все соц.выплаты совершает сам (все вместе в этом случае у него получиться около 27 000 рублей в год, не считая самих налогов с прибыли 6%).
С уважением,
Ярослав Цветков.
08 октября 2014, 16:45
Ярослав Цветков
Юрист, г. Ижевск
Общаться в чате
Также добавлю, что при гражданско правовом договоре оказания услуг Вам не нужно производить социальные выплаты за данного работника.
Коллегой Сергеевым Сергеем, справедливо отмечено, что существует рис признания такого договора трудовым.
Однако, исключительно мое мнение, если грамотно составить договор возмездного оказания услуг с физ.лицом, то признать его трудовым будет очень проблематично. Есть обязательные нюансы, которые слудует предусмотреть в таком договоре.
По договорам оказания услуг или выполнения работ исполнитель (подрядчик) обязан выполнить конкретное задание (задания) заказчика, которое известно еще в момент заключения договора (ст. 779, ст. 702 ГК РФ).
По трудовому же договору работник должен работать по конкретной должности в соответствии со штатным расписанием, по определенной профессии, специальности и выполнять все поручения руководства по мере их поступления (ст. 57 ТК РФ).
В трудовых отношениях работодателя интересует прежде всего сам процесс трудовой деятельности работника, а в гражданско-правовых — конкретный результат.Исполнители и подрядчики сами определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет, если иное не установлено договором (ст. 704, ст. 783 ГК РФ).
Работник же должен следовать установленным правилам внутреннего трудового распорядка, в том числе соблюдать режим рабочего времени. Кроме того, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества (ст.
188 ТК РФ) и возмещать иные расходы персонала, понесенные в интересах работодателя (ст. 164 ТК РФ).Трудовая функция всегда выполняется работником лично. Участвуя в гражданских правоотношениях, если запрет не установлен, исполнитель (подрядчик) может привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц (ст.
313 ГК РФ).Исполнители и подрядчики получают не заработную плату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается не каждые полмесяца, как зарплата, а в порядке, установленном договором.Исполнители и подрядчики обязаны в полном объеме возместить причиненные ими убытки (ст. 723, ст. 783 ГК РФ). По трудовому договору работник несет полную материальную ответственность лишь в случаях, предусмотренных ст. 243 ТК РФ.
Суды при рассмотрении вопроса об отграничении трудового договора от гражданско-правового руководствуются аналогичными критериями. Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2006 N А33-4217/2006-Ф02-5620/06-С1 разъяснено, что основными признаками, позволяющими отграничить трудовой договор от гражданско-правового, являются:
- личностный признак (выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия);
- выполнение работ определенного рода, а не разового задания;
- гарантия социальной защищенности.
08 октября 2014, 17:03
Сергей Сергеев
Юрист, г. Нижняя Тура
Общаться в чате
Можно поступить двумя способами:
Первый. Заключить гражданско-правовой договор. Тогда организации следует, как налоговому по отношению к этому физ.лицу исчислять НДФЛ и перечислять его в ФНС. Всё. Минусы.
Всегда есть риск того, что инспекция по труду или налоговая усмотрит, что в данном случае имеются не гражданско-правовые, а именно трудовые отношения с работником, так как подпадают под определение ст. 15 Трудового кодекса РФ:
Статья 15. Трудовые отношения
Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателемо личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
тогда будут и штрафные санкции и доначисление налогов.
Второй способ. Заключить трудовой договор. Минусы (для работодателя) — эти отношения регулируются трудовым законодательством. Платить потребуется не менее МРОТ, выплаты дважды в месяц, соц. пакет (отпуск, больничный и т.д.). Придется делать отчисления в ПФР, ФСС, ФНС, как от работодателя, так и исчислять и перечислять в ФНС НДФЛ работника.
Если у Вас уже были работники, значит сообщать никуда не надо, если же нет, то необходимо.
Правильнее, безусловно второй способ, но решать, конечно Вам.
С уважением, С Сергеев.
08 октября 2014, 16:48
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
Если Вы заключаете гражданско-правовой договор с физ.лицом, то Вы обязаны, как налоговый агент, удержать и уплатить НДФЛ с выплачиваемых по этому договору в пользу физ. лица доходов (Согласно ст. 226 НК РФ: «1. Российские
организации, индивидуальные предприниматели, . от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
указанные в пункте 2 настоящей статьи (п.2 ст.226 НК РФ Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.»
Кроме того, с доходов физ. лиц, полученных от Вас по дог. ГПХ Вы также обязаны исчислить страховые взносы в ПФР. Согласно ст. 5 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «1. Плательщиками страховых взносов являются
страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а)
организации;б) индивидуальные предприниматели;в) физические лица, не
признаваемые индивидуальными предпринимателями;» Согласно ст. 7
вышеназванного закона: «1. Объектом обложения страховыми взносами для
плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах „а“ и »б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг». В ФСС Вы платить не будете.
08 октября 2014, 17:30
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
» Также можно предусмотреть условиями договора самостоятельную оплату исполнителем НДФЛ. В этом случае заказчик не будет налоговым агентом.» — никакие указания в договоре о том, что физ. лицо будет самостоятельно уплачивать НДФЛ со своих доходов, не освобождают ИП от обязанности удержать и уплатить этот налог. В НК РФ четко написано, что «Российские
организации, индивидуальные предприниматели, . от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
. обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. ». Никаких оговорок нет. Платить налог физ. лицу придется самостоятельно в том случае (и подавать декларацию), если налоговый агент по какой либо причине не исполнит свою обязанность. Но в этом случае налоговый агент будет нести за это ответственность.
Еще раз про страховые взносы.
В ФСС платить ничего не нужно (если в договоре не установлено иное).
В ПФР — нужно. А как платить? сдавать отчетность, если на учет вставать не надо. Чтобы встать на учет, нужно будет приложить в числе прочих документов договор (будь то трудовой или гр. правовой).
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ: объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных
предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц, в том числе и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг.
Статьей 9
закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению
страховыми взносами. Вознаграждения по договорам ГПХ там не перечислены.
Есть ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 13 октября 2008 г. N 296п Правления ПФР «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РЕГИСТРАЦИИ И СНЯТИЯ С РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНАХ
ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ,
ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ которое утверждает порядок регистрации. В этом порядке указано, что: «1. Регистрации в качестве
страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат следующие лица,
производящие выплаты физическим лицам:
физические лица, в том
числе индивидуальные предприниматели… выплачивающие по договорам гражданско-правового характера
вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской
Федерации начисляются страховые взносы (далее — физические лица — работодатели).»
09 октября 2014, 11:07
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
Добрый день, Марина. Не имеет значения, длительные отношения или нет. Вы сами цитируете ст. 228, в частности в отношении сумм вознаграждений, полученных физ. лицами от физ. лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (это иностранные организации). Т.е. самостоятельно ф.л. должно платить налог ТОЛЬКО если получил доход от др. физ. лица или от ин. организации.
Российские же организации и ИП ЯВЛЯЮТСЯ налоговыми агентами (хоть длительные отнощения, хоть разовые — не имеет значения). В этой же ст.228 НК РФ есть пп.4 п.1 где указано на физ. лиц, получивших доход, с которого не был удержан налог налоговыми агентами. Т.е. как я писала выше, если ИП не будет перечислять налог, то физ. лицо должен это сделать самостоятельно, но от ответственности налогового агента это не освободит.
Что касается взносов в ПФР, ДА — я утверждаю. И ссылки на закон я уже делала. Почитайте внимательно. Также не имеет значения, разовые это будут отношения или нет.
10 октября 2014, 03:39
Татьяна Гусева
Юрист, г. Калининград
Общаться в чате
Здравствуйте, Светлана. В ФНС и ПФР вообще не регистрируются договоры — ни трудовые, ни гражданско-правовые. Если вы — ИП, вы обязаны заключить с работником трудовой договор, внести соответствующую запись в его трудовую книжку, а не регистрировать с ним договор. В этом случае вы должны осуществлять соответствующие отчисления с зарплаты работника.
Если заключаете договор гражданско-правового характера, он также не подлежит регистрации. Просто вы становитесь налоговым агентом и удерживаете с дохода этого лица НДФЛ.
Для того, чтобы гражданско-правовой договор не был расценен в качестве трудового, одного «грамотного» составления мало. Требуется, чтобы ваши отношения с ним не носили характер трудовых. А для этого нужно, чтобы на работника не распространялось требование соблюдать трудовой распорядок и трудовую дисциплину, гарантии и льготы, установленные ТК, за ним не было закреплено определенное рабочее место и т.п.
08 октября 2014, 21:07
Марина Галета
Юрист, г. Ростов-на-Дону
Общаться в чате
Согласна с коллегами в том, что гражданско — правовой договор не нужно регистрировать в ПФР и ФСС. Также можно предусмотреть условиями договора самостоятельную оплату исполнителем НДФЛ. В этом случае заказчик не будет налоговым агентом. Согласно ст.
229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо (резидент РФ) подаёт декларацию о доходах не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
09 октября 2014, 03:45
Марина Галета
Юрист, г. Ростов-на-Дону
Общаться в чате
Уважаемая Лариса, то есть Вы утверждаете, что если, например, Иван Петрович заключил договор подряда с Василием Васильевичем для установки забора на своём земельном участке, то заказчик Иван Петрович обязан будет зарегистрироваться в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию?
09 октября 2014, 14:12
Марина Галета
Юрист, г. Ростов-на-Дону
Общаться в чате
Что касается оплаты НДФЛ. Статья 228 Налогового
кодекса РФ предусматривает:
Самостоятельную оплату НДФЛ физическими лицами,
исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не
являющихся налоговыми агентами, на
основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового
характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого
имущества;
При этом, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по месту
своего учет налоговую деларацию.
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N
03-11-03/50697
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 25 ноября 2013 г. N 03-11-03/50697
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам
налогообложения субъектов малого предпринимательства и сообщает следующее.
Статьей 2 Гражданского
кодекса Российской Федерации установлено, что предпринимательской является
самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве
в установленном законом порядке.
Если
осуществляемая деятельность физического лица носит единовременный, а не
постоянный характер, то на основании ст. 228 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс) физические лица, относящиеся к категории
налогоплательщиков, указанных в п. 1 данной статьи Кодекса, самостоятельно
исчисляют сумму налога на доходы физических лиц, в том числе исходя из сумм
вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся
налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров
гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам
аренды любого имущества.
В соответствии с п. 3 ст. 228 Кодекса
налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, обязаны представить
в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
При этом налоговая ставка по таким доходам установлена в размере 13 процентов.
09 октября 2014, 14:57
Показать еще 1
Дмитрий Васильев
Адвокат, г. Москва
рейтинг 10
Общаться в чате
Добрый день.
I) Прежде всего нужно учитывать, что в сфере работы диспетчерских такси (служб заказа такси, диспетчерских пунктов, диспетчерских служб такси – это по сути все синонимы) со своими заказами на услуги такси (включая тех, у кого есть мобильное приложение, тех, кто передает заказы по рациям, по мессенджерам, телефону и т.д.), то есть на услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси (тех, кто сотрудничает с агрегаторами Яндекс.Такси и т.п. мы сейчас в расчет не берем (там свои особенности), так как из вопроса следует, что у Вас свои заказы) есть 2 варианта работы:
1. Заключение с водителями договора на информационные услуги.
2. Заключение агентского договора с водителями на поиск и передачу заказов.
Принимать решение о том, на каком варианте лучше остановиться нужно исходя из схемы работы, ситуаций может быть 2:
Ситуация №1. У Вас есть заказы с оплатой по безналу от клиентов (как правило это корпоративные клиенты, которые заказывают у Вас услуги по перевозке сотрудников, либо это касается ситуаций, когда у Вас есть мобильное приложение для пассажиров с возможностью оплатить в приложении через эквайринг), с которых Вы удерживаете свой %, а остальное передаете водителю.
Ситуация №2. У Вас нет безналичных оплат от клиентов и как следствие все обороты по Вашему р/с – это поступления Вашей комиссии от водителей, как правило, путем внесения Вам денег на некий виртуальный «баланс» (иногда этот баланс водителя фиксируется в мобильном приложении для водителя, а иногда Вы просто сами ведете внутренний учет), с которого потом списывается Ваша комиссия по мере выполнения водителями заказов.
II) Оплата налогов и выбор системы налогообложения.
В ситуации №2 в принципе никаких проблем нет, поскольку все что падает Вам на р/с является Вашим доходом, поэтому Вы просто заключаете договор с водителем, платите налоги со своего оборота и все. Обычно в этом случае выбирается система налогообложения УСН 6%.
В ситуации №1 немного сложнее, поскольку не все суммы, которые падают Вам на р/с, являются Вашим доходом.
Например, Вам за год на р/с поступило 20 млн руб. Из них Ваш доход – это только 2 млн руб. (комиссия диспетчерской). Оставшиеся 18 млн руб. – это деньги, перечисленные водителям, которые не являются Вашим доходом. Риск заключается в том, что налоговая может потребовать оплатить налоги со всего оборота.
Решением в данном случае является агентский договор, который позволяет Вам платить налоги не со всего оборота в том числе при УСН 6%.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Из указанной нормы следует, что если компания заключает агентский договор и будет по нему получать денежные средства, то она не будет платить налоги с денежных средств, перечисляемых принципалу.
Указанная позиция также отражена в Письме МинФина от 21 апреля 2014 г. N 03-11-06/2/18218.
То есть Вы можете применять УСН 6% в данном случае и платить налог 6% только с суммы своей комиссии и не платить налог с денег, перечисляемых водителям. Также нужно учитывать, что ст. 346.16 НК РФ не позволяет в рамках УСН 15% ставить выплаты водителям себе в расходы, поэтому смысла пытаться применить УСН 15% и ставить выплаты водителям в расходы нет.
И дополнительно к указанному обоснованию у меня есть более 100 ответов налоговых на мои личные запросы относительно деятельности диспетчерских такси, в том числе из ИФНС г. Москвы, г. Санкт-Петербурга, г. Новосибирска, г. Нижнего Новгорода, г. Волгограда, г. Самары, г. Перми, г. Краснодара, г. Ростова-на-Дону, г. Челябинска, г. Кирова, г. Ярославля, г. Уфы, г. Архангельска, г. Мурманска и т.д. с подтверждением того, что диспетчерские не платят налоги с тех денег, которые они перечисляют водителям-физическим лицам, а платят налоги только с суммы своей комиссии (агентского вознаграждения). Но это исключительно при условии, что у Вас грамотный агентский договор, а не скачанный/взятый непонятно от куда, запросы были именно по моему агентскому договору, по которому работают мои клиенты.
Отмечу, что ЕНВД или патент (ПСН) не подходят для работы диспетчерских, которые просто передают заказы водителям.
Но здесь принципиально важно понимать, что указанные положения распространяются только на агентские договоры, но не распространяются на договоры на оказание информационных, диспетчерских и прочих услуг (см. приведенный п.9 ч.1 ст. 251 НК РФ)!
Очень частая ошибка – люди заключают с водителем договор, по которому они оказывают водителю какие-либо услуги и называют это агентским договором, однако нужно понимать, что договор на оказание каких-либо услуг и агентский договор – это совершенно разные виды договоров и, если Вы одно с другим спутаете, то есть хорошие шансы, что налоговая потребует от Вас оплатить налоги со всего оборота, а именно:
— Договоры на оказание услуг регулируются Главой 39 Гражданского кодекса РФ «Возмездное оказание услуг» (ст. 779 ГК РФ – 783.1 ГК РФ) и в отличие от агентского договора в НК РФ нет никаких положений, которые бы позволяли по договору на оказание услуг платить налоги не со всего оборота.
— Агентские договоры регулируются Главой 52 Гражданского кодекса РФ «Агентирование» (ст. 1005 ГК РФ – 1011 ГК РФ) и на них распространяется п.9 ч.1 ст. 251 НК РФ.
Вывод №1: если у Вас есть безналичные платежи, то с водителями нужно заключать агентский договор. Если у Вас нет безналичных платежей, то по сути с точки зрения налогов не принципиально какой договор у Вас будет с водителем – агентский, на информационные услуги или еще какой-то, поскольку такой проблемы в этом случае изначально нет.
III) НДФЛ за водителей.
В ситуации №2, когда у Вас нет безналичных заказов и Вы ничего сами водителю не перечисляете, а все оплаты происходят наличными от пассажира водителю, проблем нет – Вы ничего водителю не перечисляете = вопрос об НДФЛ и страховых взносах не встает.
В ситуации №1, когда у Вас есть оплаты по безналу и Вы должны часть денежных средств перечислять водителям, встает вопрос о том, должны ли Вы платить за него НДФЛ и страховые взносы.
В ситуациях, когда водитель ИП или самозанятый формально такой вопрос не стоит –не должны (хотя нужно понимать, что, если ИП или самозанятый будет получать оплаты только от Вас, то есть Вы будете для него единственным источником поступлений, у Вас есть определенные риски признания отношений трудовыми, поэтому нужно крайне внимательно подходить к выстраиванию документов и выбору форм сотрудничества со всеми категориями водителей – и с ИП и с самозанятыми и с физическими лицами).
Что касается ситуаций, когда водитель просто физическое лицо (для многих это подавляющее большинство водителей) нужно понимать, что решение здесь то же самое – агентский договор. По агентскому договору водитель является Принципалом, а мы его Агентом, поэтому мы не являемся для него источником выплаты денежных средств и как следствие не должны платить за него НДФЛ и страховые взносы.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ.
Источником выплаты доходов налогоплательщику является организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Вместе с тем, согласно разъяснениям, изложенным в Письмах МинФина от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104, от 24.02.2016 N 03-04-06/10099 агент не является источником дохода для принципала и как следствие не является его налоговым агентом.
И аналогично по вопросу НДФЛ у меня есть более 100 ответов налоговых на мои запросы относительно деятельности диспетчерских со всей страны, в том числе из г. Москвы, г. Санкт-Петербурга, г. Новосибирска, г. Нижнего Новгорода, г. Волгограда, г. Самары, г. Перми, г. Краснодара, г. Ростова-на-Дону, г. Челябинска, г. Кирова, г. Ярославля, г. Уфы, г. Архангельска, г. Мурманска и т.д. с подтверждением того, что диспетчерские не платят НДФЛ за водителей-физических лиц, поскольку они не являются источником выплаты денежных средств.
В дополнение еще есть Письмо Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-04-06/50972 с разъяснениями конкретно по работе по агентскому договору с водителями такси-физическими лицами.
При этом отмечу, что, например, вариант «просто рассчитываться с водителями наличными без следов» не пройдет, поскольку если у Вас будет нормальный оборот, но не будет видно отношений с водителями, то налоговая быстро поймет, что у Вас есть кто-то, кто выполняет все эти заказы и докопается (это касается ситуаций, когда обороты больше, чем сам ИП один или директор в случае с ООО могут «накатать»).
Вывод №2: Для того, чтобы Вы имели право не платить НДФЛ и страховые взносы за водителей, Вы должны заключить с ними агентский договор. Договор на информационные услуги здесь аналогично не подходит. И аналогично если с Вашей Стороны нет перечислений водителю – можно заключать и договор на информационные услуги, поскольку в этой ситуации у Вас не будет расчетов с водителями.
IV) Риски штрафов за нарушения транспортного законодательства
Как Вы знаете, ближайшее время штрафы по КоАП РФ вырастут в разы и достигнут угрожающих размеров (хотя в сфере такси они и ранее были немаленькие), поэтому этот вопрос сейчас один из самых актуальных.
На практике с точки зрения транспортного законодательства есть 2 требования, которые часто не соблюдаются:
1. С точки зрения закона у водителя должна быть лицензия (разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, далее по тексту для простоты буду писать просто «лицензия»), требование не распространяется на ситуации, когда у Вас все перевозки – это перевозки по предварительным заказам (трансферы).
2. С точки зрения закона Перевозчик (в нашем случае водитель) должен быть индивидуальным предпринимателем, а он у нас физическое лицо.
И вот здесь возникает ключевой вопрос: кто будет нести ответственность за отсутствие лицензии (и как следствие за отсутствие путевого листа и т.д.) и отсутствие статуса ИП – сам водитель или диспетчерская также может быть привлечена к ответственности за отсутствие у водителя лицензии/статуса ИП?
Сразу отмечу, что по моей личной практике указанный вопрос мало касается взаимоотношений с налоговыми органами. Как уже было приведено выше – на уровне МинФина и ФНС есть огромное количестве разъяснений, из которых следует, что Вы с водителями вправе заключать договоры как с физическими лицами. Причина здесь довольно простая – налоговый орган не является органом, в предмет ведения которого входит контроль за соблюдением транспортного законодательства. Налоговую интересуют только Ваши налоги. Если налоги оплачены в соответствии с законодательством – налоговой все равно на наличие или отсутствие у водителей лицензий, поскольку они руководствуются исключительно положениями НК РФ, а не транспортным законодательством.
Поэтому по текущей практике этот вопрос больше касается различных проверок со стороны ГИБДД и иных органов, которые контролируют исполнение транспортного законодательства.
Здесь есть смысл обратиться к судебной практике. Я не буду подробно разбирать судебную практику по этому вопросу, однако отмечу, что по текущей практике ответственность за отсутствие лицензий несет непосредственно сам водитель, если авто не в собственности диспетчерской (о ситуации, когда авто в собственности диспетчерской речь пойдет дальше).
Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа Ф03-3096/2017 от 15 августа 2017 г. по делу А24-4570/2016 судом рассматривался спор между Федеральной антимонопольной службой (ФАС) и диспетчерской такси, а именно ФАС предъявила к диспетчерской претензии о том, что она передает заказы такси водителям-физическим лицам без лицензии и требовала прекратить подобную деятельность, оформить лицензии, однако суд не согласился с данной позицией, настоял на том, что диспетчерская – это просто посредник, которая имеет договор с водителем, из которого следует, что все обязанности по оказанию услуг по перевозке возложены на водителя и как следствие она не несет ответственности за соблюдение водителем требований транспортного законодательства.
Вывод суда: диспетчерская, передавая заказы водителю, не является перевозчиком, в данной ситуации перевозчиком является сам водитель = диспетчерская не несет ответственности за отсутствие лицензий у водителей.
Однако важно учитывать, что все это актуально исключительно при грамотном оформлении документов и при грамотной схеме работы.
Также стоит учитывать, если Вы от имени своей компании, на которую оформлена диспетчерская, будете выдавать водителям путевые листы или оформите лицензии на себя – все риски перейдут на Вас (вообще в ситуации, когда есть лицензия на авто, ответственность всегда будет нести компания, на которую оформлена лицензия), поэтому этого делать нельзя (про схему работы со своими авто речь пойдет дальше).
Вывод №3: При грамотном оформлении деятельности по сегодняшней практике все штрафы будут «падать» на водителя. При этом в договоре с водителем обязательно должны быть правильно прописаны пункты про то, что по всем нарушениям транспортного законодательства водитель несет ответственность сам, а также прописать перечень тех требований, которым водитель должен отвечать.
V) Риски ответственности за ДТП (причинение вреда здоровью пассажиров, другим авто, имуществу и т.д.).
Вот этот вопрос самый непростой. Дело в том, что даже сами агрегаторы такси, например, тот же Яндекс.Такси (и это при том, что сам Яндекс.Такси работает только с ИП и ООО и по своим документам все полностью перекладывает в части ответственности на них) не может защититься от того, что суды по искам по ДТП взыскивают ущерб с Яндекса.
Таких Решений куча, например, можно обратить внимание на Решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 26.07.2019 г. по делу №2-4007/2019.
Причем риски, как правило, остаются независимо от того, какой договор мы заключаем с водителем – хоть агентский, хоть на оказание информационных услуг.
Например, в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 09.01.2018 N 5-КГ17-220 Верховный суд признал тот факт, что диспетчерская, которая просто оказывала информационные услуги водителю, несет ответственность за совершенные водителями ДТП.
На самом деле есть определенные варианты настройки деятельности таким образом, чтобы минимизировать риски ответственности за ДТП с водителями, однако здесь я их уже приводить не буду, так как это достаточно большой объем информации.
VI) Отмечу, что есть 3 формы заключения договора с водителем:
1. Водитель приезжает к Вам в офис и там подписывает договор — здесь думаю все понятно. 2. Договор можно заключить путем обмена сканами, если к примеру, если водителю неудобно подъехать к Вам в офис или Вы подключаете водителей с других городов. То есть Вы высылаете скан подписанного Вами договора, водитель его распечатывает, подписывает со своей стороны и направляет обратно Вам. В этом случае в договоре обязательно прописывается, что он заключается путем обмена сканами.
3. Договор-оферта. Этот способ сейчас набирает наибольшую популярность среди диспетчерских — Вы размещаете у себя на сайте или в мобильном приложении для водителя договор-оферту, в нем прописаны все условия сотрудничества. Однако здесь есть ряд обязательных требований, которые нужно соблюдать, включая:
3.1. Наличие грамотной формы заявки на сайте.
3.2. Наличие грамотного договора-оферты с водителем.
3.3. Правильное формирование реестра водителей по итогам заполнения формы заявки на сайте (этот пункт как правило вызывает наибольшие затруднения, так как к реестру есть ряд требований и не каждый разработчик может их грамотно реализовать на практике так, как это нужно налоговой).
Отмечу, что если грамотно все оформить, то при работе через оферту у Вас весь документооборот будет в удобном и полностью электронном виде и «вживую» встречаться с водителями Вам не нужно будет и вручную тоже ничего подписывать не нужно будет.
VII) ОКВЭД.
Отмечу, что для диспетчерских со своими заказами мы используем в качестве основного код ОКВЭД «63.99.1 Деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг».
Но здесь правда нужно добавить оговорку про то, что нужно каждую ситуацию смотреть индивидуально и иногда мы корректируем ОКВЭД с клиентами, в частности часто мы еще используем также следующие коды ОКВЭД:
82.20 Деятельность центров обработки телефонных вызовов.
62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая.
63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
63.91 Деятельность информационных агентств.
VIII) Также отмечу, что частой проблемой является ведение расчетов с нерезидентами (то есть когда водитель нерезидент РФ). По нерезидентам есть ряд особенностей по заключению договора (однако сразу отмечу, что особенности несущественны и с нерезидентами Вы заключаете также агентский договор/договор на информ. услуги, как и с резидентами, то есть законно работать с нерезидентами можно). Также если Вы будете перечислять деньги водителям-нерезидентам, то Вы попадете на валютный контроль и там тоже есть свои особенности, в том числе в плане подбора адекватных банковских тарифов.
IX) Также отдельный большой вопрос – РАБОТА НА СВОИХ АВТОМОБИЛЯХ, когда автомобиль водителю предоставляет сама компания, на которую оформлена диспетчерская. Тут возникает уже множество дополнительных нюансов, а, кроме того, при кривой схеме работы со своими авто есть немалые риски признания отношений с водителями трудовыми.
Х) ТАКЖЕ ОБРАЩАЮ ВАШЕ ВНИМАНИЕ НА ТО, ЧТО С ИЮЛЯ 2019 Г. ВСТУПИЛ В СИЛУ ЗАКОН ОБ ОНЛАЙН КАССАХ В ТАКСИ. ДАННЫЙ ЗАКОН АНАЛОГИЧНО НАКЛАДЫВАЕТ ОПРЕДЕЛЕННЫЙ ОТПЕЧАТОК НА МОДЕЛЬ РАБОТЫ ДИСПЕТЧЕРСКИХ.
Однако эти нюансы здесь я описывать не буду (объема не хватит), но с радостью готов буду с ними поделиться с любым желающим в чате (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
Источник: pravoved.ru