(в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
до полной оплаты всего уставного капитала общества;
до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 76 настоящего Федерального закона;
если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
(в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
(в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Дивиденды: когда выплачивать нельзя
(абзац введен Федеральным законом от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
2. Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивидендов по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов (в том числе накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) по которым определен уставом общества.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.10.2002 N 134-ФЗ)
3. Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по привилегированным акциям определенного типа, по которым размер дивиденда определен уставом общества, если не принято решение о полной выплате дивидендов (в том числе о полной выплате всех накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
4. Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям:
если на день выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
если на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды.
(п. 4 введен Федеральным законом от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
Комментарий к статье 43
1. Комментируемая статья предусматривает ограничения на выплату дивидендов, т.е. регламентирует ситуации, когда общество не имеет права объявлять либо выплачивать дивиденды. При этом в п. п. 1 — 3 комментируемой статьи речь идет о невозможности принятия решений о выплате, что также рассматривается как ограничение выплаты дивидендов. Отметим, что порядок выплаты дивидендов (который включает в себя принятие решений об объявлении дивидендов) установлен нормами ст. 42 Закона (см. комментарий к ней).
Целью норм комментируемой статьи является защита интересов контрагентов общества и самого общества в ситуациях, когда выплата дивидендов ослабит его финансовое положение.
2. Поскольку принятие решений о выплате (объявлении) дивидендов находится в компетенции общего собрания (п. 3 ст. 42, п. 1 ст. 47, подп. 11 п. 1 ст.
48 Закона), то, по сути, речь идет об ограничениях компетенции общего собрания в случаях, названных комментируемой статьей. Это случаи, установленные п. п. 1 — 3 настоящей статьи.
3. Нормы п. 1 комментируемой статьи запрещают принимать решения о выплате (объявлении) дивидендов как по обыкновенным, так и по привилегированным акциям независимо от их типа.
В соответствии с ч. 2 п. 1 комментируемой статьи основанием ограничения выплаты дивидендов является неполная оплата уставного капитала общества. Такая же норма содержится в ч. 2 п. 3 ст. 102 ГК РФ.
Вопрос о неполной оплате уставного капитала может быть поставлен только применительно к оплате акций первой эмиссии, т.е. при учреждении АО, поскольку п. 1 ст. 34 Закона допускает оплату акций, распределяемых при учреждении общества, в течение года с момента государственной регистрации общества, если меньший срок не установлен уставом. Заметим, что запрет принятия решений о выплате дивидендов связан только с фактом неполной оплаты уставного капитала, а не с неисполнением обязанности по его постепенной оплате. Соответственно решение о выплате дивидендов не должно приниматься, даже если подавляющее большинство учреждений свои акции оплатило полностью.
При осуществлении дополнительной эмиссии вопрос о неполной оплате уставного капитала возникнуть не может, т.к. в силу ч. 6 п. 1 ст. 34 Закона дополнительные акции и иные эмиссионные ценные бумаги общества, размещаемые путем подписки, размещаются при условии их полной оплаты. Соответственно при неисполнении этого условия не будет осуществлена государственная регистрация изменений и дополнений в устав, вносимых в связи с увеличением уставного капитала (о порядке внесения таких изменений и дополнений см. п. 2 ст. 12 Закона и соответствующий комментарий).
4. Следующее препятствие в принятии решений о выплате дивидендов содержится в ч. 3 п. 1 комментируемой статье — таковым является неполный выкуп акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 Закона. Право требовать выкупа обществом акций возникает у акционеров, не принимавших участия в голосовании либо голосовавших против принятия обществом решений (п. 1 ст. 75 Закона):
— о реорганизации;
— об одобрении крупной сделки;
— о внесении изменений и дополнений в устав общества или утверждении устава в новой редакции, если это ограничивает их права.
Список акционеров, имеющих право требовать выкупа акций, составляется на основании данных реестра на день составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании, принявшем соответствующее решение. Порядок реализации акционерами права выкупа определен ст. 76 Закона, в частности, в ней установлены сроки заявления акционера о желании потребовать выкупа акций и сроки осуществления обществом выкупа.
Соответственно до истечения этих сроков (а также после их истечения, если общество свою обязанность не исполнило) решения о выплате (объявлении) дивидендов не могут быть приняты.
5. Следующее препятствие в выплате дивидендов вызывает значительное количество проблем, связанных с трудностями при определении соотношения законов; оно установлено ч. 4 п. 1 комментируемой статьи. Этим препятствием является наличие у общества на день принятия решения об объявлении дивидендов признаков несостоятельности (банкротства), установленных законодательством РФ (либо неизбежное появление таких признаков в результате выплаты дивидендов).
Основная проблема в том, что комментируемая статья не отвечает на вопрос о том, какие именно признаки банкротства имеются в виду — те, которые достаточны для принятия заявления о банкротстве должника (они могут быть названы признаками инициирования), или те, которые достаточны для принятия судом решения о признании должника несостоятельным (признаки признания) . Дифференцированно к признакам инициирования и признакам признания подходят и Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.1998 г. N 6-ФЗ, и Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ (последний вступил в силу 03.12.2002 г.), при этом Закон 2002 г. значительно усложнил систему признаков инициирования.
———————————
Подробнее об этом см.: Телюкина М.В. Основы конкурсного права. М.: Волтерс Клувер, 2004. С. 101 — 105.
В соответствии с Законом о банкротстве 1998 г. для возбуждения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) юридического лица было необходимо 2 фактора (2 признака инициирования):
— срок неисполнения обязательств и обязанностей — более трех месяцев;
— размер задолженности — более 500 МРОТ.
Для признания должника банкротом было достаточно наличия задолженности любого размера в течение более чем трех месяцев. Таким же образом решается вопрос о признаках признания Законом о банкротстве 2002 г. А вот признаки инициирования в настоящее время установлены следующие:
— срок неисполнения обязательств и обязанностей — более трех месяцев;
— размер задолженности — более 100000 рублей;
— подтверждение требования вступившим в законную силу решением суда либо решением налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника;
— истечение 30-дневного срока с даты направления решения суда в службу судебных приставов и должнику (либо с даты принятия соответствующего решения налоговым, таможенным органом).
Таким образом, возникает вопрос: с чем именно может быть связан запрет на принятие решений о выплате дивидендов? С одной стороны, в Законах о банкротстве (и 1998 г., и 2002 г.) статьи, устанавливающие признаки признания, называются «признаки банкротства», что при систематическом толковании с нормами ч. 4 п. 1 комментируемой статьи позволяет прийти к выводу, что решения о выплате дивидендов не должны приниматься только при наличии любого объема обязательства либо обязанности, не исполненных в течение более чем 3-х месяцев (а все принятые при таких обстоятельствах решения могут быть оспорены — подробнее об этом будет сказано ниже).
С другой стороны, требование к АО может быть спорным; кроме того, как было показано выше, при наличии небольшого, да еще не подтвержденного судом требования арбитражный суд никогда не примет заявление о банкротстве данного АО.
На практике встречаются ситуации, когда руководитель АО уведомляет общее собрание о невозможности принятия решения о выплате дивидендов по причине наличия не исполненных более чем три месяца обязательств. Еще более спорным является подобное заявление руководителя, мотивированное тем, что в результате выплаты дивидендов он не сможет в течение более чем трех месяцев исполнять какие-либо обязательства (даже минимального размера).
Представляется, что в подобных ситуациях имеют место злоупотребления со стороны руководства должника (путем использования неудачной формулировки ч. 4 п. 1 комментируемой статьи).
Во избежание описанных проблем необходимо внести в комментируемую норму изменения, направленные на конкретизацию случаев, связанных с неисполнением обществом обязательств как оснований ограничения выплат дивидендов. Кроме того, необходимо исключить из данной нормы оценочные категории.
Представляется, что наилучшим вариантом будет исключение из Закона норм ч. 4 п. 1 комментируемой статьи; незащищенности кредиторов при этом не возникнет, т.к. Закон о банкротстве 2002 г. (аналогичные нормы содержались в Законе о банкротстве 1998 г.) предусматривает запрет выплаты дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам с момента введения наблюдения (ч. 6 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве 2002 г.) — при наличии такой нормы запрет на принятие решений о выплате дивидендов самостоятельное значение утрачивает.
6. Следующее основание, препятствующее выплате дивидендов, содержится в ч. 5 п. 1 комментируемой статьи — решение об объявлении дивидендов не может быть принято, если не соблюдаются требования к чистым активам.
Следует обратить внимание на явно неудачную с филологической точки зрения формулировку ч. 5 п. 1 комментируемой статьи; представляется необходимым толковать ее с учетом аналогичной нормы ч. 3 п. 4 комментируемой статьи — для принятия решения об объявлении дивидендов необходимо, чтобы размер чистых активов превышал совокупное значение следующих показателей:
— уставного капитал;
— резервного фонда;
— разницы между ликвидационной стоимостью размещенных привилегированных акций и номинальной стоимостью этих акций.
Решение о выплате дивидендов не должно приниматься, если размер чистых активов меньше совокупного значения указанных показателей либо станет меньше их значения в результате принятия решения о выплате дивидендов (последнее определяется тем, что выплата дивидендов уменьшает размер чистых активов).
Следует отметить, что ГК РФ в ч. 3 п. 3 ст. 102 содержит несколько иное регулирование — в соответствии с данной нормой АО не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов АО меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размеров в результате выплаты дивидендов. На практике, как правило, расчет сводится именно к этой формуле, т.к. определение в уставе ликвидационной стоимости привилегированных акций встречается крайне редко.
Представляется, что данное несоответствие между нормами ГК РФ и Закона мы не должны рассматривать как противоречие, т.к. Закон может устанавливать особенности регламентации соответствующих отношений.
7. Перечень ситуаций, когда АО не имеет права принимать решения о выплате (объявлении) дивидендов, не является исчерпывающим: иные случаи могут быть установлены не только Законом об АО, но и другими федеральными законами — соответственно указание на такие случаи в иных правовых и иных нормативных актах не повлечет никаких последствий: такие нормы не должны применяться.
8. Закон не устанавливает последствия нарушения запретов, установленных в п. 1 комментируемой статьи (то же касается и иных норм комментируемой статьи). В ситуациях, когда, несмотря на действие указанных выше обстоятельств, общим собранием решение о выплате дивидендов все-таки принимается, возникают основания признания этого решения недействительным. Представляется, что независимо от наличия или отсутствия признания недействительным указанного решения общего собрания все сделки по выплате дивидендов, совершенные на основании такого решения, являются ничтожными (однако по данному вопросу возможна аргументация и противоположной позиции, в соответствии с которой рассмотрение вопроса о недействительности сделок должно иметь место только после признания недействительным решения, на основании которого эти сделки были совершены).
9. П. 2 комментируемой статьи устанавливает ограничения на выплату дивидендов, связанные с привилегированными акциями, по которым уставом определен размер дивидендов. Если таковые имеются, то сначала общее собрание должно рассмотреть вопрос об объявлении дивидендов по этим акциям — решение должно предусматривать выплату дивидендов в полном размере, включая накопленные дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям.
Только после того, как решение по выплате дивидендов по привилегированным акциям принято (речь идет именно о принятии такого решения, а не о его исполнении), общество имеет право объявлять дивиденды по обыкновенным акциям, а также по привилегированным, размер дивидендов по которым уставом не определен (последние не имеют каких-либо преимуществ по сравнению с обыкновенными акциями).
Следует отметить, что запрет на принятие в указанных выше случаях решений об объявлении дивидендов касается любых дивидендов — по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года, годовых.
Норма п. 2 комментируемой статьи направлена на защиту интересов акционеров — владельцев тех привилегированных акций, дивиденд по которым заранее известен (назван в уставе).
10. П. 3 комментируемой статьи устанавливает ограничения на выплату дивидендов, связанные с различными типами привилегированных акций, размер дивидендов по каждому из которых установлен уставом АО. Различные типы привилегированных акций могут предусматривать различный размер дивидендов; в силу ч. 2 п. 2 ст. 32 Закона, если уставом общества определен размер дивиденда по каждому типу привилегированных акций, то уставом должна быть установлена очередность выплаты дивидендов по каждому из них.
Смысл запрета, установленного п. 3 комментируемой статьи, состоит в том, что решение о выплате дивидендов каждого типа может быть принято только после того, как будет принято решение о выплате дивидендов по привилегированным акциям, предоставляющим преимущества в получении дивидендов. Это касается всех привилегированных акций, в том числе кумулятивных.
11. Ч. 4 комментируемой статьи касается не принятия решений о выплате дивидендов, а собственно выплаты объявленных дивидендов.
Таким образом, речь идет об обязанности общества, исполнение которой может быть приостановлено при наличии определенных обстоятельств. Обстоятельства следующие:
— наличие признаков несостоятельности (банкротства), предусмотренных законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве), на день выплаты дивидендов (соответственно на момент принятия решения о выплате таких признаков не было) либо ситуация, когда такие признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов. О проблемах ответа на вопрос о том, что считать признаками несостоятельности (банкротства), подробнее было сказано выше. Можно отметить, что рассматриваемая норма имеет какой-то смысл только до возбуждения арбитражным судом производства по делу о несостоятельности (банкротстве); после этого конкретные нормы, касающиеся каждой из процедур (наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства), устанавливают запрет на выплату дивидендов, в результате чего самостоятельное значение нормы ч. 2 п. 4 комментируемой статьи утрачивается;
— несоблюдение требований к соотношению чистых активов общества и совокупности следующих параметров:
уставного капитала;
резервного фонда;
разницы между ликвидационной стоимостью размещенных привилегированных акций и номинальной стоимостью этих акций.
Выплата дивидендов не допускается, если чистые активы меньше совокупности указанных параметров либо станут меньше в результате выплаты дивидендов.
Иные случаи, когда общество имеет право не исполнять возникшую у него обязанность по выплате дивидендов, могут быть предусмотрены только федеральными законами.
Все названные выше обстоятельства могут носить временный характер — в связи с этим ч. 5 п. 4 комментируемой статьи специально устанавливает, что по прекращении их действия общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды.
12. Закон не устанавливает последствия выплаты обществом дивидендов, осуществленной несмотря на соответствующий запрет. Очевидно, все совершенные таким образом сделки являются ничтожными; неправомерно выплаченные дивиденды подлежат возврату обществу.
13. Представляется, что в случае неправомерного отказа общества в выплате объявленных дивидендов, в том числе со ссылкой на нормы п. 4 комментируемой статьи, возможно требование акционера о привлечении общества к ответственности (подробнее об этом и связанных с этим проблемах см. комментарий к ст. 42 Закона).
Глава VI. РЕЕСТР АКЦИОНЕРОВ ОБЩЕСТВА
Источник: www.zonazakona.ru
Когда нельзя выплачивать дивиденды ООО?
Основное правило выплаты дивидендов — выплатить их нельзя, пока не оплачен уставный капитал. У ООО это запрещает ст. 29 Закона Об ООО, а у акционерных компаний — ст. 43 Закона об АО.
Как часто фирма может выплачивать дивиденды своим учредителям?
Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО.
Когда выплачивать дивиденды учредителю?
Срок выплаты дивидендов единственному учредителю
Так, ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
Можно ли принимать решение о выплате дивидендов каждый месяц?
В ООО участники вправе принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. Поэтому делать это чаще, в частности ежемесячно, нельзя.
Сколько раз в год можно снимать дивиденды?
Периодичность начисления дивидендов
Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО).
Как определить размер дивидендов?
Как следует из определения дивидендов, их сумма рассчитывается путем распределения прибыли, оставшейся после налогообложения (чистой прибыли) пропорционально долям участников в уставном капитале общества.
Как начисляются дивиденды?
Как формируются дивиденды? Акционерное общество (предприятие) в течение года получает прибыль от своей деятельности. Затем, собрание акционеров постановляет, какой процент от прибыли пустить на дивиденды (разделить между акционерами). . Именно из этих средств и выплачиваются дивиденды.
Как вывести дивиденды с брокерского счета?
Дивиденды поступают на брокерский счет в виде денег, поэтому их можно вывести так же, как средства от продажи ценных бумаг или валюты. Чтобы вывести дивиденды с брокерского счета, в личном кабинете на tinkoff.ru перейдите в раздел «Инвестиции» → «Портфель» → «Еще» → «Вывести».
Как выплачивать дивиденды при Усн?
Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов. Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п.
Можно ли выплачивать дивиденды частями?
Если в течение срока выплаты участник не получил дивиденды, то он вправе потребовать причитающиеся ему суммы. Сделать это он может в течение трех лет начиная со следующего дня после окончания срока выплаты дивидендов. . Выплачивать частями дивиденды можно. Запрета нет.
Можно ли выплатить дивиденды в середине года?
Общество может решить выплатить дивиденды своим участникам по итогам отчетного периода. Чистую прибыль компания вправе распределять между участниками общества не только на конец года, но и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев (п. . 1 ст.
Можно ли выплатить дивиденды не всем участникам?
395 ГК РФ. Мер административной ответственности, применяемых к обществу с ограниченной ответственностью за несвоевременную выплату участникам части распределенной прибыли не предусмотрено. . Дивиденды можно выплачивать не только из чистой прибыли за текущий год, но также из прибыли прошлых лет.
Можно ли выплатить дивиденды авансом?
Дивиденды — это прибыль после оплаты налогов. Поэтому дивиденды нельзя получить авансом: сначала бухгалтер отчитается, а потом вы узнаете, сколько можно забрать.
Можно ли выплатить дивиденды за предыдущие годы?
Выплата дивидендов участникам общества за счет прибыли прошлых лет осуществляется в таком же порядке, как и в случае с их выплатой за счет прибыли, полученной в текущем году. Делая вывод из выше перечисленного понимаем, что выплатить дивиденды за прошлые года возможно.
Можно ли распределить дивиденды за прошлые годы?
Законодательство, судебная практика и официальные разъяснения ведомств не запрещают выплату дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет (Постановление ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12 по делу № А60-13173/2012; Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133). Решение об этом может быть принято в любое время.
Можно ли распределить прибыль прошлых лет?
Источник: topobzor10.ru
Как легально получить деньги с ООО через дивиденды?
Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В новости расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.
Почему нельзя взять и потратить деньги
Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.
Кто получает дивиденды
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Когда нельзя получить дивиденды
- Вместо прибыли у компании убытки.
- Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
- Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
- Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.
Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Учредители принимают решение о выплате дивидендов в течение трёх месяцев после конца квартала. Для итогов года действуют другие сроки — с 1 марта по 30 апреля следующего года.
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
Подготовить бухгалтерскую отчётность
На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. Для квартала или полугодия придётся сформировать отчёт, который больше нигде не пригодится. Бухгалтера называют его промежуточной бухотчётностью.
Определить сумму дивидендов
Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
Принять решение о выплате дивидендов.
Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
- Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
- На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
- Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
Как выплатить дивиденды
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов и 15% с нерезидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблагаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
- Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
- Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
Пример выплаты дивидендов
Учредители ООО «Третий лишний»: — Олег Сергеевич Смирнов — 50%. — Анна Александровна Смирнова — 45%. — Иван Иванович Иванов — 5%.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день.
На следующий день бухгалтер разбирался по ошибкам в отчёте СЗВ-М с Пенсионный фондом и забыл о третьем учредителе.
Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.
Полезно запомнить
- Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
- Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
- Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 31 апреля, она обязательная.
- Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
- Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
- Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ — 13% с резидентов, 15% с нерезидентов РФ.
Источник: pro126.ru