Бывает, у компании возникает острая необходимость ведения деятельности не по месту своей госрегистрации, то есть не по месту нахождения организации, а совершенно по иному адресу, иногда даже и в другом городе. К примеру, организации может понадобиться осуществлять свою деятельность в другом городе либо производить свою продукцию даже не то что в другом городе, а даже в другой области России. Перед началом осуществления деятельности вне места нахождения организации стоит выяснить есть ли необходимость в создании обособленного подразделения, иначе компания будет привлечена к налоговой ответственности, а ее руководитель – к административному штрафу.
По налоговому кодексу выделяется 2 признака обособленного подразделения, выполняющихся одновременно:
-
Территориальная обособленность, что означает желаемое намерение компании вести какую-либо деятельность вне места организации, по которому она зарегистрирована. Есть ситуации, когда компания ведет свою деятельность вне места регистрации главного офиса, но на территории, подконтрольной той же налоговой инспекции. Как же быть в этом случае?
Нужно ли оформлять обособленное подразделение? Мнение по такому вопросу разделено. Минфин считает, что важен факт не нахождения компании и ее подразделения на территории подконтрольной одной налоговой инспекции, а факт нахождения компании и ее подразделения физически на разных адресах, даже если подразделение находится от компании в следующем доме.
Обособленное подразделение. Понятие. Признаки
Судебная практика прошлых лет говорит об обратном. Суды считают, что обособленным подразделением может считаться подразделение, находящееся по отличному от компании адресу, подчиняющемуся иной налоговой, нежели адрес головной организации. Даже сейчас, после выхода разъяснений Минфина по данному вопросу, судебные органы часто придерживаются своей позиции.
Руководителю организации следует помнить, что ненадлежаще оформленное подразделение приведет его и компанию к ответственности. Для организации ответственность наступает в виде 10% от дохода, полученного компанией за время работы неоформленного ею подразделения, но такая ответственность не может быть менее 40000 рублей. Для руководителя компании административная ответственность может обойтись в 2-3 тыс. рублей.
Источник: www.law-russia.ru
Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение
Территориально обособленное структурное подразделение юридического лица — это представительства и филиалы, которые связаны с основной компанией, но удалены от нее по расположению. Расчет налогов и подготовка отчетности по ним имеют свои особенности.
Что собой представляет обособленное подразделение (ОП)
Право открытия филиалов есть у всех российских предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты их деятельности. Разберем подробно правовые нормы, регулирующие деятельность этих структурных единиц компаний.
Обособка. Штрафы увеличены в 200 раз! Как открыть обособленное подразделение?
Определение, что значит обособленное подразделение юридического лица, дается в статье 55 Гражданского кодекса РФ — это представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, представляющего и защищающего интересы юридического лица.
Важно!
Обособленное подразделение — это не отдельное юридическое лицо, поскольку действует на основании положений, утвержденных головной компанией. статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что отдельным является любое обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места размещения главного офиса, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более чем один месяц.
Информирование ФНС об обособленных подразделениях
- о создании обособленного подразделения и об изменениях в ранее направленных сведениях;
- о закрытии подразделения;
- о наделении подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц и о лишении таких полномочий.
Изменилась форма уведомления о выборе налоговой инспекции для постановки организации на учет по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений. Новые формы являются обязательными, принимать информацию на старых бланках налоговики не будут.
В чем специфика филиала и представительства
Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ , следует, что существуют виды обособленных подразделений юридического лица, всего их два — филиал и представительство. Они обладают следующими признаками:
- являются территориально обособленными от юридического лица;
- имеют оборудованные рабочие места;
- факт создания филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
- действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.
И хотя или филиал, или представительство — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее отдельные функции, между ними есть отличия. Главное — в разных функциях:
- представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) представляет интересы юридического лица;
- филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации — полностью или частично.
НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак обособленности, без перечисления конкретных форм, в налоговом законодательстве не указано, чем отличается филиал от обособленного подразделения юридического лица, и никаких нюансов по их отчетам не предусмотрено.
В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства вносят в учредительные документы, их же необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ. Условие территориальной обособленности соблюдено, если подразделение компании географически находится отдельно от главного офиса и они подконтрольны разным налоговым инспекциям. Таким образом, ОП необязательно располагается в другом городе — это просто обособленный адрес фирмы на другой территории.
Процедура создания филиала или представительства
Каждое обособленное подразделение ставится на учет в налоговой по месту его нахождения. Если их несколько и они созданы на территории одного муниципального образования, то организация вправе выбрать одно ОП для постановки на учет на свое усмотрение. Если оно не является филиалом или представительством, то НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.
ОП ставится на учет и как плательщик страховых взносов. Но в ПФР обособленное подразделение сведения не передает, фонд получает их автоматически из налоговой. Встать на учет необходимо только в ФСС.
Что касается постановки на учет в ФСС и ПФР, то на основании Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ она сохранена только для тех отделений, которые отвечают следующим признакам:
- самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;
- выделено на отдельный баланс;
- имеет расчетный счет.
Если не выполняется хотя бы одно условие, то ставить ОП на учет не нужно.
Обособленное подразделение при УСН
Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях стоит этого опасаться?
Согласно пп. 1 п. 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, имеющие обособленные филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН. При условии что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме. Отметим, что до 1 января 2016 года пп.
1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств. В настоящее время такое ограничение снято, и юрлица с представительствами вправе применять эту систему налогообложения.
После его получения налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет — налог обособленного подразделения на УСН включается в общий налог юрлица.
За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание — 10 % от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).
Отчетность обособленного подразделения в 2021 году
Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога по организации с учетом всех доходов и расходов. Но уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находится подразделение.
При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производятся по месту регистрации ОП. Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и налоги обособленного подразделения юридического лица без открытия расчетного счета и сотрудников должны производиться по месту регистрации каждого из них, поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов. Это же утверждение содержит письмо Минфина № 03-04-06/77778 от 23.12.2016.
Как и уплата налогов, предоставление отчетности осуществляется обособленным подразделением по месту его нахождения. Объединять отчеты, даже если ОП состоят на учете в одной инспекции, нельзя (см. письмо ФНС № ГД-4-11/2828 от 14.02.2018).
Важно!
С 01.01.2020 вступил в силу Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 , который меняет порядок уплаты и отчетности по НДФЛ. Он позволяет организациям с ОП, которые находятся на территории одного муниципального образования, выбрать одну ИФНС, куда в течение года будут платить и отчитываться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Чтобы налоговики знали о решении головной организации и не подозревали в уклонении от уплаты налогов, юридическое лицо уведомляет каждую из ИФНС, где числятся ОП, о том, в какую инспекцию будут передавать данные в следующем году. Менять ИФНС разрешено раз в год, уведомляя о принятых решениях до 1 января следующего года.
Если в течение календарного года юрлицо откроет еще один филиал или представительство, то уплачивать и отчитываться по НДФЛ ОП сможет либо в выбранную головным офисом ИФНС, либо в инспекцию по месту своего нахождения.
Доля прибыли филиала или представительства юрлица
Уплата налогов и авансовых платежей производится, исходя из доли прибыли. Для ее расчета за основу принимается один из двух показателей:
- среднесписочная численность работников ОП (далее СЧОП);
- расходы на оплату труда работников ОП (далее ОТОП).
Выбранный показатель, согласно статье 288 НК РФ, отражают в учетной налоговой политике. Решение о внесении изменений в налоговую политику принимается с начала налогового года или с даты, когда нужно открывать обособленное подразделение по решению владельцев организации. Об этом говорит статья 313 НК РФ.
Расчет доли прибыли по ОП производится в соответствии с определенным алгоритмом:
Расчет удельного веса, выбранного показателя — СЧОП или ОТОП.
Удельный вес СЧОП = СЧОП / СЧОРГ * 100 %.
Удельный вес ОТОП = ОТОП / ОТОРГ * 100 %, где СЧОРГ и ОТОРГ — показатели по организации в целом.
Расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП (далее ОСОП):
Удельный вес ОСОП = ОСОП / ОСОРГ * 100 %, где ОСОРГ — остаточная стоимость амортизируемого имущества организации.
Расчет доли прибыли ОП (далее — ДПОП):
ДПОП = (удельный вес СЧОП + удельный вес ОСОП) / 2
ДПОП = (удельный вес ОТОП + удельный вес ОСОП) / 2.
Каким образом производится расчет доли прибыли по филиалу или представительству — пример желательно привести в налоговой политике или в иной документации организации.
Отметим, что при выборе показателя расходов на оплату труда для расчета доли прибыли необходимо учитывать расходы на зарплату сотрудников, не входящих в штат предприятия и работающих на основании гражданско-правовых договоров и договоров подряда.
Ответственность юрлиц и ОП
Ответственность за деятельность филиалов и представительств несет организация, которая определила условия открытия обособленного подразделения юридического лица и уведомила о нем уполномоченные органы. В Гражданском кодексе не установлена отдельная ответственность для ОП.
Источник: osoboem.ru
Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция
Содержание
- Порядок регистрации обособленного подразделения: ключевые особенности
- Пример №1
- Пример №2
- Документы для создания обособленного подразделения
- Регистрация обособленного подразделения – пошаговая инструкция
- Шаг 1. Подготовка пакета документов
- Шаг 2. Отправка документов
- Шаг 3. Завершение процедуры регистрации
- Регистрация обособленного подразделения в фондах
- Ответственность за нарушение порядка регистрации
- Ответы на вопросы
В данной статье мы рассмотрим такие темы как: порядок регистрации обособленного подразделения, как открыть ОП. Ключевые особенности регистрации. Пошаговая инструкции регистрации и ответственность за нарушение.
Если деятельность организации оказалась успешной, вполне естественно желание руководителей расширяться. В подобных ситуациях возникает необходимость открыть обособленное подразделение.
Порядок регистрации обособленного подразделения: ключевые особенности
Прежде всего, важно понять, в каком случае необходимо произвести регистрацию обособленного подразделения (ОП). Это невозможно без знания определения этой структуры, содержащегося в Налоговом кодексе. Согласно ему обособленным подразделением признается отделение организации, находящееся по адресу, который отличается от местонахождения головной фирмы.
Пример №1
В рамках проходящей выставки в Деловом центре было организовано отдельное рабочее место с целью привлечения дополнительных клиентов. Через 2 недели мероприятие закончилось, сотрудник вернулся трудиться в основное помещение фирмы. Подобные ситуации нельзя считать созданием ОП, так как рабочее место по адресу, отличающемуся от местонахождения организации, было создано на короткий срок.
Следует иметь в виду: обособленное подразделение признается созданным даже в тех случаях, когда этот факт не зарегистрирован документально. Обязанность зарегистрировать обособленное подразделение возникает даже в том случае, когда новая структура компании находится недалеко от головной.
Пример №2
Фирма, расположенная в Советском районе города, открыла склад в Ленинском. В новом помещении осуществляется хранение и выдача товара покупателям. В складе организовано три рабочих места на длительный срок. В описанной ситуации придется пройти процедуру регистрации ОП.
Документы для создания обособленного подразделения
Процедура регистрации обособленного подразделения невозможна без предварительной подготовки пакета необходимых документов. Его состав, а также особенности оформления документов представлены в таблице.
Должен содержать следующую информацию:
• наименование создаваемого подразделения;
• в качестве основания для создания указывается номер и дата протокола;
• фактический адрес подразделения;
• срок, в который должна быть произведена постановка на учет.
Устанавливает важнейшие аспекты деятельности создаваемого подразделения, например:
• виды выполняемой деятельности;
• отдельным документом, являющимся приложением к действующему уставу;
Регистрация обособленного подразделения – пошаговая инструкция
Организация, решившая создать в рамках своей структуры обособленное подразделение, обязана сообщить об этом в налоговую. Сделать это следует в течение месяца с момента его открытия. При этом сама новая структура обязана пройти процедуру постановки на учет. Чтобы осуществить регистрацию ОП, необходимо обращаться в ИФНС по месту его нахождения.
Для прохождения процедуры регистрации потребуется осуществить ряд действий. Для удобства описания ниже они будут представлены в виде отдельных шагов.
Шаг 1. Подготовка пакета документов
Для регистрации филиалов и представительств потребуется подготовить копии документов, которыми оформляется его создание. Они были подробно описаны в предыдущем пункте. Также потребуются копии:
- свидетельства, подтверждающего госрегистрацию головной организации;
- приказов, которыми были назначены руководитель, а также главный бухгалтер создаваемого структурного подразделения;
- платежного документа, подтверждающего факт внесения средств в оплату госпошлины;
- в случае размещения подразделения в помещении, не принадлежащем организации на праве собственности, копия договора аренды.
Все подготовленные копии документов следует нотариально заверить.
Кроме того необходимо подготовить выписку из ЕГРЮЛ головной организации, а также два заполненных заявления (формы Р13001 и Р13002).
Если регистрируется другое подразделение (не филиал и не представительство), достаточно представить в налоговую сообщение, заполненное по форме С-09-3-1.
Шаг 2. Отправка документов
Существует три способа направить документы в налоговую:
- лично лицом, которое вправе действовать от имени организации;
- заказным письмом через почту – потребуется оформить перечень вложений в двух экземплярах;
- электронно посредством защищенных каналов связи.
Шаг 3. Завершение процедуры регистрации
Регистрация ОП осуществляется ИФНС на протяжении пяти дней. Отсчет начинается со дня подачи документов, если они направлены через представителя, либо со дня поступления их в ИФНС при отправке электронно или по почте. Документом, подтверждающим факт регистрации, является уведомление.
Регистрация обособленного подразделения в фондах
Если у обособленного подразделения планируется выделить собственный баланс, открыть расчетный счет и осуществлять оплату труда сотрудникам из средств структурного подразделения, потребуется поставить его в фондах. Обращаться следует в те отделения, которые курируют организации по адресу нахождения ОП. Сделать это нужно в течение тридцати дней.
На учет ОП следует ставить в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования. Для прохождения регистрации, следует подготовить копии документов, заверенных нотариусом.
При регистрации в Пенсионном фонде потребуются:
- свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
- уведомление о регистрации головной компании в ПФР;
- все документы, подтверждающие открытие ОП;
- заявление на регистрацию.
Чтобы поставить ОП на учет в ФСС, следует подготовить такие же документы. Естественно, заявление и извещение о регистрации головной организации будут соответствующие фонду. Также дополнительно потребуется информационное письмо из Росстата.
Ознакомление с заполнением бланка: декларация с льготой.
Ответственность за нарушение порядка регистрации
Процедура регистрации ОП регламентируется законодательством. В случае ее нарушения вполне естественно наступление ответственности. Все они сведены в таблицу и представлены ниже.
| Нарушение | Ответственность за его допущение |
| Несоблюдение сроков, отведенных для постановки на учет | 10 000 рублей |
| Работа без извещения | 10% полученных доходов, минимум 40 000 рублей |
| Несвоевременная регистрация в ПФР и ФСС | 5 либо 10 тысяч рублей (если документы не поданы более чем 90 дней) |
Ответы на вопросы
Обычно расширение бизнеса становится волнующим моментом. Если обособленное подразделение открывается впервые, неизбежно возникает целый ряд вопросов, поиск ответов на которые требует существенных временных затрат. Ниже приводятся ответы на самые волнующие из них.
Вопрос №1. Каким образом оплачиваются страховые взносы за сотрудников, нанятых в ОП?
Ответ: За сотрудников, которые трудятся в ОП, налоги уплачиваются следующим образом:
- взносы на страхование – по адресу местонахождения головной компании;
- НДФЛ – по месту регистрации самого обособленного подразделения.
Вопрос №2. Какой день следует считать датой создания ОП?
Ответ: Обособленное подразделение можно считать созданным, когда оно имеет собственный адрес, а также как минимум один работник. Фактической датой открытия подразделения можно день принятия в него на работу первого сотрудника. С этого дня следует начинать отсчет срока, отведенного на подачу заявления для государственной регистрации ОП.
Вопрос №3. Как регистрируются обособленные подразделения у предпринимателей?
Ответ: В соответствии с российским законодательством индивидуальный предприниматель юридическим лицом не признается. В связи с этим у него нет права создавать обособленные подразделения.
Однако ИП может вести деятельность на любой территории в пределах РФ. При этом он должен платить налоги там, где стоит на учете (обычно по прописке).
Вопрос №4. Порядок прохождения регистрации для филиалов, представительств и прочих ОП различна. В чем состоит различие между этими структурными единицами?
Ответ: Обособленное подразделение, организованное в рамках компании, может иметь различный статус:
- Представительство не наделено правами юридического лица. Оно не в праве осуществлять коммерческую деятельность. Цель создания такой структуры – представлять интересы компании, в частности главного офиса, в регионе своего нахождения.
- Филиал наделен правом вести коммерческую деятельность от имени фирмы, он наделен всеми или частью функций компании.
Филиалы, а также представительства в соответствии с законодательством не признаются самостоятельным юридическим лицом. Они действуют по доверенности, выданной головной фирмой. Кроме того, ИНН у таких обособленных подразделений такой же, как у их создателя. Получается, что самостоятельными налогоплательщиками они не являются, отчетность в ИФНС отдельно не предоставляют.
Кроме того, Налоговый кодекс позволяет создавать обособленные подразделения, которые не являются ни филиалами, ни представительствами. Такое право есть у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Вопрос №5. Нужно ли регистрировать обособленное подразделение, если фирмой осуществляются работы по строительству здания вахтовым методом?
Ответ: Необходимость регистрации обособленных подразделений не зависит от типа выполняемых работ. Важны только территориальная обособленность и наличие стационарных рабочих мест.
Иными словами при выполнении двух условий постановка на учет обязательна:
- работы осуществляются по адресу, который отсутствует в учредительных документах фирмы;
- на строительном объекте созданы рабочие места, на которых сотрудники находятся в рабочее время, срок их функционирования превышает один месяц.
Если оба условия выполняются, придется пройти процедуру регистрации обособленного подразделения. Игнорирование этого требования влечет наступление ответственности для организации и должностных лиц в виде наложения штрафа.
Таким образом, при расширении деятельности неизбежно возникает ситуация, когда компания должна зарегистрировать обособленное подразделение. Случаи, когда возникает эта обязанность, четко регламентируются законодательством. Важно внимательно относиться к требованиям государства, иначе наступят неприятные последствия. ОП зарегистрировать все равно придется, а расходы фирмы увеличатся за счет штрафов.
Источник: online-buhuchet.ru