Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако, особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения в структуру налоговой системы Великобритании, приблизив ее к структуре налоговых систем стран — членов Общего рынка.
В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Кроме того, изменения, происходящие в налоговой политике Великобритании сегодня, отражают основные направления политики правительства лейбористов. Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов. В последнее десятилетие было проведено значительное число налоговых мероприятий, в том числе поэтапное снижение ставок подоходного налога (с 33 до 20% для населения и с 52 до 33% для корпораций), изменены условия предоставления налоговых льгот различным слоям населения, отменены некоторые виды налогов, введен ряд новых.
НАЛОГ на зарубежный ДОХОД в Великобритании? | Sterling Law
В целом реформа налогового законодательства призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.
В налоговой реформе страны можно выделить два основных направления:
1) совершенствование системы личного подоходного обложения (запланированные мероприятия были завершены в 1987 г.);
2) изменения в области подоходного обложения корпораций.
Центральным событием в системе налоговых мероприятий явился бюджет страны на 1988/1989 финансовый год, представленный министром финансов Н. Лоусоном на рассмотрение парламента в марте 1988 г. По оценке министра финансов, проект бюджета представлял собой радикальную программу налоговых реформ, которая во многом должна была определить финансовую стратегию правительства консерваторов до конца срока полномочий нынешнего состава парламента. Н. Лоусон пообещал стране одну из самых простых налоговых систем в мире.
Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:
¨ снижение нижней ставки личного подоходного налога с 27 до 20%;
¨ устранение многоступенчатого деления доходов населения и прогрессивных ставок, применяемых к ним. Вместо ранее действовавшей шкалы оставлены лишь три ставки подоходного налога: 20, 24 и 40%;
¨ введение раздельного налогообложения доходов супругов;
¨ значительное увеличение личных налоговых ставок.
Вместе с тем упрощение системы не означает, что она будет самой справедливой. По оценке английских экономистов, в результате налоговых мероприятий среднестатистический британский налогоплательщик платит в виде налога и взносов на соцстрах приблизительно такую же долю своего дохода, как и раньше, в то время как средняя ставка для рабочего со средним доходом возросла с 14 до 16%. В то же время средняя ставка налоговых изъятий у лица, доходы которого в 5 раз превышают средний уровень, снизилась с 52 до 35%. В итоге высокооплачиваемые британцы — самые «низко облагаемые» среди населения ведущих промышленно развитых стран, а низкооплачиваемые — наоборот: Так, женатый человек со средним заработком, имеющий двух детей, выплачивает 34% своей заработной платы в виде налога (включая взносы на соцстрах) по сравнению с 26% в США и 23% в Японии.
Налоги в Великобритании
Современная налоговая система Великобритании включает:
1. Центральные налоги: подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).
2. Местные налоги (на имущество).
Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета. Ниже приводятся основные налоговые ставки Великобритании (по бюджету на 1996/1997 финансовый год).
Подоходный налог с населения, %:
с доходом до 3 900 ф. ст. …. …20
с доходом более 25 500 ф. ст. ……….40
Подоходный налог с корпораций. %. ….33
Подоходный налог с «малого бизнеса», т.е. с компаний
с прибылью менее 300 000 ф. ст.,%. ….….…. ….24
Налог с наследства, %:
до 200 000 ф. ст..…. ….. 0
свыше 200 000 ф.ст. …..40
Налог на добавленную стоимость, %. …17,5
Гербовый сбор, %. …0,5 — 2
На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний — 19%. В 70-е годы значительно возросли поступления налога с нефтяных компаний, их доля составляла 11,5%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%. Возросшие доходы за счет налога на нефть отражали высокий уровень добычи нефти, характерный для Великобритании в 70-с годы. Однако в 80-е годы в связи с резким снижением цен на нефть доходы от добычи нефти сократились.
Основой налогового законодательства Великобритании служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций. При этом ежегодно новым бюджетом страны могут быть внесены некоторые поправки к действующим законодательным актам.
Британский парламент обладает законодательной властью в отношении взимания налогов в стране. Юридические полномочия парламента в этом смысле распространяются на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство с помощью казначейства (министерства финансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется парламентом.
Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Оно является одним из самых древних и сохранившихся конституционных учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Его исторически сложившиеся полномочия шире по сравнению с министерствами финансов других стран.
Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны. С административной точки зрения казначейство представляет собой управление, в состав которого входят первый лорд казначейства, он же премьер-министр, министр финансов и младшие лорды. Значительное число секретарей выполняют различные функции под руководством старших чиновников управления.
Налоговое законодательство в Великобритании, как уже отмечалось, утверждается правительством. Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется специальному органу — тайному совету, министрам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определены в парламентском акте, принимающемся специально для установления сферы деятельности каждого из приведенных выше органов. В целях разъяснения и уточнения прав налоговых органов даются инструкции, так называемые «приказы Тайного совета». Примерами такого приказа могут служить соглашение об избежании двойного налогообложения, инструкция действующих налоговых правил, частью которой является система взимания подоходного налога с физ. лиц.
Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).
Формально УВД является самостоятельным правительственным учреждением. В его функции входит непосредственный контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц (подоходного налога, налогов на капитал, гербового сбора). В административном отношении этот контроль осуществляет контора главного налогового инспектора, находящаяся в Лондоне. Главному инспектору подчинено 700 районных контор, с помощью которых производится непосредственный сбор налогов с населения и организована информационная и консультационная службы. В районных конторах работает значительный штат налоговых инспекторов, изучающих счета промышленных предприятий и личные счета, осуществляющих оценку суммы обложения, санкционирующих пересчет и возврат платежей и представляющих интересы УВД в спорных вопросах в суде.
Печатным органом УВД в отличие от ряда других стран, например США и Франции, не издаются руководства, толкующие налоговое законодательство страны. Наиболее распространенными документами являются специальные брошюры, публикуемые УВД по отдельным вопросам.
В ведении УПА находится вся система косвенного обложения (за исключением гербового сбора).
Налогообложение физических лиц. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям — шедулам. Обложение производится по 6 различным шедулам:
¨ по шедуле А облагаются доходы от собственности на землю, строения и т.п.;
¨ по шедуле В облагаются доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D;
¨ по шедуле С облагаются доходы от определенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании;
¨ по шедуле D облагаются прибыли от производственно-коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте); доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемые по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию;
¨ по шедуле Е облагаются трудовые доходы: заработная плата, жалованье служащих и пенсия;
¨ по шедуле F облагаются дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.
Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.
В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, не облагаемую налогом, так называемую личную скидку. Личная скидка в 1990/1991 налоговом году составляла 3900 ф. ст. в год. Доход, превышающий 3900 ф. ст., облагается по ставке 20%. Высшая ставка (40%) применяется к сумме доходов, если они больше 25 500 ф. ст.
Как правило, раньше налоговое законодательство Великобритании рассматривало семейную пару как одного налогоплательщика. Считалось, что жена находится на иждивении мужа и муж заполняет и представляет в налоговые органы единую налоговую декларацию. Любой доход жены прибавлялся к доходу мужа, но при этом муж имел право на дополнительную личную скидку.
Как правило, граждане, не имеющие других доходов помимо заработной платы, заполняют налоговую декларацию один раз в пять лет. Первый раз декларация оформляется в момент поступления на постоянную работу.
Делается это не для того чтобы сразу взыскать налог, так как налог уплачивается за прошедший период, а для того чтобы выявить все обстоятельства, определяющие налоговый статус плательщика (в частности, семейное положение). На основе этой информации налоговая служба высылает кодированное уведомление плательщику и его работодателю, являющееся зашифрованным документом, который прилагается вместе с кодированным номером формы налоговой декларации 282Н. Информация должна, прежде всего, содержать сведения о семейном положении. Декларации семейных налогоплательщиков имеют пометку «В» (для супругов) и «Н» (для одиноких лиц). Со стороны налогоплательщиков не требуется никаких действий, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной информацией в виде налоговых таблиц, которой они снабжаются налоговыми органами.
Администрация любой налоговой системы неизбежно является мишенью для критики. Британская налоговая администрация имеет две специфические особенности. Во-первых, существует мало людей, понимающих, как она работает, и, во-вторых, ее обслуживание очень дорого. Американцы имеют дело с налоговой инспекцией, как правило, один раз в год.
Английский налогоплательщик вынужден обращаться в налоговую службу в четыре раза чаще. Это объясняется тем, что английская шедулярность налогообложения и исчисление налога на основе базы предыдущего года требуют высококвалифицированной экспертизы. Англичане обычно лишь заполняют налоговую декларацию и отсылают ее, не имея возможности проверить, как был исчислен их налог, так как затем получают только чек на уплату налога. Это не способствует пониманию, а может вызывать лишь раздражение.
Расходы Великобритании по сбору налогов составляют 2% налоговых доходов, что в 2 раза выше, чем в Швеции или Канаде, и в 4 раза выше, чем в США. При этом штат налоговых органов в США в 2 раза меньше, чем в Великобритании, а налогоплательщиков в 4 раза больше. Одной из причин высоких расходов является отсутствие компьютерной системы обработки информации.
Налогообложение компаний. Импутационная система, действующая в Великобритании, характеризуется пятью основными признаками:
¨ компания уплачивает корпорационный налог по единой ставке со всех своих прибылей (распределенных и нераспределенных);
¨ подоходный налог не взимается у источника с дивидендов;
¨ если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. уплатить авансовый корпорационный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров;
¨ резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога. Ставка вычета обычно привязана к основной ставке личного подоходного налога;
¨ по окончании расчетного периода уплаченный компанией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
igor_zyskind
Не думаю, что для многих это будет сюрпризом, но лично для меня было открытием насколько важным рычагом влияния в руках государства может быть система налогообложения если ей пользоваться грамотно. Так как налоги на западе платит большинство, то государство с помощью налогов (по крайней мере в теории) может регулировать почти все — рождаемость, брак, развод, приобретение имущества, развитие бизнеса, использование личного автомобиля, накопление пенсий, потребление алкоголя и многое другое.
Хотелось сразу бы развеять пару мифов, которые существуют в Украине и в других странах СНГ по поводу налогов.
Основной миф это то, что налоговое законодательство очень сложное и запутанное в СНГ. Да, оно не простое, но в Западной Европе, США, Канаде, Японии оно на порядок запутаннее и сложнее и тут даже нет никаких сомнений. Налоговое законодательство, как правило, отображает уровень гражданского общества – чем сложнее его структура и отношения, чем сложнее система налогообложения. В Англии налоги регулируются законами, инструкциями налоговой (HMRC), прецедентами, и надо быть серьезным специалистом, чтобы можно было в нем разобраться в деталях, и на подготовку такого специалиста уйдут годы.
Второй миф это то, что налоговое законодательство (да и вообще любое законодательство) слишком часто меняется в СНГ. В Англии же каждые 5 лет проходят такие реформы, что диву даешься – люди меняют регулирование отрасли (будь-то налоговая, финансовая или какая-либо другая отрасль) и пишут буквально с чистого листа. В Украине, если сравнивать с Англией, законодательство (в том числе налоговое) – просто стоит на мест. В России с этим получше и там все-таки реформы идут намного быстрее. Закон о компаниях принятый в Англии в 2006 году занимает чуть больше 1000 страниц. В США закон, реформирующий финансовую систему США, который был принят в 2010 году занимает 2300 страниц…
В этой записи я попытаюсь дать общий обзор по налогам на доходы в Англии и сделать небольшой сравнительный анализ с налоговой системой других стран. Сразу хочу предупредить, что это очень поверхностный анализ, очень упрощенный и не рассматривающий деталей и исключений.
А. Подоходный налог на доходы физлиц (personal income tax)
Первые £7,475 (personal allowance) которые заработаны за год (с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего) не облагаются налогом вообще (с 6 апреля 2012 года эта сумма будет £8105). То есть, если у вас грязный (gross) месячный доход не превышает 622 фунта ($1000) то обязательств по уплате налога на доходы не возникает.
2. Ставка 20%
К следующему «куску» дохода надо применить ставку 20% (basic rate). Ставка 20% применятся к доходу, который превышает £7,475 но до того момента когда доход достиг £35,000 в год. Итак, первый «кусок» дохода (£7,475) не облагается совсем, а следующие £27,525 (35,000-7,475) облагаются по ставке 20% (для дивидендов пониженная ставка 10%).
3. Ставка 40%
Следующий «кусок» дохода (то есть, доход превышающий £35,000 в год) облагается по повышенной ставке (higher rate) 40% вплоть до момента когда доход достигнет £150,000 в год. То есть, ставка 40% (для дивидендов пониженная ставка 32.5%) применяется к разнице между £150,000 и £35,000 (то есть, к £115,000).
4. Ставка 50%
Весь доход, который превышает £150,000 (в Англии с таким доходом около 300,000 человек) будет облагаться по еще более высокой ставке 50% (additional rate) (для дивидендов пониженная ставка 42.5%). Этот налог вызвал больше всего дискуссий и правительство решается отменить его или нет, так как в случае сохранения этой ставки в Англии создается не очень хорошая репутация в плане привлечения наиболее талантливых и предприимчивых людей. Многие сотрудники (особенно банкиры) по этой причине предпочитают Гонконг (доход свыше $15,000 в год облагается по ставке 17%, а до этого ставки ниже и зависят от дохода) или Сингапур (где ставка тоже плавающая и достигает максимум 20% на доходы превышающие $50,000 в год).
Б. Социальное страхование (national insurance contributions)
Кроме подоходного налога физлица обязаны платить взносы на социальное страхование (national insurance contributions), которые насчитываются таким образом: на доходы до £139 в неделю налог не насчитывается, на доход превышающий £139 но не превышающий £817 в неделю насчитывается налог 12%, и на доход превышающий £817 в неделю следует платить 2%. То есть, на доходы превышающие £150,000 в год следует платить 52% (50% подоходный налог, описанный выше и 2 % социальный взнос).
В. Налог на прирост капитала (capital gains tax)
Кроме подоходного налога и взносов на социальное страхование существует также налог на прирост капитала (capital gains tax), который взимается при продаже активов (этот налог взимается как с физлиц так и с юрлиц). Как правило, этот налог применяется при купли-продажи недвижимого имущества, ценных бумаг, антиквариата.
Насчитывается этот налог таким образом: облагается разница между ценой приобретения и продажи имущества (если сделок несколько, то разница по каждой сделке (это может быть как положительное так и отрицательное число) суммируется) в течении финансового года за вычетом £10,100. То есть, если разница меньше £10,100 то обязательств по уплате налога не возникает.
Пример: если вы купили квартиру за £100,000, а продали за £200,100 то облагаться будет £90,000 (200,100 (цена продажи) — 100,000 (цена покупки) — 10,1000 (необлагаемая сумма)). Первые £35,000 дохода облагаются по ставке 18%, а все что выше по ставке 28%. Если вы купили дом для основного места проживания, разница заработанная на продаже этого дома не облагается налогом на прирост капитала. Налог на прирост капитала в отношении физлиц в его классическом понимании отсутствует в Украине кроме налогов на доходы от перепродажи ценных бумаг и деривативов.
Г. Налог на наследство
Налог на наследство заключается в том, что на все активы умершего домицилия Англии (независимо где такие активы находятся) превышающие £325,000 облагаются по ставке 40% (то есть, если активы меньше £325,000 налог не взимается). Домицилий это сложная концепция, даже не буду пытаться о ней рассказать в этой записи, но получить ее в Англии непросто (если нет особого желания), даже если вы получили гражданство.
Но если вы живете в Англии 17 лет существует презумпция домицилия. Если человек не является домицилием, но является резидентом Англии налог должен быть уплачен только на активы находящиеся в Великобритании. При этом не облагаются активы переданные жене или мужу по завещанию независимо от суммы.
Но дети и другие родственники будут платить по полной программе – это основное отличие от Украины где можно дарить и завещать детям и родителям без налоговых последствий. Если умерший делал подарки в течении последних семи лет своей жизни, то все эти подарки облагаются по разным ставкам (но облагаются не в момент подарка, а после смерти) в зависимости от того, через сколько лет от даты подарка наступила смерть того, кто этот подарок сделал. Если с момента подарка прошло более 7 лет, то о налоге о наследство на эти подарки можно не беспокоиться.
Если верить журналу “The Economist” налоговые ставки в Англии одни из самых высоких в мире. Например, максимальная ставка в Англии превышает максимальную ставку на доходы физлиц в Германии, (45%) и Франции (41%). Лишь в Дании (55%) и Швеции (57%) эти ставки выше, но эти страны известны своей любовью к богатым.
Д. Доходы частных предпринимателей (self-employed или sole trader)
Еще одним преимуществом ведения бизнеса в качестве self-employed является экономия на социальном взносе (national insurance). Предприниматель должен платить £130 в год, если прибыль по концу финансового года более £5,315, а также дополнительно 9% на годовую прибыль между £7,225 и £42,475 и 2% на прибыль превышающую £42,475 в год. Если оборот предпринимателя превышает £73,000 в год, надо также регистрироваться плательщиком НДС (ставка 20%), хотя можно добровольно зарегистрироваться и при меньшем обороте.
Но у предпринимателя, который ведет бизнес от своего имени, а не через компанию, есть один жуткий недостаток, о котором кстати предпочитают не думать ни в России ни в Украине – это неограниченная ответственность, которая может возникнуть при ведении бизнеса. Представьте себе ситуацию, что частный предприниматель занимается ремонтами квартирах. На одной из квартир он развел огонь, не смог его потушить и квартира сгорела. Бедолага, будет нести ответственность всем своим имуществом, которое он имеет — квартира, машина, гараж, будущая зарплата (если имущества не хватит). И это не только по английскому праву, а и по российскому и украинскому.
Еще один вариант это зарегистрировать компанию, стать единственным акционером и вести бизнес от имени компании и платить налоги на прибыль компании (налоги на прибыль компании ниже чем налоги на доходы физлиц), но это уже отдельная тема для разговора.
В США налоги тоже ниже чем в Англии — там налог устанавливается на уровне штата (в каждом штате разные плавающие ставки, например, в Нью-Йорке налог достигает 9% на доходы превышающие $500,000 в год, а во многих штатах его вообще нет, например, в Техасе, Флориде, Аляске) и федеральный налог (максимальная ставка достигает 35% на доходы превышающие $379,000 в год).
Но в США есть свой нюанс – граждане США и держатели грин карты должны платить налоги в федеральный бюджет где бы они не работали и где бы они не жили (но это касается только федерального налога и налог штата не применятся). Если есть конвенция об избежании двойного налогообложения, это может помочь, но если в другой стране ставка ниже ставки федерального налога, разницу придется доплатить в федеральный бюджет США.
Иными словами, если гражданин США работает в Дубаи (где налог на зарплату отсутствует), то ему придется платить американские налоги на эту заплату даже если он решил остаться в Дубаи навсегда. Есть правда два нюанса.
Первый нюанс заключается в том, что необходимо платить американские налоги только на сумму превышающую $93,000 в год (но даже если доход меньше этого, об этом надо заявить в налоговую!). Второй нюанс заключается в том, что если у США есть договор об избежании двойного налогообложения с той страной где работает американец (США подписала такие договора с 42 странами), то налог, уплаченный в стране где он работаете будет вычтен из обязательств перед федеральным бюджетом США.
Приведу пример: гражданин США работающий в Германии заработал $100,000 в год. Первые $93,000 не облагаются в США. С разницы в 7000 гражданин США должен заплатить в США по ставкам в США (как я говорил выше, только в федеральный бюджет). Допустим (в качестве примера) он должен заплатить 2000 в США. Теперь возникает вопрос, а сколько налогов этот гражданин заплатил в Германии на эти 7000.
Допустим, он заплатил 1500. Это значит, что налоговые обязательства перед США будут составлять $500 (2000-1500).
США это единственная развитая страна, которая требует платить налоги на доходы даже когда гражданин покинул страну на долгое время (или навсегда), и его доходы ни коим образом не связаны с США. Поэтому ни для кого не должно быть сюрпризом, что огромное количество людей пытаются выйти из гражданства США (в 2010 году около 1500 человек вышло из гражданства США по тем или иным причинам) и прописаться в какой-нибудь экзотической стране типа Вануату, чтобы перестать посылать деньги на родину занимаясь бизнесом в других странах. Хотя в США тоже люди неглупые и есть норма, гласящая о том, что если человек вышел из гражданства только для того, чтобы не платить налоги, то он должен будет платить налоги в течении 10 лет после выхода из гражданства. Существует презумпция, что если человек выходит из гражданства и получает больше определенный суммы в год или имеет активы на определенную сумму, то причиной выхода из гражданства является нежелание платить налоги, поэтому бедолаге еще придется финансировать бюджет США в течении 10 лет. Иной мерой наказания за отсутствие патриотизма может быть налог, который заключается в том, что в день лишение гражданства будет считаться, что бывший гражданин продал все свое имущество по рыночным ценам и на разницу (смотри выше про налог на прирост капитала) может быть насчитан налог даже несмотря на то, что это имущество никогда не будет продано.
Доходы полученные не в Англии
В Англии, как и в большинстве стран Западной Европы, есть тоже свои особенности касающийся доходов полученных за пределами Англии налоговыми резидентами Англии (налоговый резидент это как-правило лицо, пробывшее в Англии более 183 дней, хотя есть много других правило как стать резидентом). Если русский олигарх приезжает в Лондон и живет в Лондоне (независимо от гражданства) достаточно долго, чтобы считаться резидентом, то он должен платить налоги в Англии на доходы полученные в любой стране мира (в России, на Кипре или где-либо еще – опять же конвенция об избежании двойного налогообложения должна помочь, но конвенция не дает права не платить налоги в Англии, а лишь уменьшить их на сумму налогов уплаченных в другой стране).
Однако, у такого олигарха есть всегда опция заявить, что он будет платить налоги только с той суммы, что была перечислена (remitted) в Англию. То есть, олигарх зарабатывающий в России 1 млн. долларов после уплаты налога на доходы в России или на Кипре (например получив дивиденды по акциям) перечислив эти доходы себе на персональный счет в Лондоне должен заплатить 50% с суммы превышающую £150,000 (и по различным ставкам первые £150,000 дивидендов). Как только такой олигарх станет налоговым домицилием в Англии, то он должен платить налоги на доходы по всему миру (по английским ставкам) независимо от того, ввозит он эти доходы в Англию или нет. Поэтому получается, что если у вас бизнес в стране с низкой налоговой ставкой на доходы (например в России (13%) или Украине (15-17%), то лучше быть иностранцем в Англии и заявить, что будешь платить только налоги на доходы перечисленные в Англию (гражданин Англии родившийся в Англии и проживающий там этого сделать не может).
Космополиты
Кстати налоговое резиденство имеет очень важную роль. Представьте себе олигарха, который является гражданином России, но потерял там налоговое резиденство из-за того, отсутствовал в Росси более 183 дней. Получается, что такой олигарх не является резидентом России и должен платить налог на доходы полученные в России по ставке 30% вместо 13%, которые бы он платил если бы он был резидентом в России. В этом случае, если намечается получение крупного дохода, ему намного выгоднее переехать на 183 дня в Россию, опять получить налоговое резиденство в России и заплатить 13% вместо 30%. Поэтому сегодня налоговое планирование имеет огромное значение для богатых людей, которые перемещаются по всему миру, и очень часто такие перемещения продиктованы тем, чтобы избежать или приобрести резиденство в той или иной стране (граждане мира, так сказать).
Интересным фактом является то, что в Англии (и во всей Европе) налог на доходы физлиц был намного выше 30-40 лет назад. Например, в 70-х он достигал 83%, а на доходы от инвестиций он достигал 98%(!) Кстати, это очень эффективный способ установить коммунизм в капиталистической стране, и можно даже не отменять частную собственность — просто ввести налоги, которые разрушают любую заинтересованность вести бизнес.
KPMG сделало исследование в виде карты мира, которое можно посмотреть на сайте Financial Times где отображена ситуация с подоходным налогом физлиц — http://www.ft.com/cms/s/2/ce0b473e-d863-11e0-8f0a-00144feabdc0.html#axzz1XLsql0Mg
В следующей записи напишу о рынке недвижимости в Англии – об особенностях земельного права в Англии, о ценах на жилую недвижимость, аренду, ипотеку и тд.
13 сентября 2011
Источник: igor-zyskind.livejournal.com
Налоговая система Великобритании.
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (United Kingdom) состоит из четырех провинций: Англия, Уэльс, Шотландия и Северная Ирландия. По форме административно-территориального устройства страна является унитарным государством. Современное налоговое законодательство применяется на всей территории страны.
Современная налоговая система Великобритании была во многом определена реформой 1973 г. и принятыми впоследствии актами о подоходном и корпоративном налогах (1988) и о налоге на прирост капитала (1992).
Несмотря на консерватизм, присущий британскому законодательству в целом, к системе налогов и сборов такая характеристика не относится. Налоговая система Великобритании является динамично развивающейся и адекватно реагирующей на изменения и потребности экономики страны. Законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов, каждый год претерпевают изменения: в соответствии с законодательством парламент пересматривает налоговые ставки, величину налоговых вычетов, налоговые льготы. Великобритания относится к числу государств, в которых преобладает прямое налогообложение. Доля прямых налогов в доходах бюджета составляет примерно 70%, из них доля подоходного налога — 90%.
Налоговая система включает два уровня — государственный и местный (табл. 19.1.5).
Таблица 19.1.5
Основные налоги в Великобритании 1
Индивидуальный подоходный налог.
Налог на прибыль корпораций.
Налог на нефтедоходы.
Налог на прирост стоимости капитала. Налог на наследство.
Взносы в систему социального страхования. НДС.
Таможенные пошлины и акцизы.
Сбор «за изменение климата»
Налог на недвижимость.
Налог на деловую собственность
Индивидуальный подоходный налог с населения уплачивается всем трудоспособным населением Великобритании с доходов, полученных в течение налогового года с учетом следующих особенностей:
- • налог взимается по прогрессивной шкале: от 10 до 45%;
- • применяется шедулярная система (англ, schedule — шкала, таблица). Все доходы налогоплательщика группируются по категориям (например, шедула А, включающая доходы от собственности и строений (рентный доход), шедула D (доходы от торговых и деловых операций, от предоставления профессиональных услуг, от лиц свободных профессий, от иностранных ценных бумаг и др.), шедула F (доходы от дивидендов и других выплат британских компаний)). Обложение по шедулярной системе отличается тем, что каждая шедула имеет собственные правила, касающиеся базы налогообложения, допустимых вычетов, сроков уплаты налога;
- • налог уплачивается с дохода с учетом льгот: личная скидка, семейная скидка, проценты. Значения персональных скидок определяются в зависимости от возраста налогоплательщика, для пожилых людей они больше (например, стандартная скидка в 2012 г. составляла 7475 ф. ст., а для лиц в возрасте 75 лет и старше — 10090 ф. ст.).
С 2008 финансового года в Великобритании начался новый этан реформ корпоративного налога в направлении изменения налоговых ставок. [1]
Основная ставка корпоративного налога в 2008 г. составляла 28%, 2011 г. 26%, 2012 г. — 24%, 2013 г. — 23%, 2014 г. — 21%, что делает очень привлекательным ведение крупного бизнеса в Великобритании, так как новая ставка — одна из самых низких в Европе. В табл. 19.1.6 указаны ставки, действующие с 2014 финансового года [2] .
Таблица 19.1.6
Ставки налога на прибыль корпораций в Великобритании 2
Налогооблагаемая прибыль, ф. ст.
Специальная ставка для паевых инвестиционных фондов и открытых инвестиционных компаний
Гербовый сбор — это старейший сбор в стране, который впервые был введен в 1694 г. Сбор взимается при осуществлении сделок с землей, таких как, например, купля-продажа, аренда) и оценивается самостоятельно субъектом в соответствии со стоимостью сделки и текущими ставками (табл. 19.1.7), отражается в налоговой декларации, которая подается в налоговый орган. Необходимо обратить внимание, что только после уплаты земельного гербового сбора налоговый орган выдает свидетельство, без которого невозможно зарегистрировать изменение собственности на землю и, следовательно, в дальнейшем ею распоряжаться.
Таблица 19.1.7
Ставки гербового земельного сбора в Великобритании 3
Цена покупки или аренды, ф. ст.
Свыше 2000000 для компаний определенных организационно-правовых форм
Налог на наследство взимается по ставке 40% с суммы, превышающей необлагаемый минимум, — 325000 фунтов стерлингов.
Контроль за поступлением НДС в бюджет основан на системе учета плательщиков. Регистрация производится путем заполнения формы [3] [4]
но уплате НДС при совершении сделок, по которым оборот превышает регистрационный лимит. Подтверждением регистрации является сертификат статуса налогоплательщика. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется нормативно-правовыми актами Великобритании и Директивой ЕС «Об общей системе налога на добавленную стоимость» 1 .
Функции но взиманию всех налогов и сборов, установленных в стране, а также контроль импорта осуществляет Налоговая и таможенная администрация Великобритании. Служба прокуроров налоговых и таможенных сборов отвечает за преследование по всем обвинительным делам налоговой и таможенной администрации.
Направления совершенствования налогового администрирования на протяжении последних десяти лет определяются двумя целями:
- 1) уменьшить массив нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение;
- 2) упростить налоговое законодательство, налоговую документацию, сделать их доступными для понимания рядовым гражданином.
Реализация первой цели затрудняется из-за процесса европейской налоговой интеграции, поскольку источниками налогового права являются внутренние законодательные акты и правовые нормы Европейского союза.
Важное место в деятельности администрации занимают консультационная работа и действующая система учета налоговых схем, применяемых для уклонения от налогообложения. Принцип учета налоговых схем довольно прост: каждый, кто создал новый способ получения налоговой выгоды, обязан этот способ задекларировать в налоговой службе Великобритании.
В 2014 г. планируется ввести новый сбор — на удаленное предоставление услуг азартных игр, налогооблагаемая база будет определяться по принципу «места потребления услуг».
- [1] URL: http://wvv.hmrc.gov.uk/payinghmrc/ (дата обращения 30.01.2014).
- [2] 2 Финансовый год в Великобритании начинается с 1 апреля.
- [3] Составлено по данным Налоговой и таможенной администрации Великобритании.URL: http://www.webcitation.org/65qkcsZHr (дата обращения 30.01.2014).
- [4] Составлено поданным Налоговой и таможенной администрации. URL : http://www.webcitation.org/65qkcsZHr (дата обращения 30.01.2014).
Источник: studme.org