Какие выплаты включаются в средний заработок

Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.

Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Ежегодный отпуск каждого сотрудника оплачивается работодателем. Но далеко не каждый работник знает, как правильно рассчитываются отпускные. Сумма отпускных зависит от заработка сотрудника за его последний рабочий год, а также от количества фактически отработанных им дней в этом году. Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации сначала нужно определиться с расчётным периодом. Месяцы для расчёта берутся, исходя из прошлого рабочего года сотрудника. Например, сотрудник устроился на работу 15.06.2015 года. Для расчёта отпускных следует брать период с 15.06.2015 года по 14.06.2015 года.

Какие выплаты включаются в расчет среднего заработка?

Если сотрудник последний рабочий год фактически не работал и ему не начислялась заработная плата (например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребёнком), то для расчёта следует брать предыдущие 12 месяцев перед этим периодом.

Для расчёта фактически отработанных дней в рабочем году следует знать, какие периоды входят в стаж для начисления отпускных, а какие нет. Об этом сказано в ст. 121 ТК РФ. В стаж, дающий право на отпуск входят периоды:

• Фактической работы;
• Периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы. Например, ежегодный отпуск или декрет. Входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных? Нет, они исключаются;
• Периоды вынужденного прогула по вине работодателя;
• Периоды отпуска за свой счёт, но не более 14 календарных дней в году.

При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты. Это:

• Заработная плата;
• Официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре. Премии включаются все – ежемесячные, ежеквартальные и годовые. Если год отработан не полностью, то премия рассчитывается относительно фактически отработанного времени;
• Различные компенсации и выплаты. Предыдущий отпуск в расчет отпускных не входит.

Право на ежегодный отпуск возникает у сотрудника уже через полгода работы у данного работодателя. В таком случае, отпуск будет предоставлен «авансом», а отпускные будут выплачены «вперёд». Если работник решит уволиться, то из заработной платы у него вычтут часть отпускных. Для расчёта среднего заработка этого сотрудника берётся расчётный период, равный периоду его работы у этого работодателя. Доход складывается, исходя из всех учитываемых выплат за этот трудовой период.

Особое внимание стоит обратить на премии, которыми работодатель имеет право поощрять своих сотрудников. Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях

Если же расчётный период отработан не полностью, то:

• Премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
• Премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.

Не полностью отработанным считается месяц в следующих ситуациях:

в данном месяце сотрудник имеет 2 дня больничного, но при этом он работал 2 субботы. В этом календарном месяце 22 рабочих дня, и сотрудник отработал 22 рабочих дня. Но считать месяц полностью отработанным нельзя, так как при расчёте среднего заработка не учитываются дни больничного

И не важно, что сотрудник имел переработки;
сотрудник устроился на работу 12 января, сразу после новогодних праздников. Это был первый рабочий день в январе после новогодних праздников

За январь ему начислили полный оклад, так как он отработал все рабочие дни в данном месяце. Но такой месяц полностью отработанным считать нельзя, так как полностью отработанный месяц считается в календарных днях. И не важно, что с 1 по 12 января были выходные дни.

Полностью отработанным считается месяц, если сотрудник не пропустил ни одного календарного дня.

Индексация заработка

Кроме того, вы должны учитывать возможность повышения заработной платы. Уменьшение зарплаты не корректируется, а повышение – да. В случае повышения заработной платы, мы должны отразить эту индексацию и на отпускных.

Мы смотрим, увеличилась или нет заработная плата внутри расчетного периода. Если она увеличивалась, новый размер заработной платы (тарифной ставки, оклада) делим на тот, который был до повышения. Вспоминаем наш пример: с 4 июня сотрудник в отпуске, расчетный период до 31 мая. Предположим, что с 1 июля сотруднику повысили заработную плату.

До этого зарплата была 10 000 руб., а стала 15 000 руб. Коэффициент – 1,5. На него мы должны умножить предыдущие выплаты. То есть за июнь в расчетном периоде прошлого года мы должны взять повышенную заработную плату в 15 000 руб. Что делать, если повышение произошло после расчетного периода?

Умножать на этот коэффициент среднедневной заработок, который был рассчитан. Иногда повышение происходит после того, как ваш сотрудник побывал в отпуске. Вы должны высчитывать по дням, когда произошло такое повышение, индексировать ему отпускные, а когда сотрудник вернется (или после расчета по безналу), вернете ему эту часть отпускных.

Что считать повышением заработной платы? Зарплату могут поднять одному сотруднику, или всем подряд. Что значит «всем подряд?» — это увеличение заработной платы целиком всей организации, ее филиалу, структурному подразделению. Определение взято из пункта 16 Положения по расчету среднего заработка. В этом случае индексации проводятся.

Понятия «организация» и «филиал» не нуждаются в пояснении. А что такое «подразделение»? Это обособленное подразделение или что-то иное? Бывает, что в крупных организациях есть департаменты, отделы, они тоже могут называться подразделениями.

В пункте 16 постановления Пленума Верховного суда от 17 мая 2004 г. вы увидите, что под «структурным подразделением» надо понимать как филиалы и представительства, так и отделы, цеха, участки. Вы вправе использовать индексацию при расчете среднего заработка, описав данный порядок внутренними документами, например, в штатном расписании, где у вас будут указаны все подразделения, и подчинение работника.

Признавая подразделение целым отделом, вы улучшаете права работника. Предположим, у вас в отделе пять человек. У четырех увеличилась заработная плата, у одного – нет. В этой ситуации индексацию проводить не надо. Все организации, особенно коммерческие (определение КС от 17 июля 2014 г. № 1707-О), обязаны индексировать зарплату минимум раз в год.

Порядок индексации вы расписываете внутренними документами.

Определение среднего заработка для расчета отпускных

Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой: 29,3 / К * (К – ИскД), где К – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД – календарные дни, которые исключаются из этого месяца.

Например, сотрудник хочет уйти в отпуск в июле 2017 года. Расчётный период с июня 2015 по июль 2017 года. В расчётном периоде он болел в октябре 17 календарных дней и в марте 11 календарных дней. Таким образом, для расчёта среднего заработка для отпуска он отработал в октябре 29,3 / 31 * (31 – 17) = 13,23 дня, а в июле 29,3 / 31 (31 – 11) = 18,9 дней Таким образом, сотрудник полностью отработал 10 полных месяцев и (13,23 + 18,9) = 32,13 рабочих дней.

За расчётный период сотрудник получил 652 000 рублей, включая:

• премию в размере 84 000 рублей;
• компенсацию за обучение – 52 000 рублей;
• компенсацию за обед – 30 000 рублей;
• выплаты по больничному листу – 17 800 рублей.

Сумма премии, которая учитывается для расчёта отпускных, будет равна: 84 000 / 247 * (247 – 13,23 – 18,9) = 72 937,17 рублей. Годовой доход данного сотрудника составил: 652 000 + 72 937,17 – 52 000 – 30 000 – 17 800 = 624 137,17 рублей

Средний заработок данного сотрудника за 1 рабочий день в расчётном периоде будет равен: 624 137,17 / (29,3 * 10 + 32,13) = 1 919,65 рублей.

Расчет количества дней отпуска

Составим программку для контроля количества положенных работнику дней отпуска. Государственные праздники не входят в отпускные периоды. Поэтому сначала сделаем таблицу в Excel с государственными праздниками.

Чтобы преобразовать текстовый формат в числовой, используем функцию ДАТАЗНАЧ.

Формула объединяет значения ячеек В3, С3 и результат функции ГОД. Чтобы показать даты праздников в прошлом году, ставим «-1». В будущем году – «+1». Для столбца на 2018 год – «+2».

На 2-м листе сделаем табличку для расчета количества дней, положенных к отпуску.

Это первый блок таблицы. Во втором блоке покажем общий стаж, сколько дней отработано за период и сколько дней отпуска положено работнику. Шапка блока:

Чтобы автоматически устанавливалась текущая дата, используется функция СЕГОДНЯ.

Для расчета общего стажа на текущую дату применяем формулу:

Количество отработанных дней – разница между текущей датой и датой приема (=D$3-C4).

Чтобы найти, сколько дней отпуска наработано на текущую дату, используем следующую формулу:

Размножаем формулы на весь столбец.

Третий блок – найдем расчетный период для количества дней отпуска за первый год. Начало периода – ссылка на ячейку с датой приема на работу. Конец периода находим по формуле: =ДАТАМЕС(G4;12)-1, где G4 – начало расчетного периода.

Четвертый блок – данные по отпускам за период. Количество дней отпуска и начальную дату проставляем вручную. Делаем вспомогательный столбец для расчета конечной даты отпуска с учетом праздников. Формула:

Excel прибавляет к начальной дате отпуска количество дней за минусом 1. Затем проверяет наличие праздничных дат в диапазоне. Если таковые имеются, прибавляет их число к количеству отпускных дней.

Формула для расчета конечной даты отпуска:

Общее число отгулянных дней нашли по формуле: =ЕСЛИ(ИЛИ(I4=»»;J4=»»);0;I4+I5).

По такому же алгоритму формируем данные для второго, третьего и последующих лет работы. В конце таблички можно дать итоговый столбец, где будет рассчитываться количество оставшихся для отпуска дней.

Из чего состоит СЗП

В расчет СЗП входят все виды выплат, применяемые на предприятии, которые предусматриваются локальными нормативными актами:

• Оклад по штатному расписанию, или оплата за часы работы (по тарифу);
• Надбавки за работу ночью, а также в выходные и праздничные дни;
• Премии и надбавки за совмещение должностных обязанностей и расширение зон обслуживания;
• Оплата по нарядам на сдельную работу;
• Стимулирующие выплаты;
• Надбавки за выслугу лет;
• Надбавки за работу со сведениями, содержащими гос. тайну;
• Надбавки за наличие почетной грамоты, ученой степени;
• Оплата за проверку тетрадей, письменных работ;
• Выплаты государственным и муниципальным служащим;
• Районный коэффициент, северные надбавки;
• Оплата в натуральном выражении.

В расчет СЗП не включаются:

1. Пособие по болезни;
2. Выплата отпускных;
3. Отпускные выплаты за время нахождения в командировке;
4. Премии, выплачиваемые по итогам года (следует учесть, что годовая премия включается в расчет средней зарплаты, пропорционально количеству отработанных месяцев);
5. Оплата отпуска по беременности и родам;
6. Материальная помощь;
7. Оплата за питание во время служебной командировки;
8. Оплата за коммунальные услуги;
9. Оплата за обучение и повышение квалификации.

Сколько длится отпуск с учетом перенесенного выходного

Нерабочие праздничные дни. Согласно статье 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на отпускной период, в числе дней отпуска не учитываются. То есть если работник берет отпуск, скажем, с 1 по 14 июня, то оплачивать следует 13, а не 14 календарных дней, так как 12 июня — нерабочий праздничный день (ст. 112 ТК РФ).

Перенесенные выходные дни. Ежегодно Правительство РФ переносит выходные дни, совпавшие с нерабочими праздничными. Соответствующий нормативный акт должен быть официально опубликован не позднее чем за два месяца до календарной даты устанавливаемого выходного дня (ч. 5 ст. 112 ТК РФ).

Часто у бухгалтеров возникает вопрос: а нужно ли оплачивать попавший на время отпуска перенесенный выходной? Ответ положительный. В Трудовом кодексе говорится лишь об исключении из периода отпуска нерабочих праздничных дней. А выходные, перенесенные или нет, включаются в период отпуска в общем порядке.

В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы

При заключении трудового договора. работник и работодатель обговаривают оплату труда, соответствующую занимаемой должности. Ее размер, а также другие гарантированные выплаты сотруднику указываются в контракте, наряду с этим указываются и виды удержаний.

Бывают ситуации на производстве, когда выплачивается зарплата не за реально проработанное время, а исходя из размера среднемесячной заработной платы (СЗП).

СЗП – это отношение фактически начисленной зарплаты за промежуток времени к фактически проработанному времени за этот промежуток.

Часто от вас могут потребовать справку о СЗП. Ее можно предоставлять:

1. В органы социальной защиты;
2. На биржу труда;
3. В пенсионный фонд для начисления трудовой пенсии;
4. В банк, при оформлении кредита;
5. В судебные инстанции, для расчета компенсации за прогул по вине директора предприятия.

В этих случаях, необходим такой показатель, как среднемесячная заработная плата. Такой показатель рассчитывается обычно за три, шесть месяцев.

Бывают такие периоды в процессе труда, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности по некоторым причинам, но эти периоды должны быть оплачены работодателем. Такую оплату рассчитывают исходя из размера среднедневного заработка.

К ним относится:

• Временная нетрудоспособность;
• Ежегодный оплачиваемый отпуск;
• Декретный отпуск;
• Когда работник выполняет сторонние работы, по распоряжению руководителя, но при этом за ним сохраняется заработок (общественные работы, переговоры);
• При расчете выходного пособия при сокращении должностной единицы в штатном расписании ;
• В случае увольнения, при расчете окончательного расчета;
• При расчете командировочных расчетов;
• При расчете отпускных на период учебы;
• При наступлении вынужденного простоя по вине начальства;
• Расчет зарплаты за день донора;
• Оплата дней на прохождение обязательного медосмотра;
• За период военной переподготовки.

Что входит в расчет среднего заработка для отпускных в 2018 году

Вопрос о том, что входит в средний заработок для отпуска является основополагающим при вычислении. Тут следует учитывать следующие выплаты:

• заработная плата за весь указанный период;
• премиальные, надбавки, доплаты по всем категориям, если они входят в нормы Трудового кодекса или контракта.

Отдельно стоит рассмотреть те позиции, которые следует исключить из вычисления общей суммы. Это такие выплаты как:

• средства, выдаваемые на командировку или больничный, а также оплата за временную нетрудоспособность;
• различного рода компенсации за питание или пользование общественным транспортом.

Указанные суммы рассчитываются за последний год. В случае, если трудовой стаж на данном рабочем месте меньше, расчет среднего заработка для отпускных производится по отработанному периоду.

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных

Вопрос о том, включаются ли отпускные в расчет среднего заработка, возникает в тех ситуациях, когда отпуск частично уже предоставлялся. К примеру работник после полугода взял две недели отдыха, а потом по окончанию рабочего года он подал заявление на оставшиеся две недели.

При расчете среднего заработка отпускные не учитываются. Основывается данное положение на том, что данный доход фактически не является зарплатой. То есть, он не входит в оплату труда.

Отдельно стоит указать на ситуацию, когда в указанный период зарплата не начислялась в должной мере. К примеру сотрудница была в декрете, сперва по беременности, позже по уходу за ребенком до полутора лет. Возникает вопрос, как рассчитать отпуск после декрета, если заработной платы начислено не было, а положенные декретные выплаты в счет не идут.

В этой ситуации отпускные начисляются, исходя из аналогичного периода за прошлый год. То есть, изначально для отпуска в ноябре 2016 следовало рассмотреть период за ноябрь 2015 — октябрь 2016. Но так как все это время сотрудница была в декрете, то взамен рассматривается период с ноября 2014 по октябрь 2015. Если в часть данного периода уже была занята декретом — она исключается из вычисления.

Важным условием при этом является наличие заработной платы. Если, находясь в декрете, сотрудница продолжает работать на пол ставки — вычисление производится по данным выплатам.

Отпуск и заработная плата

Законом предусмотрена замена части отпуска денежной компенсацией, в случае если он превышает 28 дней. Замена основного или дополнительного отпуска запрещена. При увольнении сотрудник получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Неоплачиваемый отпуск предоставляется по заявлению сотрудника. Длительность устанавливается по соглашению.

Помимо этого, существует разделить основной отпуск на несколько частей, при условии, что одна из них будет более двух недель. Это оправдано тем, что не всегда в компании могут обойтись без сотрудника в течение 28 дней. Возникает множество производственных проблем, требующих решения. При согласии работника его основной отпуск разделяют на несколько частей, которыми он сможет воспользоваться в удобное для него и компании время.

Важной для сотрудника частью трудовых взаимоотношений является денежный вопрос. А именно, как правильно рассчитать отпускные? Расчёт средней зарплаты для отпуска производится по несложной схеме

Её основу составляют три параметра:

• длительность расчётного периода;
• размер среднедневного заработка;
• продолжительность отпуска в днях.

Для расчёта суммы отпускных нужно умножить среднедневной заработок на время отдыха (количество дней). Получившееся число – размер необходимых выплат. В соответствии с Постановлением №922 от 24.12.2007 производится расчёт суммы. Необходимо учитывать некоторые особенности:

• если сотрудник берёт отпуск через одиннадцать или двенадцать месяцев, то период расчёта будет равен календарному году (отработанному времени);
• если сотрудник желает воспользоваться отпуском через шесть месяцев, то период расчёта равен шести месяцам;
• если сотрудник по каким-либо обстоятельствам не воспользовался отпуском в предшествующий год, он имеет право компенсировать неиспользованные дни (взять отпуск).

С 2 апреля 2014 коэффициент, который обозначает среднее количество рабочих дней в месяце, равен 29,3.

При расчёте зарплаты для отпуска необходимо быть внимательными. В состав не следует включать выплаты, которые являются компенсациями или вознаграждениями. В статье 139 Кодекса указан порядок вычислений. Достаточно легко можно произвести все расчёты при условии, что сотрудник работал без пропусков и непредвиденных остановок. В данном случае применяется стандартная схема.

Для начала вычисляют среднедневной заработок за расчётный период. Берут зарплату за каждый отработанный месяц и умножают, при наличии, на коэффициенты (например, за опасные условия труда и т.п.). Полученное число делят на количество месяцев расчётного периода и на 29,3. Полученная сумма – среднедневной заработок. Умножаем данное число на количество дней предполагаемого отпуска.

Итогом вычислений является сумма отпускных сотрудника.

Приведём пример. Зарплата сотрудника за период с 08.05.2014 по 15.11.2014 была 24 500 рублей. Он хочет использовать 10 дней отпуска. Коэффициенты для его вида деятельности не предусмотрены. Указанный период он отработал полностью.

Сумма отпускных рассчитывается следующим образом. Общее количество календарных дней – 199, отработанных – 142:

(24500х142)/142/29,3 = 836,18 рублей; 836,18х10 = 8 361,8 рублей.

Сумма отпускных сотрудника равна 8 361,8 рублей. Это грубый подсчёт. При наличии дней, в которые сотрудник отсутстWowал по болезни или иной причине, они вычитаются из общего количества отработанного времени (при расчёте используются только фактически отработанные дни).

В компаниях занимается расчётом отпускных, как правило, бухгалтерия. Но иногда при возникновении спорных ситуаций появляется необходимость уточнения полученных сумм. Зная основные моменты, сотрудник может самостоятельно проверить, правильно ли был произведён расчёт средней зарплаты для отпуска. При выявлении нарушений и нежелании работодателя пойти на компромисс и разобраться в сложившейся ситуации, он может обратиться в суд для отстаивания своих прав.

Расчет среднедневного заработка для начисления отпускных

При расчете компенсации за отпуск, мы должны воспользоваться следующей формулой:

• СДЗ – среднедневной заработок;
• ФЗП – фактически начисленная заработная плата за 12 месяцев, предшествующих начислению отпускных;
• РП – расчетный период, количество отработанных за этот год месяцев;
• 29,3 – усредненное число дней в месяце.

Расчетный период обычно составляет двенадцать месяцев, используется он при расчете командировочных, учебного отпуска, ежегодного оплачиваемого отпуска. Но в случае увольнения, он может составить менее 12, то есть сотрудник не полностью отработал условный рабочий год.

Например, работник принят на работу 11 марта 2005 г. Период для расчета ежегодного отпуска считается 12 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 марта 2016 г.). Если работник увольняется 2 февраля 2016 г. то расчетный период будет считаться 10 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 января 2016 г.)

Пример расчета отпускных:

Работник Иванов И.И. пошел в отпуск по приказу с 15 февраля 2017 г. До наступления отпуска Иванов И.И. не болел, не ездил в служебную командировку, не брал отпуск за свой счет. Его заработная плата за 12 месяцев составила 45600 руб.

Рассчитываем среднедневной заработок: 45600 руб./351,6 дн. = 129,69 руб.

Размер выплаты за отпуск составит: 129,69 руб*28 дн. = 3631,32 руб.

351,6 дн. – это среднее количество дней за 12 месяцев. (29,3*12).

При увольнении сотрудника, бухгалтер обязан выдать справку 182н. 2-НДФЛ. С их помощью бухгалтер на следующем месте работы сможет рассчитать СЗП.

СЗП – это экономический показатель, который отражает отношение реального дохода, полученного сотрудником, к реальному времени, которое он отработал.

Во всех случаях, когда требуется ее расчет, бухгалтеру необходимо помнить, что размер СЗП не может быть ниже МРОТ. установленной в РФ.

Исчисление среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Если отпуск предоставляется в календарных днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6).

Работник организации с 10 мая 2004 года уходит в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его ежемесячный оклад — 8800 рублей. Расчетный период (февраль-апрель) отработан работником полностью.

• Рассчитаем средний дневной заработок: (8800 рублей + 8800 рублей + 8800 рублей). 3. 29,6 = 297,30 рублей.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 297,30 рублей х 28 дней = 8324,40 рублей.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения №213, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Работник организации с 10 мая 2004 года уходит в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его ежемесячный оклад — 8800 рублей. Февраль и март отработаны работником полностью, а с 7 по 30 апреля он был временно нетрудоспособен. Заработная плата за фактически отработанное время в апреле (за 4 дня) составила 1600 рублей.

• Рассчитаем средний дневной заработок: (8800 рублей + 8800 рублей + 1600 рублей). ( 29,6 х 2 мес. + (4 дня х 1,4)) = 296,30 рубля.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 296,30 рубля х 28 дней = 8296,40 рубля.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

1 апреля 2004 года гражданин заключил краткосрочный трудовой договор на 1 месяц. Сумма оплаты труда — 8800 рублей за месяц. Работник отработал один полный календарный месяц и ему на основании статьи 291 ТК РФ предоставлен отпуск — 2 рабочих дня. Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели в апреле — 26.

1) Рассчитаем средний дневной заработок: 8800 рублей. 26 дн. = 338,46 рубля.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 338,46 рубля х 2 дн. = 676,92 рубля.

Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

1 апреля 2004 года гражданин заключил краткосрочный трудовой договор на 1 месяц. Сумма оплаты труда — 8800 рублей за месяц. На основании статьи 291 ТК РФ работнику предоставлен отпуск — 2 рабочих дня. Работник болел 3 дня (с 14 по 16 апреля). Заработная плата за апрель с учетом времени болезни — 7600 рублей.

Количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, — 19.

1) Рассчитаем средний дневной заработок: 7600 рублей. (19 дн. х 1,2) = 333,33 рубля.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 333,33 рубля х 2 дн. = 666,66 рубля.

Порядок расчета среднего дневного заработка работника для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, рассмотренный в данной статье, применяется так же при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).

Более подробно с вопросами исчисления средней заработной платы Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Порядок исчисления средней заработной платы».

Важные моменты, которые необходимо знать об отпуске

В главе 19 закреплены основные нормы, регламентирующие предоставление отпускных и их расчёт. Каждому сотруднику предоставлено право ежегодно использовать оплачиваемый отпуск. Закон гарантирует сохранение рабочего места, а также среднего заработка. В статье 115 зафиксирована общая продолжительность обязательного ежегодного отпуска. Она составляет 28 дней (календарных).

Помимо основного отпуска существует удлинённый отпуск. Его длительность превышает 28 дней. Право на такой отпуск имеют педагогические работники (согласно статье 334 Кодекса) и некоторые категории медицинских (в частности, те, кто нанимается диагностированием и лечением пациентов с ВИЧ-инфекцией – по пункту четвёртому Постановления №391 от 03.04.1996).

Дополнительные ежегодные отпуска могут получить сотрудники:

• на опасных производствах;
• в тяжёлых или вредных условиях труда,
• с особым характером работы;
• с ненормированным рабочим днём;
• работа которых проходит в районах Крайнего Севера, а также к ним приравненных местностях.

Кроме указанных случаев дополнительные отпуска могут быть предоставлены и в других ситуациях. Работодатели также вправе предоставлять дополнительные отпуска своим сотрудникам. Их порядок и условия предоставления указываются в коллективных договорах или локальных нормативных актов.

Длительность дополнительного отпуска сотрудников, которые выполняют свои обязанности в тяжёлых или опасных условиях труда, устанавливается индивидуально в соответствии с результатами экспертизы. Специальная оценка вредных условий труда может быть равной «2», «3», «4» или они признаются опасными. Исходя из этого, рассчитывается длительность. Ежегодный дополнительный отпуск минимально составляет 7 дней.

Для сотрудников, деятельность которых связана с особым характером выполняемой работы, условия и период дополнительного отпуска определяются Правительством РФ. При ненормированном рабочем дне длительность отпуска не может быть меньше трёх дней и определяется, как правило, в коллективных договорах или правилах внутреннего трудового распорядка.

• otchetonline.ru
• ipshnik.com
• pravostoriya.ru
• legionfg.ru
• www.glavbukh.ru
• exceltable.com
• buhnalogy.ru

Источник: laudit.ru

Что входит в средний заработок, порядок расчета для всех видов выплат

Всем привет, друзья! Помню, как я с нетерпением ждал первый трудовой отпуск. Буквально дни до него считал, потому что нужна была передышка после активного старта карьеры.

Все прикидывал, какую сумму отпускных смогут получить и что на эти деньги смогу себе позволить.

Знал только, что расчет идет на основе среднего заработка, а вот как именно все происходит не знал. Сейчас знаю и хочу поделиться этим с вами, дорогие читатели. В статье ниже подробно расскажу, что входит в средний заработок и как происходит его расчет за конкретный период.

Средний заработок: как считать, когда платить?

В январе текущего года вступил в силу новый документ Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В нем перечислены все виды выплат, входящие в средний заработок сотрудника, установлен расчетный период, за который они учитываются, определен механизм подсчета денежных сумм. Поговорим об этом документе и расчете средней заработной платы в сложных ситуациях.

Что входит в средний заработок?

В соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы при расчете среднего заработка учитываются все применяемые у конкретного работодателя виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда.

Предупреждение!

Например, сюда входит заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки (при реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг) и т. п.

Кроме того, при исчислении размера среднего заработка учитываются надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий и др.), гонорары штатных сотрудников СМИ, всевозможные премии и вознаграждения. Полный перечень таких выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.

Однако не все денежные выплаты, которые сотрудник получает от работодателя, учитываются при определении размера его среднего заработка. В частности, не принимаются во внимание денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер.

Речь идет о материальной помощи, оплате стоимости питания, обучения, коммунальных услуг, отдыха, проезда и др. (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Объясняется это достаточно просто: данные виды выплат не относятся к оплате труда.

Что такое расчетный период?

Независимо от режима работы (неполное, сокращенное рабочее время и т. п.), расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев.

Справедливости ради следует подчеркнуть, что в коллективном договоре или в локальном нормативном акте, действующем в организации, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы при условии, если это не ухудшает положение конкретного работника.

Говоря о временных отрезках, приходящихся на расчетный период, нужно отметить, что не все они учитываются при подсчете среднего заработка.

Например, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время (также начисленные за этот период суммы), когда за работником в соответствии с законом сохранялся средний заработок (за исключением сохранения среднего заработка при оплате перерыWow для кормления ребенка).

Не включается в подсчет и то время, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Или не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (п. 5 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы).

Когда расчетный период отработан не полностью

Итак, расчет отпускных зависит от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период. Так, если в него входят все 12 полных календарных месяцев, для расчета отпускных следует использовать следующую формулу:

О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн.*** х Д, где

О — сумма отпускных; ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период; Д — количество календарных дней отпуска.

Внимание!

Однако ситуация, при которой все временные «отрезки», приходящиеся на расчетный период, учитываются полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в служебной командировке. Как мы уже и говорили, это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.

Следовательно, если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2 …), где

1. К — количество календарных дней;
2. М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
3. Кдн1, Кдн2 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;
4. Котр1, Котр2 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

Далее отпускные рассчитываются по следующей формуле:

О = ЗП : К x Д, где

• О — сумма отпускных;
• ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период;
• К — количество календарных дней;
• Д — количество календарных дней отпуска.

Пример. Работнику ООО «Частный капитал» П.А. Смирнову установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. С 14 января 2008 г. ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период 2007 год. При этом работник:

1. в феврале 2007 г. болел, отработал 12 рабочих дней (на которые приходится 17 календарных дней) и заработок за этот месяц у него составил 3800 руб.;
2. в марте три рабочих дня не трудился из-за простоя, на отработанное время приходится 28 календарных дней, а заработок составил 5150 руб.;
3. в июле был в отпуске (28 дней), на отработанное время приходится 3 календарных дня, а заработок составил 600 руб.;
4. в сентябре брал 10 рабочих дней отпуска без сохранения заработной платы, на отработанное время приходится 16 календарных дней, а заработок составил 3000 руб.

Для удобства исходные данные сведем в таблицу

Поскольку восемь месяцев Смирновым отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

8 мес. x 29,4 дн. + 62,93 дн. = 298,13 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:

60 550 руб. : 298,13 дн. x 14 дн. = 2843,39 руб.

Если была повышена зарплата

Пункт 16 Положения об исчислении средней заработной платы предусматривает три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов сотрудников: в пределах расчетного периода; после расчетного периода до первого дня отпуска; во время отпуска.

Итак, повышение произошло в пределах расчетного периода. Чтобы правильно сделать пересчет, необходимо рассчитать специальный коэффициент по следующей формуле:

К = Он : Ос, где:

• К — коэффициент пересчета;
• Он — новый оклад или тарифная ставка сотрудника;
• Ос — старый оклад или тарифная ставка работника.

Возникает вопрос, а до какого знака округлять полученный коэффициент? Трудовое законодательство не регулирует процесс округления чисел при арифметических действиях. Однако, учитывая, что в России расчеты ведутся в рублях и копейках, округлять целесообразно до сотой доли после запятой.

Пример. Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 28 января 2008 г. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. При этом с 1 июля 2007 г. была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой возрос с 8000 до 9600 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (9600 : 8000).

Расчетный период 2007 год.

При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 9 по 22 июля 2007 г. включительно. Таким образом, на отработанное время пришлось 17 календарных дней, за которые ей начислили 4800 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 17 дн. = 339,52 дн.

Сумма отпускных будет равна: (8000 руб. x 6 мес. х 1,2 + 9600 руб. x 5 мес. + 4800 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 4552,31 руб.

За работником сохраняется средний заработок:

• при предоставлении оплачиваемого отпуска, в том числе учебного (ст. 114, 173–176 ТК РФ);
• при выплате выходных пособий (ст. 84, 178, 296 ТК РФ) и компенсации руководящим работникам при увольнении (ст. 181 ТК РФ);
• при сохранении заработной платы на период трудоустройства (ст. 178, 318, 375 ТК РФ);
• при направлении работника в служенную командировку (ст. 167 ТК РФ);
• при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);
• при направлении работника на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);
• при безвозмездной сдачи крови и ее компонентов (ст. 186 ТК РФ);
• при освобождении от основной работы для участия в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);
• при приостановлении работ вследствие нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ);
• при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу (ст. 182 ТК РФ);
• при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет; при прохождении беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254 ТК РФ);
• при оплате перерыWow для кормления ребенка (детей) (ст. 258 ТК РФ);
• при участии работника, избранного членом комиссии по трудовым спорам, в работе комиссии (ст. 171 ТК РФ);
• в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Обратите внимание, если в течение расчетного периода оклады повышались дважды, все выплаты сотруднику по заработной плате, произведенные до каждого повышения, также нужно скорректировать на коэффициент повышения. И неважно, что повышений было два.

Чтобы посчитать коэффициент повышения, новый оклад нужно поделить на старый. Оклады в организации повышались дважды. Поэтому и коэффициент повышения нужно рассчитать дважды.

Совет!

Пример. Сотрудник ЗАО «Альфа» уволился в сентябре 2007 г. Его оклад составлял: с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 10 000 руб., с 1 января по 31 мая 2007 г. 12 000 руб., с 1 июня 2007 г. 15 000 руб. Сотрудник не отгулял 28 календарных дней отпуска. В этой ситуации для расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно дейстWowать так.

Определяем расчетный период (12 календарных месяцев до месяца ухода в отпуск) с 1 сентября 2006 г. по 31 августа 2007 г. Берем размер оклада в месяце, когда сотрудник уходит в отпуск 15 000 руб.

Делим 15 000 руб. на размер оклада в каждом месяце расчетного периода. В результате получаем коэффициенты, на которые при расчете компенсации будем повышать зарплату в каждом из этих месяцев. Вот значения этих коэффициентов:

1. с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 1,5 (15 000 : 10 000);
2. с 1 января по 31 мая 2007 г. 1,25 (15 000 : 12 000).

Считаем сумму выплат, которая будет учтена при расчете среднего заработка. Для упрощения предположим, что весь расчетный период сотрудник отработал полностью. И он не получал в нем никаких других выплат, кроме оклада. Сумма зарплаты, проиндексированная на коэффициент повышения, составит:

• за период с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 60 000 руб. (10 000 руб. r r 1,5 r 4 мес.);
• за период с 1 января по 31 мая 2007 г. 75 000 руб. (12 000 руб. r r 1,25 r 5 мес.);

Сумма выплат за период с 1 июня 2007 г. по 31 августа 2007 г. 45 000 руб. (15 000 руб. x 3 мес.). А общая сумма выплат за расчетный период 180 000 руб. (60 000 + 75 000 + 45 000).

Определяем средний заработок за один календарный день. Он получается равным 510,20 руб. (180 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.).

Рассчитываем сумму компенсации. Оплатить нужно 28 календарных дней. Значит, общая сумма компенсации составит 14 285,60 руб. (510,20 руб. x 28 дн.).

Если повышение произошло после расчетного периода, но до момента ухода в отпуск, также повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

По теме: Что такое банковские гарантии: виды банковских гарантий?

Пример. Используем условие примера № 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 января 2008 г., а за время отпуска сотруднице начислили 4000 руб. В данном случае первоначально необходимо определить сумму отпускных исходя из заработной платы за расчетный период:

(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 3793,59 руб.

Далее полученный результат необходимо скорректировать на коэффициент повышения заработной платы:

3793,59 руб.x 1,2 = 4552,31 руб.

Совет!

Если повышение зарплаты произошло во время отпуска, корректируется та часть отпускных, которая приходится на тот момент, когда уже дейстWowали новые ставки.

Пример. Воспользуемся условием примеров № 2 и 4. Предположим, что заработная плата повысилась с 1 февраля 2008 г. Рассчитанный перед уходом в отпуск средний дневной заработок Соловьевой составил:

(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. = 270,97 руб.

Но с 1 февраля 2008 г. на предприятии повышена заработная плата, и это должно быть учтено и у работника, который находится в отпуске. Часть среднего заработка с даты повышения тарифных ставок до окончания отпуска, то есть за период с 1 по 10 февраля 2007 г. (за 10 календарных дней) должна быть увеличена. Общая сумма причитающихся Соловьевой отпускных определится следующим образом:

(270,97 руб. x 4 дн.) + (270,97 руб. x 10 дн. x 1,2) = 4335,52 руб.

Расчёт среднего заработка с учётом различных выплат

Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.

Средний заработок равен отношению выплаченной работнику заработной платы и других выплат, к фактически отработанному времени за последние 12 календарных месяцев.

Нужен этот заработок для расчёта следующих денежных выплат:

• Для отпускных;
• Для командировки;
• Для учебных отпусков;
• Для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;
• Когда работник проходит обязательное для компании медицинское обследование;
• Если работник сдаёт кровь, и ему положены дни отдыха;
• По больничным листам — в связи с болезнью, материнством.

Особенности исчисления

Все особенности, которые необходимо учитывать при расчёте средней зарплаты, указаны в Положении, которое утверждено Постановлением Правительства от 24.12.2007 года № 922.

В 922 Постановлении о среднем заработке говорится, что для его расчёта необходимо учитывать:

1. Заработную плату за весь предшествующий расчёту календарный год;
2. Выплаты социальной направленности не учитываются при расчёте;
3. При расчёте фактически отработанного работником времени не учитываются дни, когда работник получал пособия по среднему заработку, участWowал в забастовках или же находился в простое по вине работодателя;
4. если работник не имел фактической заработной платы и отработанных дней;
5. средний заработок за месяц не может быть ниже МРОТ, установленного на расчётный год.

Пример расчета среднего заработка (с учетом командировки, больничного, отпуска):

Оклад работника — 36 985 рублей. С 05.04.2014 по 18. 04. 2014 года он находился в командировке. Кроме того, с 15. 10. 2013 года по 29. 10. 2013 года работник находился на больничном.

С 15. 07. 2013 года 02. 08. 2013 года — в отпуске.

Предупреждение!

За это время он получил зарплату и премии в размере 624 258 рублей. Какую заработную плату он получит за апрель? Необходимо вычислить средний заработок на дни, когда работник пребывает в командировке.

В период с 18. 04. 2013 по 18. 04. 2014 года — 248 рабочих дней. Отсюда следует исключить:

• больничный — 11 рабочих дней;
• отпуск — 15 рабочих дней.

Фактически работник отработал за год — 248 — 11 — 15 = 222 рабочих дня. Средний заработок будет равен: 624 258 / 222 = 2 812 рублей в день.

В апреле 22 рабочих дня, из них «командировочных» — 10 дней. Зарплата за апрель равна: (36 985 / 22 * 12) + (2 812 * 10) = 48 294 рубля. Это «чистая» зарплата работника — без уплаты НДФЛ.

Выплаты, которые учитываются при расчёте

Для того чтобы корректно рассчитать средний заработок, необходимо учитывать следующие выплаты, которые производились работнику за предшествующий расчёту год:

1. все виды выплат, вознаграждений, премий, гонораров и другие доходы, которые получает работник за выполнение работ и услуг, которые установлены работодателем. Зарплата в неденежном выражении тоже учитывается;
2. выплаты государственным и муниципальным служащим;
3. надбавки к окладам, тарифным ставкам;
4. районные коэффициенты и другие доплаты, которые положены по законодательству (например, за работу в тяжёлых климатических условиях).

Пример: Рассчитать зарплату за февраль, если «больничный» с 02.02.2014 года по 17.02. 2014 года. Заработная плата в месяц — 28 475 рубля. Районный коэффициент — 1,3. В период с 25. 08.

2013 года по 17. 09. 2013 года — отпуск. За весь период работник получил доход 589 762 рубля.

Рабочих дней в период с 17. 02. 2013 года по 17. 02. 20174 года — 247 дней.

Отпуск — 17 рабочих дней. Работник отработал за год — 247 — 17 = 230 дней. «Больничный» в феврале — 11 дней, рабочих дней — 20.

Средний заработок равен: 589 762 / 230 = 2 564 рубля.

Зарплата за февраль: ((28 475 * 1,3 / 20) * 9) + (2 564 * 11) = 44 862 рублей.

Выплаты, которые не учитываются при расчёте

Для расчёта среднего заработка, согласно 922 постановлению, не учитываются следующие выплаты:

• все выплаты социального характера — матпомощь сотруднику от предприятия, частичная или полная оплата питания или проезда, и другие компенсации, которые работодатель может выплачивать своим работникам, но, которые не имеют отношения к труду;
• выплаты, которые получает сотрудник, исходя из среднего заработка — «командировочные», «больничный», «отпускные».

Учёт премиальных выплат

В 922 Положении о среднем заработке, в п. 15, приведены особенности учёта премиальных выплат, которые учитываются при расчёте. Это такие особенности:

1. если происходит ежемесячное начисление и выплата премий, то они учитываются для расчёта, но не более чем одна выплата в месяц;
2. если премии начисляются не каждый месяц, но в пределах расчётного периода, то к учёту берутся все выплаты;
3. если премии начисляются не каждый месяц, но это период больше, чем расчётный период, то тогда к учёту берутся выплаты в месячной части;
4. берутся к учёту вознаграждения по итогам годовой работы, за выслугу, к праздникам, различным датам, юбилеям. Условие — эти выплаты должны быть прописаны во внутренних положениях компании;
5. если премии выплачиваются работнику за неполный расчётный период, или в расчётное время попали не учитываемое время, то к учёту берется сумма пропорционально фактическому времени;
6. если премия изначально начисляется в зависимости от того, сколько времени отработал работник. То они полностью учитываются.

Пример: Рассчитать «командировочные» за период с 05. 02. 2014 года по 03. 03. 2014 года. За расчётный период (то есть с 01. 02. 2013 года по 31. 03.

2014 года) работник получил заработную плату в размере 895 421 рублей.

Каждый месяц ему начислялись премии в размере 1 700 рублей, к тому же он получил к своему юбилею премию — 3 500 рублей. За это время работник был 2 раза на больничном — с 17. 03. 2013 года по 31. 03.

2013 года, и 10. 10. 2013 года по 26. 10. 2013 года.

Внимание!

За расчётный год было 247 рабочих дней. Из них вычитаются 10 рабочих дней за первый больничный и 12 рабочих дней за второй больничный. Следовательно, работник отработал 225 рабочих дней.

За этот год он получил 895 421 + (12*1 700) + 3 500 = 919 321 рублей. Средний заработок равен: 919 321 / 225 = 4 086 рублей. В командировке сотрудник пробудет 19 рабочих дней. Сумма командировочных равна: 4 086 * 19 = 77 634 рубля.

Корректировка

В 922 Положении, в п. 16, говорится о том, что средний заработок подлежит корректировке в том случае, если:

• если произошло повышение зарплаты сотрудника в расчётном периоде. Тогда, те выплаты, которые учитываются для его расчёта, но произведённые до повышения, должны быть также скорректированы, то есть, умножены на корректировочный коэффициент.
• Если повышение произошло уже не в расчётном периоде, но до наступления случая, когда нужен расчёт, то на коэффициент корректируется именно средний заработок.

Пример: С 01 марта в компании произошло повышение зарплаты, а сотрудник едет в командировку с 10 марта. Коэффициент повышения — 1,37. Средний заработок до повышения — 3 852 рубля. В командировку сотрудник уезжает на 8 рабочих дней. Следовательно, нужно скорректировать «командировочные» — (3 852 * 1,37) * 8 = 42 218 рублей.

Если повышение произошло тогда, когда работник находится в периоде, когда ему начисляются выплаты по среднему заработку. В этом случае, повышается та часть, которая находится за датой повышения.

Пример: Работник находится на «больничном» с 25.02.2014 года по 05. 03. 2014 года. Его средний заработок на момент ухода на «больничный» был в размере 2 365 рублей. С 01 марта произошло повышение зарплаты на 1,12.

Следовательно, перерасчёту подлежат 3 дня в марте. «На руки» работник получит (4 * 2 365) + ((2 365 * 1,12) * 3) = 17 406,4 рубля.

Не стоит забывать, что рассчитывать средний заработок нужно очень внимательно. Если это сделать не верно, то работодатель может, таким образом, исказить налоговую базу по подоходному налогу, и базу по взносам во все фонды. Это является нарушением, и фискальные органы потребуют от работодателя выплат правильных сумм.

Какие выплаты включаются в расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия?

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Совет!

Для расчета среднего заработка должны учитываться все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у Вашего работодателя, независимо от источников этих выплат.

К таким выплатам относятся:

Однако для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Расчёт среднего заработка для отпускных

Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.

По теме: Как проверить машину на чистоту перед покупкой: пошаговая инструкция?

Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Ежегодный отпуск каждого сотрудника оплачивается работодателем. Но далеко не каждый работник знает, как правильно рассчитываются отпускные. Сумма отпускных зависит от заработка сотрудника за его последний рабочий год, а также от количества фактически отработанных им дней в этом году. Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации сначала нужно определиться с расчётным периодом. Месяцы для расчёта берутся, исходя из прошлого рабочего года сотрудника. Например, сотрудник устроился на работу 15.06.2015 года. Для расчёта отпускных следует брать период с 15.06.2015 года по 14.06.2016 года.

Если сотрудник последний рабочий год фактически не работал и ему не начислялась заработная плата (например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребёнком), то для расчёта следует брать предыдущие 12 месяцев перед этим периодом.

Для расчёта фактически отработанных дней в рабочем году следует знать, какие периоды входят в стаж для начисления отпускных, а какие нет. Об этом сказано в ст. 121 ТК РФ. В стаж, дающий право на отпуск входят периоды:

1. фактической работы;
2. периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы. Например, ежегодный отпуск или декрет. Входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных? Нет, они исключаются;
3. периоды вынужденного прогула по вине работодателя;
4. периоды отпуска за свой счёт, но не более 14 календарных дней в году.

При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты. Это:

• заработная плата;
• официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре. Премии включаются все – ежемесячные, ежеквартальные и годовые. Если год отработан не полностью, то премия рассчитывается относительно фактически отработанного времени;
• различные компенсации и выплаты. Предыдущий отпуск в расчет отпускных не входит.

Право на ежегодный отпуск возникает у сотрудника уже через полгода работы у данного работодателя. В таком случае, отпуск будет предоставлен «авансом», а отпускные будут выплачены «вперёд». Если работник решит уволиться, то из заработной платы у него вычтут часть отпускных.

Предупреждение!

Для расчёта среднего заработка этого сотрудника берётся расчётный период, равный периоду его работы у этого работодателя. Доход складывается, исходя из всех учитываемых выплат за этот трудовой период.

Особое внимание стоит обратить на премии, которыми работодатель имеет право поощрять своих сотрудников. Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях. Если же расчётный период отработан не полностью, то:

1. премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
2. премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.

Не полностью отработанным считается месяц в следующих ситуациях:

• в данном месяце сотрудник имеет 2 дня больничного, но при этом он работал 2 субботы. В этом календарном месяце 22 рабочих дня, и сотрудник отработал 22 рабочих дня. Но считать месяц полностью отработанным нельзя, так как при расчёте среднего заработка не учитываются дни больничного. И не важно, что сотрудник имел переработки;
• сотрудник устроился на работу 12 января, сразу после новогодних праздников. Это был первый рабочий день в январе после новогодних праздников. За январь ему начислили полный оклад, так как он отработал все рабочие дни в данном месяце. Но такой месяц полностью отработанным считать нельзя, так как полностью отработанный месяц считается в календарных днях. И не важно, что с 1 по 12 января были выходные дни.

Полностью отработанным считается месяц, если сотрудник не пропустил ни одного календарного дня.

Что входит в расчет?

Премии учитываются при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.

Для того чтобы учесть премию при расчёте, необходимо знать сумму, которую необходимо включить в годовой доход. Для этого нужно воспользоваться формулой: Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату, Пф – начисленная премия, Крп – количество рабочих дней в календарном году, Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Для расчёта среднего заработка сотрудника для отпускных, необходимо использовать формулу: Ср. зарпл = Д / 12 / 29,3, где Д – общая сумма годового дохода, 12 – количество месяцев в году, а 29,3 – среднее количество дней в году.

Эта величина постоянная и установлена она Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённой Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года.

Если расчётный период отработан сотрудником не полностью, то средний заработок для расчёта отпускных будет рассчитываться по следующей формуле: Дох / (29,3 * К + Д), где Дох – это годовой доход сотрудника, который учитывается для расчёта среднего заработка; К – количество полностью отработанных месяцев, Д – количество полностью отработанных дней в неполном месяце. Входит ли сумма отпускных в расчет среднего заработка? Нет!

Что не входит в расчет отпускных

Не учитываются следующие выплаты:

1. материальная помощь;
2. компенсация за обед и проезд;
3. компенсация за обучение и лечение;
4. выплаты по больничному листу;
5. выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
6. сумма прошлых отпускных;
7. другие выплаты.

Определение среднего заработка для расчета отпускных

Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой: 29,3 / К * (К – ИскД), где К – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД – календарные дни, которые исключаются из этого месяца.

Внимание!

Например, сотрудник хочет уйти в отпуск в июле 2018 года. Расчётный период с июня 2017 по июль 2018 года. В расчётном периоде он болел в октябре 17 календарных дней и в марте 11 календарных дней. Таким образом, для расчёта среднего заработка для отпуска он отработал в октябре 29,3 / 31 * (31 – 17) = 13,23 дня, а в июле 29,3 / 31 (31 – 11) = 18,9 дней

Таким образом, сотрудник полностью отработал 10 полных месяцев и (13,23 + 18,9) = 32,13 рабочих дней.

За расчётный период сотрудник получил 652 000 рублей, включая:

• премию в размере 84 000 рублей;
• компенсацию за обучение – 52 000 рублей;
• компенсацию за обед – 30 000 рублей;
• выплаты по больничному листу – 17 800 рублей.

Сумма премии, которая учитывается для расчёта отпускных, будет равна:

84 000 / 247 * (247 – 13,23 – 18,9) = 72 937,17 рублей.

Годовой доход данного сотрудника составил:

652 000 + 72 937,17 – 52 000 – 30 000 – 17 800 = 624 137,17 рублей

Средний заработок данного сотрудника за 1 рабочий день в расчётном периоде будет равен:
624 137,17 / (29,3 * 10 + 32,13) = 1 919,65 рублей.

Средний заработок при увольнении, для отпускных, при сокращении (примеры)

Быстрый и безошибочный расчёт среднего заработка при увольнении сотрудника вам поможет произвести онлайн-сервис «Моё дело». Сервис производит все расчёты в автоматическом режиме! Кроме того, сервис позволяет вам вести учёт на ОСНО и спецрежимах (УСН, ЕНВД, Патенте), включая расчёт налогов и страховых взносов, начисление зарплаты и отпускных.

Для отпускных

Производя расчет среднего заработка для отпускных, применяйте среднемесячное число календарных дней, равное 29,3. Коррективы внесены Федеральным законом №55-ФЗ от 2 апреля 2014 года.

Формула, которая определяет средний заработок для расчета отпуска, утверждена статьей 139 Трудового кодекса РФ и постановлением Правительства РФ № 922.

Расчет среднего заработка для отпускных и компенсации за отпуск производится по формуле № 1 и 2, приведенным ниже.

Формула № 1 «Средний заработок для отпуска: определяем размер отпускных»

Средний дневной заработок Х Общее количество календарных дней, на которые приходится период отпуска

Совет!

Как рассчитать, за сколько дней выплачиваются отпускные? Для этого считаем полную продолжительность отпуска, учитывая число выходных (но не праздничных нерабочих) дней.

Расчет среднего дневного заработка производится по формуле № 2:

Формула № 2 «Расчет среднего дневного заработка»

Сумма заработной платы, начисленной за расчетный период (12 месяцев) : 12 : 29,3

Как определяется средний заработок для расчета отпуска, рассмотрим на примере.

Пример. Алла К. уходит в отпуск с 19 января по 1 февраля 2015 года (14 календарных дней). Ее зарплата за расчетный период – 550 000 рублей. Расчетный период отработан полностью. Учетный период – 1 января 2014 г. – 31 декабря 2014 г.

Рассчитываем средний дневной заработок: 1564,28 руб. = 550 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. Рассчитываем сумму отпускных: 21 899,92 руб. = 1564,28 руб. × 14 дн.

В конце февраля 2015 года Алла К. получила годовую премию (25 000 рублей) по итогам работы в 2014 году. Расчетный период был отработан полностью, поэтому премию нужно учесть, причем в полной сумме.

Рассчитываем средний дневной заработок с учетом премии: 1635,38 руб. = (550 000 руб. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн.

Корректируем сумму отпускных с учетом премии: 22 895,32 руб. = 1635,38 руб. × 14 дн. Рассчитываем доплату: 995,40 руб. = 22 895,32 руб. – 21 899,92 руб.

При увольнении

Рассчитывать средний заработок при увольнении необходимо для того, чтобы определить размер компенсации за неиспользованный отпуск.

Предупреждение!

Имеем в виду, что речь идет о среднем дневном заработке. Средний заработок при увольнении рассчитывается по формуле № 3, которая приведена ниже.

Формула № 3 «Расчет среднего заработка при увольнении. Расчетный период отработан полностью»

Сумма заработка за расчетный период : 12 : 29,3

Примечание. Если сотрудник проработал в организации к моменту увольнения меньше 12 месяцев, то в расчетный период входит время с даты приема на работу по последнее число месяца, предшествующего месяцу увольнения (ч. третья ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ № 922).

При сокращении

Расчет среднего заработка при сокращении для компенсации неиспользованного отпуска осуществляется по той же формуле, что и для других оснований для увольнения. Обращаем внимание, что имеется в виду средний дневной заработок.

Именно эту величину используют для определения размера компенсации. Средний дневной заработок при сокращении рассчитывается по формуле № 4, которая приведена ниже.

Формула № 4 «Расчет среднего заработка при сокращении»

Сумма заработка за расчетный период : 12 : 29,3

Примечание. Для стажа работы меньше 12 месяцев: в расчетный период включается время с даты приема на работу по последнее число месяца, предшествующего месяцу увольнения (ч. третья ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ № 922).

Пример. К моменту сокращения штата Клавдия Н. отработала в ООО «Верес» шесть месяцев. Работница брала пять дней ежегодного оплачиваемого отпуска. У нее не было периодов, исключаемых из отпускного стажа. При увольнении ей положена компенсация за 23 дня (28 – 5).

Внимание!

Сумма заработка Клавдии Н. за шесть месяцев составила 225 000 рублей. Для определения размера компенсации за неиспользованный отпуск был произведен расчет среднего дневного заработка за шесть месяцев: 225 000 : 6 : 29,3 = 1279,86 рублей.

Размер компенсации составил: 1279, 86 Х 23 = 29 436,78 рублей.

Входят ли отпускные в средний заработок?

Согласно п. 3 Постановления №922: «Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие)».

Также, по п. 2 того же Постановления в средний заработок входят только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Это зарплата, надбавки, премии и прочие виды вознаграждения за труд. Следовательно, отпускные не входят в средний заработок.

Для пособия по безработице

Расчет среднего заработка для пособия по безработице производится на основании данных за последние 12 месяцев работы.

А если стаж работы менее 12 месяцев, то исходя из фактически начисленной заработной платы за отработанный период. Аналогичным образом считается и средний заработок при простое. Для этих случаев используем формулы № 5 и № 6.

Формула № 5 «Средний дневной заработок для расчетов пособия по безработице»

Сумма выплат, которые получил работник за расчетный период (12 месяцев) : Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде

Формула № 6 «Средний заработок для выплаты выходного пособия»:

Средний дневной заработок : Количество рабочих дней, подлежащих оплате

Источник: kredityvopros.ru

Расчет среднего заработка

Для расчета оплаты труда сотрудника исходя из среднего заработка необходимо руководстWowаться общим порядком исчисления (ст. 139 ТК РФ) и особенностями расчета (утв. Правительством РФ в постановлении от 24 декабря 2007 г. № 922).

Чтобы рассчитать средний заработок, необходимо определить:

• расчетный период;
• количество рабочих дней в расчетном периоде;
• сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

Как определить расчетный период

Расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Пример. Как определить расчетный период для оплаты дней командировки

С 11 января работник направлен в служебную командировку. Расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошло событие, связанное с расчетом среднего заработка, а именно с 1 января по 31 декабря предшествующего года.

Обратите внимание: в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

От общеустановленного расчетного периода в 12 месяцев организации вправе (согласно ст. 139 ТК РФ) отказаться и установить иной расчетный период. Расчетный период может составлять шесть месяцев, три месяца и т. п. При этом необходимо учитывать, что положение работников не может быть ухудшено по сравнению с установленным законодательно.

В данном случае бухгалтеру нужно делать два варианта расчета: по варианту, установленному Трудовым кодексом, и по собственному варианту. Это нужно для того, чтобы проверить, не ухудшает ли применение того или другого варианта положение работников. Соответствующий выбор должен быть зафиксирован в коллективном договоре или ином локальном акте.

Если в течение расчетного периода сотрудник не получал зарплату или получал только социальные выплаты, нужно для расчета взять предшествующий период.

Как определить количество дней в расчетном периоде

После того как вы определили расчетный период, для расчета среднего заработка необходимо подсчитать количество рабочих дней в этом периоде. Порядок расчета количества дней в расчетном периоде зависит от того, все ли дни, включаемые в расчетный период, отработал работник, или нет.

Если расчетный период отработан работником полностью, вам необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

При определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитывают.

Пример. Как подсчитать количество дней в расчетном периоде

Работника ООО «Пассив» А.Н. Иванова с 7 июля текущего года направляют в служебную командировку. За время командировки Иванову выплачивается средний заработок.

В расчетный период включаются 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Тогда общее количество рабочих дней расчетного периода составит:

Месяц расчетного периода	Фактическое количество рабочих дней
Прошлый год
июль	23
август	22
сентябрь	21
октябрь	23
ноябрь	20
декабрь	21
Текущий год
январь	20
февраль	19
март	20
апрель	22
май	19
июнь	20
Всего	250

Расчетный период может быть отработан работником не полностью. Так, в расчетный период не включают дни, в которые:

• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни (ст. 262 ТК РФ);
• работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);
• работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы;
• работник не работал в связи с простоем (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
• работник не участWowал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу.

Таким образом, из расчетного периода надо исключить периоды, за которые выплаты были начислены из расчета среднего заработка, за исключением перерыWow для кормления ребенка.

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

Пример. Как подсчитать количество дней в расчетном периоде, если он отработан не полностью

Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что Иванов в августе прошлого года находился в отпуске и отработал всего 3 дня, в январе текущего года болел и отработал всего 10 дней, в мае текущего года был в учебном отпуске и отработал всего 2 дня.

В этом случае количество рабочих дней в отчетном периоде составит:

Месяц расчетного периода	Фактическое количество рабочих дней
Прошлый год
июль	23
август	3
сентябрь	21
октябрь	23
ноябрь	20
декабрь	21
Текущий год
январь	10
февраль	19
март	20
апрель	22
май	2
июнь	20
Всего	240

Если работник проработал в организации период, который меньше расчетного (например, два месяца), то в такой ситуации учитывают только количество рабочих дней, фактически отработанных работником до момента выплаты.

Пример. Как определить количество дней, если проработан период меньше расчетного

Работник АО «Актив» А. Н. Иванов принят на работу 16 июля текущего года.

4 сентября текущего года Иванов сдавал кровь, и ему за этот день полагается выплата среднего заработка.

Если в организации определено, что в качестве расчетного периода используют 12 календарных месяцев (с 1-го по 30-е (31-е) число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, то в расчетный период войдет 21 рабочий день (с 1 по 31 августа текущего года).

Как учитывать дни карантина

Указами Президента РФ нерабочими днями с сохранением заработной платы был объявлен период с 30 марта по 8 мая 2020 года включительно, а также 24 июня и 1 июля 2020 года.

Минтруд России в письме от 18 мая 2020 года № 14-1/В-585 отметил, что в пункте 5 Положения № 922 приведены периоды, исключаемые из расчета среднего заработка. В частности, согласно подпункту «е», из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, в течение которого работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

И по мнению Минтруда, эта норма распространяется и на нерабочие дни карантина с 30 марта по 8 мая 2020 года. Т.е. время и суммы, фактически начисленные за нерабочий период, при исчислении среднего заработка учитывать не нужно.

Роструд России в письме от 20 июля 2020 №ТЗ/3780-6-1 разъясняет, если работники компании в нерабочие периоды продолжали трудиться и в табеле им проставляли рабочие дни, то эти периоды и суммы выплат за них должны быть включены в расчет среднего заработка.

Как определить сумму выплат за расчетный период

После того как вы определили расчетный период, вам необходимо определить сумму выплат работнику за этот период.

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

Конкретный перечень этих выплат установлен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так, при расчете среднего заработка следует учитывать:

• заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
• заработную плату, выданную в неденежной форме;
• вознаграждение, начисленное депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, которые действуют на постоянной основе;
• комиссионное вознаграждение;
• гонорар состоящих в списочном составе организации работников искусства, редакций газет, журналов, иных средств массовой информации;
• надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
• заработную плату преподавателей учреждений начального и среднего профессионального образования, установленную за часы работы сверх годовой или уменьшенной нагрузки, независимо от времени начисления;
• окончательно рассчитанную зарплату прошлого года, независимо от времени начисления;
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
• премии и вознаграждения (предусмотренные системой оплаты труда);
• вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;
• другие выплаты, применяемые у работодателя.

Необходимо особо отметить, что какие-либо денежные средства, выданные работникам не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и другие), при исчислении среднего заработка не учитывают.

Пример. Какие выплаты включать в сумму заработка

Работник АО «Актив» А. Н. Сомов с 4 по 8 августа текущего года находился в служебной командировке. Расчетный период для расчета среднего заработка – 12 календарных месяцев. В расчетный период включаются август-декабрь прошлого года и январь-июль текущего года. Предположим, что расчетный период Сомов отработал полностью.

Сомову установлен месячный оклад 13 000 руб.

В мае Сомову была начислена премия в размере 10 000 руб. Премирование работников предусмотрено Положением о премировании, утвержденным в организации.

В июне Сомову была оказана материальная помощь в сумме 25 000 руб. на покупку садового домика.

В сумму выплат, учитываемую при оплате дней командировки, включаются:

• зарплата за 12 месяцев – 156 000 руб. (13 000 руб. × 12 мес.);
• премия, выплаченная в мае, – 10 000 руб.

Сумма выплат, учитываемая при оплате командировки:

156 000 руб. + 10 000 руб. = 166 000 руб.

В письме Минтруда от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226 разъяснено, учитываются ли при расчете среднего заработка (например, при расчете отпускных) доплаты до фактического заработка за период командировки и доплаты до среднего заработка за период временной нетрудоспособности, осуществленные в расчетном периоде. Чиновники исходили из того, можно ли отнести данные выплаты к заработной плате или нельзя.

Порядок исчисления среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Для расчета средней зарплаты учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ).

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения). Это материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие. Все подобные выплаты не соответствуют понятию «заработная плата», определенному статьей 129 ТК РФ.

За работником, находящимся в командировке, сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Бывает, что он оказывается меньше, чем заработная плата, которую получил бы работник, если бы командировки не было. В таких случаях некоторые организации осуществляют доплату своим работникам до фактического заработка.

Если такая выплата включена в фонд оплаты труда и на нее начисляются страховые взносы на ОСС и ОПС, ее можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

А выплата разницы между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не является вознаграждением за труд. Она является выплатой социального характера, поскольку выплачивается в возмещение утраченного заработка во время болезни работника. Поэтому в расчет среднего заработка она не включается.

Выплаты среднего заработка работника в загранкомандировке не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от российских источников. Они облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Если же работник в командировке утратил статус налогового резидента, то его доходы в виде среднего заработка нужно облагать НДФЛ по ставке 30 %. Письмо Минфина России от 16 мая 2019 г. № 03-04-05/35316.

Как учесть доплаты за работу в праздничные и выходные дни

Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за работу в праздничные или выходные дни, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть доплаты за выходные и праздничные дни

Работник ООО «Пассив» С .С. Петров 8 августа проходил медицинское обследование. Оклад Петрова – 15 000 руб.

Расчетный период для оплаты дня прохождения медицинского обследования – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль текущего года.

Петрову были начислены доплаты за работу в праздничные дни в мае и июне текущего года. Сумма доплат за работу в праздничные дни в мае составила 1500 руб., в июне – 476 руб.

Расчетный период Петров отработал полностью. Сумма выплат Петрову за расчетный период, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского обследования, составит:

(15 000 руб. × 12 мес.) + 1500 руб. + 476 руб. = 181 976 руб.

Как учесть доплату за сверхурочную работу

Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за сверхурочную работу, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть доплату за сверхурочные

Работник АО «Актив» А. Н. Сомов с 7 по 10 августа находился в служебной командировке. Расчетный период для оплаты дней командировки – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль текущего года. Оклад Сомова – 10 000 руб. В апреле ему была начислена доплата за сверхурочную работу в сумме 1140 руб.

Предположим, что расчетный период он отработал полностью. Сумма выплат Сомову за расчетный период, учитываемая при оплате дней командировки, составит:

(10 000 руб. × 12 мес.) + 1140 руб. = 121 140 руб.

Как учесть доплату за работу в ночное время

Если в расчетном периоде сотруднику начислялись доплаты за работу в ночное время, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Доплата за работу в ночное время не может быть менее 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.

Пример. Как учесть доплату за ночные часы

Работник ООО «Пассив» К. Б. Яковлев 18 августа проходил медицинский осмотр. Расчетный период для оплаты дня прохождения медицинского осмотра – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль текущего года. Оклад Яковлева – 10 000 руб. В июле ему была начислена доплата за работу в ночное время в сумме 1180 руб.

Предположим, что расчетный период Яковлев отработал полностью. Сумма выплат ему за расчетный период, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского осмотра, составит:

(10 000 руб. × 12 мес.) + 1180 руб. = 121 180 руб.

Как учесть доплаты за работу при совмещении профессий или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника

Если в расчетном периоде сотруднику начислялись доплаты за выполнение работ по другой должности или работы временно отсутствующего работника, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть доплаты за совмещение профессий

Секретарь АО «Актив» С. С. Петрова с 12 по 14 августа отчетного года находилась в служебной командировке. Расчетный период для оплаты дней командировки – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль отчетного года. Оклад Петровой – 9500 руб.

В июле Петрова выполняла обязанности временно отсутствующего переводчика. По приказу руководителя ей была начислена доплата в размере 30% оклада.

Сумма доплаты составит:

9500 руб. × 30% = 2850 руб.

Предположим, что расчетный период Петрова отработала полностью. Сумма выплат Петровой за расчетный период, учитываемая при оплате дней командировки, составит:

(9500 руб. × 12 мес.) + 2850 руб. = 116 850 руб.

Как учесть районные коэффициенты

Если работнику выплачиваются районные коэффициенты (например, за работу в районах Крайнего Севера), то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть районные коэффициенты

ООО «Пассив» находится в Хабаровском крае.

Месячный оклад работника «Пассива» А.Н. Иванова – 9000 руб. Районный коэффициент для местности, где расположено ООО «Пассив», – 1,2.

Иванов 5 августа отчетного года проходил медицинский осмотр. Расчетный период для исчисления среднего заработка в ООО «Пассив» – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль отчетного года.

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Сумма выплат Иванову, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского осмотра, составит:

(9000 руб. × 12 мес.) × 1,2 = 129 600 руб.

Как учесть премии и материальную помощь

Трудовой кодекс уделяет очень мало внимания вопросам премирования работников.

Это связано с тем, что Трудовой кодекс делает акцент на тарифную систему оплаты труда. При такой системе осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий, а уровень профессиональной подготовки работника отражает присвоенный ему квалификационный разряд.

При этом за выполнение трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени работнику устанавливается фиксированный размер оплаты труда – тарифная ставка (оклад).

Вместе с тем работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников (ст. 135 ТК РФ).

Такие системы могут устанавливаться также коллективными соглашениями, локальными нормативными актами.

Принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных показателей и условий премирования.

Круг лиц, подлежащих поощрению, показатели, условия премирования, размеры премий и сроки премирования могут быть установлены Положением о премировании, которое, как правило, представляет собой составную часть коллективного договора.

Это положение, как правило, содержит:

• общие положения, в которых определяется круг премируемых лиц за основные результаты хозяйственной деятельности по различным группам персонала (рабочие, руководители, специалисты, служащие и т. д.) с указанием конкретных задач, на которые нацелено премирование;
• источники, условия, размеры, периоды и сроки премирования для отдельных групп персонала или категорий работающих;
• порядок начисления, утверждения и выплаты премий.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ).

Это дает возможность при исчислении средней заработной платы учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные Положением о премировании.

Пример. Как учесть премии

Работник АО «Актив» А.Н. Иванов с 13 по 15 августа находился в служебной командировке.

Расчетный период для исчисления среднего заработка – 12 месяцев. В расчетный период включаются август-декабрь прошлого года и январь-июль текущего года.

Предположим, что Иванов расчетный период отработал полностью.

Оклад Иванова – 8000 руб. Кроме того, Иванову были начислены:

• в июне – премия за эффективность работы в сумме 500 руб.;
• в июле – одна премия за эффективность работы в сумме 500 руб. и одна премия за экономное расходование материалов в сумме 1000 руб.

Все эти премии включаются в сумму выплат, учитываемую при оплате отпуска.

Общая сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате дней нахождения в командировке, составит:

(8000 руб. × 12 мес.) + 500 руб. + 500 руб. + 1000 руб. = 98 000 руб.

Премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и другие аналогичные премии, как правило, не предусматриваются системами премирования и считаются разовыми. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Материальная помощь не является составной частью системы оплаты труда и не может зависеть от качества и количества труда работника. Она выплачивается в связи с трудностями финансового характера, как правило, непредвиденными, постигшими данного конкретного работника (болезнь, похороны родственника и т. п.).

В Трудовом кодексе такое понятие, как «материальная помощь», вообще не упоминается. Значит, учитывать материальную помощь при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Как определить средний дневной заработок и сумму, причитающуюся к выплате работнику

Средний дневной заработок рассчитывается так:

Средний дневной заработок

=

Сумма выплат работнику в расчетном периоде

:

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде

Сумма, причитающаяся к выплате работнику, рассчитывается так:

Средний дневной заработок

х

Количество дней, за которые работнику выплачивается средний дневной заработок

=

Сумма, причитающаяся к выплате

Пример. Как рассчитать среднедневной заработок

Работник АО «Актив» А.В. Петров с 6 по 12 июля (5 дней) находился в служебной командировке. Расчетный период в АО «Актив» – 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Оклад Петрова – 15 000 руб. Кроме того, в январе, марте и июне текущего года Петров получил премии (по 1000 руб. каждая), предусмотренные Положением о премировании.

В расчетный период для исчисления среднего заработка войдут июль–декабрь прошлого года и январь–июнь текущего года. Рабочее время и выплаченные суммы (принимая, что работник отработал расчетный период полностью) сведем в таблицу:

Месяц расчетного периода	Фактическое количество рабочих дней	Заработок по окладу, руб.	Премии, руб.
Прошлый год
июль	23	15 000	–
август	21	15 000	–
сентябрь	22	15 000	–
октябрь	22	15 000	–
ноябрь	20	15 000	–
декабрь	23	15 000	–
Текущий год
январь	15	15 000	1000
февраль	19	15 000	–
март	22	15 000	–
апрель	22	15 000	–
май	19	15 000	–
июнь	21	15 000	1000
Всего	249	180 000	3000

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде – 249.

Общая сумма выплат Петрову за расчетный период составит:

180 000 руб. + 3000 руб. = 183 000 руб.

Средний дневной заработок Петрова за расчетный период будет равен:

183 000 руб. : 249 дн. = 735 руб.

За пять дней нахождения в командировке Петрову должно быть выплачено:

735 руб. × 5 дн. = 3675 руб.

Как определить средний заработок при повышении заработной платы

Работнику может быть повышена заработная плата:

• в пределах расчетного периода;
• после расчетного периода, но до дня наступления события, для которого нужно рассчитать средний заработок;
• в период действия события (например, во время отпуска работника).

В этих случаях сумма среднего заработка должна быть скорректирована. Такое правило установлено пунктом 16 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для этого надо определить коэффициент повышения заработной платы.

Его рассчитывают так:

Коэффициент повышения

=

Заработная плата, начисленная за месяц, в котором наступило событие

:

Заработная плата в каждом из месяцев расчетного периода

Обратите внимание: правило пункта 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы применяют только в случае повышения заработной платы в целом по организации (филиалу), структурному подразделению; если же зарплату повышают только одному сотруднику, то средний заработок не корректируют.

Пример. Как рассчитать среднедневной заработок при повышении зарплаты по организации в целом

Заработная плата работника АО «Актив» А. Н. Иванова до октября составляла 14 500 руб.

С ноября в компании произошло повышение зарплаты, оклад Иванова был увеличен на 1450 руб. и составил 15 950 руб.

Коэффициент повышения составит:

15 950 руб. : 14 500 руб. = 1,1.

Если повышение заработной платы произошло в пределах расчетного периода, то заработную плату, которая начислялась работнику до повышения, нужно умножить на коэффициент повышения.

Обратите внимание: индексации подлежат также премии и доплаты, которые установлены в фиксированном размере (проценты, кратность) по отношению к окладу. Премии в абсолютном размере и диапазоне значений не повышают на коэффициент при расчете среднего заработка.

Пример. Как учесть повышение зарплаты в пределах расчетного периода

Работник АО «Актив» А. Н. Иванов с 16 по 20 января отчетного года находился в служебной командировке. В расчетный период войдут январь – декабрь прошлого года.

С января по май прошлого года заработная плата Иванова составляла 25 000 руб.

С июня заработная плата Иванова увеличена до 27 000 руб., а с сентября – до 30 000 руб.

Первый раз повышение произошло в июне, следовательно, заработную плату за январь – май прошлого года нужно увеличить на коэффициент 1,08 (27 000 руб. : 25 000 руб.).

Второй раз – в сентябре, значит, заработную плату за январь – август надо увеличить на коэффициент 1,11 (30 000 руб. : 27 000 руб.).

Допустим, что Иванов отработал расчетный период полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде – 250. Сумма выплат, учитываемая при расчете среднего заработка, составит:

25 000 руб. × 5 мес. × 1,08 × 1,11 + 27 000 руб. × 3 мес. × 1,11 + 30 000 руб. × 4 мес. = 359 760 руб.

Средний дневной заработок Иванова составит:

359 760 руб. : 250 дн. = 1439,04 руб.

За 5 дней нахождения в командировке Иванову должно быть выплачено:

1439,04 руб. × 5 дн. = 7195,2 руб.

О том, как определить среднюю заработную плату, если повышение произошло в период действия события или после расчетного периода, но до дня наступления события, смотрите раздел «Отпуска» → ситуацию «Оплата отпуска».

Как определить средний заработок при отсутствии выплат у работника

Если у сотрудника нет фактически начисленной зарплаты или отработанных дней за расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, то средний заработок нужно определить исходя из суммы зарплаты, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

Возможна ситуация, когда у работника не было начислений как в расчетном периоде, так и в периоде до него. Тогда его средний заработок определяют исходя из начисленных выплат и количества отработанных дней в том месяце, в котором ему начисляется средний заработок.

Средний дневной заработок

=

Заработная плата за дни (часы), отработанные до наступления оплачиваемого события

:

Количество дней (часов), фактически отработанных до наступления оплачиваемого события

Если же у работника не было вообще выплат, но рассчитать средний заработок нужно, то применять нужно следующую формулу:

Средний дневной заработок

=

Оклад, установленный на дату наступления оплачиваемого события

:

Количество рабочих дней (часов) в месяце наступления оплачиваемого события

А л г о р и т м Как рассчитать средний заработок при отсутствии выплат в расчетном периоде

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник: www.berator.ru